新准则下待摊费用和预提费用的归宿
来源：考试大 2008/2/20 【考试大：中国教育考试第一门户】 模拟考场 视频课程 字号:T T
新会计准则下的待摊费用、预提费用在经过指南的征求意见稿、草案、正式稿几次变化后，最终从财务报表和会计科目中彻底消失了，没有一点说明，不留一丝痕迹，简直可说杀之不见血。
让我们回顾一下这两个科目消失的过程：
一、应用指南征求意见稿中的“待摊费用”和“预提费用”
首次征求意见稿中仅在固定资产准则解释中明确固定资产资产修理费不得采取待摊、预提方式，但在会计科目和财务报表中保留了科目和项目，科目说明中“待摊费用”说明如下： “一、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以内(包括1年)的各项费用，包括预付保险费、经营租赁的预付租金、季节性生产企业在停工期内的费用以及其他应由本期和以后各期负担的其他费用。
二、本科目应当按照费用项目进行明细核算。
三、待摊费用的主要账务处理
（一）企业预付给保险公司的财产保险费、预付经营租赁固定资产租金等，应于预付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。财产保险费应在保险的有效期限内平均摊销，经营租赁固定资产租金应在租赁期间内平均摊销，摊销时借记“管理费用”、“制造费用”等科目，贷记本科目。
（二）企业发生其他各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按受益期限分期平均摊销时，借记“管理费用”、“销售费用”、“制造费用”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业各项已发生但尚未摊销完的费用金额。”
科目说明中“预提费用”说明如下：
“一、本科目核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、短期借款利息等。
二、本科目应当按照费用项目进行明细核算。
三、企业按规定预提计入本期成本费用的各项费用，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”等科目，贷记本科目。实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。实际发生的支出大于已预提的金额，应当视同待摊费用。
四、本科目期末贷方余额，反映企业已预提但尚未支付的各项费用；如为借方余额，反映企业实际支出的费用大于预提金额的差额。”
这样的处理，与以往相比几乎没有大的变化，大家都很容易接受。
二、应用指南草案中的“待摊费用”和“预提费用”
很少有人会想到，在应用指南草案中“待摊费用”和“预提费用”会出现这么大的变化。
首先我们发现，在《财务报表列报》准则解释中，“待摊费用”和“预提费用”从报表项目中被删除，仅在报表列示说明中这样描述：
“企业待摊费用有期末余额的，应在“预付款项”项目中反映。”
“企业预提费用有期末余额的，应在“预收款项”项目中反映。”
接着我们就看到，在会计科目中，“待摊费用”和“预提费用”也被删除了，而关于这两个科目的核算内容，在哪里都看不到了。
但在后面我们又发现，在“新旧科目衔接”中却赫然写着“新准则设置了“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“包装物及低值易耗品”、“材料成本差异”、 “库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“受托代销商品”、“待摊费用”和“存货跌价准备”科目，核算内容与原制度相同。”和“新制度设置了 “短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“代销商品款”、“应付股利”、“应付利息”、“其他应付款”和“预费用”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。”
这我们可以理解为，由于工作量大且时间紧，出现了错误，由此可以理解为在应用指南草案中，对这两个科目的处理本意应为：取消科目，如果以前有余额暂列入“预付款项”和“预收款项”（纯属猜测）。
三、应用指南正式稿中的“待摊费用”和“预提费用”
期盼已久的应用指南正式稿出来了，我迫不及待地寻找有关“待摊费用”和“预提费用”的内容，从头翻到尾，再也看不到一字半句有关这两个科目的内容。报表项目和会计科目里，和草案一样，删除了这两个项目和科目，但原来还有一点迹象的报表列示说明也消失了。 至此，“待摊费用”和“预提费用”彻底从新会计准则体系中失踪了，而随之而来的是，原来“待摊费用”和“预提费用”的相关内容，该如何核算呢？首次执行日的“待摊费用”和“预提费用”余额由该如何处理呢？
没有答案。
我们只能推测，按照指南的变化过程理解，似乎应该这样处理：
“待摊费用”里的内容不能再待摊了，只能发生时一次计入损益。首次执行日的“待摊费用”余额似乎只能计入首次执行日当期损益了（38号准则没有说要追溯调整）。
“预提费用”里的内容，如果有确凿证据需要预提的，只能记入“应付账款”或“其他应付款”了。首次执行日的“预提费用”余额，如果符合负债的定义，则转入相应应付款项，如果不符合负债的定义，则只能核销了按照前期差错更正原则处理。 新准则下待摊费用和预提费用的处理
2009-12-11 13:14
新会计准则下的待摊费用、预提费用在经过指南的征求意见稿、草案、正式稿几次变化后，最终从财务报表和会计科目中彻底消失了，没有一点说明，不留一丝痕迹，简直可说杀之不见血。
让我们回顾一下这两个科目消失的过程：
一、应用指南征求意见稿中的“待摊费用”和“预提费用”
首次征求意见稿中仅在固定资产准则解释中明确固定资产资产修理费不得采取待摊、预提方式，但在会计科目和财务报表中保留了科目和项目，科目说明中“待摊费用”说明如下：
“一、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以内包括1年的各项费用，包括预付保险费、经营租赁的预付租金、季节性生
产企业在停工期内的费用以及其他应由本期和以后各期负担的其他费用。
二、本科目应当按照费用项目进行明细核算。
三、待摊费用的主要账务处理
（一）企业预付给保险公司的财产保险费、预付经营租赁固定资产租金等，应于预付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。财产保险费应在保险的有效期限内平均摊销，经营租赁固定资产租金应在租赁期间内平均摊销，摊销时借记“管理费用”、“制造费用”等科目，贷记本科目。
（二）企业发生其他各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按受益期限分期平均摊销时，借记“管理费用”、“销售费用”、“制造费用”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业各项已发生但尚未摊销完的费用金额。” 科目说明中“预提费用”说明如下：
“一、本科目核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、短期借款利息等。
二、本科目应当按照费用项目进行明细核算。
三、企业按规定预提计入本期成本费用的各项费用，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”等科目，贷记本科目。实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。实际发生的支出大于已预提的金额，应当视同待摊费用。
四、本科目期末贷方余额，反映企业已预提但尚未支付的各项费用；如为借方余额，反映企业实际支出的费用大于预提金额的差额。”
这样的处理，与以往相比几乎没有大的变化，大家都很容易接受。
二、应用指南草案中的“待摊费用”和“预提费用”
很少有人会想到，在应用指南草案中“待摊费用”和“预提费用”会出现这么大的变化。
首先我们发现，在《财务报表列报》准则解释中，“待摊费用”和“预提费用”从报表项目中被删除，仅在报表列示说明中这样描述：
“企业待摊费用有期末余额的，应在“预付款项”项目中反映。”
“企业预提费用有期末余额的，应在“预收款项”项目中反映。”
接着我们就看到，在会计科目中，“待摊费用”和“预提费用”也被删除了，而关于这两个科目的核算内容，在哪里都看不到了。
但在后面我们又发现，在“新旧科目衔接”中却赫然写着“新准则设置了
“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“包装物及低值易耗品”、“材料成本差异”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“受托代销商品”、“待摊费用”和“存货跌价准备”科目，核算内容与原制度相同。”和“新制度设置了“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“代销商品款”、“应付股利”、“应付利息”、“其他应付款”和“预提费用”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。”
这我们可以理解为，由于工作量大且时间紧，出现了错误，由此可以理解为在应用指南草案中，对这两个科目的处理本意应为：取消科目，如果以前有余额暂列入“预付款项”和“预收款项”（纯属猜测）。
三、应用指南正式稿中的“待摊费用”和“预提费用”
期盼已久的应用指南正式稿出来了，我迫不及待地寻找有关“待摊费用”和“预提费用”的内容，从头翻到尾，再也看不到一字半句有关这两个科目的内容。报表项目和会计科目里，和草案一样，删除了这两个项目和科目，但原来还有一点迹象的报表列示说明也消失了。
至此，“待摊费用”和“预提费用”彻底从新会计准则体系中失踪了，而随之而来的是，原来“待摊费用”和“预提费用”的相关内容，该如何核算呢？首次执行日的“待摊费用”和“预提费用”余额由该如何处理呢？
没有答案。
我们只能推测，按照指南的变化过程理解，似乎应该这样处理：
“待摊费用”里的内容不能再待摊了，只能发生时一次计入损益。首次执行日的“待摊费用”余额似乎只能计入首次执行日当期损益了（38号准则没有说要追溯调整）。
企业发生的交易或事项，不符合资产或负债定义的待摊或预提费用，一般计入当期损益。
注：
1.“现金”科目变为“库存现金”科目。
2.新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。
3.新准则取消了“应收补贴款”科目，并入“其他应收款”科目核算。
4.“物资采购”科目变为“材料采购”科目。
5.“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。
6.新准则取消了“长期债权投资”科目，而重分类为“交易性金融资
产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。
7.新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
8.新准则设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。
9.新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。
10.新准则增设了“累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销额。
11.新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来，产生于非同一控制下企业合并。
12.原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置
“递延税款”科目，而新准则设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原制度相比有所变化。
递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率
递延所得税负债=应纳税暂时性差异×税率
13.新准则取消了“应付短期债券”科目，而设置了“交易性金融负债”科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
14.“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。
15.“应交税金”和“其他应交款”合并为“应交税费”科目。
16.新准则中设置的“预计负债”科目，其核算内容与原制度相比有所变化。
17.“盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。
18.新准则增设了“库存股”科目，核算企业收购、转让或注销本公司股
份金额。
19.新准则增设了“研发支出”科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。
20.新准则增设了“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
21.“其他业务支出”科目变为“其他业务成本”科目。
22.“主营业务税金及附加”科目变为“营业税金及附加”科目。
23.“营业费用”科目变为“销售费用”科目。
24.新准则增设了“资产减值损失”科目，
25.“所得税”科目变为“所得税费用”科目。
26.新准则取消了“待摊费用”和“预提费用”科目。
具体做法：
其实待摊费用只不过是新的会计准则下,在资产负债表中不允许出现"待摊费用"的字样,如果实际发生了该项费用的话,还是可以计入相应科目的,打个比方,企业预付ADSL年费,车辆保险,报刊杂志订阅费用,可以以预付账款的方式计入资产负债表的,至于预提费用,一般是已发生但还没有支出的费用,企业预提次月费用,可以记入应收账款或者其它应收款,
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管理软件，作为商品从来都处于一种尴尬的境遇（其中不包括前一二名的SAP和Oracle），因为它不能干脆利落地一手交钱一手交货，因为它卖出去了，还要长期维护，甚至长期免费维护，直到亏本？！原因只有一个，卖的不是一个有形物，一个可量化物。
按管理软件来到地球的初衷，它的价值实现过程应该是这样的，企业力求更快、更规范发展，并能学习其他企业的优秀管理思想，于是产生了买管理软件的需求，于是有优秀管理经验的一帮人带着管理软件到来了，通过相互的协商或者对企业的指导，企业顿悟，学会了更好的管理方式，以管理软件为辅助工具并付诸于实践，达到他的目的。就好象一个农夫，上了一个大学，学到了人生的行进方向，毕业的时候校长又送给他一个拐杖，辅助他走的更好更快。但是美景在现实中总有变样，大致有以下几种：
one:企业力求更快、更规范发展，并能学习其他企业的优秀管理思想，
于是产生了买管理软件的需求，都是行家，于是，花了合适的钱，不多也不算少，开始学习新的流程，开始主动学习软件，于是拐杖得到了，经验也有了，管理改进了，和国际接轨了。（金牌客户型）
two:企业力求更快、更规范发展，并能学习其他企业的优秀管理思想，于是产生了买管理软件的需求，可是卖软件的人，不懂管理，却有另外两种能力，吹嘘或者搞关系，于是，项目拿下来了，于是企业开始和顾问学习了，到头来，学的一头雾水，本来会的东西自己也不确信了，拐杖虽然也得到了，却是纸做的，想回去找人理论，被告知，拐杖是给你了，但是需要体轻者用，你太重了，是你的问题，你的条件没有达到，看人家某某公司用的不是好好的吗，于是花钱买教训，尔尔。。。（被忽悠型）
three:企业力求更快、更规范发展，并能学习其他企业的优秀管理思想，于是决定买管理软件了，卖软件的人来了，拿来几张光盘，于是企业开始挠头了，指指背后的主机，我买的两台IBM的大家伙都放满半个屋子了，才三百万，你三张光盘就要三百万？正欲解释，又有新的软件公司来报价了，还便宜不少，也是三张光盘，也是什么功能都可以实现，价格战开始了，最终以报价的三折，定了一个软件服务商。答应的挺好，什么功能都有，什么高级顾问也有。但是，软件供应商也是商家，一分价钱一分货的真理在任何商品上都会体现出来，于是顾问知道的东西比客户少，软件的bug比头发多，打掉牙自己吞肚子里了。（对软件价值不了解型）
four:企业看别人都上管理软件了，都电子化了，怎么办？很没面子，于是要上软件了，能不能用，无所谓，人身在世，图个名嘛。于是，一定要找名牌，于是制定快速上线计划，连发言的领导都安排好了，于是一月实施，三月上线，五月验收，六月开大会，风光一片，用不用无所谓，该有的全都有了，皆大欢喜。（上软件目的不纯正型）
five:企业力求更快、更规范发展，并能学习其他企业的优秀管理思想，于是产生了买管理软件的需求，卖软件的来了，也是行家，于是大家都满意，于是开始实施了，问题出来了，上管理软件就好比请专家，是人家来指导你，至少是相互切磋，共商先进管理思想。企业却以为，我花钱，我是爷，于是惊人的事情发生了，让顾问帮他修电脑，让顾问帮他搬电脑。。。。顾问最后成打杂的了。一个高级销售讲，他自己初入道时，每天在帮人打水，扫地等，结果人家死不验收，最后才搞明白，一验收，他走了，没人打杂了。把顾问当杂役的事情不会发生在整个企业客户，但是不排除客户中个别人等，每天打杂的顾问不能和客户平起平坐了，他的意见，客户自然不看在眼里，最后管理软件完全按照客户思路，只是把手工操作搬到电脑上了。OK，真牛！（有钱就是爷型）
其实细细想来，几点很重要：
1、软件只是软件，是辅助管理的工具，企业没有先进的管理流程，光靠上一套软件就想达到管理上的飞跃，只能是美好的愿望。
2、好的管理软件，一定要有跟随变更的能力，企业的管理是要不停修正、
变化的，所以软件必须“随需而变”，但是是有限度的，“需”是指管理体制真正的需求，而不是“随意而变”，至于拍脑袋，今天想这样，明天想那样，软件实现不了，就说不能随需而变，是一种误解。
3、好的管理软件要有扩展性，有新业务，必需可以随时定制，这个应该大部分软件都能够达到了。
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场景一：
在一场激烈的战斗中，上尉忽然发现一架敌机向阵地俯冲下来。照常理，发现敌机俯冲时要毫不犹豫地卧倒，可上尉并没有立刻卧倒，他发现离他四五米远处有一个小战士还站在那儿，他顾不上多想，一个鱼跃飞身将小战士紧紧地压在了身下，此时一声巨响，飞溅起来的泥土纷纷落在他们的身上，上尉拍拍身上的尘土，回头一看，顿时惊呆了，刚才自己所处的那个位置被炸成了一个大坑。
场景二：
古时候，有两个兄弟各自带着一只行李箱出远门。一路上，重重的行李箱将兄弟俩都压得喘不过气来，他们只好左手累了换右手，右手累了又换左手。忽然，大哥停了下来，在路边买了一根扁担，将两个行李箱一左一右挂在扁担上。他挑起两个箱子上路，反倒觉得轻松了很多。
〔默想〕
在我们人生的大道上，肯定会遇到许许多多的困难。但我们是不是都知道，在前进的道路上，搬开别人脚下的绊脚石，有时恰恰是为自己铺路？
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1、一顾问经常受领导责问，于是他问其它同事：“我这个顾问真的不合
格？”，同事回了他一句：“千万别等到人人都说你丑时才发现自己真的丑。”
2、一客户经常责问顾问：“你们的产品怎就不能按我们的要求来更改操作方式呢，太让人生气了”！顾问轻轻的回了一句：“士为知己者装死，女为悦己者整容。”
3、一客户高管在看到顾问的调研分析报告后，抹了把汗说：“这么多的问题啊！EAS能解决吗”？顾问自信的说了句：“如果你看到面前的阴影，别怕，那是因为你的背后有阳光！”
4、一客户的项目经理比较软弱，经常在项目例会上被几个操作用户指责其没有完全顾及到操作用户的习惯，而业务部门领导也随声附和，顾问嘀咕了一句：
“唉，老鼠一发威，大家都是病猫。”
5、一实施顾问在和客户进行调研时，发现前面的售前顾问挖了好多填不了的坑，该顾问饮恨高歌“你快回来，我一人忽悠不来！”
6、一实施顾问对客户需求提单，研发答复修改困难，建议变通。顾问在与客户的长期拉锯战中，终于说服客户采用变通方案处理。第二天研发给了个补丁，需求已修改，变通方案不能再使用。该顾问流泪腹诽：“跌倒了，爬起来再哭~~~”
7、一次顾问培训，我问一哥们做顾问的理想，他坚定的望着我说：“别和我谈理想，戒了！”
8、一实施顾问转岗开始做售前，几次售前Demo后，他对Sales说：“如果有一天我变成流氓，请告诉别人，我纯真过„„”
9、一需求多次研发修改都没有处理好，顾问邀请研发来现场处理，研发经理来跑了个
企业会计制度与新会计准则会计科目对照表
企业会计制度会计科目表 新会计准则会计科目表 变动情况
顺序号 编号 会计科目名称 顺序号 编号 会计科目名称
一、资产类 一、资产类
1 1001 现金 1 1001 库存现金 更名
2 1002 银行存款 2 1002 银行存款 不变
3 1009 其他货币资金 5 1015 其他货币资金 不变
4 1101 短期投资 取消
5 1102 短期投资跌价准备 取消
9 1101 交易性金融资产 新增
6 1111 应收票据 11 1121 应收票据 不变
7 1131 应收账款 12 1122 应收账款 不变
8 1151 预付账款 13 1123 预付账款 不变
9 1121 应收股利 14 1131 应收股利 不变
10 1122 应收利息 15 1132 应收利息 不变
11 1133 其他应收款 21 1231 其他应收款 不变
12 1141 坏账准备 22 1241 坏账准备 不变
13 1161 应收补贴款 取消
27 1321 代理业务资产 新增
14 1201 物资采购 28 1401 材料采购 更名
29 1402 在途物资 新增
15 1211 原材料 30 1403 原材料 不变
16 1232 材料成本差异 31 1404 材料成本差异 不变
17 1243 库存商品 32 1406 库存商品 不变
33 1407 发出商品 新增
18 1244 商品进销差价 34 1410 商品进销差价 不变
19 1251 委托加工物资 35 1411 委托加工物资 不变
20 1221 包装物 36 1412 包装物及低值易耗品 合并
21 1231 低值易耗品 合并
22 1241 自制半成品 取消
23 1261 委托代销商品 取消
24 1271 受托代销商品 取消
26 1281 存货跌价准备 42 1461 存货跌价准备 不变
27 1291 分期收款发出商品 取消
28 1301 待摊费用 取消
递延收益-未实现融资收益
44 1501 持有至到期投资 新增
45 1502 持有至到期投资减值准备 新增
46 1503 可供出售金融资产 新增
29 1401 长期股权投资 47 1511 长期股权投资 内容改变
30 1402 长期债权投资 取消
31 1421 长期投资减值准备 48 1512 长期股权投资减值准备 内容改变 32 1431 委托贷款 取消
49 1521 投资性房地产 新增
50 1531 长期应收款 内容改变
51 1541 未实现融资收益 升级
33 1501 固定资产 53 1601 固定资产 不变
34 1502 累计折旧 54 1602 累计折旧 不变
35 1505 固定资产减值准备 55 1603 固定资产减值准备 不变 36 1603 在建工程 56 1604 在建工程 不变
37 1601 工程物资 57 1605 工程物资 不变
38 1605 在建工程减值准备 58 1609 在建工程减值准备 不变 39 1701 固定资产清理 59 1606 固定资产清理 不变
43 1801 无形资产 66 1701 无形资产 不变
67 1702 累计摊销 新增
44 1805 无形资产减值准备 68 1703 无形资产减值准备 不变 69 1711 商誉 升级
45 1815 未确认融资费用 科目号变
46 1901 长期待摊费用 70 1801 长期待摊费用 不变
71 1811 递延所得税资产 新增
47 1911 待处理财产损溢 73 1901 待处理财产损溢 不变
二、负债类
48 2101 短期借款 74 2001 短期借款 不变
81 2101 交易性金融负债 新增
49 2111 应付票据 83 2201 应付票据 不变
50 2121 应付账款 84 2202 应付账款 不变
51 2131 预收账款 85 2205 预收账款 不变
52 2141 代销商品款 2314 代销商品款 不变
53 2151 应付工资 86 2211 应付职工薪酬 合并
54 2153 应付福利费 合并
55 2171 应交税金 87 2221 应交税费 合并
56 2176 其他应交款 合并
88 2231 应付利息 新增
57 2161 应付股利 89 2232 应付股利 不变
58 2181 其他应付款 90 2241 其他应付款 不变
96 2314 代理业务负债 新增
97 2401 递延收益 新增
59 2301 长期借款 98 2501 长期借款 不变
60 2311 应付债券 99 2502 应付债券 不变
61 2321 长期应付款 104 2701 长期应付款 不变
105 2702 未确认融资费用 科目号变
106 2711 专项应付款 新增
62 2211 预计负债 107 2801 预计负债 不变
108 2901 递延所得税负债 新增
63 2191 预提费用 取消
64 2201 待转资产价值 取消
65 2331 专项应付款 取消
66 2341 递延税款 取消
四、所有者权益类
67 3101 实收资本（ 或股本） 115 4001 实收资本 不变
68 3103 已归还投资 取消
69 3111 资本公积 116 4002 资本公积 不变
70 3121 盈余公积 117 4101 盈余公积 不变
71 3131 本年利润 119 4103 本年利润 不变
72 3141 利润分配 120 4104 利润分配 不变
121 4201 库存股 新增
五、成本类
73 4101 生产成本 122 5001 生产成本 不变
74 4105 制造费用 123 5101 制造费用 不变
124 5103 待摊进货费用 新增
75 4107 劳务成本 125 5201 劳务成本 不变
126 5301 研发支出 新增
六、损益类
76 5101 主营业务收入 130 6001 主营业务收入 不变
77 5102 其他业务收入 136 6051 其他业务收入 不变
138 6101 公允价值变动损益 新增
78 5201 投资收益 139 6111 投资收益 不变
79 5203 补贴收入 取消
80 5301 营业外收入 143 6301 营业外收入 不变
81 5401 主营业务成本 144 6401 主营业务成本 不变
82 5405 其他业务支出 145 6402 其他业务支出 不变
83 5402 主营业务税金及附加 146 6403 营业税金及附加 不变
84 5501 营业费用 156 6601 销售费用 更名
85 5502 管理费用 157 6602 管理费用 不变
86 5503 财务费用 158 6603 财务费用 不变
159 6604 勘探费用 新增
160 6701 资产减值损失 新增
87 5601 营业外支出 161 6711 营业外支出 不变
88 5701 所得税 162 6801 所得税费用 更名
89 5801 以前年度损益调整 163 6901 以前年度损益调整 不变
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其他答案
损益类
129 6001 主营业务收入
130 6011 利息收入 金融共用
131 6021 手续费收入 金融共用
132 6031 保费收入 保险专用
133 6032 分保费收入 保险专用
134 6041 租赁收入 租赁专用
135 6051 其他业务收入
136 6061 汇兑损益 金融专用
137 6101 公允价值变动损益
138 6111 投资收益
139 6201 摊回保险责任准备金 保险专用
140 6202 摊回赔付支出 保险专用
141 6203 摊回分保费用 保险专用
142 6301 营业外收入
143 6401 主营业务成本
144 6402 其他业务支出
145 6405 营业税金及附加
146 6411 利息支出 金融共用
147 6421 手续费支出 金融共用
148 6501 提取未到期责任准备金 保险专用
149 6502 提取保险责任准备金 保险专用
150 6511 赔付支出 保险专用
151 6521 保户红利支出 保险专用
152 6531 退保金 保险专用
153 6541 分出保费 保险专用
154 6542 分保费用 保险专用
155 6601 销售费用
156 6602 管理费用
157 6603 财务费用
158 6604 勘探费用
159 6701 资产减值损失
160 6711 营业外支出
161 6801 所得税
162 6901 以前年度损益调整
新会计准则会计科目表 (所有行业)
一、资产类
1 1001 库存现金
2 1002 银行存款
3 1003 存放中央银行款项(银行专用 新增)
4 1011 存放同业 银行专用 新增
5 1012 其他货币资金
4 1101 短期投资(分拆)
5 1102 短期投资跌价准备(更名)
7 1031 存出保证金(金融共用 新增) 8 1101 交易性金融资产 (新增) 9 1111 买入返售金融资产 10 1121 应收票据 11 1122 应收账款 12 1123 预付账款 13 1131 应收股利 14 1132 应收利息 15 1201 应收代位追偿款(保险专用 新增) 16 1211 应收分保账款(保险专用 新增) 17 1212 应收分保合同准备金 18 1221 其他应收款 19 1231 坏账准备 1261 委托代销商品 13 1161 应收补贴款 20 1301 贴现资产(银行专用 新增) 21 1302 拆出资金(新增) 22 1303 贷款(银行和保险共用 新增) 23 1304 贷款损失准备(银行和保险共用 新增) 24 1311 代理兑付证券(银行和证券共用 新增) 25 1321 代理业务资产 (新增) 26 1401 材料采购(更名) 27 1402 在途物资(新增) 28 1403 原材料 29 1404 材料成本差异 30 1405 库存商品 31 1406 发出商品(新增) 32 1407 商品进销差价 33 1408 委托加工物资 34 1411 周转材料(新增) 1412 包装物及低值易耗品 35 1421 消耗性生物资产 36 1431 贵金属 37 1441 抵债资产 (金融共用 新增) 38 1451 损余物资(保险专用 新增) 39 1461 融资租赁资产 (租赁专用 新增) 40 1471 存货跌价准备 41 1501 持有至到期投资(新增) 42 1502 持有至到期投资减值准备(新增) 43 1503 可供出售金融资产(新增) 44 1511 长期股权投资 29 1402 长期债权投资(更名) 45 1512 长期股权投资减值准备
47 1531 长期应收款(新增) 48 1532 未实现融资收益(新增) 49 1541 存出资本保证金 (新增) 50 1601 固定资产 51 1602 累计折旧 52 1603 固定资产减值准备 53 1604 在建工程 54 1605 工程物资 55 1606 固定资产清理 56 1611 未担保余值(租赁专用 新增) 57 1621 生产性生物资产(农业专用 新增) 58 1622 生产性生物资产累计折旧(农业专用 新增) 59 1623 公益性生物资产(农业专用 新增) 60 1631 油气资产 (石油天然气开采专用 新增) 61 1632 累计折耗 (石油天然气开采专用 新增) 62 1701 无形资产 63 1702 累计摊销 (新增) 64 1703 无形资产减值准备 65 1711 商誉(新增) 41 1815 未确认融资费用(变更类别) 66 1801 长期待摊费用 67 1811 递延所得税资产(新增) 68 1821 独立账户资产(保险专用 新增) 69 1901 待处理财产损溢 二、负债类 70 2001 短期借款 71 2002 存入保证金 (金融共用 新增) 72 2003 拆入资金 (金融共用 新增) 73 2004 向中央银行借款(银行专用 新增) 74 2011 吸收存款(银行专用 新增) 75 2012 同业存放(银行专用 新增) 76 2021 贴现负债(银行专用 新增) 77 2101 交易性金融负债 (新增) 78 2111 卖出回购金融资产款金(融共用 新增) 79 2201 应付票据 80 2202 应付账款 81 2203 预收账款 82 2211 应付职工薪酬 50 2153 应付福利费(合并) 83 2221 应交税费 (合并) 53 2176 其他应交款(合并) 84 2231 应付利息(新增) 85 2232 应付股利
87 2251 应付保单红利(保险专用 新增) 88 2261 应付分保账款(保险专用 新增) 89 2311 代理买卖证券款 (证券专用 新增) 90 2312 代理承销证券款 (证券和银行共用 新增) 91 2313 代理兑付证券款(证券和银行共用 新增) 92 2314 代理业务负债(新增) 93 2401 递延收益(新增) 94 2501 长期借款 95 2502 应付债券 96 2601 未到期责任准备金 (保险专用 新增) 97 2602 保险责任准备金(保险专用 新增) 98 2611 保户储金(保险专用 新增) 99 2621 独立账户负债(保险专用 新增) 100 2701 长期应付款 101 2702 未确认融资费用 (变更类别) 102 2711 专项应付款 103 2801 预计负债 104 2901 递延所得税负债(更名) 三、共同类 105 3001 清算资金往来 (银行专用 新增) 106 3002 货币兑换 (金融共用 新增) 107 3101 衍生工具 (新增) 108 3201 套期工具(新增) 109 3202 被套期项目(新增) 四、所有者权益类 110 4001 实收资本 111 4002 资本公积 112 4101 盈余公积 113 4102 一般风险准备(金融共用 新增) 114 4103 本年利润 115 4104 利润分配 116 4201 库存股(新增) 五、成本类 117 5001 生产成本 118 5101 制造费用 119 5201 劳务成本 120 5301 研发支出(新增) 121 5401 工程施工 (建造承包商专用 新增) 122 5402 工程结算 (建造承包商专用 新增) 123 5403 机械作业 (建造承包商专用 新增) 六、损益类 124 6001 主营业务收入 125 6011 利息收入(金融共用 新增)
127 6031 保费收入(保险专用 新增) 128 6041 租赁收入(租赁专用 新增) 129 6051 其他业务收入 130 6061 汇兑损益 (金融专用 新增) 131 6101 公允价值变动损益(新增) 132 6111 投资收益 133 6201 摊回保险责任准备金(保险专用 新增) 134 6202 摊回赔付支出(保险专用 新增) 135 6203 摊回分保费用 (保险专用 新增) 136 6301 营业外收入 137 6401 主营业务成本 138 6402 其他业务支出 139 6403 营业税金及附加 140 6411 利息支出(金融共用 新增) 141 6421 手续费及佣金支出(金融共用 新增) 142 6501 提取未到期责任准备金(保险专用 新增) 143 6502 提取保险责任准备金(保险专用 新增) 144 6511 赔付支出(保险专用 新增) 145 6521 保户红利支出(保险专用 新增) 146 6531 退保金(保险专用 新增) 147 6541 分出保费(保险专用 新增) 148 6542 分保费用 (保险专用 新增) 149 6601 销售费用(更名) 150 6602 管理费用 151 6603 财务费用 152 6604 勘探费用 (新增) 153 6701 资产减值损失 (新增) 154 6711 营业外支出 155 6801 所得税费用(更名) 156 6901 以前年度损益调整
1.需要按规定缴纳增值税、教育费附加；
2.个人所得税向地税缴纳；
3.查账征收小规模纳税人申请开通网上办税、网上数据采集系统功能后，每月通过网站提交纳税申报表申报纳税，按一年打印报送一次纸质申报资料；每季度报送一次《资产负债表》和《利润表》，每年报送一次《现金流量表》，会计报表通过网上报送报表后无需再提交纸质件。
获批实行定期定额征收的双定户不需向国税分局提交报表。
新准则下待摊费用和预提费用的归宿
来源：考试大 2008/2/20 【考试大：中国教育考试第一门户】 模拟考场 视频课程 字号:T T
新会计准则下的待摊费用、预提费用在经过指南的征求意见稿、草案、正式稿几次变化后，最终从财务报表和会计科目中彻底消失了，没有一点说明，不留一丝痕迹，简直可说杀之不见血。
让我们回顾一下这两个科目消失的过程：
一、应用指南征求意见稿中的“待摊费用”和“预提费用”
首次征求意见稿中仅在固定资产准则解释中明确固定资产资产修理费不得采取待摊、预提方式，但在会计科目和财务报表中保留了科目和项目，科目说明中“待摊费用”说明如下： “一、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以内(包括1年)的各项费用，包括预付保险费、经营租赁的预付租金、季节性生产企业在停工期内的费用以及其他应由本期和以后各期负担的其他费用。
二、本科目应当按照费用项目进行明细核算。
三、待摊费用的主要账务处理
（一）企业预付给保险公司的财产保险费、预付经营租赁固定资产租金等，应于预付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。财产保险费应在保险的有效期限内平均摊销，经营租赁固定资产租金应在租赁期间内平均摊销，摊销时借记“管理费用”、“制造费用”等科目，贷记本科目。
（二）企业发生其他各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按受益期限分期平均摊销时，借记“管理费用”、“销售费用”、“制造费用”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业各项已发生但尚未摊销完的费用金额。”
科目说明中“预提费用”说明如下：
“一、本科目核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、短期借款利息等。
二、本科目应当按照费用项目进行明细核算。
三、企业按规定预提计入本期成本费用的各项费用，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”等科目，贷记本科目。实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。实际发生的支出大于已预提的金额，应当视同待摊费用。
四、本科目期末贷方余额，反映企业已预提但尚未支付的各项费用；如为借方余额，反映企业实际支出的费用大于预提金额的差额。”
这样的处理，与以往相比几乎没有大的变化，大家都很容易接受。
二、应用指南草案中的“待摊费用”和“预提费用”
很少有人会想到，在应用指南草案中“待摊费用”和“预提费用”会出现这么大的变化。
首先我们发现，在《财务报表列报》准则解释中，“待摊费用”和“预提费用”从报表项目中被删除，仅在报表列示说明中这样描述：
“企业待摊费用有期末余额的，应在“预付款项”项目中反映。”
“企业预提费用有期末余额的，应在“预收款项”项目中反映。”
接着我们就看到，在会计科目中，“待摊费用”和“预提费用”也被删除了，而关于这两个科目的核算内容，在哪里都看不到了。
但在后面我们又发现，在“新旧科目衔接”中却赫然写着“新准则设置了“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“包装物及低值易耗品”、“材料成本差异”、 “库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“受托代销商品”、“待摊费用”和“存货跌价准备”科目，核算内容与原制度相同。”和“新制度设置了 “短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“代销商品款”、“应付股利”、“应付利息”、“其他应付款”和“预费用”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。”
这我们可以理解为，由于工作量大且时间紧，出现了错误，由此可以理解为在应用指南草案中，对这两个科目的处理本意应为：取消科目，如果以前有余额暂列入“预付款项”和“预收款项”（纯属猜测）。
三、应用指南正式稿中的“待摊费用”和“预提费用”
期盼已久的应用指南正式稿出来了，我迫不及待地寻找有关“待摊费用”和“预提费用”的内容，从头翻到尾，再也看不到一字半句有关这两个科目的内容。报表项目和会计科目里，和草案一样，删除了这两个项目和科目，但原来还有一点迹象的报表列示说明也消失了。 至此，“待摊费用”和“预提费用”彻底从新会计准则体系中失踪了，而随之而来的是，原来“待摊费用”和“预提费用”的相关内容，该如何核算呢？首次执行日的“待摊费用”和“预提费用”余额由该如何处理呢？
没有答案。
我们只能推测，按照指南的变化过程理解，似乎应该这样处理：
“待摊费用”里的内容不能再待摊了，只能发生时一次计入损益。首次执行日的“待摊费用”余额似乎只能计入首次执行日当期损益了（38号准则没有说要追溯调整）。
“预提费用”里的内容，如果有确凿证据需要预提的，只能记入“应付账款”或“其他应付款”了。首次执行日的“预提费用”余额，如果符合负债的定义，则转入相应应付款项，如果不符合负债的定义，则只能核销了按照前期差错更正原则处理。 新准则下待摊费用和预提费用的处理
2009-12-11 13:14
新会计准则下的待摊费用、预提费用在经过指南的征求意见稿、草案、正式稿几次变化后，最终从财务报表和会计科目中彻底消失了，没有一点说明，不留一丝痕迹，简直可说杀之不见血。
让我们回顾一下这两个科目消失的过程：
一、应用指南征求意见稿中的“待摊费用”和“预提费用”
首次征求意见稿中仅在固定资产准则解释中明确固定资产资产修理费不得采取待摊、预提方式，但在会计科目和财务报表中保留了科目和项目，科目说明中“待摊费用”说明如下：
“一、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以内包括1年的各项费用，包括预付保险费、经营租赁的预付租金、季节性生
产企业在停工期内的费用以及其他应由本期和以后各期负担的其他费用。
二、本科目应当按照费用项目进行明细核算。
三、待摊费用的主要账务处理
（一）企业预付给保险公司的财产保险费、预付经营租赁固定资产租金等，应于预付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。财产保险费应在保险的有效期限内平均摊销，经营租赁固定资产租金应在租赁期间内平均摊销，摊销时借记“管理费用”、“制造费用”等科目，贷记本科目。
（二）企业发生其他各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按受益期限分期平均摊销时，借记“管理费用”、“销售费用”、“制造费用”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业各项已发生但尚未摊销完的费用金额。” 科目说明中“预提费用”说明如下：
“一、本科目核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、短期借款利息等。
二、本科目应当按照费用项目进行明细核算。
三、企业按规定预提计入本期成本费用的各项费用，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”等科目，贷记本科目。实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。实际发生的支出大于已预提的金额，应当视同待摊费用。
四、本科目期末贷方余额，反映企业已预提但尚未支付的各项费用；如为借方余额，反映企业实际支出的费用大于预提金额的差额。”
这样的处理，与以往相比几乎没有大的变化，大家都很容易接受。
二、应用指南草案中的“待摊费用”和“预提费用”
很少有人会想到，在应用指南草案中“待摊费用”和“预提费用”会出现这么大的变化。
首先我们发现，在《财务报表列报》准则解释中，“待摊费用”和“预提费用”从报表项目中被删除，仅在报表列示说明中这样描述：
“企业待摊费用有期末余额的，应在“预付款项”项目中反映。”
“企业预提费用有期末余额的，应在“预收款项”项目中反映。”
接着我们就看到，在会计科目中，“待摊费用”和“预提费用”也被删除了，而关于这两个科目的核算内容，在哪里都看不到了。
但在后面我们又发现，在“新旧科目衔接”中却赫然写着“新准则设置了
“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“包装物及低值易耗品”、“材料成本差异”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“受托代销商品”、“待摊费用”和“存货跌价准备”科目，核算内容与原制度相同。”和“新制度设置了“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“代销商品款”、“应付股利”、“应付利息”、“其他应付款”和“预提费用”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。”
这我们可以理解为，由于工作量大且时间紧，出现了错误，由此可以理解为在应用指南草案中，对这两个科目的处理本意应为：取消科目，如果以前有余额暂列入“预付款项”和“预收款项”（纯属猜测）。
三、应用指南正式稿中的“待摊费用”和“预提费用”
期盼已久的应用指南正式稿出来了，我迫不及待地寻找有关“待摊费用”和“预提费用”的内容，从头翻到尾，再也看不到一字半句有关这两个科目的内容。报表项目和会计科目里，和草案一样，删除了这两个项目和科目，但原来还有一点迹象的报表列示说明也消失了。
至此，“待摊费用”和“预提费用”彻底从新会计准则体系中失踪了，而随之而来的是，原来“待摊费用”和“预提费用”的相关内容，该如何核算呢？首次执行日的“待摊费用”和“预提费用”余额由该如何处理呢？
没有答案。
我们只能推测，按照指南的变化过程理解，似乎应该这样处理：
“待摊费用”里的内容不能再待摊了，只能发生时一次计入损益。首次执行日的“待摊费用”余额似乎只能计入首次执行日当期损益了（38号准则没有说要追溯调整）。
企业发生的交易或事项，不符合资产或负债定义的待摊或预提费用，一般计入当期损益。
注：
1.“现金”科目变为“库存现金”科目。
2.新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。
3.新准则取消了“应收补贴款”科目，并入“其他应收款”科目核算。
4.“物资采购”科目变为“材料采购”科目。
5.“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。
6.新准则取消了“长期债权投资”科目，而重分类为“交易性金融资
产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。
7.新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
8.新准则设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。
9.新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。
10.新准则增设了“累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销额。
11.新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来，产生于非同一控制下企业合并。
12.原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置
“递延税款”科目，而新准则设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原制度相比有所变化。
递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率
递延所得税负债=应纳税暂时性差异×税率
13.新准则取消了“应付短期债券”科目，而设置了“交易性金融负债”科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
14.“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。
15.“应交税金”和“其他应交款”合并为“应交税费”科目。
16.新准则中设置的“预计负债”科目，其核算内容与原制度相比有所变化。
17.“盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。
18.新准则增设了“库存股”科目，核算企业收购、转让或注销本公司股
份金额。
19.新准则增设了“研发支出”科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。
20.新准则增设了“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
21.“其他业务支出”科目变为“其他业务成本”科目。
22.“主营业务税金及附加”科目变为“营业税金及附加”科目。
23.“营业费用”科目变为“销售费用”科目。
24.新准则增设了“资产减值损失”科目，
25.“所得税”科目变为“所得税费用”科目。
26.新准则取消了“待摊费用”和“预提费用”科目。
具体做法：
其实待摊费用只不过是新的会计准则下,在资产负债表中不允许出现"待摊费用"的字样,如果实际发生了该项费用的话,还是可以计入相应科目的,打个比方,企业预付ADSL年费,车辆保险,报刊杂志订阅费用,可以以预付账款的方式计入资产负债表的,至于预提费用,一般是已发生但还没有支出的费用,企业预提次月费用,可以记入应收账款或者其它应收款,
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管理软件，作为商品从来都处于一种尴尬的境遇（其中不包括前一二名的SAP和Oracle），因为它不能干脆利落地一手交钱一手交货，因为它卖出去了，还要长期维护，甚至长期免费维护，直到亏本？！原因只有一个，卖的不是一个有形物，一个可量化物。
按管理软件来到地球的初衷，它的价值实现过程应该是这样的，企业力求更快、更规范发展，并能学习其他企业的优秀管理思想，于是产生了买管理软件的需求，于是有优秀管理经验的一帮人带着管理软件到来了，通过相互的协商或者对企业的指导，企业顿悟，学会了更好的管理方式，以管理软件为辅助工具并付诸于实践，达到他的目的。就好象一个农夫，上了一个大学，学到了人生的行进方向，毕业的时候校长又送给他一个拐杖，辅助他走的更好更快。但是美景在现实中总有变样，大致有以下几种：
one:企业力求更快、更规范发展，并能学习其他企业的优秀管理思想，
于是产生了买管理软件的需求，都是行家，于是，花了合适的钱，不多也不算少，开始学习新的流程，开始主动学习软件，于是拐杖得到了，经验也有了，管理改进了，和国际接轨了。（金牌客户型）
two:企业力求更快、更规范发展，并能学习其他企业的优秀管理思想，于是产生了买管理软件的需求，可是卖软件的人，不懂管理，却有另外两种能力，吹嘘或者搞关系，于是，项目拿下来了，于是企业开始和顾问学习了，到头来，学的一头雾水，本来会的东西自己也不确信了，拐杖虽然也得到了，却是纸做的，想回去找人理论，被告知，拐杖是给你了，但是需要体轻者用，你太重了，是你的问题，你的条件没有达到，看人家某某公司用的不是好好的吗，于是花钱买教训，尔尔。。。（被忽悠型）
three:企业力求更快、更规范发展，并能学习其他企业的优秀管理思想，于是决定买管理软件了，卖软件的人来了，拿来几张光盘，于是企业开始挠头了，指指背后的主机，我买的两台IBM的大家伙都放满半个屋子了，才三百万，你三张光盘就要三百万？正欲解释，又有新的软件公司来报价了，还便宜不少，也是三张光盘，也是什么功能都可以实现，价格战开始了，最终以报价的三折，定了一个软件服务商。答应的挺好，什么功能都有，什么高级顾问也有。但是，软件供应商也是商家，一分价钱一分货的真理在任何商品上都会体现出来，于是顾问知道的东西比客户少，软件的bug比头发多，打掉牙自己吞肚子里了。（对软件价值不了解型）
four:企业看别人都上管理软件了，都电子化了，怎么办？很没面子，于是要上软件了，能不能用，无所谓，人身在世，图个名嘛。于是，一定要找名牌，于是制定快速上线计划，连发言的领导都安排好了，于是一月实施，三月上线，五月验收，六月开大会，风光一片，用不用无所谓，该有的全都有了，皆大欢喜。（上软件目的不纯正型）
five:企业力求更快、更规范发展，并能学习其他企业的优秀管理思想，于是产生了买管理软件的需求，卖软件的来了，也是行家，于是大家都满意，于是开始实施了，问题出来了，上管理软件就好比请专家，是人家来指导你，至少是相互切磋，共商先进管理思想。企业却以为，我花钱，我是爷，于是惊人的事情发生了，让顾问帮他修电脑，让顾问帮他搬电脑。。。。顾问最后成打杂的了。一个高级销售讲，他自己初入道时，每天在帮人打水，扫地等，结果人家死不验收，最后才搞明白，一验收，他走了，没人打杂了。把顾问当杂役的事情不会发生在整个企业客户，但是不排除客户中个别人等，每天打杂的顾问不能和客户平起平坐了，他的意见，客户自然不看在眼里，最后管理软件完全按照客户思路，只是把手工操作搬到电脑上了。OK，真牛！（有钱就是爷型）
其实细细想来，几点很重要：
1、软件只是软件，是辅助管理的工具，企业没有先进的管理流程，光靠上一套软件就想达到管理上的飞跃，只能是美好的愿望。
2、好的管理软件，一定要有跟随变更的能力，企业的管理是要不停修正、
变化的，所以软件必须“随需而变”，但是是有限度的，“需”是指管理体制真正的需求，而不是“随意而变”，至于拍脑袋，今天想这样，明天想那样，软件实现不了，就说不能随需而变，是一种误解。
3、好的管理软件要有扩展性，有新业务，必需可以随时定制，这个应该大部分软件都能够达到了。
==============================================================
场景一：
在一场激烈的战斗中，上尉忽然发现一架敌机向阵地俯冲下来。照常理，发现敌机俯冲时要毫不犹豫地卧倒，可上尉并没有立刻卧倒，他发现离他四五米远处有一个小战士还站在那儿，他顾不上多想，一个鱼跃飞身将小战士紧紧地压在了身下，此时一声巨响，飞溅起来的泥土纷纷落在他们的身上，上尉拍拍身上的尘土，回头一看，顿时惊呆了，刚才自己所处的那个位置被炸成了一个大坑。
场景二：
古时候，有两个兄弟各自带着一只行李箱出远门。一路上，重重的行李箱将兄弟俩都压得喘不过气来，他们只好左手累了换右手，右手累了又换左手。忽然，大哥停了下来，在路边买了一根扁担，将两个行李箱一左一右挂在扁担上。他挑起两个箱子上路，反倒觉得轻松了很多。
〔默想〕
在我们人生的大道上，肯定会遇到许许多多的困难。但我们是不是都知道，在前进的道路上，搬开别人脚下的绊脚石，有时恰恰是为自己铺路？
===================================================================
1、一顾问经常受领导责问，于是他问其它同事：“我这个顾问真的不合
格？”，同事回了他一句：“千万别等到人人都说你丑时才发现自己真的丑。”
2、一客户经常责问顾问：“你们的产品怎就不能按我们的要求来更改操作方式呢，太让人生气了”！顾问轻轻的回了一句：“士为知己者装死，女为悦己者整容。”
3、一客户高管在看到顾问的调研分析报告后，抹了把汗说：“这么多的问题啊！EAS能解决吗”？顾问自信的说了句：“如果你看到面前的阴影，别怕，那是因为你的背后有阳光！”
4、一客户的项目经理比较软弱，经常在项目例会上被几个操作用户指责其没有完全顾及到操作用户的习惯，而业务部门领导也随声附和，顾问嘀咕了一句：
“唉，老鼠一发威，大家都是病猫。”
5、一实施顾问在和客户进行调研时，发现前面的售前顾问挖了好多填不了的坑，该顾问饮恨高歌“你快回来，我一人忽悠不来！”
6、一实施顾问对客户需求提单，研发答复修改困难，建议变通。顾问在与客户的长期拉锯战中，终于说服客户采用变通方案处理。第二天研发给了个补丁，需求已修改，变通方案不能再使用。该顾问流泪腹诽：“跌倒了，爬起来再哭~~~”
7、一次顾问培训，我问一哥们做顾问的理想，他坚定的望着我说：“别和我谈理想，戒了！”
8、一实施顾问转岗开始做售前，几次售前Demo后，他对Sales说：“如果有一天我变成流氓，请告诉别人，我纯真过„„”
9、一需求多次研发修改都没有处理好，顾问邀请研发来现场处理，研发经理来跑了个
企业会计制度与新会计准则会计科目对照表
企业会计制度会计科目表 新会计准则会计科目表 变动情况
顺序号 编号 会计科目名称 顺序号 编号 会计科目名称
一、资产类 一、资产类
1 1001 现金 1 1001 库存现金 更名
2 1002 银行存款 2 1002 银行存款 不变
3 1009 其他货币资金 5 1015 其他货币资金 不变
4 1101 短期投资 取消
5 1102 短期投资跌价准备 取消
9 1101 交易性金融资产 新增
6 1111 应收票据 11 1121 应收票据 不变
7 1131 应收账款 12 1122 应收账款 不变
8 1151 预付账款 13 1123 预付账款 不变
9 1121 应收股利 14 1131 应收股利 不变
10 1122 应收利息 15 1132 应收利息 不变
11 1133 其他应收款 21 1231 其他应收款 不变
12 1141 坏账准备 22 1241 坏账准备 不变
13 1161 应收补贴款 取消
27 1321 代理业务资产 新增
14 1201 物资采购 28 1401 材料采购 更名
29 1402 在途物资 新增
15 1211 原材料 30 1403 原材料 不变
16 1232 材料成本差异 31 1404 材料成本差异 不变
17 1243 库存商品 32 1406 库存商品 不变
33 1407 发出商品 新增
18 1244 商品进销差价 34 1410 商品进销差价 不变
19 1251 委托加工物资 35 1411 委托加工物资 不变
20 1221 包装物 36 1412 包装物及低值易耗品 合并
21 1231 低值易耗品 合并
22 1241 自制半成品 取消
23 1261 委托代销商品 取消
24 1271 受托代销商品 取消
26 1281 存货跌价准备 42 1461 存货跌价准备 不变
27 1291 分期收款发出商品 取消
28 1301 待摊费用 取消
递延收益-未实现融资收益
44 1501 持有至到期投资 新增
45 1502 持有至到期投资减值准备 新增
46 1503 可供出售金融资产 新增
29 1401 长期股权投资 47 1511 长期股权投资 内容改变
30 1402 长期债权投资 取消
31 1421 长期投资减值准备 48 1512 长期股权投资减值准备 内容改变 32 1431 委托贷款 取消
49 1521 投资性房地产 新增
50 1531 长期应收款 内容改变
51 1541 未实现融资收益 升级
33 1501 固定资产 53 1601 固定资产 不变
34 1502 累计折旧 54 1602 累计折旧 不变
35 1505 固定资产减值准备 55 1603 固定资产减值准备 不变 36 1603 在建工程 56 1604 在建工程 不变
37 1601 工程物资 57 1605 工程物资 不变
38 1605 在建工程减值准备 58 1609 在建工程减值准备 不变 39 1701 固定资产清理 59 1606 固定资产清理 不变
43 1801 无形资产 66 1701 无形资产 不变
67 1702 累计摊销 新增
44 1805 无形资产减值准备 68 1703 无形资产减值准备 不变 69 1711 商誉 升级
45 1815 未确认融资费用 科目号变
46 1901 长期待摊费用 70 1801 长期待摊费用 不变
71 1811 递延所得税资产 新增
47 1911 待处理财产损溢 73 1901 待处理财产损溢 不变
二、负债类
48 2101 短期借款 74 2001 短期借款 不变
81 2101 交易性金融负债 新增
49 2111 应付票据 83 2201 应付票据 不变
50 2121 应付账款 84 2202 应付账款 不变
51 2131 预收账款 85 2205 预收账款 不变
52 2141 代销商品款 2314 代销商品款 不变
53 2151 应付工资 86 2211 应付职工薪酬 合并
54 2153 应付福利费 合并
55 2171 应交税金 87 2221 应交税费 合并
56 2176 其他应交款 合并
88 2231 应付利息 新增
57 2161 应付股利 89 2232 应付股利 不变
58 2181 其他应付款 90 2241 其他应付款 不变
96 2314 代理业务负债 新增
97 2401 递延收益 新增
59 2301 长期借款 98 2501 长期借款 不变
60 2311 应付债券 99 2502 应付债券 不变
61 2321 长期应付款 104 2701 长期应付款 不变
105 2702 未确认融资费用 科目号变
106 2711 专项应付款 新增
62 2211 预计负债 107 2801 预计负债 不变
108 2901 递延所得税负债 新增
63 2191 预提费用 取消
64 2201 待转资产价值 取消
65 2331 专项应付款 取消
66 2341 递延税款 取消
四、所有者权益类
67 3101 实收资本（ 或股本） 115 4001 实收资本 不变
68 3103 已归还投资 取消
69 3111 资本公积 116 4002 资本公积 不变
70 3121 盈余公积 117 4101 盈余公积 不变
71 3131 本年利润 119 4103 本年利润 不变
72 3141 利润分配 120 4104 利润分配 不变
121 4201 库存股 新增
五、成本类
73 4101 生产成本 122 5001 生产成本 不变
74 4105 制造费用 123 5101 制造费用 不变
124 5103 待摊进货费用 新增
75 4107 劳务成本 125 5201 劳务成本 不变
126 5301 研发支出 新增
六、损益类
76 5101 主营业务收入 130 6001 主营业务收入 不变
77 5102 其他业务收入 136 6051 其他业务收入 不变
138 6101 公允价值变动损益 新增
78 5201 投资收益 139 6111 投资收益 不变
79 5203 补贴收入 取消
80 5301 营业外收入 143 6301 营业外收入 不变
81 5401 主营业务成本 144 6401 主营业务成本 不变
82 5405 其他业务支出 145 6402 其他业务支出 不变
83 5402 主营业务税金及附加 146 6403 营业税金及附加 不变
84 5501 营业费用 156 6601 销售费用 更名
85 5502 管理费用 157 6602 管理费用 不变
86 5503 财务费用 158 6603 财务费用 不变
159 6604 勘探费用 新增
160 6701 资产减值损失 新增
87 5601 营业外支出 161 6711 营业外支出 不变
88 5701 所得税 162 6801 所得税费用 更名
89 5801 以前年度损益调整 163 6901 以前年度损益调整 不变
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剑指
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℡霗嚸-浺凍的感言：
谢谢啦```全部都在这里是嘛
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损益类
129 6001 主营业务收入
130 6011 利息收入 金融共用
131 6021 手续费收入 金融共用
132 6031 保费收入 保险专用
133 6032 分保费收入 保险专用
134 6041 租赁收入 租赁专用
135 6051 其他业务收入
136 6061 汇兑损益 金融专用
137 6101 公允价值变动损益
138 6111 投资收益
139 6201 摊回保险责任准备金 保险专用
140 6202 摊回赔付支出 保险专用
141 6203 摊回分保费用 保险专用
142 6301 营业外收入
143 6401 主营业务成本
144 6402 其他业务支出
145 6405 营业税金及附加
146 6411 利息支出 金融共用
147 6421 手续费支出 金融共用
148 6501 提取未到期责任准备金 保险专用
149 6502 提取保险责任准备金 保险专用
150 6511 赔付支出 保险专用
151 6521 保户红利支出 保险专用
152 6531 退保金 保险专用
153 6541 分出保费 保险专用
154 6542 分保费用 保险专用
155 6601 销售费用
156 6602 管理费用
157 6603 财务费用
158 6604 勘探费用
159 6701 资产减值损失
160 6711 营业外支出
161 6801 所得税
162 6901 以前年度损益调整
新会计准则会计科目表 (所有行业)
一、资产类
1 1001 库存现金
2 1002 银行存款
3 1003 存放中央银行款项(银行专用 新增)
4 1011 存放同业 银行专用 新增
5 1012 其他货币资金
4 1101 短期投资(分拆)
5 1102 短期投资跌价准备(更名)
7 1031 存出保证金(金融共用 新增) 8 1101 交易性金融资产 (新增) 9 1111 买入返售金融资产 10 1121 应收票据 11 1122 应收账款 12 1123 预付账款 13 1131 应收股利 14 1132 应收利息 15 1201 应收代位追偿款(保险专用 新增) 16 1211 应收分保账款(保险专用 新增) 17 1212 应收分保合同准备金 18 1221 其他应收款 19 1231 坏账准备 1261 委托代销商品 13 1161 应收补贴款 20 1301 贴现资产(银行专用 新增) 21 1302 拆出资金(新增) 22 1303 贷款(银行和保险共用 新增) 23 1304 贷款损失准备(银行和保险共用 新增) 24 1311 代理兑付证券(银行和证券共用 新增) 25 1321 代理业务资产 (新增) 26 1401 材料采购(更名) 27 1402 在途物资(新增) 28 1403 原材料 29 1404 材料成本差异 30 1405 库存商品 31 1406 发出商品(新增) 32 1407 商品进销差价 33 1408 委托加工物资 34 1411 周转材料(新增) 1412 包装物及低值易耗品 35 1421 消耗性生物资产 36 1431 贵金属 37 1441 抵债资产 (金融共用 新增) 38 1451 损余物资(保险专用 新增) 39 1461 融资租赁资产 (租赁专用 新增) 40 1471 存货跌价准备 41 1501 持有至到期投资(新增) 42 1502 持有至到期投资减值准备(新增) 43 1503 可供出售金融资产(新增) 44 1511 长期股权投资 29 1402 长期债权投资(更名) 45 1512 长期股权投资减值准备
47 1531 长期应收款(新增) 48 1532 未实现融资收益(新增) 49 1541 存出资本保证金 (新增) 50 1601 固定资产 51 1602 累计折旧 52 1603 固定资产减值准备 53 1604 在建工程 54 1605 工程物资 55 1606 固定资产清理 56 1611 未担保余值(租赁专用 新增) 57 1621 生产性生物资产(农业专用 新增) 58 1622 生产性生物资产累计折旧(农业专用 新增) 59 1623 公益性生物资产(农业专用 新增) 60 1631 油气资产 (石油天然气开采专用 新增) 61 1632 累计折耗 (石油天然气开采专用 新增) 62 1701 无形资产 63 1702 累计摊销 (新增) 64 1703 无形资产减值准备 65 1711 商誉(新增) 41 1815 未确认融资费用(变更类别) 66 1801 长期待摊费用 67 1811 递延所得税资产(新增) 68 1821 独立账户资产(保险专用 新增) 69 1901 待处理财产损溢 二、负债类 70 2001 短期借款 71 2002 存入保证金 (金融共用 新增) 72 2003 拆入资金 (金融共用 新增) 73 2004 向中央银行借款(银行专用 新增) 74 2011 吸收存款(银行专用 新增) 75 2012 同业存放(银行专用 新增) 76 2021 贴现负债(银行专用 新增) 77 2101 交易性金融负债 (新增) 78 2111 卖出回购金融资产款金(融共用 新增) 79 2201 应付票据 80 2202 应付账款 81 2203 预收账款 82 2211 应付职工薪酬 50 2153 应付福利费(合并) 83 2221 应交税费 (合并) 53 2176 其他应交款(合并) 84 2231 应付利息(新增) 85 2232 应付股利
87 2251 应付保单红利(保险专用 新增) 88 2261 应付分保账款(保险专用 新增) 89 2311 代理买卖证券款 (证券专用 新增) 90 2312 代理承销证券款 (证券和银行共用 新增) 91 2313 代理兑付证券款(证券和银行共用 新增) 92 2314 代理业务负债(新增) 93 2401 递延收益(新增) 94 2501 长期借款 95 2502 应付债券 96 2601 未到期责任准备金 (保险专用 新增) 97 2602 保险责任准备金(保险专用 新增) 98 2611 保户储金(保险专用 新增) 99 2621 独立账户负债(保险专用 新增) 100 2701 长期应付款 101 2702 未确认融资费用 (变更类别) 102 2711 专项应付款 103 2801 预计负债 104 2901 递延所得税负债(更名) 三、共同类 105 3001 清算资金往来 (银行专用 新增) 106 3002 货币兑换 (金融共用 新增) 107 3101 衍生工具 (新增) 108 3201 套期工具(新增) 109 3202 被套期项目(新增) 四、所有者权益类 110 4001 实收资本 111 4002 资本公积 112 4101 盈余公积 113 4102 一般风险准备(金融共用 新增) 114 4103 本年利润 115 4104 利润分配 116 4201 库存股(新增) 五、成本类 117 5001 生产成本 118 5101 制造费用 119 5201 劳务成本 120 5301 研发支出(新增) 121 5401 工程施工 (建造承包商专用 新增) 122 5402 工程结算 (建造承包商专用 新增) 123 5403 机械作业 (建造承包商专用 新增) 六、损益类 124 6001 主营业务收入 125 6011 利息收入(金融共用 新增)
127 6031 保费收入(保险专用 新增) 128 6041 租赁收入(租赁专用 新增) 129 6051 其他业务收入 130 6061 汇兑损益 (金融专用 新增) 131 6101 公允价值变动损益(新增) 132 6111 投资收益 133 6201 摊回保险责任准备金(保险专用 新增) 134 6202 摊回赔付支出(保险专用 新增) 135 6203 摊回分保费用 (保险专用 新增) 136 6301 营业外收入 137 6401 主营业务成本 138 6402 其他业务支出 139 6403 营业税金及附加 140 6411 利息支出(金融共用 新增) 141 6421 手续费及佣金支出(金融共用 新增) 142 6501 提取未到期责任准备金(保险专用 新增) 143 6502 提取保险责任准备金(保险专用 新增) 144 6511 赔付支出(保险专用 新增) 145 6521 保户红利支出(保险专用 新增) 146 6531 退保金(保险专用 新增) 147 6541 分出保费(保险专用 新增) 148 6542 分保费用 (保险专用 新增) 149 6601 销售费用(更名) 150 6602 管理费用 151 6603 财务费用 152 6604 勘探费用 (新增) 153 6701 资产减值损失 (新增) 154 6711 营业外支出 155 6801 所得税费用(更名) 156 6901 以前年度损益调整
1.需要按规定缴纳增值税、教育费附加；
2.个人所得税向地税缴纳；
3.查账征收小规模纳税人申请开通网上办税、网上数据采集系统功能后，每月通过网站提交纳税申报表申报纳税，按一年打印报送一次纸质申报资料；每季度报送一次《资产负债表》和《利润表》，每年报送一次《现金流量表》，会计报表通过网上报送报表后无需再提交纸质件。
获批实行定期定额征收的双定户不需向国税分局提交报表。