企业内部控制指引 11——工程项目内控流程图表
11．1
工程立项控制
11．1．1 工程项目业务流程
1．工程项目业务流程与风险控制图 11-1 工程项目业务流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险
总经理 工程项目事项未经严 格审批，可能导致企 业遭受经济损失；工 程项目违反国家法律 法规，可能遭受外部 处罚、经济损失和信 誉损失 工程项目概预算编制 不当和执行不力，可 能造成工程项目建造 成本的增加 编制工程 项目概预算 提出预付款 支付申请 工程项目成本失控， 可能造成企业经营管 理效益和效率低下； 企业《工程项目变更 申请》未经相关部门 或中介机构（如工程 监理、财务监理等） 的审核，可能给企业 造成经济损失 接下页 审批 讨论工程项目变更的成本和可行性 D3 监督、控制 项目施工 提出《工程 项目变更 申请》 5 成立项目部 进行工程 项目决策 1 组织进行工程 项目立项研究 和可行性研究 2 根据需要履行 外部报批手续 3 选择工程 项目采购商 4 参与编制并 提出建议 开展项目 施工 D2 开始 提出工程 项目的需求 D1 工程部 项目部 相关部门 施工单位
阶 段
支付预付款
（续） 工程项目业务流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险
总经理 工程部 项目部 相关部门 施工单位
阶 段
接上页 重大工程项目变更资 料不进行及时、准确 的整理保存，可能导 致资料遗失，进而给 企业带来损失；工程 项目会计处理和相关 信息不合法、不真实 完整，可能导致企业 资产账实不符或资产 损失 验收 通过 通过 申请支付 剩余款项 支付 剩余款项 8 资料文件存 档 开展项目 后评估 进行相关 账务处理 未通过 根据意见 进行修理、 完善 7 参与 组织开展 单项和竣工 验收工作 6 提出单项 和竣工 验收申请
D3
D4
结束
2．工程项目业务流程控制表 11-1 工程项目业务流程控制
控制事项 详细描述及说明 1．工程部根据立项研究和可行性研究的结果编制《工程项目建议书》和《工程项目可行 性研究报告》 ，并提交总经理进行决策 D1 2．工程部根据工程项目是否需要政府主管部门审批或备案，履行相关的外部审批或备案 手续 阶 段 控 D3 制 6．单项工程完成后，施工单位可以申请项目部进行单项工程验收；整体工程完成后，施 工单位申请整体工程竣工验收 D4 7．财务部出纳负责办理工程项目剩余款项的结算和支付 8．财务部会计负责进行工程项目相关总账和明细账的账务处理工作 5．项目部主要对工程项目的成本、安全、质量、进度等进行控制 D2 4．财务部和其他部门对工程项目概预算的编制提出合理化建议 3．选择工程项目采购商一般通过公开招标的方式
《工程项目决策管理制度》 、 《工程项目授权审批制度》 、 《工程项目概预算管理制度》
应建
《工程项目变更管理细则》 、 《工程项目招标管理细则》 、 《工程竣工验收细则》
规范 相 关 规 参照 范 规范
《工程项目质量管理条例》 、 《项目进度控制办法》 《企业会计制度》 《企业内部控制应用指引》 《企业会计准则——基本准则》 《中华人民共和国安全生产法》 《中华人民共和国建筑法》 《工程项目建议书》 《项目可行性研究报告》
文件资料
《工程项目验收申请单》 、 《工程变更申请单》 《工程项目竣工验收报告》
责任部门 及责任人
工程部、项目部、财务部 总经理、工程部人员、项目部人员、会计、出纳
11．1．2 工程项目审批流程
1．工程项目审批流程与风险控制图 11-2
工程项目审批流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险
总经理 工程项目决策失误， 2 可能造成资产损失或 资源浪费 指示相关 部门进行投 资机会研究 提出工程 项目的需求 3 汇总论证 结果并上报 进行工程 质量、 技术、 安全论证 D1 相关部门 开始 1 工程部经理 项目工程师 政府主管部门
阶 段
进行资金、 工程项目未经适当审 批或超越授权审批， 组织召开工程 项目投资会议 可能因重大差错、舞 并进行讨论 弊、欺诈而导致资产 审批 损失 准 审核 政策、 法律等 方面论证
4 组织编制 《项 目建议书》 报送政府主 对 提供资金、 管部门审批 5 D2
审批 准
记载工程项目各环节 业务开展情况的记录 审批 和凭证不全面，有虚 报现象，可能导致企 业资产账实不符或资 产损失 准
政策、法律 等建议 审核
组织工程项目 可行性研究 完善 《工程项 目可行性研 究报告》 7 启动工程项 目准备工作 资料存档 6 起草 《工程项 目可行性研 究报告》 审批 准 D3
结束
2．工程项目审批流程控制表 11-2
工程项目审批流程控制
控制事项 详细描述及说明 1．相关部门提出投资或工程项目的需求，提交《工程项目申请单》给总经理 D1 2．总经理收到《工程项目申请单》后，指示相关部门对项目进行投资机会研究 3．工程部经理汇总相关部门和项目工程师对工程项目的技术、安全和工程质量等的论证， 并上报给总经理 阶 段 上报给相关部门主管审核和总经理审批 控 5． 《项目建议书》得到政府主管部门审批后，工程部经理组织工程项目可行性研究的相关 制 工作 D3 6．项目工程师起草《工程项目可行性研究报告》 ，工程部经理进行补充完善 7． 《工程项目可行性研究报告》得到总经理审批和政府主管部门审批后，启动工程项目的 各项工作 相 关 规 范 应建 规范 参照 规范 D2 4．项目可行性论证经讨论得到论证后，工程部经理组织相关人员编制《项目建议书》 ，并
《工程项目岗位责任制度》 《工程项目授权审批制度》 、 《工程项目决策管理制度》 《企业内部控制应用指引》 《企业会计准则——基本准则》 《工程项目申请单》
文件资料
《项目建议书》 、 《工程项目可行性研究报告》
责任部门 及责任人
工程部、相关部门 总经理、工程部经理、项目工程师
11．7
工程验收控制
11．7．3 工程竣工验收流程
1．工程竣工验收流程与风险控制图
工程竣工验收流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险
总经理 工程项目竣工验收不 及时，可能造成工程 建设成本增加；未经 审批就办理工程移交 手续，可能给企业带 来经济损失 审批 准 审核 配合单项 工程验收 审核 2 办理工程 移交手续 财务、技术 等部门参与 3 组织全面 工程项目 竣工验收 工程完工提 交《工程项 目竣工验收 申请单》 否 4 对不合格处 进行整改 D2 1 组织单项 工程验收 单项工程完 工， 提交 《工 程项目验收 申请单》 工程部经理 相关部门 项目经理 施工单位
阶 段
开始
D1
竣工验收未经严格审 核、审批，可能因重 大差错、舞弊、欺诈 而导致资产损失
合格 是 5
编制《工程项目 竣工验收报告》 工程项目竣工时，转 入固定资产的相关信 息不合法、不真实、 不完整，可能导致企 业资产账实不符或资 产损失 项目投入 使用 7 财务部将工 程项目转入 固定资产 D3 6 将竣工材料 报主管部门 备案
结束
2．工程竣工验收流程控制表 工程竣工验收流程控制
控制事项 详细描述及说明
1．项目部接到施工单位提出的《工程项目验收申请单》 ，根据建筑工程项目质量检验相关 D1 规定对单项工程项目进行验收 2．验收合格的项目，由项目经理代表企业同施工单位办理工程移交手续 3．项目经理受总经理授权组织企业内部相关部门、人员和外部勘察单位、设计单位、施 阶 工单位、监理单位等相关人员实施全面的工程项目竣工验收工作 段 D2 控 5．如果工程项目经过验收，符合设计及质量要求，由项目经理组织成立的验收小组编制 制 《工程项目竣工验收报告》 ，相关各方在验收报告上签字 6．项目部备齐竣工图表、工程总结及其他相关资料文件，根据相关规定，报相关政府主 D3 管部门审批 7．项目得到政府主管部门审批后，财务部办理固定资产移交手续，加强固定资产的管理 相 关 规 范 应建 规范 参照 规范 4．如果工程项目检验不合格，施工单位要对存在的问题进行整改
《竣工决算审计制度》 《工程竣工验收细则》 国家或地方政府部门对安装工程竣工验收工作的相关规定 《企业内部控制应用指引》 《工程项目验收申请单》 、 《竣工验收计划》
文件资料
《工程项目竣工验收报告》
责任部门 及责任人
工程部、相关部门 总经理、项目经理、工程部经理
11．7．4 工程项目后评估流程
1．工程项目后评估流程与风险控制图
工程项目后评估流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险
总经理 后评估实施方案申请 未经严格审批，可能 因重大差错、舞弊、 欺诈而导致经济损失 审批 准 不进行工程项目的后 评估，可能导致工程 项目违规操作不被发 现，进而导致不能及 时消除问题，增加问 题解决成本；评估报 告的论证不规范、论 据不充分，可能导致 企业对工程项目不能 有效评估，进而影响 评估质量，增加评估 成本 未 通 过 审批 准通 过 收集评估所 需数据资料 开展 评估调研 3 比较预计 目标和实际 目标 组织论证 编写《工程 项目后评估 报告》 4 评估报告数据应用 协助 D2 提供相关的财务、人力资源 成本以及其他资料 工程部 开始 1 成立评估小组 2 制定《工程项目后 评估实施方案》 D1 评估小组 财务部 相关部门
阶 段
结束
2．工程项目后评估流程控制表 工程项目后评估流程控制
控制事项 详细描述及说明
1．工程部组织成立工程项目后评估小组，小组成员包括财务部、人力资源部以及其他相 关部门人员 D1 阶 段 控 制 D2 4．财务部运用评估数据进一步提高财务分析水平，人力资源部将评估数据作为人员绩效 考核的依据 相 关 规 范 应建 2． 《工程项目后评估实施方案》的内容包括后评估实施的时间、参与人员、工作事项、工 作成果等 3．评估小组对完工工程项目的经济性进行比分析较，将项目建议书、可行性研究报告提 出的预期经济目标与实际达成的目标进行对比，并得出结论
《工程项目后评估制度》
规范 参照
《企业内部控制应用指引》
规范
《工程项目后评估实施方案》
文件资料
《工程项目后评估报告》
责任部门 及责任人
工程部、财务部、其他相关部门 总经理、工程部人员、财务部人员、其他相关部门人员
企业内部控制指引 11——工程项目内控流程图表
11．1
工程立项控制
11．1．1 工程项目业务流程
1．工程项目业务流程与风险控制图 11-1 工程项目业务流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险
总经理 工程项目事项未经严 格审批，可能导致企 业遭受经济损失；工 程项目违反国家法律 法规，可能遭受外部 处罚、经济损失和信 誉损失 工程项目概预算编制 不当和执行不力，可 能造成工程项目建造 成本的增加 编制工程 项目概预算 提出预付款 支付申请 工程项目成本失控， 可能造成企业经营管 理效益和效率低下； 企业《工程项目变更 申请》未经相关部门 或中介机构（如工程 监理、财务监理等） 的审核，可能给企业 造成经济损失 接下页 审批 讨论工程项目变更的成本和可行性 D3 监督、控制 项目施工 提出《工程 项目变更 申请》 5 成立项目部 进行工程 项目决策 1 组织进行工程 项目立项研究 和可行性研究 2 根据需要履行 外部报批手续 3 选择工程 项目采购商 4 参与编制并 提出建议 开展项目 施工 D2 开始 提出工程 项目的需求 D1 工程部 项目部 相关部门 施工单位
阶 段
支付预付款
（续） 工程项目业务流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险
总经理 工程部 项目部 相关部门 施工单位
阶 段
接上页 重大工程项目变更资 料不进行及时、准确 的整理保存，可能导 致资料遗失，进而给 企业带来损失；工程 项目会计处理和相关 信息不合法、不真实 完整，可能导致企业 资产账实不符或资产 损失 验收 通过 通过 申请支付 剩余款项 支付 剩余款项 8 资料文件存 档 开展项目 后评估 进行相关 账务处理 未通过 根据意见 进行修理、 完善 7 参与 组织开展 单项和竣工 验收工作 6 提出单项 和竣工 验收申请
D3
D4
结束
2．工程项目业务流程控制表 11-1 工程项目业务流程控制
控制事项 详细描述及说明 1．工程部根据立项研究和可行性研究的结果编制《工程项目建议书》和《工程项目可行 性研究报告》 ，并提交总经理进行决策 D1 2．工程部根据工程项目是否需要政府主管部门审批或备案，履行相关的外部审批或备案 手续 阶 段 控 D3 制 6．单项工程完成后，施工单位可以申请项目部进行单项工程验收；整体工程完成后，施 工单位申请整体工程竣工验收 D4 7．财务部出纳负责办理工程项目剩余款项的结算和支付 8．财务部会计负责进行工程项目相关总账和明细账的账务处理工作 5．项目部主要对工程项目的成本、安全、质量、进度等进行控制 D2 4．财务部和其他部门对工程项目概预算的编制提出合理化建议 3．选择工程项目采购商一般通过公开招标的方式
《工程项目决策管理制度》 、 《工程项目授权审批制度》 、 《工程项目概预算管理制度》
应建
《工程项目变更管理细则》 、 《工程项目招标管理细则》 、 《工程竣工验收细则》
规范 相 关 规 参照 范 规范
《工程项目质量管理条例》 、 《项目进度控制办法》 《企业会计制度》 《企业内部控制应用指引》 《企业会计准则——基本准则》 《中华人民共和国安全生产法》 《中华人民共和国建筑法》 《工程项目建议书》 《项目可行性研究报告》
文件资料
《工程项目验收申请单》 、 《工程变更申请单》 《工程项目竣工验收报告》
责任部门 及责任人
工程部、项目部、财务部 总经理、工程部人员、项目部人员、会计、出纳
11．1．2 工程项目审批流程
1．工程项目审批流程与风险控制图 11-2
工程项目审批流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险
总经理 工程项目决策失误， 2 可能造成资产损失或 资源浪费 指示相关 部门进行投 资机会研究 提出工程 项目的需求 3 汇总论证 结果并上报 进行工程 质量、 技术、 安全论证 D1 相关部门 开始 1 工程部经理 项目工程师 政府主管部门
阶 段
进行资金、 工程项目未经适当审 批或超越授权审批， 组织召开工程 项目投资会议 可能因重大差错、舞 并进行讨论 弊、欺诈而导致资产 审批 损失 准 审核 政策、 法律等 方面论证
4 组织编制 《项 目建议书》 报送政府主 对 提供资金、 管部门审批 5 D2
审批 准
记载工程项目各环节 业务开展情况的记录 审批 和凭证不全面，有虚 报现象，可能导致企 业资产账实不符或资 产损失 准
政策、法律 等建议 审核
组织工程项目 可行性研究 完善 《工程项 目可行性研 究报告》 7 启动工程项 目准备工作 资料存档 6 起草 《工程项 目可行性研 究报告》 审批 准 D3
结束
2．工程项目审批流程控制表 11-2
工程项目审批流程控制
控制事项 详细描述及说明 1．相关部门提出投资或工程项目的需求，提交《工程项目申请单》给总经理 D1 2．总经理收到《工程项目申请单》后，指示相关部门对项目进行投资机会研究 3．工程部经理汇总相关部门和项目工程师对工程项目的技术、安全和工程质量等的论证， 并上报给总经理 阶 段 上报给相关部门主管审核和总经理审批 控 5． 《项目建议书》得到政府主管部门审批后，工程部经理组织工程项目可行性研究的相关 制 工作 D3 6．项目工程师起草《工程项目可行性研究报告》 ，工程部经理进行补充完善 7． 《工程项目可行性研究报告》得到总经理审批和政府主管部门审批后，启动工程项目的 各项工作 相 关 规 范 应建 规范 参照 规范 D2 4．项目可行性论证经讨论得到论证后，工程部经理组织相关人员编制《项目建议书》 ，并
《工程项目岗位责任制度》 《工程项目授权审批制度》 、 《工程项目决策管理制度》 《企业内部控制应用指引》 《企业会计准则——基本准则》 《工程项目申请单》
文件资料
《项目建议书》 、 《工程项目可行性研究报告》
责任部门 及责任人
工程部、相关部门 总经理、工程部经理、项目工程师
11．7
工程验收控制
11．7．3 工程竣工验收流程
1．工程竣工验收流程与风险控制图
工程竣工验收流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险
总经理 工程项目竣工验收不 及时，可能造成工程 建设成本增加；未经 审批就办理工程移交 手续，可能给企业带 来经济损失 审批 准 审核 配合单项 工程验收 审核 2 办理工程 移交手续 财务、技术 等部门参与 3 组织全面 工程项目 竣工验收 工程完工提 交《工程项 目竣工验收 申请单》 否 4 对不合格处 进行整改 D2 1 组织单项 工程验收 单项工程完 工， 提交 《工 程项目验收 申请单》 工程部经理 相关部门 项目经理 施工单位
阶 段
开始
D1
竣工验收未经严格审 核、审批，可能因重 大差错、舞弊、欺诈 而导致资产损失
合格 是 5
编制《工程项目 竣工验收报告》 工程项目竣工时，转 入固定资产的相关信 息不合法、不真实、 不完整，可能导致企 业资产账实不符或资 产损失 项目投入 使用 7 财务部将工 程项目转入 固定资产 D3 6 将竣工材料 报主管部门 备案
结束
2．工程竣工验收流程控制表 工程竣工验收流程控制
控制事项 详细描述及说明
1．项目部接到施工单位提出的《工程项目验收申请单》 ，根据建筑工程项目质量检验相关 D1 规定对单项工程项目进行验收 2．验收合格的项目，由项目经理代表企业同施工单位办理工程移交手续 3．项目经理受总经理授权组织企业内部相关部门、人员和外部勘察单位、设计单位、施 阶 工单位、监理单位等相关人员实施全面的工程项目竣工验收工作 段 D2 控 5．如果工程项目经过验收，符合设计及质量要求，由项目经理组织成立的验收小组编制 制 《工程项目竣工验收报告》 ，相关各方在验收报告上签字 6．项目部备齐竣工图表、工程总结及其他相关资料文件，根据相关规定，报相关政府主 D3 管部门审批 7．项目得到政府主管部门审批后，财务部办理固定资产移交手续，加强固定资产的管理 相 关 规 范 应建 规范 参照 规范 4．如果工程项目检验不合格，施工单位要对存在的问题进行整改
《竣工决算审计制度》 《工程竣工验收细则》 国家或地方政府部门对安装工程竣工验收工作的相关规定 《企业内部控制应用指引》 《工程项目验收申请单》 、 《竣工验收计划》
文件资料
《工程项目竣工验收报告》
责任部门 及责任人
工程部、相关部门 总经理、项目经理、工程部经理
11．7．4 工程项目后评估流程
1．工程项目后评估流程与风险控制图
工程项目后评估流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险
总经理 后评估实施方案申请 未经严格审批，可能 因重大差错、舞弊、 欺诈而导致经济损失 审批 准 不进行工程项目的后 评估，可能导致工程 项目违规操作不被发 现，进而导致不能及 时消除问题，增加问 题解决成本；评估报 告的论证不规范、论 据不充分，可能导致 企业对工程项目不能 有效评估，进而影响 评估质量，增加评估 成本 未 通 过 审批 准通 过 收集评估所 需数据资料 开展 评估调研 3 比较预计 目标和实际 目标 组织论证 编写《工程 项目后评估 报告》 4 评估报告数据应用 协助 D2 提供相关的财务、人力资源 成本以及其他资料 工程部 开始 1 成立评估小组 2 制定《工程项目后 评估实施方案》 D1 评估小组 财务部 相关部门
阶 段
结束
2．工程项目后评估流程控制表 工程项目后评估流程控制
控制事项 详细描述及说明
1．工程部组织成立工程项目后评估小组，小组成员包括财务部、人力资源部以及其他相 关部门人员 D1 阶 段 控 制 D2 4．财务部运用评估数据进一步提高财务分析水平，人力资源部将评估数据作为人员绩效 考核的依据 相 关 规 范 应建 2． 《工程项目后评估实施方案》的内容包括后评估实施的时间、参与人员、工作事项、工 作成果等 3．评估小组对完工工程项目的经济性进行比分析较，将项目建议书、可行性研究报告提 出的预期经济目标与实际达成的目标进行对比，并得出结论
《工程项目后评估制度》
规范 参照
《企业内部控制应用指引》
规范
《工程项目后评估实施方案》
文件资料
《工程项目后评估报告》
责任部门 及责任人
工程部、财务部、其他相关部门 总经理、工程部人员、财务部人员、其他相关部门人员