中图分类号：F830 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2015）03-000-01 摘 要 近年来，国家相继实行了国库集中支付制度改革和“零余额”账户改革，加强了对财政性资金的管理和监督，提高了资金使用效率和透明度。本文就零余额帐户改革的意义、存在的问题，结合工作情况，发表一些浅见。 关键词 零余额账户 管理 建议 所谓零余额账户是财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设的账户，用于财政直接支付和财政授权支付及清算。包括财政零余额账户和单位零余额账户。 一、实现零余额账户管理的意义 （一）增强了政府对财政性资金的调度和管理。实现零余额账户改革之后，财政性资金的支出每天先由代理银行垫付，然后再与代理银行实施清算，增强了政府对财政性资金的调度能力，同时可以对暂时闲置的国库资金统筹管理，提高国库资金的使用效益。 （二）提高财政资金的支付效率。实行零余额制度改革以后，借助支付信息平台和银行清算系统，预算单位只需通过支付系统录入支付信息并打印支付凭证，就能在代理银行完成财政资金的授权支付；政府采购项目由财政部门负责集中支付的部门（会计核算中心或支付中心，以下简称支付中心）通过财政零余额账户直接转给商品或服务供应商，与未实行改革前比，能够更方便、快捷的完成支付，提高了资金支付效率。 （三）扩大了国库集中收付制度的支付范围。实现零余额账户改革之后，国库集中收付制度的推广不再受地理条件和环境因素的制约，范围得到了进一步的扩大，包括以前没有纳入的一些偏远的乡镇，国库集中收付制度也因此更能反映出一个地区财政收支的全貌。 （四）可以给部门预算编制提供最基础的数据支持。实现零余额账户改革之后，支付中心有着第一手的财政支出信息，可以提供预算单位实际预算执行过程中的项目费用，为编制下年预算及财政部门审核预算，提供参考。 二、实行零余额改革存在的问题， （一）实行零余额改革以后，部门预算仍然存在不完全按照原定的项目执行的现象。现在单位的预算编制虽然细化到一定项目，在操作过程中，预算单位没有完全按年初预算编制的类款项认真地执行，如遇到紧急情况急需资金，但是没有此项用款计划，有时会用其他资金项目支付，造成资金项目支出混乱，同时，有一些应该进行直接支付的项目，预算单位申请用款计划不愿采用直接支付方式，财政部门也未完全按照规定进行审核，导致直接支付比例较低。 （二）实行零余额改革后，实行远程支付的预算单位，支付中心不再审核授权支付原始凭证，导致有些单位掌握的开支标准不一致，支付中心不能有效进行实时监督和控制。 （三）实行零余额改革后，由于当地人民银行的清算时间限制，清算结束后，不再办理支付手续，特别需要办理紧急事务时，给工作上造成很多不便。部分预算单位为用款方便，减少麻烦，会将支付资金提取现金，打乱了工作的正常进行。 （四）实行零余额帐户改革后，预算单位会计人员的业务水平有待提高。否则不能根据工作需要编制详细、切合实际的预算；而且申请用款计划时，没有前瞻性、计划性，预算执行也比较盲目和混乱。 三、完善零余额账户管理的几点建议 从零余额账户实行以来自己积累的一些工作做法，建议从以下几个方面进一步完善解决。 （一）完善国库单一账户体系，扩展零余额管理范围。目前在零余额账户管理系统只设计了财政资金支出方面的模块，预算单位的其他资金还存在其他收入的问题。要完善国库集中收付信息系统建设，应该在国库单一账户体系内为单位开立一个收入账户，增加零余额账户收入账目，完善支出及分类账目等系统，以便能全面反映预算单位的收入支付情况，为预算执行情况分析提供信息。 （二）探索国库单一账户体系下资金的清算。协调财政、人行、预算单位、代理银行之间的城域网络建设，督促人民银行、代理银行及各个银行之间理顺资金清算系统，改变目前清算时间、清算模式的弊端，提高清算的速度和准确性，保证支付迅速快捷。 （三）充分利用现代化的信息网络手段，建立财政国库动态监控系统，对财政资金支付使用活动进行实时监控，严格预算约束，预算单位应按照年度预算编制的项目安排申请用款计划和支付，反应资金使用的真实情况，提高财政资金的使用安全性、规范性和有效性。 （四）认真学习贯彻新《预算法》，规范预算单位的收支行为，加强对单位预算的管理和监督，提高单位预算编制的准确性、科学性，特别是新的行政事业单位会计制度改革后，要在理论上和实践上进一步研究和探索，指导预算单位安排好全年预算各项支出用款计划以及年终资金的结转结余处理等问题。 （五）加强对支付中心内部制衡、安全防范措施。按照零余额账户管理改革的需要，适时调整内部岗位设置和工作流程，进一步优化支付程序，提高办事效率，保证财政资金的使用安全。 （六）支付中心利用便利条件搜集、整理出本级政府的整个会计支付信息，探索建立本级政府的预算绩效管理体系，开展财政资金预算绩效管理工作，提高财政资金的使用效率。 （七）加强人员素质培训。为支付中心的人员和预算单位会计人员学习培训提供各种便利条件，提高业务素质，更好地适应当前财政各项改革发展的需要。 参考文献： [1] 财政部.中国人民银行.关于零余额账户管理有关事项的通知.2009.6.2. [2] 中国人民银行国库局.零余额账户的性质、作用及有效管理[J].金融会计，2001.10. [3] 金琳.零余额账户的实施过程中存在的问题及改进建议[J].广东工业大学学报，2004.12.
中图分类号：F830 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2015）03-000-01 摘 要 近年来，国家相继实行了国库集中支付制度改革和“零余额”账户改革，加强了对财政性资金的管理和监督，提高了资金使用效率和透明度。本文就零余额帐户改革的意义、存在的问题，结合工作情况，发表一些浅见。 关键词 零余额账户 管理 建议 所谓零余额账户是财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设的账户，用于财政直接支付和财政授权支付及清算。包括财政零余额账户和单位零余额账户。 一、实现零余额账户管理的意义 （一）增强了政府对财政性资金的调度和管理。实现零余额账户改革之后，财政性资金的支出每天先由代理银行垫付，然后再与代理银行实施清算，增强了政府对财政性资金的调度能力，同时可以对暂时闲置的国库资金统筹管理，提高国库资金的使用效益。 （二）提高财政资金的支付效率。实行零余额制度改革以后，借助支付信息平台和银行清算系统，预算单位只需通过支付系统录入支付信息并打印支付凭证，就能在代理银行完成财政资金的授权支付；政府采购项目由财政部门负责集中支付的部门（会计核算中心或支付中心，以下简称支付中心）通过财政零余额账户直接转给商品或服务供应商，与未实行改革前比，能够更方便、快捷的完成支付，提高了资金支付效率。 （三）扩大了国库集中收付制度的支付范围。实现零余额账户改革之后，国库集中收付制度的推广不再受地理条件和环境因素的制约，范围得到了进一步的扩大，包括以前没有纳入的一些偏远的乡镇，国库集中收付制度也因此更能反映出一个地区财政收支的全貌。 （四）可以给部门预算编制提供最基础的数据支持。实现零余额账户改革之后，支付中心有着第一手的财政支出信息，可以提供预算单位实际预算执行过程中的项目费用，为编制下年预算及财政部门审核预算，提供参考。 二、实行零余额改革存在的问题， （一）实行零余额改革以后，部门预算仍然存在不完全按照原定的项目执行的现象。现在单位的预算编制虽然细化到一定项目，在操作过程中，预算单位没有完全按年初预算编制的类款项认真地执行，如遇到紧急情况急需资金，但是没有此项用款计划，有时会用其他资金项目支付，造成资金项目支出混乱，同时，有一些应该进行直接支付的项目，预算单位申请用款计划不愿采用直接支付方式，财政部门也未完全按照规定进行审核，导致直接支付比例较低。 （二）实行零余额改革后，实行远程支付的预算单位，支付中心不再审核授权支付原始凭证，导致有些单位掌握的开支标准不一致，支付中心不能有效进行实时监督和控制。 （三）实行零余额改革后，由于当地人民银行的清算时间限制，清算结束后，不再办理支付手续，特别需要办理紧急事务时，给工作上造成很多不便。部分预算单位为用款方便，减少麻烦，会将支付资金提取现金，打乱了工作的正常进行。 （四）实行零余额帐户改革后，预算单位会计人员的业务水平有待提高。否则不能根据工作需要编制详细、切合实际的预算；而且申请用款计划时，没有前瞻性、计划性，预算执行也比较盲目和混乱。 三、完善零余额账户管理的几点建议 从零余额账户实行以来自己积累的一些工作做法，建议从以下几个方面进一步完善解决。 （一）完善国库单一账户体系，扩展零余额管理范围。目前在零余额账户管理系统只设计了财政资金支出方面的模块，预算单位的其他资金还存在其他收入的问题。要完善国库集中收付信息系统建设，应该在国库单一账户体系内为单位开立一个收入账户，增加零余额账户收入账目，完善支出及分类账目等系统，以便能全面反映预算单位的收入支付情况，为预算执行情况分析提供信息。 （二）探索国库单一账户体系下资金的清算。协调财政、人行、预算单位、代理银行之间的城域网络建设，督促人民银行、代理银行及各个银行之间理顺资金清算系统，改变目前清算时间、清算模式的弊端，提高清算的速度和准确性，保证支付迅速快捷。 （三）充分利用现代化的信息网络手段，建立财政国库动态监控系统，对财政资金支付使用活动进行实时监控，严格预算约束，预算单位应按照年度预算编制的项目安排申请用款计划和支付，反应资金使用的真实情况，提高财政资金的使用安全性、规范性和有效性。 （四）认真学习贯彻新《预算法》，规范预算单位的收支行为，加强对单位预算的管理和监督，提高单位预算编制的准确性、科学性，特别是新的行政事业单位会计制度改革后，要在理论上和实践上进一步研究和探索，指导预算单位安排好全年预算各项支出用款计划以及年终资金的结转结余处理等问题。 （五）加强对支付中心内部制衡、安全防范措施。按照零余额账户管理改革的需要，适时调整内部岗位设置和工作流程，进一步优化支付程序，提高办事效率，保证财政资金的使用安全。 （六）支付中心利用便利条件搜集、整理出本级政府的整个会计支付信息，探索建立本级政府的预算绩效管理体系，开展财政资金预算绩效管理工作，提高财政资金的使用效率。 （七）加强人员素质培训。为支付中心的人员和预算单位会计人员学习培训提供各种便利条件，提高业务素质，更好地适应当前财政各项改革发展的需要。 参考文献： [1] 财政部.中国人民银行.关于零余额账户管理有关事项的通知.2009.6.2. [2] 中国人民银行国库局.零余额账户的性质、作用及有效管理[J].金融会计，2001.10. [3] 金琳.零余额账户的实施过程中存在的问题及改进建议[J].广东工业大学学报，2004.12.