税收基本知识读本
第一章 税收概述习题集
填空题：
1．税收是国家凭借____________通过______形式，强制地、无偿地参与社会产品分配而取得
财政收入的一种形式。
2．税收三个基本特征是指____________、____________和____________。
3．税收是国家以____________的身分，依靠国家政治权力进行的分配，上交利润是国家以
____________的身分，依据财产权力对国有企业收入进行的分配。
4．在现代市场经济条件下，税收的职能包括____________、____________和____________。
5．税收的____________职能是税收最基本的职能，也是税收存在的基本依据。
6、党的十六届三中全会提出进一步完善社会主义市场经济体制的任务，要求按照
“____________、____________、____________、____________”的原则进一步完善税收制
度。
7、现代市场经济条件下税收原则包括____________、____________，____________，
____________。
8、1993年度，为了适应社会主义市场经济发展的要求，进行了一场全面的、结构性的税制
改革，改革的指导思想是____________、____________、____________、____________、
____________、____________，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。
9、税收的产生，从经济条件看，税收的产产生是以____________的存在为前提的；从社会条
件看，税收是随着____________的形成而产生的。
10、公元前594年，鲁宣公实行____________，对私田按亩征税，成为中国历
第二章
一、 填 空 题 税 收 负 担
1. 从国家的角度看，税收负担反映国家在税收课征时的 强度要求 ，而从纳税人的角度看，
税收负担反映出纳税人在缴纳税收时的 负担水平 。
2、宏观税负包括国家宏观税负、 地区税收负担 、 行业税收负担 、各种
税收负担 等具体内容。
3、微观税负包括 企业总体税负 、企业税种税负 、 企业产品
税负 、 个人税收负担 等具体税负指标。其中 企业税收 是
微观税负问题的主体。
共同影响和决定。
5、税收政策因素影响税负主要表现在 国家职能 、 政府收入取得方
式 、 产业政策 以及地区发展战略等四个方面。
构成。
7、 社会保险税费 一般是与各税种的税收收入并列构成一国税收收入计算宏观
4、税收负担由 经济因素 、 税收政策 因素 、 税收征管因素 6、中国全部政府收入由 预算内收入 、预算外收入 和 制度外收入
税负的。中国目前实行的社保制度覆盖面只有约 20% 的人口。
8、通常可用三类指标来描述生存产力发展水平：一是 经济发展水平 ，用人均
GDP 表示。二是 都市化程度 。三是 总部经济影响 。
9、中国行业税负问题包括五个层次，即 产业税负 、 门类行业税
负 、 大类行业税负 、 中类行业税负 以及小类行业税负。
10、中国产业税负有两个主要特征：一是 产业税负高低差异大 ，第一产业税负最低，第
二产业税负最高，第三产业税负居中间 ;二是 产业税负变动趋势不一
致 。
二、是 非 题
1、营业税税负是营业税占营业收入的比重，企业所得税税负是企业所得税占企业收入总额的
比重。 （、错误（营业税税负是营业税占营业收入的比重，企业所得税税负是
企业所得税占企业利润总额的比重。）
2、人均GDP 高的国家，税负水平相对较高，人均GDP 水平低的国家，税负水平相对较低。人
均GDP 相近的国家税负水平相近。 （错误 （人均GDP 高的国家，税负水平相对较高，人
均GDP 水平低的国家，税负水平相对较低。但人均GDP 相近的国家税负水平相差很大，不少
人均GDP 低的国家比一些人均GDP 高于他们的国家税负水平还高，同样也存在着不少反
例。） ）
3、政府收入一定的情况下，税收所占比重高，税负就高，税收所占比重低，税负也低。
（ right ）
4、需求弹性大于供给弹性的，消费者负担的税收负担的比例大于生产者负担的比例
需求弹性小于供给弹性的，消费者负担的比例小于生产者负担的比例。 （错误（需求弹性
大于供给弹性的，消费者负担的比例小于生产者负担的比例；需求弹性小于供给弹性的，消
费者负担的比例大于生产者负担的比例。））
5、拉姆齐法则基本内涵是对弹性相对较低的经济活动征收相对较重的税收，而对弹性较高的
经济活动征收相对较轻的税收，可以提高税收效率。 （ right ）
6、地区税负贡献率由两个因素构成：一是地区税负水平；二是地区GDP 占全国GDP 的比重，
两因素的乘积即是税负贡献率。 （ right ）
7、在净出口大于零的情况下，中国形成了负税收。 错误 （中国高征低退的进出口税收制
度，在净出口大于零的情况下，不仅不形成负税收，还带来净收入。） ）
8、中国内外资企业税负差异主要来自流转税税负差异和所得税税负差异。 （right
9、实行增值税由生产型转为消费型，推行内外合一的企业所得税，以及未来实行综合和分类
相结合的个人所得税制度均属于增收政策。错误 （未来实行综合和分类相结合的个人所得税
制度以及资源税、社保税环保税、地方税的改革均属于增收政策。但实行增值税由生产型转
为消费型，推行内外合一的企业所得税，为照顾弱势群体而继续有针对性地扩大税收优惠政
策范围等属于减收政策，有减负的效应。）
10、中国分东中西部地区看，东部税负最高，西部税负最低。 （错误（东部税负最高，中
部地区的平均税负在东中西部地区中最低，而不是西部地区最低。） ）
三、问答题
5、中国地区税负的主要特征表现在三个方面：
（1）地区税负平均水平差异大。中部地区的平均税负在东中西部地区中最低，而不是西部地
区最低。（2）地区税负上升幅度差异大。总体上与宏观税负变动方向大致相同，但变动幅度
差异较大。（3）地区税负贡献差异大。东部地区税负贡献率在决定中国宏观税负水平方面作
用显著，这既反映东部地区税负水平较高，也反映出东部地区GDP 占全国比重较高。从中部
与西部比较看，中部地区税负低于西部地区，但税负贡献率大于西部，反映出西部GDP 占全
国比重低于中部地区现状。
影响地区税负水平的因素也主要表现为经济、政策和征管三大原因。
（一）影响地区税负差异的经济因素：1、地区生产力发展水平。2、地区经济结构差异。3、
地区对外依存度差异。4、地区经济差异
（二）影响地区税负差异的税收政策因素：影响地区税负差异的税收政策因素就是税收与税
源地区性的背离。通过1994年财税体制改革，现行体制即承认了1994年以前的各地既得利
益，也确立了地区实际支配收入与所征收人之间的相关关系，客观上调动了各地区征收的积
极性，但也进一步加大了地区差距。
（三）影响地区税负差异的征管因素：征管水平的差别是经济和政策因素之外影响地区税负
的重要因素。通常认为，经济发达地区税源丰裕，财政资金充足，来自财政资金需求的压力
小，征管力度相对较小。相反，经济欠发达地区税源不足，但财政资金需求压力大，征管力
度相对较大。
6、中国行业税负问题，包括五个层次的行业税负问题，即产业税负、门类行业税负、大类行
业税负、中类行业税负以及小类行业税负，小类行业税负即同业税负。行业间税负差异的原
因主要体现在行业内部结构性差异、政策差异和征管水平差异等。
（一）行业内部结构差异
行业内部经济结构差异主要有两方面：一是行业内部小行业的税负高低差异。二是行业内部
产业集中度差异。
（二）政策差异
政策差异包括税收政策差异、产业政策差异和价格政策差异等。1、税制设计的一般差异。2、
体现国家产业政策的税收差别政策。3、价格政策差异。
（三）行业赢利能力和利润水平差异
（四）如何看待行业间税负差异：不同行业间存在着客观差异因素，直接用不同行业的税负
比较，其结果难以说明不同行业的税收“负担”轻重状况，因为税负差异产生的原因是不同
的。因此，在进行税负比较时尽剔除行业差异的客观因素，即进行同业税负比较。
7、 企业总体税负指某企业在一定时期内实际缴纳的全部税款占该企业当期生产经营成果的
比重。影响企业总体税负的因素：企业税负与税负成因和宏观税负成因在本质上是一致的，
也由经济、政策和征管三个因素决定。一般情况下，企业劳动生产率整体水平高，企业生产
的产品中高税负的产品占比重高，企业的经济效益好，企业所处的行业税负整体水平高，企
业所处的地区税负整体水平高，则企业税负就高，反之则低。因税收政策通常不针对某个具
体企业制定，因此，政策因素对企业税负的影响主要通过企业所处的行业、地区和产品所适
用的税收政策体现出来。企业的微观运行状况和适用政策结合就是企业的税收承受能力。税
收征收管理力度则表现为能将企业的应征税收在多大程度上变成入库税收，实现税收由潜在
形态向实在形态的转化，是征管因素对税收影响的具体体现。除了来自税务部门内部的征收
管理外，征管因素还包括企业纳税人的自觉纳税意识或纳税的自觉程度，相关部门在税收征
纳过程中所起的作用以及社会法治环境等外部因素影响。最终，企业税负反映的是企业缴纳
的税款与企业总体生产成果之间的相互关系，是企业缴纳税款的能力和税收征管水平的综合
反映。
第三章 税收制度与税制结构
一、填空题：
1、纳税人是指按照税法规定﹎富有纳税义务﹎﹎的单位和个人，广义的纳税人包括代扣代缴
﹎﹎﹎、﹎代收代缴义务人﹎﹎。
2、征收对象﹎、课税对象﹎﹎是税收制度的基础性要素，其他税制要素的内容往往是以其为
基础确定的。
3、﹎﹎计税依据（税基）﹎是指税制中规定的据以计算各种应纳税款的依据或标准，主要有
从价计征﹎﹎﹎、从量计征﹎﹎﹎两种。
4、﹎﹎税率﹎是税收制度的核心要素，基本形式有﹎比例税率﹎﹎、﹎累进税率﹎﹎和﹎定
额税率﹎﹎。
5、﹎累进﹎﹎税率是指将征税对象按数额大小划分若干等级，相应规定不同等级的税率。
6、比例税率有﹎﹎单一比例税率﹎和﹎差别比例税率﹎﹎两种基本形式。
7、累进税率按照征税对象指标的不同，分为﹎绝对额累进﹎﹎和﹎相对率累进﹎﹎两种形式，
按照累进依据和累进方法的不同，分为﹎全额累进﹎﹎税率和﹎超额累进﹎﹎税率。
8、﹎﹎税源﹎是指税款的最终来源，亦可看作是﹎税收负担﹎﹎的最终归宿。
9、税收按税负能否转嫁分为﹎直接﹎﹎税和﹎间接﹎﹎税，按征税对象分为﹎商品和劳务﹎
﹎税、﹎所得﹎﹎税、﹎﹎财产﹎税和﹎行为﹎﹎税等。
10、税收负担预期能够转嫁或易于转嫁，纳税人与负税人不完全一致的税种，一般称作﹎间
接税﹎﹎。
11、按﹎税收计算标准﹎﹎划分，税收分为从量税和从价税。
12、价内税种是指税款构成征税对象﹎价格组成部分﹎﹎的税种。
13、流转税是以﹎﹎商品或劳务转额﹎为征税对象的税种的统称。
14、世界各国税制结构经历了从以﹎简单直接﹎﹎税为主，到以﹎间接﹎﹎税为主，再到以
﹎﹎现代直接﹎税为主的税制演变历程。
二、单项选择题：
1、代扣代缴义务人是指 （ A ）
A 、有义务从持有的纳税人收人中扣除纳税人的应纳税款并代为缴纳的单位或和个人
B 、有义务借助与经济往来关系向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位和个人
C 、因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人
D 、实际负担税款的单位和个人
2、代收代缴义务人是指 （ B ）
A 、有义务从持有的纳税人收人中扣除纳税人的应纳税款并代为缴纳的单位或和个人
B 、有义务借助与经济往来关系向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位和个人
C 、因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人
D 、实际负担税款的单位和个人
3、下列税种中，征税对象与计税依据一致的是（ C ）。
A 、印花税
B 、车船税
C 、营业税
D 、个人所得税
4、定额税率的基本特点是（ A ）。
A 、税率与征税对象的价格脱离了联系
B 、税率与征税对象的价格紧密联系
C 、税率与征税对象的数量脱离了联系
D 、税率与征税对象的价格和数量脱离了联系
5、下列采用超率累进税率征收的税种是 ( D )。
A 、资源税 B、个人所得税 C、土地增值税 D、企业所得税
6、我国目前采用定额税率的税种是（ A ）。
A、资源税 B、印花税 C、土地增值税 D、消费税
7、在累进税率条件下，税额的增长幅度（ B ）征税对象的增长幅度。
A 、等于 B、大于 C、小于 D、不能确定
8、实践中，为了征管的方便，通常规定有税收级距或者叫纳税档次，对每一个档次所实行的
不同税率也可称作（ C ）。
A 、累进税率 B、比例税率 C、边际税率 D、平均税率
9、通过直接缩小计税依据方式实现的减免税是（ B ）。
A 、法定式减免 B、税基式减免 C、税额式减免 D、税率式减免
10、征税对象未达到规定数额的不征税，达到规定数额的，就其全部数额征税。该规定数额
即为 ( D ) 。
A 、征税标准 B、免征额 c、费用扣除 D、起征点
11、征税对象与规定数额相同时，不需征税，超过规定数额的，仅就超过部分征税。该规定
数额即为 ( B ) 。
A 、征税标准 B、免征额 c、费用扣除 D、起征点
12、税法规定的税率是指（ C ）
A 、实际税率 B、定额税率 C、名义税率 D、比例税率
13、下列税种中属于价外税的是 ( A )。
A 、增值税 B、营业税 C、消费税 D、个人所得税
三、多项选择题：
1、关于征税对象与计税依据的关系，正确的有 （ AD ）
A. 征税对象是指征税的目的物，计税依据则是针对该征税目的物制定的据以计算应纳税款的
依据或标准，是征税对象的量化规定
B. 征税对象体现量的规定性，而计税依据则是体现质的规定性
C. 征税对象数额与计税依据数额在任何情况下都是一致的
D 在同一税种中，征税对象一般只能有一类，而计税依据却可以不同。
2、下列通过税率的延伸增加纳税人负担的特殊税率形式有（BD ）
A 、累进税率 B、加成 C、边际税率 D、附加
3、以下关于税率的表述中，正确的是（ AC ）。
A 、税率的高低直接关系到税收收入多少和纳税人负担的大小，是体现税收调控作用的最重要
手段之一。
B 、纳税人在计算应纳税款时，应以税法规定的税率为依据，因此，税法规定的税率反映了纳
税人的税收实际负担率 。
C 、在累进税率条件下，征税对象数额越大，税率越高，能较好地体现税收的公平原则。
D 、比例税率适用于对价格相对稳定、质量等级和品种规格比较单一的大宗商品的征税。
4、我国现行税制规定的纳税期限形式有( ABD )。
A 、按期纳税 B、按次纳税 C、按月计征，分期预缴 D、按年计征，分期预缴
5、下列减税、免税的具体方式中，属于税基式减免的具体形式的是( ABDE )。
A 、免征额 B、加计扣除 C、减半征收 D、税收抵免 E、少计收入
6、下列减税、免税的具体方式中，属于税额式减免的具体形式的是( BC )。
A 、免征额 B、直接免税 C、减半征收 D、税收抵免 E、少计收入
7、下列税种中属于间接税的是 ( BCD )。
A 、企业所得税 B、营业税 C、消费税 D、增值税
8、下列税种中属于直接税的是 ( CD )。
A 、增值税 B、营业税 C、车船税 D、个人所得税
9、下列税种中属于从量税的是 ( BCD )。
A 、车辆购置税 B、土地使用税 C、车船税 D、资源税
10、影响税制结构的因素有（ ABCDE ）
A 、社会生产力发展水平
B 、经济结构
C 、经济运行体制
D 、政策目标
E 、政治因素
F 、税收的管理能力
11、流转税为主体的税制结构和以所得税为主体的税制结构相比较，（ ABD ）。
A 、在组织财政收入方面，流转税比较稳定及时
B 、流转税实行比例税率，计征简便；所得税一般采用累进税率，调节手段灵活
C. 、从促进公平的角度出发，以流转税为主体的税制结构更易体现公平原则
D. 、所得税征管难度大，对征管能力要求相对较高
12、以下关于国际税制结构发展与特征的表述，正确的是（ ABCD ）
A 、税制结构的选择与各国国情特别是经济发展阶段有着密切的关系
B. 、发展中国家多实行以流转税为主体的税制结构
C. 、发达国家多实行以个人所得税（含社会保障税）为主体的税制结构
D. 、各国税制结构朝着所得税和流转税并重的方向发展。
四、判断题：
1、税目是税法规定的应征税的具体项目，现行税制中的消费税、营业税都采取了列举税目的
征税办法。正确
2、比例税率有单一比例税率和差别比例税率两种基本形式。通常，所得课税多采用差别比例
税率，而在流转税中多采用单一比例税率。2、错：通常，所得课税多采用单一比例税率，而
在流转税中多采用差别比例税率(
3、全额累进税率是指以增量为税基的累进税率，其应纳税额的计算是在征税对象数额提高一
个级距时，只是对超过前一级征税对象数额的增量部分按照提高一级的税率征税，每个等级
分别按该等级的税率计税后汇总得出应纳税额。3、错：“全额累进税率”改为“超额累进税
率”(
4、实际税率和名义税率即税法规定的税率往往一致，所以通常名义税率是衡量纳税人实际税
负程度的主要标志。(4、错：实际税率和名义税率即税法规定的税率往往不一致，通常实际
税率是衡量纳税人实际税负程度的主要标志。
5、边际税率是相对于平均税率而言的，指全部税额与征税对象总量的比例。(错：平均税率
是相对于边际税率而言的，指全部税额与征税对象总量的比例
6、附加与加成是税率的特殊形式。附加是在依税率计征税收的基础上，再征收一定成数的税
款。加成是在正税之外附征一部分税款。(错：加成是在依税率计征税收的基础上，再征收一
定成数的税款。附加是在正税之外附征一部分税款
7、现代税收理论通常把对收益、所得和财产为课税对象的各种税列为直接税，而把以商品、
营业收入或劳务收入为课税对象的各种税归属于间接税。正确
8、税制结构大体分为三类：第一类以所得税为主体；第二类以流转税为主体；第三类以财产
税为主体。(错：第三类以流转税和所得税为双主体。
9、一般而言，对于所得税等非商品课税，通常在取得收入的环节征税；而对商品课税，则需
要在从生产到消费的众多环节中，选择具体的纳税环节。正确
10、政策目标的不同会影响税制结构的选择。出于效率优先的考虑，税制结构应以直接税为
主，从促进公平的角度考虑，税制结构应以间接税为主，(错：出于效率优先的考虑，税制结
构应以间接税为主，从促进公平的角度考虑，税制结构应以直接税为主，
五、简答题:
1、税收制度的基本要素有哪些？(答：○1纳税人 ○2征税对象 ○3税率 ○4纳税环节 ○5纳税地
点 ○6纳税义务发生时间 ○7纳税期限 ○8减税和免税 ○9税务违法行为处理。
2、什么是减税和免税？通常有哪几种形式？(答：减税、免税是国家为实现一定的社会政治
或社会经济目标而给予某些纳税人或征税对象减征部分税款或免征全部税款的税收优惠。减
免税通常有税率式减免、税额式减免、税基式减免三种基本形式。
3、起征点与免征额有区别吗？为什么？（1）有区别。
（2）○1实行起征点规定时，达到起征点就要征税，并且是按收入全额征税；②实行免征额规
定时，纳税人收入与免征额相同时，不需征税，超过免征额时，仅就超过免征额部分征税。(
4、什么是税制结构？税制结构有哪些类型？(答：（1）税制结构是由若干不同性质和作用的
税种相互联系、相互配合、有机组织而成的税收结构体系。
（2）税制结构一般分为三类：○1以流转税为主体的税制结构，包括以全额流转税为主体的税
制结构和以增值税为主体的税制结构两种；②以所得税为主体的税制结构；③以所得税和流
转税为双主体的税制结构。
第四章 税 法
一、填 空
1、税法是国家制定的调整 税收关系 的法律规范的总称。
2、税法是一门综合的法律部门。一般认为，税法包括 税收基本法 、 税收实体
法 、 税收程序法 、
税收争诉法 和 税收处罚法 。
3、所谓税收关系，是有关税收活动的各种社会关系，包括 税收征纳关系 和 其
他税收关系 。
4、在税法体系中，占主体地位的是按税种立法的各税种法，主要是对税收构成要件作出规定，
属于 实体性规范 。
5、法律规范有任意性规范和强行性规范之分。税法是公法，税法规范属于 强行性规
范 。
6、税收的职能主要体现在 收入 、 调节分配 和 调控经济 三个
方面。
7、税收法律关系是指在税收活动中 征税主体 和 纳税主体 以及 其他
涉税主体 之间根据税法规定形成的权利义务关系。
8、税收法律关系包括 税收征纳法律关系 和 其他税收法律关系 。
9、国家享有请求纳税人缴纳税收的权利，称之为 税收债权 ；纳税人负有缴纳
税收的义务，称之为 税收债务 。
10、税收法律关系的主体可以分为 征税主体 、 纳税主体 和 其他涉税法律主体 。
11、税收法律关系的客体，指税收法律关系主体的 权利和义务 所指向的对
象。
12、税收法律关系的客体主要是两类：一是 货币 ，二是 行为 。
13、税收活动中征纳主体双方以及其他涉税主体的行为，包括 作为 和 不作
为 。
14、 税收法律关系的内容 ，是指税收法律关系主体所享有的权利和承
担的义务，也是税收法律关系的核心。
15、税法体系是指一个国家不同的 税法规范 有机联系而构成的统一整体。
16、税收法律规范性文件的法律效力等级依次为： 税收法律 、 税收行政法
规 、税收规章、 地方性税收法规和规模 、其他税收规范
性文件。
17、 全国人大及其常委会 通过并公布实施的税收法律具有最高的法
律效力。
18、税法的解释，因解释主体不同而效力不同。包括 立法解释 、司法解释 和 行政解释 。
19、税法解释的方法有 文义解释 、 系统解释 、目的解释 、 和 历史解释、扩张解释、限缩解释 。
20、税法的效力包括 时间效力 、 空间效力 和 对人效力 。
二、单项选择
1、从狭义上讲，下列不属于我国税法的是（ D ）。
A 、个人所得税法 B、税收征管法 C、企业所得税法 D、增值税暂行条例
2、对于税法的基本原则，下列表述不正确的有（ C ）。
A 、税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性
B 、经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考
C 、与其他税法原则相比，税收合作信赖主义渗入了更多的社会要求
D 、税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的
权利
3、关于税法的效力，下列表述错误的有（ D ）。
A 、效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的
B 、国务院通过的行政法规，由总理最终决定，并签署国务院令公布实施‘，在公布后的30
日内须报全国人大常委会备案
C 、在诉讼发生时，税收程序法优于实体法，主要是为了确保国家课税权的实现
D 、税务规章与地方’｝生法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院最
终裁决
4、按照现行征管制度规定，关联企业之间的业务往来，未按独立企业之间业务往来进行交易，
税务机关有权核定其应纳税额，这一做法体现了税法原则中的（ D ）。
A 、税收法律主义 B、税收合作信赖原则 C、税法公平主义 D、实质课税原则
5、关于税法的时间效力的陈述，下列选项正确的是（ B ）。
A 、税法的时间效力是指税法何时生效的问题
B 、对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用这种自通过发布之日起生效的方式
C 、税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止
D 、我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则
6、目前符合我国现行税法体系的是（ B ）。
A 、宪法、税收基本法、单行税法
B 、宪法、单行税法
C 、宪法、税收法典、单行条例
D 、宪法、税收法典、单行税法
7、下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是（ C ）。
A 、实质课税原则 B、税收公平原则 C、税收合作信赖主义 D、平等性原则
8、下列税法中属于税收实体法的有（ B ）。
A 、企业所得税法 B、一般纳税人认定管理办法
C 、发票管理办法 D、税务行政复议实施办法、
9、关于税法的解释，下列陈述正确的是（ C ）。
A 、税法的立法解释是指全国人大的立法解释，国家税务总局没有立法解释权
B 、全国人大的税收立法解释和被解释的税法具有同等法律效力，其他机关的解释不具有同等法律效力
C 、国家税务总局和财政部可以对其所立税收规章作出立法解释
D 、国家税务总局的行政解释在税收行政执法中不具有普遍约束力
10、不属于我国税法生效方式的情况有（ A ）。
A 、税法公布后由省税务机关决定生效日期
B 、税法通过一段时间后开始生效
C 、税法自通过发布之日起生效
D 、税法公布后授权地方政府自行确定实施日期
11、可以作为法庭判案直接依据的税法解释有（ B ）。
A 、各级行政机关的行政解释
B 、国务院对其制定税法所作的立法解释
C 、各级司法机关的司法解释
D 、各级检察院作出的检察解释
12、关于税法的空间效力的陈述，下述正确的选项是（ A ）。
A 、由全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律，在除个别特殊地区（港、奥、台和保税区）外的全国范围内有效
B 、由地方立法机关、国务院、财政部、国家税务总局制定具有特别性质的税收法律、法规，如对经济特区、老、少、边、贫地区等有效，是在全国范围内有效
C 、全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律在全国范围内有效
D 、国务院、财政部、国家税务总局制定的税收法律法规在全国部分地区有效
13、在税法对于人的效力方面，凡是我国公民和外籍人居住于我国的，虽未在我国境内设立机构，但有来源于我国收入的外国企业或组织等，均适用我国税法，这体现的原则是（ C ）。
A 、属地原则 B、属人原则 C、属地与属人相结合的原则 D、保护主义原则
14、下述体现了实质课税原则的是（ B ）。
A 、征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的
B 、纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格
C 、税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定
D 、负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同
15、下列属于实体从旧程序从新原则的正确解释是（ B ）。
A 、对同一事项两部法分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。
B 、实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力
C 、实体法、程序法权利义务均以其发生的时间为准
D 、新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法
三、多项选择
1、关于税法的效力与解释，下列表述正确的有（ ABD ）。
A、我国税法采用属人与属地相结合的原则
B、立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据
C、税法的限缩解释是指为了更好地体现税法精神，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释
D、税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力
2、按解释权限不同，税法的法定解释可分为（ ACD ）。
A、立法解释 B、学术解释 C、司法解释 D、行政解释
3、根据税法的适用原则，下列说法正确的有（ AC ）。
A、根据实体从旧、程序从新原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新实体法在原则上不具有约束力
B、根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同
C、程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用
D、根据实体从旧、程序从新原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新程序法在原则上不具有约束力
4、属于全国人民代表大会及其常务委员会通过的税收法律有（ ABCD ）。
A、中华人民共和国个人所得税法
B、中华人民共和国企业所得税法
C、中华人民共和国税收征收管理法
D、关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定
5、下述关于税收法律关系主体的陈述，正确的是（ ABCD ）。
A、国家是真正的征税主体
B、没有法律明文授权，任何机关不得成为征税主体
C、税务机关的征税权是国家行政权力的组成部分，具有强制力
D 、各级税务机关是获得授权成为法律意义上的征税主体
6、我国税法生效方式包括的情况有（ AB ）。
A、税法通过一段时间后开始生效
B．税法自通过发布之日起生效
C、税法公布后由省政府决定生效日期
D、税务机关自行确定生效时间
7、税收法律关系是由主体、客体、内容三要素构成的。下列关于税收法律关系主体的说法中正确的有（ AD ）。
A、税收法律关系的主体是税务机关和纳税人
B、税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关
C、税收法律关系的征税主体只能是税务行政执法机关
D、税收法律关系主体中纳税人资格是由国家通过法律直接规定的
8、税收法律关系变更的原因，主要有（ BD ）。
A、纳税人履行纳税义务
B、纳税人自身的组织状况发生变化
C、由于税法的废除
D、洪水冲毁了纳税人的厂房、设备
9、引起税收法律关系消灭的原因包括（ BCD ）。
A、税务机关组织结构的变化
B、纳税人履行了纳税义务
C、纳税义务超过追征期限
D、纳税人的纳税义务被依法免除
10、关于税收法律、法规、规章的陈述，下列正确的是（ ABC ）。
A、《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》属于税收法律
B、《中华人民共和国个人所得税》属于全国人大通过的税收法律
C、《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收法规
D、《税务部门规章制定实施办法》属于税务行政规范
11、按照税法效力的不同，可以将税法分为（ ACD ）。
A 、税收规章 B、税收制度 C、税收法规 D、税收法律
12、下列税收文件属于税法行政解释的有（ BD ）。
A 、最高人民法院关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释
B 、国家税务总局消费税问题解答
C 、全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的规定
D 、国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知
13、下列税收法律、行政法规，构成我国税收实体法的有（ BD ）。
A 、中华人民共和国税收征收管理法
B 、中华人民共和国印花税暂行条例
C 、中华人民共和国行政复议法
D 、中华人民共和国个人所得税法
四、简答题
（一）结合税收法律关系的性质分析税法的概念与特征
1、税收法律关系是指在税收活动中征税主体和纳税主体以及其他涉税主体之间根据税法
规定形成的权利义务关系。税收法律关系中主要是税收征纳法律关系，包括国家与纳税人之间的税收实体法律关系和税务机关与纳税人之间的税收程序法律关系。
税收实体法律关系，以税收请求权为内容，就其性质而言，理论上称其为公法上之债权
债务关系。国家享有请求纳税人缴纳税收的权利，称之为税收债权；纳税人负有缴纳税收的义务，称之为税收债务。
故可以得出税法的概念是，国家制定的调整税收关系的法律规范的总称。税法是一门综
合的法律部门。一般认为，税法包括税收基本法、税收实体法、税收程序法、税收争讼法和税收处罚法。
2、通过税收法律关系的表现可以得出税法具有以下的特征
（1）税法以税收关系为调整对象
（2）税法是实体性规范和程序性规范的集合体
（3）税法规范的成文性与强行性
（二）简要回答税法的法律渊源有哪些？
1、宪法
2、法律和有关规范性文件
3、行政法规和有关规范性文件
4、国务院所属部门制定的规章和规范性文件
5、地方性法规、地方政府规章和有关规范性文件
6、自治条例和单行条例
7、省级以下税务机关制定的规范性文件
8、条约、协定、税收安排
（三）税法的适用原则有哪些？
1、税收法定原则
2、法律优位原则
3、特别法优于普通法原则
4、实体从旧、程序从新原则
5、实质课税原则
6、信赖保护原则
（四）简述税法解释的方法
税法的解释，是指对税法规定的内容所进行的理解和说明，旨在阐明税收法
律规范的含义。具体的解释方法有：
1、文义解释，又称语义解释，是指按照法律条文用语的文字意义，对法律规范的含义内容进行具体阐述。文义解释在税法解释中尤为重要，是税法解释的基本方法和基本准则，税法解释首先应当按照税法条文的文义进行，不能背离税法条文的文字意义。
2、系统解释
系统解释，又称体系解释，是指根据法律条文在法律体系上的地位，即在法律编、章、节、条、款、项的前后关联位置，或者相关法律条文的意思，阐明法律规范的含义。
3、目的解释
目的解释，是指以法律规范目的为根据，阐释法律含义的方法。这里所说的目的，包括税法的整体目的，即实现税收职能的目的；也包括税法具体条文、具体制度的规范目的。目的解释方法的使用，亦在配合文义解释，确定法律条文的真实含义。
4、历史解释
历史解释，是指通过对立法背景，特别是立法者于制定法律时所作的价值判断及其所欲实现的目的的解析，推知立法者的意思。
5、扩张解释与限缩解释
扩张解释，是指法律条文之文义过于狭窄，不足以表示立法真意，乃扩张法律条文之文义，以正确阐释法律规范意义内容的解释方法。与扩张解释相对应，限缩解释是指法律条文之文义过于宽泛，不符合立法真意，乃限缩法律条文之文义，以正确阐释法律规范意义内容的解释方法。
扩张或者限缩解释，实际上是文义解释的具体方法，是在系统解释、目的解释、历史解
释的基础上，对法律条文含义内容的范围予以扩大或者缩小，不应超出法律条文可能的范围。
（五）简述税法的效力
税法的效力是指税法的适用范围，即税收法律规范在何时、何地、对何人具
有法律约束力。税法的效力包括时间效力、空间效力和对人效力。
1、税法的时间效力
税法的时间效力是指税收法律规范的有效期间，包括何时开始生效实施、何时终止效力以及是否有溯及既往的效力。
（1）税法的实施
通常情况下，税法的实施时间在税法中有明确规定。税法规定的实施时间往往晚于税法公布的时间，中国绝大多数税收实体法和税收征管法，其生效时间采取这种做法。但也有一些税法，规定自发布之日起生效实施，比如：《中华人民共和国发票管理办法》第45条规定，本办法自发布之日起施行。
（2）税法的失效
税法的失效主要有以下几种情形：
一是新税法明确规定自新税法生效之日起旧税法废止，这是目前中国税法采用最多的一种废
止方式。
二是新税法或者修改过的税法开始生效实施，旧税法自行废止，新税法不明文规定旧税法的失效。
三是新税法规定与其相抵触的部分税法规范被废止，比如税收征管法第92条规定，本法施行前颁布的税收法律与本法有不同规定的，适用本法规定。也就是说，这些不同规定被废止。 四是直接宣布废止某项税法，或者暂停执行某项税法，比如2000年暂停征收固定资产投资方向调节税。
（3）税法的溯及力
税法的溯及力是指新税法可否适用于其生效以前发生的事件或行为。如果可以适用，该税法就有溯及力；如果不能适用，则没有溯及力。我国税法对溯及力问题没有明确规定，但基本上体现了不溯及既往的原则。
2、税法的空间效力
税法的空间效力是指税法约束力所能达到的地域范围。一般而言，税法的效力及于税法制定机关所管辖的区域。
（1）在全国范围内有效。香港、澳门、台湾和保税区可以除外。
（2）在地方范围内有效。由地方立法机关或政府依法制定的地方性税收法规、规章、具有普遍约束力的税收行政命令在其管辖区域内有效。
3、税法的对人效力
税法的对人效力，是指税法可以适用的纳税主体范围。税法的对人效力实际上就是一国的税收管辖权问题。
（1）属地原则
属地原则是指，一国以地域范围作为其行使课税权力所遵循的依据。凡本国领域内的一切人，包括自然人、法人和其他组织，都适用本国税法。属地原则亦称来源地原则，只要收人来源于本国领域，该国就有权对其行使税收管辖权；来源于境外的收人则不予课税。
（2）属人原则
属人原则是指，一国以人员范围作为行使课税权力所遵循的依据。凡是本国公民或者居民，不管其身居国内还是国外，都要受本国税法的管辖。根据属人原则确定税收管辖权，乃是依据纳税人与本国政治法律的联系或者居住的联系来确定纳税义务，而不考虑其收人是否来源于本国领域之内。
（3）属地与属人相结合的原则
属地与属人相结合的原则确定税收管辖权，通常包括两方面内容：一是本国居民或者居民公司，无论其收人来源于何处，均适用本国税法；二是非居民来源于本国领域的收人，适用本国税法。我国采用是属地与属人相结合的原则
税收基本知识——第五章 税权
一、填空题
1、税权是国家依照法律规定在税收领域 享有 和 行政 的各项权力的总
称。
2、根据税权行使主体和运行环节及其特点，可以将其划分为 税收立法
权 、
税收执法权 和 税收司法权 。
3、税权的中心是 税收执法权 。
4、行使税收立法权的行为包括 制定、补充、修改、废止
5、省、自治区、直辖市地方税务局实行省级人民政府和国家税务总局 双重领导 体制。
管辖。
7、税收司法案件一般分为 税收行政 案件和 税收刑事 案件。
和 税收司法解释全 三种。
二、单项选择题
1、在税权中，（A ）是基础。
A 、税收立法权 B、税收执法权 C、税收司法权 D、税法解释权
2、在税权中，（ C ）是关键。
A 、税收立法权 B、税收执法权 C、税收司法权 D、税法解释权
3、下列属于中央固定收入的是（C ）。
A 、增值税 B、企业所得税 C、车辆购置税 D、个人所得税
4、下列属于地方固定收入的是（C ）。
A 、营业税 B、资源税 C、车船使用税 D、城市维护建设税
5、个人所得税中央和地方分享比例为（D ）。
A 、75：25 B、40：60 C、50：50 D、60：40
6、《中华人民共和国税收立法法》自（B ）施行。
A 、2000年1月1日 B、2000年7月1日 C、2001年1月1日 D、2001年7月1日
7、2005年9月27日我国最高立法机关第一次举行听证会，其听证内容是（C ）。
A 、铁路票价听证会
B 、交强险听证会
C 、个人所得税工薪所得减除费用标准立法听证会
D 、圆明园整治工程听证会
8、全国人民代表大会表决税收法律草案，需要经（B ）全体代表表决通过才能生效。
A 、三分之一 B、二分之一 C、三分之二 D、四分之三
9、自第九届全国人民代表大会党务委员会，对法律草案一般实行（C ）会议审议。
A 、一次 B、二次 C、三次 D、四次
10、行政法规、地方性法规、地方政府规章、部门规章，应当在公布后（B ）日内报送有
关机关备案。
A 、10 B、30 C、60 D、90
11、实现税收立法权目的的主要途径是（B ）。
6、税收执法权的范围分为 地域 管辖 级别 管辖和 分类 8、税法解释权的分为 税收立法解释权 、 税收执法解释权
A 、税收征收权 B、税收执法权 C、税收司法权 D、税法解释权
12、税收执法权的核心是（A ）。
A 、税收征收权 B、税收减免权 C、税务检查权 D、税务管理权
13、税收司法权的核心权力是（C ）。
A 、侦查权 B、检察权 C、审判权 D、公诉权
14、涉及淮南市地方税务局一审税收行政案件，一般应由（B ）负责管辖。
A 、淮南市中级人民法院 B、田家庵区法院 C、大通区法院 D、田家庵区检察院
15、税务机关及其工作人员职务犯罪案件，由（B ）立案并进行刑事侦查。
A 、纪检部门 B、检察机关 C、公安机关 D、审判机关
16、下列不是税收行政案件中，税收司法权行使主体的是（C ）
A 、中级人民法院 B、区检察院 C、市公安局 D、区人民法院
三、多项选择题
1、税权具有（ABD ）特征。
A 、法定性 B、专业性 C、强制性 D、普适性 E、民主性
2、将税权划分为税收立法权、税收执法权和税收司法权，体现了（BD ）原则。
A 、依法治税 B、分工合作 C、公平公正 D、监督制约 E、科学民主
3、从国家制度建设来看，税权划分包括（BD ）。
A 、税收立法权 B、纵向划分 C、税收执法权 D、横向划分 E、税收司法权
4、1994年实施分税制的原则是（ACDE ）。
A 、统一税法 B、集中财力 C、简化税制 D、合理分权 E、公平税负
5、下列属于中央与地方共享收入的是（ABD ）。
A 、营业税 B、资源税 C、房产税 D、城市维护建设税 E、车辆购置税
6、税收立法权的表现形式（ABCE ）。
A 、税法初创权 B、税法修改权 C、税法解释权 D、税法执行权 E、税法废止权
7、税收立法权的特点表现为（CD ）。
A 、分权立法 B、单一体制立法 C、邦联制立法 D、授权立法 E、国际贯例
8、属于全国人民代表大会制定的法律的是（BCE ）。
A 、《税收征收管理法》 B、《个人所得税法》 C、《企业所得税法》 D、《企业所得税实施细则》 E、《立法法》
9、《中华人民共和国立法法》规定法律制定的一般程序包括哪几个阶段（ABCE ）。
A 、提出法律议案B 、审议法律草案 C、表决法律草案D 、公布法律E 、实施法律
10、有权向全国人民代表大会提出立法议案的的主体有（ADE ）。
A 、国务院B 、财政部 C、国家税务总局D 、最高人民法院E 、最高人民检查院
11、国务院税收税收立法程序主要是（ABCE ）。
A 、起草税收税收法规草案B 、审查和通过税收行政法规草案 C、公布税收行政法规D 、税收行政法规实施 E、税收行政法规备案
12、国务院有权撤销（ABD ）。
A 、财政部制定的违反《税收征管法》文件
B 、国家税务总局制定的违反《税收征管法》文件
C 、安徽省人大常委会制定的的违反《税收征管法》文件
D 、安徽省人民政府制定的的违反《税收征管法》文件
E 、淮南市人大常委会制定的的违反《税收征管法》文件
13、下列属于税收执法主体的是（ABE ）。
A 、市地方税务局B 、省财政厅 C、市审计局 D基层人民法院 E、海关分署
14、下列属于地方税务系统税收执法权行使范围的是（BCD ）。
A 、中国工商银行总行缴纳的营业税
B 、建筑安装企业缴纳的营业税
C 、大型铜矿企业缴纳的资源税
D 、省人民政府缴纳的车船使用税
E 、市地方税务局缴纳的车辆购置税
15、税收司法权的客体是（BD ）。
A 、公安机关 B、税收行政案件 C、审判机关 D、税收刑事案件 E、检察机关
16、税收司法权的主要特点（ABCDE ）。
A 、独立性 B、公正性 C、保障性 D、终局性 E、专业性和复杂性
17、税收纠纷案件存在两种情形，分别是（AC ）。
A 、复议前置程序 B、简易程序 C、选择复议程序 D、一般程序 E、诉方优先程序
18、人民法院在审理税收行政案件时，遇有（ACD ）情形之一的，停止执行具体行政行为。
A 、被告认为需要停止执行的 B、原告申请停止执行的 C、法律规定停止执行的 D、法规规定停止执行的 E、原告可能胜诉的
19、对于税收行政案件，人民法院经审理，根据不同情况可分别作出（ABCDE ）。
A 、判决维持 B、判决撤销或者部分撤销具体行政行为 C、判决被告重新作出具体行政行为 D、判决被告在一定期限内履行 E、行政处罚明失公正的，可以判决变更
20、人民法院审理税收行政案件，依法实行（ABCD ）制度。
A 、合议 B、回避 C、公开审判 D、两审终审 E、三审终审
21、税收行政案件中，（ABCE ）对税务机关的征税决定不服，可以依法起诉。
A 、纳税人 B、扣缴义务人 C、纳税担保人 D、检察机关 E、其他税务当事人
22、公安机关对纳税人及其他税务当事人税收刑事犯罪进行立案，其来源（ABCDE ）。
A 、报案 B、控告 C、税务机关移送 D、举报 E、自首
四、判断题
1、在邦联制国家，税权集中在中央。（错误。在邦联制国家，税权集中在地方）
2、中央税务机构征收的共享税中地方分享部分，由中央税务机构征收后，通过国库划拨地方金库。（2、错误。中央税务机构征收的共享税中地方分享部分，由中央税务机构直接划入地方金库）
3、经省或者自治人民政府批准，自治州、自治县在国家统一审批减免税收项目之外，对属于地方财政收入的税收，有实行减税或者免税的权力。（3、正确）
4、西藏自治区人民政府制定的地方政府税收规章，在西藏自治区范围内具有最高法律效力。（4、正确）
5、国家税务总局作为行政管理机关，其主要职责是实施一般具体行政行为。（5、错误。国家税务总局作为行政管理机关，其主要职责不是实施一般具体行政行为，但根据需要也可以和可能行使一定的具体税收执法权。
）
6、人民法院审理税收行政案件，是对税收具体行政行为的合法性和合理性进行审查。（6、错误。根据行政诉讼法规定，人民法院审理税收行政案件，只对税收具体行政行为是否合法进行审查，不审查其合理性，但对税务行政处罚显失公正的，人民法院可以依照行政诉讼法规定作出变更。
）
7、对纳税人或者其他税务当事人涉嫌偷税、抗税、骗税和其他危害税收征管犯罪案件，由检察机关立案侦查，启动司法程序。（7、错误。对纳税人或者其他税务当事人涉嫌偷税、抗税、骗税和其他危害税收征管犯罪案件，由公安机关立案侦查，启动司法程序）
8、人民法院审理税收行政案件，可以将国家税务总局发布的部门规章、省人民政府发布的地方规章作为依据。（8、错误。人民法院审理税收行政案件，以法律和行政法规、地方性法规为依据，地方性法规适用于所辖行政区域，国务院部、委发布的部门规章以及省人民政府和其所在地市级人民政府、国务院批准的圈套市人民政府发布的地方规章只能作为参照。
）
五、简答题
1、我国税收立法权的特点？（我国税收立法权与其他国家相比有何不同）1、答：世界各国由于政治、经济体制和国情各不相同，所以税收立法权也各不相同。我国税收立法权与其他国家相比有以下突出特点：一是与单一制国家特征相一致，税收立法基本采用单一体制。也就是说中央税、共享税以及地方税立法权都集中由中央行使。二是税收立法以授权立法为主。即国家权力机关授权同级国家行政机关或者下级国家权力机关制定税收法律规范性文件（也包括上级国家行政机关授权下级国家行政机关）。
2、我国税收立法权主要由哪些主体行使？2、答：我国税收立法权的呈多元性，包括：
（1）全国人民代表大会及其常务委员会；（2）国务院；（3）特别行政区立法会；（4）地方人民代表大会及其常务委员会；（5）国务院税务主管部门（财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会）；（6）地方人民政府；（7）其他主体。
3、我国税收执法权的特点？3、行使税收执法权，必须信用证法规范，必须严格按照税收法律规范性文件规定执行，必须依法征税、应收尽收，不得违法实施减税、免税、退税、补税和其他税收行为，不得损害纳税人利益，不得徇私舞弊、玩忽职守、滥用职权、受贿索贿，不得刁难或者歧视纳税人。在税法面前，税务机关和纳税人地位平等，税务机关依法征税，纳税人依法纳税，所有税收主体一体遵守税法，在税法范围内进行税务活动，享有权利、
发行义务，任何机关和个人不能例外。纳税人实施税收违法行为必然受到法律制裁，税务机关或者税务人员实施税收违法行为，同样必须受到法律制载，税务机关或者税务人员实话税收违法行为，同样必须受到法律制裁，承担相应法律责任
4、我国税收执法权的种类？、答：我国税收执法权的种类主要有：（1）税款征收权（核心权力）；（2）税收减免权；（3）税务检查权；（4）税务处罚权；（5）税务行政复议裁决权；
（6）其他税务管理权（包括税务登记办理权、账簿凭证管理权、发票印制管理权、漏管漏征清理权、纳税申报受理权、核定应纳税额权、税收保全措施权、税收强制执行权等等）。
5、我国税收司法权由哪些主体行使？各自职责是什么？答：税收司法权主体，是指依法行使税收司法权的国家机关。我国税收司法权的主体包括公安机关、检察机关和审判机关。不同税收司法机关其职责各不相同：（1）公安机关的主要职责是：办理纳税人和其他税务当事人涉嫌税收刑事犯罪案件；（2）检察机关的主要负责三类涉嫌税收刑事犯罪案件：一是贪污贿赂犯罪，渎职犯罪，利用职权实施非法拘禁、刑讯逼供、报复陷害、非法搜查侵犯公民人身权利犯罪以及侵犯公民民主权利犯罪；二是纳税人和其他税务当事人涉嫌税收刑事犯罪案件，根据公安机关起诉意见书审查决定是否提起公诉；三是依法实施法律监督、行使抗诉权案件；（3）审判机关的主要职责是：负责对税收行政案件和刑事案件的调查取证，并作出判决和裁定。
6、税收刑事案件的内容包括哪些？收刑事案件包括两类案件，一类是纳税人或者其他税务当事人涉嫌偷税、抗税、骗税和其他危害税收征管犯罪案件；一类是税务机关及其工作人员涉嫌职务犯罪案件
7、什么是税法解释权？其特点是什么？。、答：税法解释权，是指国家机关对税收法律、税收法规和其他税收规范性文件就其宗旨、意图、含义和具体适用作用阐释、说明以及规范，确保税收法律、税收法规和其他税收规范性文件得以全面、完整实施的权力。其具有以下特点：（1）普适性。是指待命税法解释权就是对税法作出进一步明确，以利于规范和具体适用。
（2）多元性。税法解释权内含于税权各个分项权力之中，税收立法、税收执法和税收司法都需要运用税法解释权。（3）授权性。与税收立法以授权立法一样，通过权力机关或有权机关授予，是税法解释权的主要形式
第六章商品与劳务税制度思考题
一、简答题：
1、商品劳务税包括哪5个税种？
答：商品劳务税包括增值税、消费税、车辆购置税、关税和营业税5个税种。
2、增值税分可以分为哪三种类型？请简述各自优缺点。
答：作为增值税征税对象的增加值，在各国增值税制度中，其内含和外延不尽相同。这种差异主要源于各国对外购固定资产价值的扣除规定不尽一致，有的允许全额扣除，有的允许部分扣除，有的则不允许扣除。以此为标准，各国增值税大体上可以分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。
消费型增值税的优点在于：一是生产资料全部不在课税之列，彻底实现增值税消除重叠征税的内在要求；二是固定资产购进一次性扣除，鼓励投资，有利于创业和促进技术进步；三是不必区分资本货物和非资本货物，有利于税收征管。生产型增值税的主要优点是在经济过热期可以起到抑制投资的作用。其缺点主要是，不能消除重叠征税，不利于技术进步，也不利于征管。收入型增值税兼有消费型和生产型的优点，最大的缺点是不利于征管。三种类型各有特色，各有优缺点。但从增值税消除重叠征税、环环相扣便利征管的内在特征考量，消费型在理论上确实优于生产型和收入型。这也正是世界各国绝大多数选择消费型增值税的原因。
3、简述《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》的适用范围
答：《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》第二条规定，本办法适用于中部六省老工业基地城市从事装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工业、电力业、采掘业、高新技术产业为主的增值税一般纳税人（以下简称纳税人）。
本条所称中部六省老工业基地城市是指：山西省的太原、大同、阳泉、长治；安徽省的合肥、马鞍山、蚌埠、芜湖、淮南；江西省的南昌、萍乡、景德镇、九江；河南省的郑州、洛阳、焦作、平顶山、开封；湖北省的武汉、黄石、襄樊、十堰和湖南省的长沙、株州、湘潭、衡阳。上述城市以行政区划为界。
本条所称为主，是指纳税人生产销售装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工业、采掘业、电力业、高新技术产业年销售额占其同期全部销售额50％(含50％) 以上的纳税人。适用的具体行业范围见附件。
第三条规定，纳税人发生下列项目的进项税额准予按照第五条的规定抵扣：
（一）购进(包括接受捐赠和实物投资，下同) 固定资产；
（二）用于自制(含改扩建、安装，下同) 固定资产的购进货物或增值税应税劳务；
（三）通过融资租赁方式取得的固定资产，凡出租方按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函[2000]514号）的规定缴纳增值税的；
（四）为固定资产所支付的运输费用。
本条所称进项税额是指纳税人自2007年7月1日起（含）实际发生，并取得2007年7月1日（含）以后开具的增值税专用发票、交通运输发票以及海关进口增值税缴款书合法扣税凭证的进项税额。
4、简述车辆购置税的纳税人及税率
答：车辆购置税于2001年1月1日在我国实施，是一个新的税种，通过“费改税”方式演变而来。车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的其他行为，都属于车辆购置税的应税行为。
车辆购置税实行统一比例税率，税率为20%
5、简述关税完税价格
答：关税完税价格是关税最重要的计税依据，由海关以进出口货物的成交价格为基础进行审定。分为进口货物的完税价格和出口货物的完税价格。
进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格以及该货物运至中国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定
6、我国进口税则设有的税率形式有哪些？
答：在我国加入WTO 前，我国进口税则设有两栏税率，即普通税率和优惠税率。在我国加入WTO 后，自2002年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率和关税配额税率等税率形式。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。
7、消费税设置哪14个税目，税率是如何规定的？
答：现行消费税设置以下14个税目：1、烟2、酒及酒精3、化妆品4、贵重首饰及珠宝玉石
5、鞭炮、焰火6、成品油7、汽车轮胎8、摩托车9、小汽车10、高尔夫球及球具11、高档手表12、游艇13、木制一次性筷子14、实木地板。
消费税按税目或者子目设置税率，分别采用比例税率、定额税率以及比例税率、定额税率相结合的做法。
税收基本知识读本
第一章 税收概述习题集
填空题：
1．税收是国家凭借____________通过______形式，强制地、无偿地参与社会产品分配而取得
财政收入的一种形式。
2．税收三个基本特征是指____________、____________和____________。
3．税收是国家以____________的身分，依靠国家政治权力进行的分配，上交利润是国家以
____________的身分，依据财产权力对国有企业收入进行的分配。
4．在现代市场经济条件下，税收的职能包括____________、____________和____________。
5．税收的____________职能是税收最基本的职能，也是税收存在的基本依据。
6、党的十六届三中全会提出进一步完善社会主义市场经济体制的任务，要求按照
“____________、____________、____________、____________”的原则进一步完善税收制
度。
7、现代市场经济条件下税收原则包括____________、____________，____________，
____________。
8、1993年度，为了适应社会主义市场经济发展的要求，进行了一场全面的、结构性的税制
改革，改革的指导思想是____________、____________、____________、____________、
____________、____________，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。
9、税收的产生，从经济条件看，税收的产产生是以____________的存在为前提的；从社会条
件看，税收是随着____________的形成而产生的。
10、公元前594年，鲁宣公实行____________，对私田按亩征税，成为中国历
第二章
一、 填 空 题 税 收 负 担
1. 从国家的角度看，税收负担反映国家在税收课征时的 强度要求 ，而从纳税人的角度看，
税收负担反映出纳税人在缴纳税收时的 负担水平 。
2、宏观税负包括国家宏观税负、 地区税收负担 、 行业税收负担 、各种
税收负担 等具体内容。
3、微观税负包括 企业总体税负 、企业税种税负 、 企业产品
税负 、 个人税收负担 等具体税负指标。其中 企业税收 是
微观税负问题的主体。
共同影响和决定。
5、税收政策因素影响税负主要表现在 国家职能 、 政府收入取得方
式 、 产业政策 以及地区发展战略等四个方面。
构成。
7、 社会保险税费 一般是与各税种的税收收入并列构成一国税收收入计算宏观
4、税收负担由 经济因素 、 税收政策 因素 、 税收征管因素 6、中国全部政府收入由 预算内收入 、预算外收入 和 制度外收入
税负的。中国目前实行的社保制度覆盖面只有约 20% 的人口。
8、通常可用三类指标来描述生存产力发展水平：一是 经济发展水平 ，用人均
GDP 表示。二是 都市化程度 。三是 总部经济影响 。
9、中国行业税负问题包括五个层次，即 产业税负 、 门类行业税
负 、 大类行业税负 、 中类行业税负 以及小类行业税负。
10、中国产业税负有两个主要特征：一是 产业税负高低差异大 ，第一产业税负最低，第
二产业税负最高，第三产业税负居中间 ;二是 产业税负变动趋势不一
致 。
二、是 非 题
1、营业税税负是营业税占营业收入的比重，企业所得税税负是企业所得税占企业收入总额的
比重。 （、错误（营业税税负是营业税占营业收入的比重，企业所得税税负是
企业所得税占企业利润总额的比重。）
2、人均GDP 高的国家，税负水平相对较高，人均GDP 水平低的国家，税负水平相对较低。人
均GDP 相近的国家税负水平相近。 （错误 （人均GDP 高的国家，税负水平相对较高，人
均GDP 水平低的国家，税负水平相对较低。但人均GDP 相近的国家税负水平相差很大，不少
人均GDP 低的国家比一些人均GDP 高于他们的国家税负水平还高，同样也存在着不少反
例。） ）
3、政府收入一定的情况下，税收所占比重高，税负就高，税收所占比重低，税负也低。
（ right ）
4、需求弹性大于供给弹性的，消费者负担的税收负担的比例大于生产者负担的比例
需求弹性小于供给弹性的，消费者负担的比例小于生产者负担的比例。 （错误（需求弹性
大于供给弹性的，消费者负担的比例小于生产者负担的比例；需求弹性小于供给弹性的，消
费者负担的比例大于生产者负担的比例。））
5、拉姆齐法则基本内涵是对弹性相对较低的经济活动征收相对较重的税收，而对弹性较高的
经济活动征收相对较轻的税收，可以提高税收效率。 （ right ）
6、地区税负贡献率由两个因素构成：一是地区税负水平；二是地区GDP 占全国GDP 的比重，
两因素的乘积即是税负贡献率。 （ right ）
7、在净出口大于零的情况下，中国形成了负税收。 错误 （中国高征低退的进出口税收制
度，在净出口大于零的情况下，不仅不形成负税收，还带来净收入。） ）
8、中国内外资企业税负差异主要来自流转税税负差异和所得税税负差异。 （right
9、实行增值税由生产型转为消费型，推行内外合一的企业所得税，以及未来实行综合和分类
相结合的个人所得税制度均属于增收政策。错误 （未来实行综合和分类相结合的个人所得税
制度以及资源税、社保税环保税、地方税的改革均属于增收政策。但实行增值税由生产型转
为消费型，推行内外合一的企业所得税，为照顾弱势群体而继续有针对性地扩大税收优惠政
策范围等属于减收政策，有减负的效应。）
10、中国分东中西部地区看，东部税负最高，西部税负最低。 （错误（东部税负最高，中
部地区的平均税负在东中西部地区中最低，而不是西部地区最低。） ）
三、问答题
5、中国地区税负的主要特征表现在三个方面：
（1）地区税负平均水平差异大。中部地区的平均税负在东中西部地区中最低，而不是西部地
区最低。（2）地区税负上升幅度差异大。总体上与宏观税负变动方向大致相同，但变动幅度
差异较大。（3）地区税负贡献差异大。东部地区税负贡献率在决定中国宏观税负水平方面作
用显著，这既反映东部地区税负水平较高，也反映出东部地区GDP 占全国比重较高。从中部
与西部比较看，中部地区税负低于西部地区，但税负贡献率大于西部，反映出西部GDP 占全
国比重低于中部地区现状。
影响地区税负水平的因素也主要表现为经济、政策和征管三大原因。
（一）影响地区税负差异的经济因素：1、地区生产力发展水平。2、地区经济结构差异。3、
地区对外依存度差异。4、地区经济差异
（二）影响地区税负差异的税收政策因素：影响地区税负差异的税收政策因素就是税收与税
源地区性的背离。通过1994年财税体制改革，现行体制即承认了1994年以前的各地既得利
益，也确立了地区实际支配收入与所征收人之间的相关关系，客观上调动了各地区征收的积
极性，但也进一步加大了地区差距。
（三）影响地区税负差异的征管因素：征管水平的差别是经济和政策因素之外影响地区税负
的重要因素。通常认为，经济发达地区税源丰裕，财政资金充足，来自财政资金需求的压力
小，征管力度相对较小。相反，经济欠发达地区税源不足，但财政资金需求压力大，征管力
度相对较大。
6、中国行业税负问题，包括五个层次的行业税负问题，即产业税负、门类行业税负、大类行
业税负、中类行业税负以及小类行业税负，小类行业税负即同业税负。行业间税负差异的原
因主要体现在行业内部结构性差异、政策差异和征管水平差异等。
（一）行业内部结构差异
行业内部经济结构差异主要有两方面：一是行业内部小行业的税负高低差异。二是行业内部
产业集中度差异。
（二）政策差异
政策差异包括税收政策差异、产业政策差异和价格政策差异等。1、税制设计的一般差异。2、
体现国家产业政策的税收差别政策。3、价格政策差异。
（三）行业赢利能力和利润水平差异
（四）如何看待行业间税负差异：不同行业间存在着客观差异因素，直接用不同行业的税负
比较，其结果难以说明不同行业的税收“负担”轻重状况，因为税负差异产生的原因是不同
的。因此，在进行税负比较时尽剔除行业差异的客观因素，即进行同业税负比较。
7、 企业总体税负指某企业在一定时期内实际缴纳的全部税款占该企业当期生产经营成果的
比重。影响企业总体税负的因素：企业税负与税负成因和宏观税负成因在本质上是一致的，
也由经济、政策和征管三个因素决定。一般情况下，企业劳动生产率整体水平高，企业生产
的产品中高税负的产品占比重高，企业的经济效益好，企业所处的行业税负整体水平高，企
业所处的地区税负整体水平高，则企业税负就高，反之则低。因税收政策通常不针对某个具
体企业制定，因此，政策因素对企业税负的影响主要通过企业所处的行业、地区和产品所适
用的税收政策体现出来。企业的微观运行状况和适用政策结合就是企业的税收承受能力。税
收征收管理力度则表现为能将企业的应征税收在多大程度上变成入库税收，实现税收由潜在
形态向实在形态的转化，是征管因素对税收影响的具体体现。除了来自税务部门内部的征收
管理外，征管因素还包括企业纳税人的自觉纳税意识或纳税的自觉程度，相关部门在税收征
纳过程中所起的作用以及社会法治环境等外部因素影响。最终，企业税负反映的是企业缴纳
的税款与企业总体生产成果之间的相互关系，是企业缴纳税款的能力和税收征管水平的综合
反映。
第三章 税收制度与税制结构
一、填空题：
1、纳税人是指按照税法规定﹎富有纳税义务﹎﹎的单位和个人，广义的纳税人包括代扣代缴
﹎﹎﹎、﹎代收代缴义务人﹎﹎。
2、征收对象﹎、课税对象﹎﹎是税收制度的基础性要素，其他税制要素的内容往往是以其为
基础确定的。
3、﹎﹎计税依据（税基）﹎是指税制中规定的据以计算各种应纳税款的依据或标准，主要有
从价计征﹎﹎﹎、从量计征﹎﹎﹎两种。
4、﹎﹎税率﹎是税收制度的核心要素，基本形式有﹎比例税率﹎﹎、﹎累进税率﹎﹎和﹎定
额税率﹎﹎。
5、﹎累进﹎﹎税率是指将征税对象按数额大小划分若干等级，相应规定不同等级的税率。
6、比例税率有﹎﹎单一比例税率﹎和﹎差别比例税率﹎﹎两种基本形式。
7、累进税率按照征税对象指标的不同，分为﹎绝对额累进﹎﹎和﹎相对率累进﹎﹎两种形式，
按照累进依据和累进方法的不同，分为﹎全额累进﹎﹎税率和﹎超额累进﹎﹎税率。
8、﹎﹎税源﹎是指税款的最终来源，亦可看作是﹎税收负担﹎﹎的最终归宿。
9、税收按税负能否转嫁分为﹎直接﹎﹎税和﹎间接﹎﹎税，按征税对象分为﹎商品和劳务﹎
﹎税、﹎所得﹎﹎税、﹎﹎财产﹎税和﹎行为﹎﹎税等。
10、税收负担预期能够转嫁或易于转嫁，纳税人与负税人不完全一致的税种，一般称作﹎间
接税﹎﹎。
11、按﹎税收计算标准﹎﹎划分，税收分为从量税和从价税。
12、价内税种是指税款构成征税对象﹎价格组成部分﹎﹎的税种。
13、流转税是以﹎﹎商品或劳务转额﹎为征税对象的税种的统称。
14、世界各国税制结构经历了从以﹎简单直接﹎﹎税为主，到以﹎间接﹎﹎税为主，再到以
﹎﹎现代直接﹎税为主的税制演变历程。
二、单项选择题：
1、代扣代缴义务人是指 （ A ）
A 、有义务从持有的纳税人收人中扣除纳税人的应纳税款并代为缴纳的单位或和个人
B 、有义务借助与经济往来关系向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位和个人
C 、因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人
D 、实际负担税款的单位和个人
2、代收代缴义务人是指 （ B ）
A 、有义务从持有的纳税人收人中扣除纳税人的应纳税款并代为缴纳的单位或和个人
B 、有义务借助与经济往来关系向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位和个人
C 、因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人
D 、实际负担税款的单位和个人
3、下列税种中，征税对象与计税依据一致的是（ C ）。
A 、印花税
B 、车船税
C 、营业税
D 、个人所得税
4、定额税率的基本特点是（ A ）。
A 、税率与征税对象的价格脱离了联系
B 、税率与征税对象的价格紧密联系
C 、税率与征税对象的数量脱离了联系
D 、税率与征税对象的价格和数量脱离了联系
5、下列采用超率累进税率征收的税种是 ( D )。
A 、资源税 B、个人所得税 C、土地增值税 D、企业所得税
6、我国目前采用定额税率的税种是（ A ）。
A、资源税 B、印花税 C、土地增值税 D、消费税
7、在累进税率条件下，税额的增长幅度（ B ）征税对象的增长幅度。
A 、等于 B、大于 C、小于 D、不能确定
8、实践中，为了征管的方便，通常规定有税收级距或者叫纳税档次，对每一个档次所实行的
不同税率也可称作（ C ）。
A 、累进税率 B、比例税率 C、边际税率 D、平均税率
9、通过直接缩小计税依据方式实现的减免税是（ B ）。
A 、法定式减免 B、税基式减免 C、税额式减免 D、税率式减免
10、征税对象未达到规定数额的不征税，达到规定数额的，就其全部数额征税。该规定数额
即为 ( D ) 。
A 、征税标准 B、免征额 c、费用扣除 D、起征点
11、征税对象与规定数额相同时，不需征税，超过规定数额的，仅就超过部分征税。该规定
数额即为 ( B ) 。
A 、征税标准 B、免征额 c、费用扣除 D、起征点
12、税法规定的税率是指（ C ）
A 、实际税率 B、定额税率 C、名义税率 D、比例税率
13、下列税种中属于价外税的是 ( A )。
A 、增值税 B、营业税 C、消费税 D、个人所得税
三、多项选择题：
1、关于征税对象与计税依据的关系，正确的有 （ AD ）
A. 征税对象是指征税的目的物，计税依据则是针对该征税目的物制定的据以计算应纳税款的
依据或标准，是征税对象的量化规定
B. 征税对象体现量的规定性，而计税依据则是体现质的规定性
C. 征税对象数额与计税依据数额在任何情况下都是一致的
D 在同一税种中，征税对象一般只能有一类，而计税依据却可以不同。
2、下列通过税率的延伸增加纳税人负担的特殊税率形式有（BD ）
A 、累进税率 B、加成 C、边际税率 D、附加
3、以下关于税率的表述中，正确的是（ AC ）。
A 、税率的高低直接关系到税收收入多少和纳税人负担的大小，是体现税收调控作用的最重要
手段之一。
B 、纳税人在计算应纳税款时，应以税法规定的税率为依据，因此，税法规定的税率反映了纳
税人的税收实际负担率 。
C 、在累进税率条件下，征税对象数额越大，税率越高，能较好地体现税收的公平原则。
D 、比例税率适用于对价格相对稳定、质量等级和品种规格比较单一的大宗商品的征税。
4、我国现行税制规定的纳税期限形式有( ABD )。
A 、按期纳税 B、按次纳税 C、按月计征，分期预缴 D、按年计征，分期预缴
5、下列减税、免税的具体方式中，属于税基式减免的具体形式的是( ABDE )。
A 、免征额 B、加计扣除 C、减半征收 D、税收抵免 E、少计收入
6、下列减税、免税的具体方式中，属于税额式减免的具体形式的是( BC )。
A 、免征额 B、直接免税 C、减半征收 D、税收抵免 E、少计收入
7、下列税种中属于间接税的是 ( BCD )。
A 、企业所得税 B、营业税 C、消费税 D、增值税
8、下列税种中属于直接税的是 ( CD )。
A 、增值税 B、营业税 C、车船税 D、个人所得税
9、下列税种中属于从量税的是 ( BCD )。
A 、车辆购置税 B、土地使用税 C、车船税 D、资源税
10、影响税制结构的因素有（ ABCDE ）
A 、社会生产力发展水平
B 、经济结构
C 、经济运行体制
D 、政策目标
E 、政治因素
F 、税收的管理能力
11、流转税为主体的税制结构和以所得税为主体的税制结构相比较，（ ABD ）。
A 、在组织财政收入方面，流转税比较稳定及时
B 、流转税实行比例税率，计征简便；所得税一般采用累进税率，调节手段灵活
C. 、从促进公平的角度出发，以流转税为主体的税制结构更易体现公平原则
D. 、所得税征管难度大，对征管能力要求相对较高
12、以下关于国际税制结构发展与特征的表述，正确的是（ ABCD ）
A 、税制结构的选择与各国国情特别是经济发展阶段有着密切的关系
B. 、发展中国家多实行以流转税为主体的税制结构
C. 、发达国家多实行以个人所得税（含社会保障税）为主体的税制结构
D. 、各国税制结构朝着所得税和流转税并重的方向发展。
四、判断题：
1、税目是税法规定的应征税的具体项目，现行税制中的消费税、营业税都采取了列举税目的
征税办法。正确
2、比例税率有单一比例税率和差别比例税率两种基本形式。通常，所得课税多采用差别比例
税率，而在流转税中多采用单一比例税率。2、错：通常，所得课税多采用单一比例税率，而
在流转税中多采用差别比例税率(
3、全额累进税率是指以增量为税基的累进税率，其应纳税额的计算是在征税对象数额提高一
个级距时，只是对超过前一级征税对象数额的增量部分按照提高一级的税率征税，每个等级
分别按该等级的税率计税后汇总得出应纳税额。3、错：“全额累进税率”改为“超额累进税
率”(
4、实际税率和名义税率即税法规定的税率往往一致，所以通常名义税率是衡量纳税人实际税
负程度的主要标志。(4、错：实际税率和名义税率即税法规定的税率往往不一致，通常实际
税率是衡量纳税人实际税负程度的主要标志。
5、边际税率是相对于平均税率而言的，指全部税额与征税对象总量的比例。(错：平均税率
是相对于边际税率而言的，指全部税额与征税对象总量的比例
6、附加与加成是税率的特殊形式。附加是在依税率计征税收的基础上，再征收一定成数的税
款。加成是在正税之外附征一部分税款。(错：加成是在依税率计征税收的基础上，再征收一
定成数的税款。附加是在正税之外附征一部分税款
7、现代税收理论通常把对收益、所得和财产为课税对象的各种税列为直接税，而把以商品、
营业收入或劳务收入为课税对象的各种税归属于间接税。正确
8、税制结构大体分为三类：第一类以所得税为主体；第二类以流转税为主体；第三类以财产
税为主体。(错：第三类以流转税和所得税为双主体。
9、一般而言，对于所得税等非商品课税，通常在取得收入的环节征税；而对商品课税，则需
要在从生产到消费的众多环节中，选择具体的纳税环节。正确
10、政策目标的不同会影响税制结构的选择。出于效率优先的考虑，税制结构应以直接税为
主，从促进公平的角度考虑，税制结构应以间接税为主，(错：出于效率优先的考虑，税制结
构应以间接税为主，从促进公平的角度考虑，税制结构应以直接税为主，
五、简答题:
1、税收制度的基本要素有哪些？(答：○1纳税人 ○2征税对象 ○3税率 ○4纳税环节 ○5纳税地
点 ○6纳税义务发生时间 ○7纳税期限 ○8减税和免税 ○9税务违法行为处理。
2、什么是减税和免税？通常有哪几种形式？(答：减税、免税是国家为实现一定的社会政治
或社会经济目标而给予某些纳税人或征税对象减征部分税款或免征全部税款的税收优惠。减
免税通常有税率式减免、税额式减免、税基式减免三种基本形式。
3、起征点与免征额有区别吗？为什么？（1）有区别。
（2）○1实行起征点规定时，达到起征点就要征税，并且是按收入全额征税；②实行免征额规
定时，纳税人收入与免征额相同时，不需征税，超过免征额时，仅就超过免征额部分征税。(
4、什么是税制结构？税制结构有哪些类型？(答：（1）税制结构是由若干不同性质和作用的
税种相互联系、相互配合、有机组织而成的税收结构体系。
（2）税制结构一般分为三类：○1以流转税为主体的税制结构，包括以全额流转税为主体的税
制结构和以增值税为主体的税制结构两种；②以所得税为主体的税制结构；③以所得税和流
转税为双主体的税制结构。
第四章 税 法
一、填 空
1、税法是国家制定的调整 税收关系 的法律规范的总称。
2、税法是一门综合的法律部门。一般认为，税法包括 税收基本法 、 税收实体
法 、 税收程序法 、
税收争诉法 和 税收处罚法 。
3、所谓税收关系，是有关税收活动的各种社会关系，包括 税收征纳关系 和 其
他税收关系 。
4、在税法体系中，占主体地位的是按税种立法的各税种法，主要是对税收构成要件作出规定，
属于 实体性规范 。
5、法律规范有任意性规范和强行性规范之分。税法是公法，税法规范属于 强行性规
范 。
6、税收的职能主要体现在 收入 、 调节分配 和 调控经济 三个
方面。
7、税收法律关系是指在税收活动中 征税主体 和 纳税主体 以及 其他
涉税主体 之间根据税法规定形成的权利义务关系。
8、税收法律关系包括 税收征纳法律关系 和 其他税收法律关系 。
9、国家享有请求纳税人缴纳税收的权利，称之为 税收债权 ；纳税人负有缴纳
税收的义务，称之为 税收债务 。
10、税收法律关系的主体可以分为 征税主体 、 纳税主体 和 其他涉税法律主体 。
11、税收法律关系的客体，指税收法律关系主体的 权利和义务 所指向的对
象。
12、税收法律关系的客体主要是两类：一是 货币 ，二是 行为 。
13、税收活动中征纳主体双方以及其他涉税主体的行为，包括 作为 和 不作
为 。
14、 税收法律关系的内容 ，是指税收法律关系主体所享有的权利和承
担的义务，也是税收法律关系的核心。
15、税法体系是指一个国家不同的 税法规范 有机联系而构成的统一整体。
16、税收法律规范性文件的法律效力等级依次为： 税收法律 、 税收行政法
规 、税收规章、 地方性税收法规和规模 、其他税收规范
性文件。
17、 全国人大及其常委会 通过并公布实施的税收法律具有最高的法
律效力。
18、税法的解释，因解释主体不同而效力不同。包括 立法解释 、司法解释 和 行政解释 。
19、税法解释的方法有 文义解释 、 系统解释 、目的解释 、 和 历史解释、扩张解释、限缩解释 。
20、税法的效力包括 时间效力 、 空间效力 和 对人效力 。
二、单项选择
1、从狭义上讲，下列不属于我国税法的是（ D ）。
A 、个人所得税法 B、税收征管法 C、企业所得税法 D、增值税暂行条例
2、对于税法的基本原则，下列表述不正确的有（ C ）。
A 、税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性
B 、经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考
C 、与其他税法原则相比，税收合作信赖主义渗入了更多的社会要求
D 、税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的
权利
3、关于税法的效力，下列表述错误的有（ D ）。
A 、效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的
B 、国务院通过的行政法规，由总理最终决定，并签署国务院令公布实施‘，在公布后的30
日内须报全国人大常委会备案
C 、在诉讼发生时，税收程序法优于实体法，主要是为了确保国家课税权的实现
D 、税务规章与地方’｝生法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院最
终裁决
4、按照现行征管制度规定，关联企业之间的业务往来，未按独立企业之间业务往来进行交易，
税务机关有权核定其应纳税额，这一做法体现了税法原则中的（ D ）。
A 、税收法律主义 B、税收合作信赖原则 C、税法公平主义 D、实质课税原则
5、关于税法的时间效力的陈述，下列选项正确的是（ B ）。
A 、税法的时间效力是指税法何时生效的问题
B 、对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用这种自通过发布之日起生效的方式
C 、税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止
D 、我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则
6、目前符合我国现行税法体系的是（ B ）。
A 、宪法、税收基本法、单行税法
B 、宪法、单行税法
C 、宪法、税收法典、单行条例
D 、宪法、税收法典、单行税法
7、下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是（ C ）。
A 、实质课税原则 B、税收公平原则 C、税收合作信赖主义 D、平等性原则
8、下列税法中属于税收实体法的有（ B ）。
A 、企业所得税法 B、一般纳税人认定管理办法
C 、发票管理办法 D、税务行政复议实施办法、
9、关于税法的解释，下列陈述正确的是（ C ）。
A 、税法的立法解释是指全国人大的立法解释，国家税务总局没有立法解释权
B 、全国人大的税收立法解释和被解释的税法具有同等法律效力，其他机关的解释不具有同等法律效力
C 、国家税务总局和财政部可以对其所立税收规章作出立法解释
D 、国家税务总局的行政解释在税收行政执法中不具有普遍约束力
10、不属于我国税法生效方式的情况有（ A ）。
A 、税法公布后由省税务机关决定生效日期
B 、税法通过一段时间后开始生效
C 、税法自通过发布之日起生效
D 、税法公布后授权地方政府自行确定实施日期
11、可以作为法庭判案直接依据的税法解释有（ B ）。
A 、各级行政机关的行政解释
B 、国务院对其制定税法所作的立法解释
C 、各级司法机关的司法解释
D 、各级检察院作出的检察解释
12、关于税法的空间效力的陈述，下述正确的选项是（ A ）。
A 、由全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律，在除个别特殊地区（港、奥、台和保税区）外的全国范围内有效
B 、由地方立法机关、国务院、财政部、国家税务总局制定具有特别性质的税收法律、法规，如对经济特区、老、少、边、贫地区等有效，是在全国范围内有效
C 、全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律在全国范围内有效
D 、国务院、财政部、国家税务总局制定的税收法律法规在全国部分地区有效
13、在税法对于人的效力方面，凡是我国公民和外籍人居住于我国的，虽未在我国境内设立机构，但有来源于我国收入的外国企业或组织等，均适用我国税法，这体现的原则是（ C ）。
A 、属地原则 B、属人原则 C、属地与属人相结合的原则 D、保护主义原则
14、下述体现了实质课税原则的是（ B ）。
A 、征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的
B 、纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格
C 、税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定
D 、负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同
15、下列属于实体从旧程序从新原则的正确解释是（ B ）。
A 、对同一事项两部法分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。
B 、实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力
C 、实体法、程序法权利义务均以其发生的时间为准
D 、新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法
三、多项选择
1、关于税法的效力与解释，下列表述正确的有（ ABD ）。
A、我国税法采用属人与属地相结合的原则
B、立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据
C、税法的限缩解释是指为了更好地体现税法精神，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释
D、税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力
2、按解释权限不同，税法的法定解释可分为（ ACD ）。
A、立法解释 B、学术解释 C、司法解释 D、行政解释
3、根据税法的适用原则，下列说法正确的有（ AC ）。
A、根据实体从旧、程序从新原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新实体法在原则上不具有约束力
B、根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同
C、程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用
D、根据实体从旧、程序从新原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新程序法在原则上不具有约束力
4、属于全国人民代表大会及其常务委员会通过的税收法律有（ ABCD ）。
A、中华人民共和国个人所得税法
B、中华人民共和国企业所得税法
C、中华人民共和国税收征收管理法
D、关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定
5、下述关于税收法律关系主体的陈述，正确的是（ ABCD ）。
A、国家是真正的征税主体
B、没有法律明文授权，任何机关不得成为征税主体
C、税务机关的征税权是国家行政权力的组成部分，具有强制力
D 、各级税务机关是获得授权成为法律意义上的征税主体
6、我国税法生效方式包括的情况有（ AB ）。
A、税法通过一段时间后开始生效
B．税法自通过发布之日起生效
C、税法公布后由省政府决定生效日期
D、税务机关自行确定生效时间
7、税收法律关系是由主体、客体、内容三要素构成的。下列关于税收法律关系主体的说法中正确的有（ AD ）。
A、税收法律关系的主体是税务机关和纳税人
B、税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关
C、税收法律关系的征税主体只能是税务行政执法机关
D、税收法律关系主体中纳税人资格是由国家通过法律直接规定的
8、税收法律关系变更的原因，主要有（ BD ）。
A、纳税人履行纳税义务
B、纳税人自身的组织状况发生变化
C、由于税法的废除
D、洪水冲毁了纳税人的厂房、设备
9、引起税收法律关系消灭的原因包括（ BCD ）。
A、税务机关组织结构的变化
B、纳税人履行了纳税义务
C、纳税义务超过追征期限
D、纳税人的纳税义务被依法免除
10、关于税收法律、法规、规章的陈述，下列正确的是（ ABC ）。
A、《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》属于税收法律
B、《中华人民共和国个人所得税》属于全国人大通过的税收法律
C、《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收法规
D、《税务部门规章制定实施办法》属于税务行政规范
11、按照税法效力的不同，可以将税法分为（ ACD ）。
A 、税收规章 B、税收制度 C、税收法规 D、税收法律
12、下列税收文件属于税法行政解释的有（ BD ）。
A 、最高人民法院关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释
B 、国家税务总局消费税问题解答
C 、全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的规定
D 、国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知
13、下列税收法律、行政法规，构成我国税收实体法的有（ BD ）。
A 、中华人民共和国税收征收管理法
B 、中华人民共和国印花税暂行条例
C 、中华人民共和国行政复议法
D 、中华人民共和国个人所得税法
四、简答题
（一）结合税收法律关系的性质分析税法的概念与特征
1、税收法律关系是指在税收活动中征税主体和纳税主体以及其他涉税主体之间根据税法
规定形成的权利义务关系。税收法律关系中主要是税收征纳法律关系，包括国家与纳税人之间的税收实体法律关系和税务机关与纳税人之间的税收程序法律关系。
税收实体法律关系，以税收请求权为内容，就其性质而言，理论上称其为公法上之债权
债务关系。国家享有请求纳税人缴纳税收的权利，称之为税收债权；纳税人负有缴纳税收的义务，称之为税收债务。
故可以得出税法的概念是，国家制定的调整税收关系的法律规范的总称。税法是一门综
合的法律部门。一般认为，税法包括税收基本法、税收实体法、税收程序法、税收争讼法和税收处罚法。
2、通过税收法律关系的表现可以得出税法具有以下的特征
（1）税法以税收关系为调整对象
（2）税法是实体性规范和程序性规范的集合体
（3）税法规范的成文性与强行性
（二）简要回答税法的法律渊源有哪些？
1、宪法
2、法律和有关规范性文件
3、行政法规和有关规范性文件
4、国务院所属部门制定的规章和规范性文件
5、地方性法规、地方政府规章和有关规范性文件
6、自治条例和单行条例
7、省级以下税务机关制定的规范性文件
8、条约、协定、税收安排
（三）税法的适用原则有哪些？
1、税收法定原则
2、法律优位原则
3、特别法优于普通法原则
4、实体从旧、程序从新原则
5、实质课税原则
6、信赖保护原则
（四）简述税法解释的方法
税法的解释，是指对税法规定的内容所进行的理解和说明，旨在阐明税收法
律规范的含义。具体的解释方法有：
1、文义解释，又称语义解释，是指按照法律条文用语的文字意义，对法律规范的含义内容进行具体阐述。文义解释在税法解释中尤为重要，是税法解释的基本方法和基本准则，税法解释首先应当按照税法条文的文义进行，不能背离税法条文的文字意义。
2、系统解释
系统解释，又称体系解释，是指根据法律条文在法律体系上的地位，即在法律编、章、节、条、款、项的前后关联位置，或者相关法律条文的意思，阐明法律规范的含义。
3、目的解释
目的解释，是指以法律规范目的为根据，阐释法律含义的方法。这里所说的目的，包括税法的整体目的，即实现税收职能的目的；也包括税法具体条文、具体制度的规范目的。目的解释方法的使用，亦在配合文义解释，确定法律条文的真实含义。
4、历史解释
历史解释，是指通过对立法背景，特别是立法者于制定法律时所作的价值判断及其所欲实现的目的的解析，推知立法者的意思。
5、扩张解释与限缩解释
扩张解释，是指法律条文之文义过于狭窄，不足以表示立法真意，乃扩张法律条文之文义，以正确阐释法律规范意义内容的解释方法。与扩张解释相对应，限缩解释是指法律条文之文义过于宽泛，不符合立法真意，乃限缩法律条文之文义，以正确阐释法律规范意义内容的解释方法。
扩张或者限缩解释，实际上是文义解释的具体方法，是在系统解释、目的解释、历史解
释的基础上，对法律条文含义内容的范围予以扩大或者缩小，不应超出法律条文可能的范围。
（五）简述税法的效力
税法的效力是指税法的适用范围，即税收法律规范在何时、何地、对何人具
有法律约束力。税法的效力包括时间效力、空间效力和对人效力。
1、税法的时间效力
税法的时间效力是指税收法律规范的有效期间，包括何时开始生效实施、何时终止效力以及是否有溯及既往的效力。
（1）税法的实施
通常情况下，税法的实施时间在税法中有明确规定。税法规定的实施时间往往晚于税法公布的时间，中国绝大多数税收实体法和税收征管法，其生效时间采取这种做法。但也有一些税法，规定自发布之日起生效实施，比如：《中华人民共和国发票管理办法》第45条规定，本办法自发布之日起施行。
（2）税法的失效
税法的失效主要有以下几种情形：
一是新税法明确规定自新税法生效之日起旧税法废止，这是目前中国税法采用最多的一种废
止方式。
二是新税法或者修改过的税法开始生效实施，旧税法自行废止，新税法不明文规定旧税法的失效。
三是新税法规定与其相抵触的部分税法规范被废止，比如税收征管法第92条规定，本法施行前颁布的税收法律与本法有不同规定的，适用本法规定。也就是说，这些不同规定被废止。 四是直接宣布废止某项税法，或者暂停执行某项税法，比如2000年暂停征收固定资产投资方向调节税。
（3）税法的溯及力
税法的溯及力是指新税法可否适用于其生效以前发生的事件或行为。如果可以适用，该税法就有溯及力；如果不能适用，则没有溯及力。我国税法对溯及力问题没有明确规定，但基本上体现了不溯及既往的原则。
2、税法的空间效力
税法的空间效力是指税法约束力所能达到的地域范围。一般而言，税法的效力及于税法制定机关所管辖的区域。
（1）在全国范围内有效。香港、澳门、台湾和保税区可以除外。
（2）在地方范围内有效。由地方立法机关或政府依法制定的地方性税收法规、规章、具有普遍约束力的税收行政命令在其管辖区域内有效。
3、税法的对人效力
税法的对人效力，是指税法可以适用的纳税主体范围。税法的对人效力实际上就是一国的税收管辖权问题。
（1）属地原则
属地原则是指，一国以地域范围作为其行使课税权力所遵循的依据。凡本国领域内的一切人，包括自然人、法人和其他组织，都适用本国税法。属地原则亦称来源地原则，只要收人来源于本国领域，该国就有权对其行使税收管辖权；来源于境外的收人则不予课税。
（2）属人原则
属人原则是指，一国以人员范围作为行使课税权力所遵循的依据。凡是本国公民或者居民，不管其身居国内还是国外，都要受本国税法的管辖。根据属人原则确定税收管辖权，乃是依据纳税人与本国政治法律的联系或者居住的联系来确定纳税义务，而不考虑其收人是否来源于本国领域之内。
（3）属地与属人相结合的原则
属地与属人相结合的原则确定税收管辖权，通常包括两方面内容：一是本国居民或者居民公司，无论其收人来源于何处，均适用本国税法；二是非居民来源于本国领域的收人，适用本国税法。我国采用是属地与属人相结合的原则
税收基本知识——第五章 税权
一、填空题
1、税权是国家依照法律规定在税收领域 享有 和 行政 的各项权力的总
称。
2、根据税权行使主体和运行环节及其特点，可以将其划分为 税收立法
权 、
税收执法权 和 税收司法权 。
3、税权的中心是 税收执法权 。
4、行使税收立法权的行为包括 制定、补充、修改、废止
5、省、自治区、直辖市地方税务局实行省级人民政府和国家税务总局 双重领导 体制。
管辖。
7、税收司法案件一般分为 税收行政 案件和 税收刑事 案件。
和 税收司法解释全 三种。
二、单项选择题
1、在税权中，（A ）是基础。
A 、税收立法权 B、税收执法权 C、税收司法权 D、税法解释权
2、在税权中，（ C ）是关键。
A 、税收立法权 B、税收执法权 C、税收司法权 D、税法解释权
3、下列属于中央固定收入的是（C ）。
A 、增值税 B、企业所得税 C、车辆购置税 D、个人所得税
4、下列属于地方固定收入的是（C ）。
A 、营业税 B、资源税 C、车船使用税 D、城市维护建设税
5、个人所得税中央和地方分享比例为（D ）。
A 、75：25 B、40：60 C、50：50 D、60：40
6、《中华人民共和国税收立法法》自（B ）施行。
A 、2000年1月1日 B、2000年7月1日 C、2001年1月1日 D、2001年7月1日
7、2005年9月27日我国最高立法机关第一次举行听证会，其听证内容是（C ）。
A 、铁路票价听证会
B 、交强险听证会
C 、个人所得税工薪所得减除费用标准立法听证会
D 、圆明园整治工程听证会
8、全国人民代表大会表决税收法律草案，需要经（B ）全体代表表决通过才能生效。
A 、三分之一 B、二分之一 C、三分之二 D、四分之三
9、自第九届全国人民代表大会党务委员会，对法律草案一般实行（C ）会议审议。
A 、一次 B、二次 C、三次 D、四次
10、行政法规、地方性法规、地方政府规章、部门规章，应当在公布后（B ）日内报送有
关机关备案。
A 、10 B、30 C、60 D、90
11、实现税收立法权目的的主要途径是（B ）。
6、税收执法权的范围分为 地域 管辖 级别 管辖和 分类 8、税法解释权的分为 税收立法解释权 、 税收执法解释权
A 、税收征收权 B、税收执法权 C、税收司法权 D、税法解释权
12、税收执法权的核心是（A ）。
A 、税收征收权 B、税收减免权 C、税务检查权 D、税务管理权
13、税收司法权的核心权力是（C ）。
A 、侦查权 B、检察权 C、审判权 D、公诉权
14、涉及淮南市地方税务局一审税收行政案件，一般应由（B ）负责管辖。
A 、淮南市中级人民法院 B、田家庵区法院 C、大通区法院 D、田家庵区检察院
15、税务机关及其工作人员职务犯罪案件，由（B ）立案并进行刑事侦查。
A 、纪检部门 B、检察机关 C、公安机关 D、审判机关
16、下列不是税收行政案件中，税收司法权行使主体的是（C ）
A 、中级人民法院 B、区检察院 C、市公安局 D、区人民法院
三、多项选择题
1、税权具有（ABD ）特征。
A 、法定性 B、专业性 C、强制性 D、普适性 E、民主性
2、将税权划分为税收立法权、税收执法权和税收司法权，体现了（BD ）原则。
A 、依法治税 B、分工合作 C、公平公正 D、监督制约 E、科学民主
3、从国家制度建设来看，税权划分包括（BD ）。
A 、税收立法权 B、纵向划分 C、税收执法权 D、横向划分 E、税收司法权
4、1994年实施分税制的原则是（ACDE ）。
A 、统一税法 B、集中财力 C、简化税制 D、合理分权 E、公平税负
5、下列属于中央与地方共享收入的是（ABD ）。
A 、营业税 B、资源税 C、房产税 D、城市维护建设税 E、车辆购置税
6、税收立法权的表现形式（ABCE ）。
A 、税法初创权 B、税法修改权 C、税法解释权 D、税法执行权 E、税法废止权
7、税收立法权的特点表现为（CD ）。
A 、分权立法 B、单一体制立法 C、邦联制立法 D、授权立法 E、国际贯例
8、属于全国人民代表大会制定的法律的是（BCE ）。
A 、《税收征收管理法》 B、《个人所得税法》 C、《企业所得税法》 D、《企业所得税实施细则》 E、《立法法》
9、《中华人民共和国立法法》规定法律制定的一般程序包括哪几个阶段（ABCE ）。
A 、提出法律议案B 、审议法律草案 C、表决法律草案D 、公布法律E 、实施法律
10、有权向全国人民代表大会提出立法议案的的主体有（ADE ）。
A 、国务院B 、财政部 C、国家税务总局D 、最高人民法院E 、最高人民检查院
11、国务院税收税收立法程序主要是（ABCE ）。
A 、起草税收税收法规草案B 、审查和通过税收行政法规草案 C、公布税收行政法规D 、税收行政法规实施 E、税收行政法规备案
12、国务院有权撤销（ABD ）。
A 、财政部制定的违反《税收征管法》文件
B 、国家税务总局制定的违反《税收征管法》文件
C 、安徽省人大常委会制定的的违反《税收征管法》文件
D 、安徽省人民政府制定的的违反《税收征管法》文件
E 、淮南市人大常委会制定的的违反《税收征管法》文件
13、下列属于税收执法主体的是（ABE ）。
A 、市地方税务局B 、省财政厅 C、市审计局 D基层人民法院 E、海关分署
14、下列属于地方税务系统税收执法权行使范围的是（BCD ）。
A 、中国工商银行总行缴纳的营业税
B 、建筑安装企业缴纳的营业税
C 、大型铜矿企业缴纳的资源税
D 、省人民政府缴纳的车船使用税
E 、市地方税务局缴纳的车辆购置税
15、税收司法权的客体是（BD ）。
A 、公安机关 B、税收行政案件 C、审判机关 D、税收刑事案件 E、检察机关
16、税收司法权的主要特点（ABCDE ）。
A 、独立性 B、公正性 C、保障性 D、终局性 E、专业性和复杂性
17、税收纠纷案件存在两种情形，分别是（AC ）。
A 、复议前置程序 B、简易程序 C、选择复议程序 D、一般程序 E、诉方优先程序
18、人民法院在审理税收行政案件时，遇有（ACD ）情形之一的，停止执行具体行政行为。
A 、被告认为需要停止执行的 B、原告申请停止执行的 C、法律规定停止执行的 D、法规规定停止执行的 E、原告可能胜诉的
19、对于税收行政案件，人民法院经审理，根据不同情况可分别作出（ABCDE ）。
A 、判决维持 B、判决撤销或者部分撤销具体行政行为 C、判决被告重新作出具体行政行为 D、判决被告在一定期限内履行 E、行政处罚明失公正的，可以判决变更
20、人民法院审理税收行政案件，依法实行（ABCD ）制度。
A 、合议 B、回避 C、公开审判 D、两审终审 E、三审终审
21、税收行政案件中，（ABCE ）对税务机关的征税决定不服，可以依法起诉。
A 、纳税人 B、扣缴义务人 C、纳税担保人 D、检察机关 E、其他税务当事人
22、公安机关对纳税人及其他税务当事人税收刑事犯罪进行立案，其来源（ABCDE ）。
A 、报案 B、控告 C、税务机关移送 D、举报 E、自首
四、判断题
1、在邦联制国家，税权集中在中央。（错误。在邦联制国家，税权集中在地方）
2、中央税务机构征收的共享税中地方分享部分，由中央税务机构征收后，通过国库划拨地方金库。（2、错误。中央税务机构征收的共享税中地方分享部分，由中央税务机构直接划入地方金库）
3、经省或者自治人民政府批准，自治州、自治县在国家统一审批减免税收项目之外，对属于地方财政收入的税收，有实行减税或者免税的权力。（3、正确）
4、西藏自治区人民政府制定的地方政府税收规章，在西藏自治区范围内具有最高法律效力。（4、正确）
5、国家税务总局作为行政管理机关，其主要职责是实施一般具体行政行为。（5、错误。国家税务总局作为行政管理机关，其主要职责不是实施一般具体行政行为，但根据需要也可以和可能行使一定的具体税收执法权。
）
6、人民法院审理税收行政案件，是对税收具体行政行为的合法性和合理性进行审查。（6、错误。根据行政诉讼法规定，人民法院审理税收行政案件，只对税收具体行政行为是否合法进行审查，不审查其合理性，但对税务行政处罚显失公正的，人民法院可以依照行政诉讼法规定作出变更。
）
7、对纳税人或者其他税务当事人涉嫌偷税、抗税、骗税和其他危害税收征管犯罪案件，由检察机关立案侦查，启动司法程序。（7、错误。对纳税人或者其他税务当事人涉嫌偷税、抗税、骗税和其他危害税收征管犯罪案件，由公安机关立案侦查，启动司法程序）
8、人民法院审理税收行政案件，可以将国家税务总局发布的部门规章、省人民政府发布的地方规章作为依据。（8、错误。人民法院审理税收行政案件，以法律和行政法规、地方性法规为依据，地方性法规适用于所辖行政区域，国务院部、委发布的部门规章以及省人民政府和其所在地市级人民政府、国务院批准的圈套市人民政府发布的地方规章只能作为参照。
）
五、简答题
1、我国税收立法权的特点？（我国税收立法权与其他国家相比有何不同）1、答：世界各国由于政治、经济体制和国情各不相同，所以税收立法权也各不相同。我国税收立法权与其他国家相比有以下突出特点：一是与单一制国家特征相一致，税收立法基本采用单一体制。也就是说中央税、共享税以及地方税立法权都集中由中央行使。二是税收立法以授权立法为主。即国家权力机关授权同级国家行政机关或者下级国家权力机关制定税收法律规范性文件（也包括上级国家行政机关授权下级国家行政机关）。
2、我国税收立法权主要由哪些主体行使？2、答：我国税收立法权的呈多元性，包括：
（1）全国人民代表大会及其常务委员会；（2）国务院；（3）特别行政区立法会；（4）地方人民代表大会及其常务委员会；（5）国务院税务主管部门（财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会）；（6）地方人民政府；（7）其他主体。
3、我国税收执法权的特点？3、行使税收执法权，必须信用证法规范，必须严格按照税收法律规范性文件规定执行，必须依法征税、应收尽收，不得违法实施减税、免税、退税、补税和其他税收行为，不得损害纳税人利益，不得徇私舞弊、玩忽职守、滥用职权、受贿索贿，不得刁难或者歧视纳税人。在税法面前，税务机关和纳税人地位平等，税务机关依法征税，纳税人依法纳税，所有税收主体一体遵守税法，在税法范围内进行税务活动，享有权利、
发行义务，任何机关和个人不能例外。纳税人实施税收违法行为必然受到法律制裁，税务机关或者税务人员实施税收违法行为，同样必须受到法律制载，税务机关或者税务人员实话税收违法行为，同样必须受到法律制裁，承担相应法律责任
4、我国税收执法权的种类？、答：我国税收执法权的种类主要有：（1）税款征收权（核心权力）；（2）税收减免权；（3）税务检查权；（4）税务处罚权；（5）税务行政复议裁决权；
（6）其他税务管理权（包括税务登记办理权、账簿凭证管理权、发票印制管理权、漏管漏征清理权、纳税申报受理权、核定应纳税额权、税收保全措施权、税收强制执行权等等）。
5、我国税收司法权由哪些主体行使？各自职责是什么？答：税收司法权主体，是指依法行使税收司法权的国家机关。我国税收司法权的主体包括公安机关、检察机关和审判机关。不同税收司法机关其职责各不相同：（1）公安机关的主要职责是：办理纳税人和其他税务当事人涉嫌税收刑事犯罪案件；（2）检察机关的主要负责三类涉嫌税收刑事犯罪案件：一是贪污贿赂犯罪，渎职犯罪，利用职权实施非法拘禁、刑讯逼供、报复陷害、非法搜查侵犯公民人身权利犯罪以及侵犯公民民主权利犯罪；二是纳税人和其他税务当事人涉嫌税收刑事犯罪案件，根据公安机关起诉意见书审查决定是否提起公诉；三是依法实施法律监督、行使抗诉权案件；（3）审判机关的主要职责是：负责对税收行政案件和刑事案件的调查取证，并作出判决和裁定。
6、税收刑事案件的内容包括哪些？收刑事案件包括两类案件，一类是纳税人或者其他税务当事人涉嫌偷税、抗税、骗税和其他危害税收征管犯罪案件；一类是税务机关及其工作人员涉嫌职务犯罪案件
7、什么是税法解释权？其特点是什么？。、答：税法解释权，是指国家机关对税收法律、税收法规和其他税收规范性文件就其宗旨、意图、含义和具体适用作用阐释、说明以及规范，确保税收法律、税收法规和其他税收规范性文件得以全面、完整实施的权力。其具有以下特点：（1）普适性。是指待命税法解释权就是对税法作出进一步明确，以利于规范和具体适用。
（2）多元性。税法解释权内含于税权各个分项权力之中，税收立法、税收执法和税收司法都需要运用税法解释权。（3）授权性。与税收立法以授权立法一样，通过权力机关或有权机关授予，是税法解释权的主要形式
第六章商品与劳务税制度思考题
一、简答题：
1、商品劳务税包括哪5个税种？
答：商品劳务税包括增值税、消费税、车辆购置税、关税和营业税5个税种。
2、增值税分可以分为哪三种类型？请简述各自优缺点。
答：作为增值税征税对象的增加值，在各国增值税制度中，其内含和外延不尽相同。这种差异主要源于各国对外购固定资产价值的扣除规定不尽一致，有的允许全额扣除，有的允许部分扣除，有的则不允许扣除。以此为标准，各国增值税大体上可以分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。
消费型增值税的优点在于：一是生产资料全部不在课税之列，彻底实现增值税消除重叠征税的内在要求；二是固定资产购进一次性扣除，鼓励投资，有利于创业和促进技术进步；三是不必区分资本货物和非资本货物，有利于税收征管。生产型增值税的主要优点是在经济过热期可以起到抑制投资的作用。其缺点主要是，不能消除重叠征税，不利于技术进步，也不利于征管。收入型增值税兼有消费型和生产型的优点，最大的缺点是不利于征管。三种类型各有特色，各有优缺点。但从增值税消除重叠征税、环环相扣便利征管的内在特征考量，消费型在理论上确实优于生产型和收入型。这也正是世界各国绝大多数选择消费型增值税的原因。
3、简述《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》的适用范围
答：《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》第二条规定，本办法适用于中部六省老工业基地城市从事装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工业、电力业、采掘业、高新技术产业为主的增值税一般纳税人（以下简称纳税人）。
本条所称中部六省老工业基地城市是指：山西省的太原、大同、阳泉、长治；安徽省的合肥、马鞍山、蚌埠、芜湖、淮南；江西省的南昌、萍乡、景德镇、九江；河南省的郑州、洛阳、焦作、平顶山、开封；湖北省的武汉、黄石、襄樊、十堰和湖南省的长沙、株州、湘潭、衡阳。上述城市以行政区划为界。
本条所称为主，是指纳税人生产销售装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工业、采掘业、电力业、高新技术产业年销售额占其同期全部销售额50％(含50％) 以上的纳税人。适用的具体行业范围见附件。
第三条规定，纳税人发生下列项目的进项税额准予按照第五条的规定抵扣：
（一）购进(包括接受捐赠和实物投资，下同) 固定资产；
（二）用于自制(含改扩建、安装，下同) 固定资产的购进货物或增值税应税劳务；
（三）通过融资租赁方式取得的固定资产，凡出租方按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函[2000]514号）的规定缴纳增值税的；
（四）为固定资产所支付的运输费用。
本条所称进项税额是指纳税人自2007年7月1日起（含）实际发生，并取得2007年7月1日（含）以后开具的增值税专用发票、交通运输发票以及海关进口增值税缴款书合法扣税凭证的进项税额。
4、简述车辆购置税的纳税人及税率
答：车辆购置税于2001年1月1日在我国实施，是一个新的税种，通过“费改税”方式演变而来。车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的其他行为，都属于车辆购置税的应税行为。
车辆购置税实行统一比例税率，税率为20%
5、简述关税完税价格
答：关税完税价格是关税最重要的计税依据，由海关以进出口货物的成交价格为基础进行审定。分为进口货物的完税价格和出口货物的完税价格。
进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格以及该货物运至中国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定
6、我国进口税则设有的税率形式有哪些？
答：在我国加入WTO 前，我国进口税则设有两栏税率，即普通税率和优惠税率。在我国加入WTO 后，自2002年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率和关税配额税率等税率形式。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。
7、消费税设置哪14个税目，税率是如何规定的？
答：现行消费税设置以下14个税目：1、烟2、酒及酒精3、化妆品4、贵重首饰及珠宝玉石
5、鞭炮、焰火6、成品油7、汽车轮胎8、摩托车9、小汽车10、高尔夫球及球具11、高档手表12、游艇13、木制一次性筷子14、实木地板。
消费税按税目或者子目设置税率，分别采用比例税率、定额税率以及比例税率、定额税率相结合的做法。