第11章 合伙解散
题1
晓峰、家乐和宝文三人合伙经营，并按1：2：2的比率分配损益。
以下是合伙于2010年12月31日的资产负债表：
$ 成本 250,000 186,000 200,000
$ $ 累计折旧 账面净值 100,000 150,000 55,800 130,200 80,000 120,000 400,200 37,060 29,500 8,200 74,760 (27,800) 46,960 36,000 200,000 189,000 425,000 22,160 非流动资产
楼房
家具和装置 小型货车
流动资产 存货
应收帐款 银行存款
减 流动负债 应付帐款
资金筹措： 资本账户 晓峰 家乐 宝文
贷款：家乐
合伙决定于2010年12月31日解散，细节如下： (i)
银行存款中的10% 用来缴付解散费用。 (ii) 账簿漏记一宗货品赊购，金额为$500。
(iii) 某名欠款$11,500的销货债务人已证实无法还款，该笔款项要注销。 (iv) 宝文分别以$18,000和$28,300接收余下的应收帐款和应付帐款。 (v)
楼房 家具和装置
(vi) 晓峰以$10,000接收其中一辆小型货车。
由于晓峰已没有能力再注资，经商议后，决定将晓峰尚欠的金额借记入家乐的资本账户。
合伙余下的资产卖出后，收取的金额如下：
$ 121,000 73,000
小型货车（不包括项目 (vi) 的那辆小型货车 ） 86,000
作业要求：
为晓峰、家乐和宝文的合伙编制2010年12月31日的下列账户： (a) (b) (c)
变产账户 银行存款账户
合伙人的资本账户（多栏式）
(7.5分) (3.5分) (7分)
答案：
(a)
0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5
(b)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
(c)
每项0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 每项0.5 0.5 0.5 0.5 题2
锦华、伟柏和嘉莉三人合伙经营，按 2 : 1 : 1 的比率分配损益。他们决定在2011年9月30日结束业务，当天的草算资产负债表如下：
锦华、伟柏和嘉莉
资产负债表
于2011年9月30日
非流动资产
家具 汽车
流动资产
存货
应收帐款 银行存款
减 流动负债 应付帐款 流动资产净值
资本账户 锦华 伟柏 嘉莉
往来账户 锦华 伟柏 嘉莉
$
37,000 40,000 25,000 102,000
(22,000)
8,000 7,000 5,000
$
120,000 200,000 320,000
80,000 140,000 120,000 120,000 380,000
20,000
三人按下列条款解散合伙： (i)
变卖家具和存货，分别得款 $108,000和 $38,000。 (ii) 锦华和嘉莉分别以 $90,000和 $80,000接收汽车。
(iii) 销货债务人以 $38,700清还欠款，余额是给予他们的销货折扣。 (iv) 合伙清偿欠购货债权人的全部款项。 (v)
变产费用为 $12,500。
作业要求：
编制 (a) (b) (c)
变产账户； 银行存款账户；
多栏式的合伙人资本账户，列示解散时的最终结算。
(6.5分) (4.5分) (7分)
答案：
(a)
0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5
(b)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5 0.5
(c)
每项0.5 每项0.5 每项0.5 每项0.5
题3
艾力和比利合伙经营，他们按3 : 1的比例分配损益。
2010年12月31日的资产负债表如下：
艾力和比利 资产负债表
2010年12月31日，合伙按下列条款结束业务： (i)
变卖办公室设备和汽车，分别得款 $200,000和 $80,000。
(ii) 出售存货得款 $18,000。 (iv) 应付帐款全数清还。 (v)
解散费用为 $6,000。
(iii) 比利以 $16,000接收应收帐款。
作业要求：
编制下列帐户，记录上述交易： (a) (b) (c)
变产账户 银行账户
合伙人的资本账户（多栏式）
(5.5分) (4分) (3.5分)
答案：
(a)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5
0.5 0.5
题3
艾力和比利合伙经营，他们按3 : 1的比例分配损益。
2010年12月31日的资产负债表如下：
艾力和比利 资产负债表
2010年12月31日，合伙按下列条款结束业务： (i)
变卖办公室设备和汽车，分别得款 $200,000和 $80,000。
(ii) 出售存货得款 $18,000。 (iv) 应付帐款全数清还。 (v)
解散费用为 $6,000。
(iii) 比利以 $16,000接收应收帐款。
作业要求：
编制下列帐户，记录上述交易： (a) (b) (c)
变产账户 银行账户
合伙人的资本账户（多栏式）
(5.5分) (4分) (3.5分)
答案：
(a)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5
0.5 0.5
(b)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5
(c)
0.5 0.5
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
题4
仙迪、保罗和艾朗合伙经营生意，他们平均分配损益，合伙在2010年3月31日的资产负债表如下：
$ 26,000 (2,000)
$ 193,000 (72,000) 57,000 (20,000) 86,000 (43,000) 33,200 24,000 46,200 103,400 (43,000) 98,000 52,000 75,000 4,400 6,700 5,300
$
121,000 37,000 43,000 201,000 60,400 261,400 (20,000) 241,400 225,000 16,400 非流动资产
厂房和机器 减 累计折旧 家具
减 累计折旧 汽车
减 累计折旧
流动资产 存货
应收帐款
减 呆账准备 银行存款
减 流动负债 应付帐款 流动资产净值
减 非流动负债 贷款：仙迪
资金筹措：
资本账户： 仙迪 保罗 艾朗 往来账户： 仙迪 保罗 艾朗
合伙于2010年3月31日解散，结束业务时收到下列款项：
厂房和机器（部分） 家具 汽车 存货 应收帐款
保罗以 $48,000接收余下的厂房和机器，他也要以个人名义负责清偿一半的应付帐款，余额由合伙清还，获5% 的折扣。解散费用为 $5,771。
$ 72,000 40,000 38,000 33,000 25,000
作业要求：
编制 (a) (c)
变产账户；
多栏式的合伙人资本账户。
(8.5分) (6分) (6.5分)
(b) 银行账户；
答案：
(a)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5
0.5 0.5
0.5
0.5 0.5
(b)
0.5
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
(c)
每项0.5 每项0.5 每项0.5
题5
高莉、希瑟和伊凡合伙经营，损益按2：2：1的比率分配。以下是合伙于2010年12月 31日的资产负债表。
高莉、希瑟和伊凡
资产负债表
于2010年12月31日
非流动资产
物业
办公室设备 汽车
商誉
流动资产
存货 应收帐款 银行存款
减 流动负债
应付帐款 流动资产净值
减 非流动负债
贷款：张先生
资金筹措： 资本账户
高莉 希瑟 伊凡
往来账户
高莉 希瑟 伊凡
$ 75,000 64,000 60,000 199,000 (49,000) 15,000 10,000 (20,000)
$ 470,000 150,000 180,000 800,000 150,000 950,000 150,000 1,100,000 (100,000) 550,000 420,000 25,000 995,000 5,000 1,000,000
2006年1月1日，合伙人决定解散合伙，细节如下： (i)
把商誉注销。
(ii) 变卖物业获利$120,000。
(iii) 以低于账面净值15% 的价钱售出其中一半的办公室设备。
(iv) 高莉以$60,000接收余下的办公室设备，另以$50,000接收部分汽车。 (v)
希瑟以$100,000接收余下的汽车。 (vi) 存货以其账面值的75% 售出。
(vii) 从销货债务人收到款项共$61,400，余下的帐款由高莉接收。
(viii) 伊凡接收40% 的应付帐款，他获债权人提供3% 的现金折扣。合伙清缴余下的应付帐款，并获
2.5% 的现金折扣。 (ix) 偿还张先生的贷款。 (x)
变产费用为$28,500。
作业要求：
编制 (a) (b) (c)
变产账户； 银行存款账户；
多栏式的合伙人资本账户，包括解散时的最终结算。
(9.5分) (5.5分) (9分)
答案：
(a)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5 0.5
(b)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5 0.5
(c)
题6
利铭、安迪和森美合伙经营，以2 : 2 : 1的比率分配损益。2010年12月31日的资产负债表如下：
利铭、安迪和森美
资产负债表
2011年1月1日，合伙按以下条款解散：
(i) 利铭以账面净值$30,000接收一辆汽车，余下的一辆汽车以$7,500售出。 (ii) 变卖其他资产所得的款项如下：
物业 装修与装置 存货
$ 375,000 195,000 88,500
(iii) 安迪负责代表合伙向债务人追讨应收帐款，他可按所收回的金额支取2% 佣金。须要注销的坏
帐合共$7,500，其余帐款全数收回。
(iv) 利铭按账面值接收应付帐款，他偿还帐款时获4% 的折扣。 (v)
另外，森美宣布破产，只能偿还$410给合伙，其资本亏绌由其他合伙人按损益分配比率摊分。
变产费用为$28,200。
(vi) 合伙企业以支票偿还安迪的贷款。
作业要求：
编制以下账户： (a) (b) (c)
变产账户
合伙人的资本账户（多栏式），包括解散时的最后结清 银行存款账户
(8分) (9分) (6分)
答案：
(a)
0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5
(b)
每项0.5
0.5 0.5 每项0.5
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 (c)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
题7
迪克、绮玲和法斯决定于2011年12月31日解散合伙。他们一向按 5：3：2 的比率分配损益。合伙在该日的资产负债表如下：
迪克、绮玲和法斯
资产负债表
于2011年12月31日
$
$ 540,000 120,000 240,000 900,000
160,000 1,060,000
(200,000) 450,000 250,000 150,000 850,000
7,500 5,000 (2,500)
10,000 非流动资产
物业
办公室家具 小型货车
流动资产
存货 应收帐款 银行存款
74,000 57,000 70,000 201,000 (41,000)
减 流动负债 `
应付帐款 流动资产净值
减 非流动负债
贷款：周大伟
资本账户
迪克 绮玲 法斯
往来账户
迪克 绮玲 法斯
合伙按以下条款解散： (i)
变卖物业获利润 $80,000。 (ii) 变现存货得款 $70,000。
(iii) 迪克以 $70,000接收部分办公室家具，另以 $150,000接收两辆小型货车。 (iv) 绮玲以 $30,000接收余下的办公室家具。 (v)
法斯以 $70,000接收余下的小型货车。 另有 $5,000帐款证实为不能收回。
(vii) 迪克以账面值接收应付帐款。他在清还帐款时获得现金折扣 $2,000。 (viii) 以支票全数清还欠周大伟的贷款。 (ix) 变产费用为 $26,900。
(vi) 绮玲负责追收合伙的应收帐款，她可收取2% 的佣金。结果，她给予销货债务人3%的现金折扣；
作业要求：
编制 (a) (b) (c)
变产账户； 银行存款账户；
多栏式的合伙人资本账户，包括解散时的最终结算。
(8.5分) (4.5分) (9分)
（计算至整数元）
答案：
(a)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5
(b)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5 0.5
(c)
每项0.5 每项0.5 每项0.5 每项0.5 每项0.5
题8
曼婷、尼逊和伯衡合伙经营，损益按3：2：1的比率分配。由于合伙人意见不合，遂决定于2011年3月31日解散合伙。
以下是2011年3月31日的草算资产负债表：
曼婷、尼逊和伯衡
资产负债表
于2011年3月31日
$
$
102,480 212,620 315,100 120,000 435,100
51,400 74,350 35,400 161,150 (51,000)
110,150 305,000 214,500 25,750 545,250
非流动资产
家具及装置 汽车 商誉
流动资产
存货 应收帐款 银行存款
减 流动负债
应付帐款 流动资产净值
资本账户
曼婷 尼逊 伯衡
合伙按以下条款解散： (i)
把商誉注销。
(ii) 曼婷以 $85,000接收家具及装置。
(iii) 曼婷与尼逊分别以 $50,000和 $115,000接收汽车。
(iv) 曼婷按账面值接收70% 的存货，其余存货按账面值的一半售出。 (v)
收回应收帐款合共 $69,000。 (vi) 清还所有应付帐款，获3% 的折扣。 (vii) 变产费用为 $37,400。
(viii) 由于伯衡无偿债能力，他只须支付 $5,000给合伙，其资本亏绌由曼婷和尼逊按损益分配比率摊
分。
作业要求：
编制以下项目： (a) (b) (c)
变产账户； 银行存款账户；
多栏式的合伙人资本账户，包括解散时的最终结算。
(8分) (4分) (8分)
答案：
(a)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5
(b)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5
(c)
每项0.5 0.5
每项0.5 0.5 0.5 每项0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
题9
瑶瑶和好好合伙经营，按 3 : 1 的比率分配损益。下列是该合伙在2010年12月31日的资产负债表。
瑶瑶和好好
资产负债表
因为营商环境欠佳，她们决定在2010年12月31日解散合伙。瑶瑶以 $130,000接收厂房和机器，好好则以 $145,000接收装置。合伙按账面值的70% 把应收帐款全数出售给收帐公司，存货则售得$25,000。合伙全数清付所有应付帐款，获5% 的现金折扣。解散费用为 $3,010。
作业要求： (a) (c)
编制日记分录（附分录说明），记录2010年12月31日的合伙解散。 为两位合伙人编制资本账户。
(13.5分) (6分) (3.5分)
(b) 编制变产账户。 （计算至整数元）
答案：
(a)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.25 0.5 0.5 0.5 0.25 0.5 0.5 0.25 0.5 0.5 0.25 0.5 0.5 0.5 0.25
0.5 0.5 0.25 0.5 0.5 0.5 0.25 0.5 0.5 0.5 0.25
(b)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5
(c)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
题10
陈先生、林先生和陆先生合伙经营，他们按 2 : 2 : 1 的比例分配损益。合伙在2010年12月31日的资产负债表如下：
陈先生、林先生和陆先生
资产负债表
合伙人同意由2011年1月1日起把损益分配比率更改为 1 : 2 : 1。
商誉计价为过去四年的平均纯利的两倍。过去四年的纯利如下：
年度
2007年 2008年 2009年 2010年
$ 240,000 159,600 120,000 105,600
合伙不开设商誉账户。
资产的重估值为：办公室设备 $468,000；汽车 $180,000；存货 $60,000。合伙另作呆账准备 $16,000。
作业要求：
(a)
(3.5分) (7.5分)
编制重估账户。
(b) 显示合伙人的资本帐户（多栏式）。
截至2011年12月31日止年度，新合伙录得纯利 $20,000，折旧是按非流动资产的重估值计算，折旧率为每年20%。
2011年12月31日，合伙有以下的余额：
存货
应收帐款，净额 应付帐款 银行存款
$80,000 $320,000 $178,100 $38,000
由于发生了意料以外的事情，合伙于2011年12月31日按下列条款解散： (i)
陆先生以 $415,500接收办公室设备。 (ii) 出售汽车和存货，得款 $250,000。
(iii) 支付 $170,000偿还所有应付帐款，并收响应收帐款 $250,000。 (iv) 解散费用为 $9,000。 (c)
编制变产账户。
(6分) (8分)
作业要求：
(d) 编制合伙人的资本账户（多栏式）。
答案：
(a)
0.5
0.5 0.5
0.5 0.5 0.5 0.5
(b)
每项0.5 1 1 1.5 1 每项0.5
算式：
（算式 1） 商誉计算：
年度
2007年 2008年 2009年 2010年
$ 240,000 159,600 120,000 105,600 625,200
平均纯利 = $625,000 4 = $156,300 商誉 = $156,300 2 = $312,600
商誉调整
(c)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5
0.5 0.5 0.5 0.5
(d)
每项0.5 每项0.5 每项0.5 0.5 1 1 1
算式： （算式2）
（算式3）
第11章 合伙解散
题1
晓峰、家乐和宝文三人合伙经营，并按1：2：2的比率分配损益。
以下是合伙于2010年12月31日的资产负债表：
$ 成本 250,000 186,000 200,000
$ $ 累计折旧 账面净值 100,000 150,000 55,800 130,200 80,000 120,000 400,200 37,060 29,500 8,200 74,760 (27,800) 46,960 36,000 200,000 189,000 425,000 22,160 非流动资产
楼房
家具和装置 小型货车
流动资产 存货
应收帐款 银行存款
减 流动负债 应付帐款
资金筹措： 资本账户 晓峰 家乐 宝文
贷款：家乐
合伙决定于2010年12月31日解散，细节如下： (i)
银行存款中的10% 用来缴付解散费用。 (ii) 账簿漏记一宗货品赊购，金额为$500。
(iii) 某名欠款$11,500的销货债务人已证实无法还款，该笔款项要注销。 (iv) 宝文分别以$18,000和$28,300接收余下的应收帐款和应付帐款。 (v)
楼房 家具和装置
(vi) 晓峰以$10,000接收其中一辆小型货车。
由于晓峰已没有能力再注资，经商议后，决定将晓峰尚欠的金额借记入家乐的资本账户。
合伙余下的资产卖出后，收取的金额如下：
$ 121,000 73,000
小型货车（不包括项目 (vi) 的那辆小型货车 ） 86,000
作业要求：
为晓峰、家乐和宝文的合伙编制2010年12月31日的下列账户： (a) (b) (c)
变产账户 银行存款账户
合伙人的资本账户（多栏式）
(7.5分) (3.5分) (7分)
答案：
(a)
0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5
(b)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
(c)
每项0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 每项0.5 0.5 0.5 0.5 题2
锦华、伟柏和嘉莉三人合伙经营，按 2 : 1 : 1 的比率分配损益。他们决定在2011年9月30日结束业务，当天的草算资产负债表如下：
锦华、伟柏和嘉莉
资产负债表
于2011年9月30日
非流动资产
家具 汽车
流动资产
存货
应收帐款 银行存款
减 流动负债 应付帐款 流动资产净值
资本账户 锦华 伟柏 嘉莉
往来账户 锦华 伟柏 嘉莉
$
37,000 40,000 25,000 102,000
(22,000)
8,000 7,000 5,000
$
120,000 200,000 320,000
80,000 140,000 120,000 120,000 380,000
20,000
三人按下列条款解散合伙： (i)
变卖家具和存货，分别得款 $108,000和 $38,000。 (ii) 锦华和嘉莉分别以 $90,000和 $80,000接收汽车。
(iii) 销货债务人以 $38,700清还欠款，余额是给予他们的销货折扣。 (iv) 合伙清偿欠购货债权人的全部款项。 (v)
变产费用为 $12,500。
作业要求：
编制 (a) (b) (c)
变产账户； 银行存款账户；
多栏式的合伙人资本账户，列示解散时的最终结算。
(6.5分) (4.5分) (7分)
答案：
(a)
0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5
(b)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5 0.5
(c)
每项0.5 每项0.5 每项0.5 每项0.5
题3
艾力和比利合伙经营，他们按3 : 1的比例分配损益。
2010年12月31日的资产负债表如下：
艾力和比利 资产负债表
2010年12月31日，合伙按下列条款结束业务： (i)
变卖办公室设备和汽车，分别得款 $200,000和 $80,000。
(ii) 出售存货得款 $18,000。 (iv) 应付帐款全数清还。 (v)
解散费用为 $6,000。
(iii) 比利以 $16,000接收应收帐款。
作业要求：
编制下列帐户，记录上述交易： (a) (b) (c)
变产账户 银行账户
合伙人的资本账户（多栏式）
(5.5分) (4分) (3.5分)
答案：
(a)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5
0.5 0.5
题3
艾力和比利合伙经营，他们按3 : 1的比例分配损益。
2010年12月31日的资产负债表如下：
艾力和比利 资产负债表
2010年12月31日，合伙按下列条款结束业务： (i)
变卖办公室设备和汽车，分别得款 $200,000和 $80,000。
(ii) 出售存货得款 $18,000。 (iv) 应付帐款全数清还。 (v)
解散费用为 $6,000。
(iii) 比利以 $16,000接收应收帐款。
作业要求：
编制下列帐户，记录上述交易： (a) (b) (c)
变产账户 银行账户
合伙人的资本账户（多栏式）
(5.5分) (4分) (3.5分)
答案：
(a)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5
0.5 0.5
(b)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5
(c)
0.5 0.5
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
题4
仙迪、保罗和艾朗合伙经营生意，他们平均分配损益，合伙在2010年3月31日的资产负债表如下：
$ 26,000 (2,000)
$ 193,000 (72,000) 57,000 (20,000) 86,000 (43,000) 33,200 24,000 46,200 103,400 (43,000) 98,000 52,000 75,000 4,400 6,700 5,300
$
121,000 37,000 43,000 201,000 60,400 261,400 (20,000) 241,400 225,000 16,400 非流动资产
厂房和机器 减 累计折旧 家具
减 累计折旧 汽车
减 累计折旧
流动资产 存货
应收帐款
减 呆账准备 银行存款
减 流动负债 应付帐款 流动资产净值
减 非流动负债 贷款：仙迪
资金筹措：
资本账户： 仙迪 保罗 艾朗 往来账户： 仙迪 保罗 艾朗
合伙于2010年3月31日解散，结束业务时收到下列款项：
厂房和机器（部分） 家具 汽车 存货 应收帐款
保罗以 $48,000接收余下的厂房和机器，他也要以个人名义负责清偿一半的应付帐款，余额由合伙清还，获5% 的折扣。解散费用为 $5,771。
$ 72,000 40,000 38,000 33,000 25,000
作业要求：
编制 (a) (c)
变产账户；
多栏式的合伙人资本账户。
(8.5分) (6分) (6.5分)
(b) 银行账户；
答案：
(a)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5
0.5 0.5
0.5
0.5 0.5
(b)
0.5
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
(c)
每项0.5 每项0.5 每项0.5
题5
高莉、希瑟和伊凡合伙经营，损益按2：2：1的比率分配。以下是合伙于2010年12月 31日的资产负债表。
高莉、希瑟和伊凡
资产负债表
于2010年12月31日
非流动资产
物业
办公室设备 汽车
商誉
流动资产
存货 应收帐款 银行存款
减 流动负债
应付帐款 流动资产净值
减 非流动负债
贷款：张先生
资金筹措： 资本账户
高莉 希瑟 伊凡
往来账户
高莉 希瑟 伊凡
$ 75,000 64,000 60,000 199,000 (49,000) 15,000 10,000 (20,000)
$ 470,000 150,000 180,000 800,000 150,000 950,000 150,000 1,100,000 (100,000) 550,000 420,000 25,000 995,000 5,000 1,000,000
2006年1月1日，合伙人决定解散合伙，细节如下： (i)
把商誉注销。
(ii) 变卖物业获利$120,000。
(iii) 以低于账面净值15% 的价钱售出其中一半的办公室设备。
(iv) 高莉以$60,000接收余下的办公室设备，另以$50,000接收部分汽车。 (v)
希瑟以$100,000接收余下的汽车。 (vi) 存货以其账面值的75% 售出。
(vii) 从销货债务人收到款项共$61,400，余下的帐款由高莉接收。
(viii) 伊凡接收40% 的应付帐款，他获债权人提供3% 的现金折扣。合伙清缴余下的应付帐款，并获
2.5% 的现金折扣。 (ix) 偿还张先生的贷款。 (x)
变产费用为$28,500。
作业要求：
编制 (a) (b) (c)
变产账户； 银行存款账户；
多栏式的合伙人资本账户，包括解散时的最终结算。
(9.5分) (5.5分) (9分)
答案：
(a)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5 0.5
(b)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5 0.5
(c)
题6
利铭、安迪和森美合伙经营，以2 : 2 : 1的比率分配损益。2010年12月31日的资产负债表如下：
利铭、安迪和森美
资产负债表
2011年1月1日，合伙按以下条款解散：
(i) 利铭以账面净值$30,000接收一辆汽车，余下的一辆汽车以$7,500售出。 (ii) 变卖其他资产所得的款项如下：
物业 装修与装置 存货
$ 375,000 195,000 88,500
(iii) 安迪负责代表合伙向债务人追讨应收帐款，他可按所收回的金额支取2% 佣金。须要注销的坏
帐合共$7,500，其余帐款全数收回。
(iv) 利铭按账面值接收应付帐款，他偿还帐款时获4% 的折扣。 (v)
另外，森美宣布破产，只能偿还$410给合伙，其资本亏绌由其他合伙人按损益分配比率摊分。
变产费用为$28,200。
(vi) 合伙企业以支票偿还安迪的贷款。
作业要求：
编制以下账户： (a) (b) (c)
变产账户
合伙人的资本账户（多栏式），包括解散时的最后结清 银行存款账户
(8分) (9分) (6分)
答案：
(a)
0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5
(b)
每项0.5
0.5 0.5 每项0.5
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 (c)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
题7
迪克、绮玲和法斯决定于2011年12月31日解散合伙。他们一向按 5：3：2 的比率分配损益。合伙在该日的资产负债表如下：
迪克、绮玲和法斯
资产负债表
于2011年12月31日
$
$ 540,000 120,000 240,000 900,000
160,000 1,060,000
(200,000) 450,000 250,000 150,000 850,000
7,500 5,000 (2,500)
10,000 非流动资产
物业
办公室家具 小型货车
流动资产
存货 应收帐款 银行存款
74,000 57,000 70,000 201,000 (41,000)
减 流动负债 `
应付帐款 流动资产净值
减 非流动负债
贷款：周大伟
资本账户
迪克 绮玲 法斯
往来账户
迪克 绮玲 法斯
合伙按以下条款解散： (i)
变卖物业获利润 $80,000。 (ii) 变现存货得款 $70,000。
(iii) 迪克以 $70,000接收部分办公室家具，另以 $150,000接收两辆小型货车。 (iv) 绮玲以 $30,000接收余下的办公室家具。 (v)
法斯以 $70,000接收余下的小型货车。 另有 $5,000帐款证实为不能收回。
(vii) 迪克以账面值接收应付帐款。他在清还帐款时获得现金折扣 $2,000。 (viii) 以支票全数清还欠周大伟的贷款。 (ix) 变产费用为 $26,900。
(vi) 绮玲负责追收合伙的应收帐款，她可收取2% 的佣金。结果，她给予销货债务人3%的现金折扣；
作业要求：
编制 (a) (b) (c)
变产账户； 银行存款账户；
多栏式的合伙人资本账户，包括解散时的最终结算。
(8.5分) (4.5分) (9分)
（计算至整数元）
答案：
(a)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5
(b)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5 0.5
(c)
每项0.5 每项0.5 每项0.5 每项0.5 每项0.5
题8
曼婷、尼逊和伯衡合伙经营，损益按3：2：1的比率分配。由于合伙人意见不合，遂决定于2011年3月31日解散合伙。
以下是2011年3月31日的草算资产负债表：
曼婷、尼逊和伯衡
资产负债表
于2011年3月31日
$
$
102,480 212,620 315,100 120,000 435,100
51,400 74,350 35,400 161,150 (51,000)
110,150 305,000 214,500 25,750 545,250
非流动资产
家具及装置 汽车 商誉
流动资产
存货 应收帐款 银行存款
减 流动负债
应付帐款 流动资产净值
资本账户
曼婷 尼逊 伯衡
合伙按以下条款解散： (i)
把商誉注销。
(ii) 曼婷以 $85,000接收家具及装置。
(iii) 曼婷与尼逊分别以 $50,000和 $115,000接收汽车。
(iv) 曼婷按账面值接收70% 的存货，其余存货按账面值的一半售出。 (v)
收回应收帐款合共 $69,000。 (vi) 清还所有应付帐款，获3% 的折扣。 (vii) 变产费用为 $37,400。
(viii) 由于伯衡无偿债能力，他只须支付 $5,000给合伙，其资本亏绌由曼婷和尼逊按损益分配比率摊
分。
作业要求：
编制以下项目： (a) (b) (c)
变产账户； 银行存款账户；
多栏式的合伙人资本账户，包括解散时的最终结算。
(8分) (4分) (8分)
答案：
(a)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5
(b)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5
(c)
每项0.5 0.5
每项0.5 0.5 0.5 每项0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
题9
瑶瑶和好好合伙经营，按 3 : 1 的比率分配损益。下列是该合伙在2010年12月31日的资产负债表。
瑶瑶和好好
资产负债表
因为营商环境欠佳，她们决定在2010年12月31日解散合伙。瑶瑶以 $130,000接收厂房和机器，好好则以 $145,000接收装置。合伙按账面值的70% 把应收帐款全数出售给收帐公司，存货则售得$25,000。合伙全数清付所有应付帐款，获5% 的现金折扣。解散费用为 $3,010。
作业要求： (a) (c)
编制日记分录（附分录说明），记录2010年12月31日的合伙解散。 为两位合伙人编制资本账户。
(13.5分) (6分) (3.5分)
(b) 编制变产账户。 （计算至整数元）
答案：
(a)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.25 0.5 0.5 0.5 0.25 0.5 0.5 0.25 0.5 0.5 0.25 0.5 0.5 0.5 0.25
0.5 0.5 0.25 0.5 0.5 0.5 0.25 0.5 0.5 0.5 0.25
(b)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5
(c)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
题10
陈先生、林先生和陆先生合伙经营，他们按 2 : 2 : 1 的比例分配损益。合伙在2010年12月31日的资产负债表如下：
陈先生、林先生和陆先生
资产负债表
合伙人同意由2011年1月1日起把损益分配比率更改为 1 : 2 : 1。
商誉计价为过去四年的平均纯利的两倍。过去四年的纯利如下：
年度
2007年 2008年 2009年 2010年
$ 240,000 159,600 120,000 105,600
合伙不开设商誉账户。
资产的重估值为：办公室设备 $468,000；汽车 $180,000；存货 $60,000。合伙另作呆账准备 $16,000。
作业要求：
(a)
(3.5分) (7.5分)
编制重估账户。
(b) 显示合伙人的资本帐户（多栏式）。
截至2011年12月31日止年度，新合伙录得纯利 $20,000，折旧是按非流动资产的重估值计算，折旧率为每年20%。
2011年12月31日，合伙有以下的余额：
存货
应收帐款，净额 应付帐款 银行存款
$80,000 $320,000 $178,100 $38,000
由于发生了意料以外的事情，合伙于2011年12月31日按下列条款解散： (i)
陆先生以 $415,500接收办公室设备。 (ii) 出售汽车和存货，得款 $250,000。
(iii) 支付 $170,000偿还所有应付帐款，并收响应收帐款 $250,000。 (iv) 解散费用为 $9,000。 (c)
编制变产账户。
(6分) (8分)
作业要求：
(d) 编制合伙人的资本账户（多栏式）。
答案：
(a)
0.5
0.5 0.5
0.5 0.5 0.5 0.5
(b)
每项0.5 1 1 1.5 1 每项0.5
算式：
（算式 1） 商誉计算：
年度
2007年 2008年 2009年 2010年
$ 240,000 159,600 120,000 105,600 625,200
平均纯利 = $625,000 4 = $156,300 商誉 = $156,300 2 = $312,600
商誉调整
(c)
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
0.5 0.5
0.5 0.5 0.5 0.5
(d)
每项0.5 每项0.5 每项0.5 0.5 1 1 1
算式： （算式2）
（算式3）