现金流量表
单位： 单位：元
现金流量表的编制
1、 经营活动产生的现金流量————销售商品收到现金
2. 经营活动产生的现金流量————购买商品、接受劳务支付的现金
3. 经营活动产生的现金流量———支付给职工以及为职工支付的现金
（1）支付离退休人员的薪酬在支付其他与经营活动有关的现金。
4. 经营活动产生的现金流量———支付的各项税费
加＋应交增值税（已交税金）
支付其他与经营活动有关的现金
支付其他与经营活动有关的现金＝支付其他管理费用＋支付的销售费用+支付的制造费用
2. 投资活动产生的现金流量
（1）“收回投资收到的现金”项目：
该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的交易性金融资产、长期股权投资收到的现金。本项目可根据“交易性金融资产”、“长期股权投资”等科目的记录分析填列。 （2）“取得投资收益收到的现金”项目：
该项目反映企业交易性金融资产分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润、现金股利而收到的现金，因债权性投资而取得的现金利息收入。本项目可以根据“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 （3）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目
该项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据“长期股权投资”、“银行存款”、“库存现金”等科目的记录分析填列。
（4）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目
该项目反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含增值税款等），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“无形资产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
为购建固定资产、无形资产而发生的借款利息资本化部分，在筹资活动产生的现金流量“分配股利、利润和偿付利息支付的现金” 5）“投资支付的现金”项目
该项目反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资所支付的现金，包括除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资（指权益法核算），以及支付的佣金、手续费等交易费用。
（6）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目
本项目可以根据“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
3. 筹资活动产生的现金流量
（1）“吸收投资收到的现金”项目
该项目反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。
【例题·计算题】甲公司2011年对外公开募集股份1 000万股，每股1元，发行价每股1.1元，代理发行的证券公司为其支付的各种费用，共计15万元。甲公司已收到全部发行价款。 “吸收投资收到的现金”项目＝1 000×l.1－15＝1 085（万元）
该项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。
【例题·计算题】甲公司2011年取得短期、长期借款而收到的现金1 000万元，发行债券实际收到的款项2 000万元。
要求：计算下列项目的填列金额。
『正确答案』“取得借款收到的现金”项目＝1 000＋2 000＝3 000（万元）
（3）“偿还债务支付的现金”项目
该项目反映企业偿还债务本金所支付的现金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业支付的借款利息和债券利息在“分配股利、利润和偿付利息支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。
（4）“分配股利、利润和偿付利息支付的现金”项目
该项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。不同用途的借款, 其利息的开支渠道不一样, 如在建工程、制造费用、财务费用等，均在本项目中反映。 1. 经营活动产生的现金流量
2. 投资活动产生的现金流量
【计算题】甲股份有限公司为商品流通企业。2012年度会计报表的有关资料如下： （1）2012年12月31日资产负债表有关项目年初、年末数如下（单位：万元）：
（2）2012年度利润表有关项目本年累计数如下（单位：万元）：
（3）其他有关资料如下：
①本期增值税销项税额为1 360万元，进项税额为714万元，已交增值税为650万元。 已交营业税金及附加64.60万元，已交所得税费用400万元。 ②其他应付款为收取的出借包装物押金8万元。 ③应收款项计提坏账准备2万元。
④未单独设置“管理费用”科目；销售费用中包含职工薪酬1 140万元、折旧费22万元、摊销的预付保险费50万元，其余以银行存款支付。
⑤本年以银行存款700万元购入不需要安装的设备一台。本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为460万元，清理时的累计折旧为370万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用6万元，变价收入76万元已存入银行。
要求：计算现金流量表中下列项目的金额： 『正确答案』
（1）销售商品、提供劳务收到的现金
＝8 000＋1 360＋（300－200）＋（495－693）－2＝9 260（万元） （2）收到的其他与经营活动有关的现金 ＝10－2＝8（万元）
（3）购买商品、接受劳务支付的现金
＝4 500＋714＋（700－1 000）＋（400－250）＋（150－100）＝5 114（万元） （4）支付给职工以及为职工支付的现金 ＝50＋1 140－60＝1 130（万元） （5）支付的各项税费
＝650＋64.60＋400＝1 114.6（万元） （6）支付的其他与经营活动有关的现金 ＝2 000－1 140－22－50＝788（万元）
（7）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额 ＝76－6＝70（万元）
（8）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 ＝700（万元）
现金流量表
单位： 单位：元
现金流量表的编制
1、 经营活动产生的现金流量————销售商品收到现金
2. 经营活动产生的现金流量————购买商品、接受劳务支付的现金
3. 经营活动产生的现金流量———支付给职工以及为职工支付的现金
（1）支付离退休人员的薪酬在支付其他与经营活动有关的现金。
4. 经营活动产生的现金流量———支付的各项税费
加＋应交增值税（已交税金）
支付其他与经营活动有关的现金
支付其他与经营活动有关的现金＝支付其他管理费用＋支付的销售费用+支付的制造费用
2. 投资活动产生的现金流量
（1）“收回投资收到的现金”项目：
该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的交易性金融资产、长期股权投资收到的现金。本项目可根据“交易性金融资产”、“长期股权投资”等科目的记录分析填列。 （2）“取得投资收益收到的现金”项目：
该项目反映企业交易性金融资产分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润、现金股利而收到的现金，因债权性投资而取得的现金利息收入。本项目可以根据“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 （3）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目
该项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据“长期股权投资”、“银行存款”、“库存现金”等科目的记录分析填列。
（4）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目
该项目反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含增值税款等），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“无形资产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
为购建固定资产、无形资产而发生的借款利息资本化部分，在筹资活动产生的现金流量“分配股利、利润和偿付利息支付的现金” 5）“投资支付的现金”项目
该项目反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资所支付的现金，包括除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资（指权益法核算），以及支付的佣金、手续费等交易费用。
（6）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目
本项目可以根据“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
3. 筹资活动产生的现金流量
（1）“吸收投资收到的现金”项目
该项目反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。
【例题·计算题】甲公司2011年对外公开募集股份1 000万股，每股1元，发行价每股1.1元，代理发行的证券公司为其支付的各种费用，共计15万元。甲公司已收到全部发行价款。 “吸收投资收到的现金”项目＝1 000×l.1－15＝1 085（万元）
该项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。
【例题·计算题】甲公司2011年取得短期、长期借款而收到的现金1 000万元，发行债券实际收到的款项2 000万元。
要求：计算下列项目的填列金额。
『正确答案』“取得借款收到的现金”项目＝1 000＋2 000＝3 000（万元）
（3）“偿还债务支付的现金”项目
该项目反映企业偿还债务本金所支付的现金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业支付的借款利息和债券利息在“分配股利、利润和偿付利息支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。
（4）“分配股利、利润和偿付利息支付的现金”项目
该项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。不同用途的借款, 其利息的开支渠道不一样, 如在建工程、制造费用、财务费用等，均在本项目中反映。 1. 经营活动产生的现金流量
2. 投资活动产生的现金流量
【计算题】甲股份有限公司为商品流通企业。2012年度会计报表的有关资料如下： （1）2012年12月31日资产负债表有关项目年初、年末数如下（单位：万元）：
（2）2012年度利润表有关项目本年累计数如下（单位：万元）：
（3）其他有关资料如下：
①本期增值税销项税额为1 360万元，进项税额为714万元，已交增值税为650万元。 已交营业税金及附加64.60万元，已交所得税费用400万元。 ②其他应付款为收取的出借包装物押金8万元。 ③应收款项计提坏账准备2万元。
④未单独设置“管理费用”科目；销售费用中包含职工薪酬1 140万元、折旧费22万元、摊销的预付保险费50万元，其余以银行存款支付。
⑤本年以银行存款700万元购入不需要安装的设备一台。本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为460万元，清理时的累计折旧为370万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用6万元，变价收入76万元已存入银行。
要求：计算现金流量表中下列项目的金额： 『正确答案』
（1）销售商品、提供劳务收到的现金
＝8 000＋1 360＋（300－200）＋（495－693）－2＝9 260（万元） （2）收到的其他与经营活动有关的现金 ＝10－2＝8（万元）
（3）购买商品、接受劳务支付的现金
＝4 500＋714＋（700－1 000）＋（400－250）＋（150－100）＝5 114（万元） （4）支付给职工以及为职工支付的现金 ＝50＋1 140－60＝1 130（万元） （5）支付的各项税费
＝650＋64.60＋400＝1 114.6（万元） （6）支付的其他与经营活动有关的现金 ＝2 000－1 140－22－50＝788（万元）
（7）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额 ＝76－6＝70（万元）
（8）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 ＝700（万元）