“营改增”费用报销指引
一、
“营改增”的可抵扣项目和税率
1、 17%的可抵扣项目
宣传用品、修理费、办公用品、低值易耗品、电子耗材、加油费、车辆租赁费、电费、设备等动产租赁和固定资产等。 2、 13%的可抵扣项目
自来水、冷气、暖气、天然气、图书、报纸、杂志、印刷费等。 3、 11%的可抵扣项目 运输费、通讯费（基础电信）、邮政服务、建筑服务、土地房屋等不动产租赁及转让、土地使用权转让等。 4、 6%的可抵扣项目
手续费、住宿费、技术服务费、咨询费、鉴证费、审计费、保险费、培训费、宣传费、广告费、会议费、展览费、信息系统服务费、通讯费（增值电信）、物业管理费等。 5、 3%的可抵扣项目
小规模纳税人代开的专票、简易征收的建筑服务、高速公路通行费（16年5月-7月）。 二、
“营改增”下费用报销的不可抵扣项目
1、 不是所有的专用发票都能抵扣
不是所有的增值税专用发票都能抵扣的，用于娱乐、居民日常服务及其他个人消费支出、福利费、招待费、差旅费（住宿费发票除外）、工资支出、用于免税项目的支出等是不能抵扣的！
2、 没有取得增值税专用发票或没有发票专用章均不得抵扣
三、 “营改增”费用报销指南
1、 招待费
问：老师，公司接待客户来考察，发生招待费1000元，其中的税金可以抵扣吗？ 答：招待费，当然不可以抵扣呀，即使开了专票也不行的啦。并且招待费超额部分需缴纳25%的企业所得税的，要合理使用哟！ 2、 差旅费
问：老师，我要去出差一周，营改增后，我需要注意些什么呢？
答：出差会发生的费用是：餐费、住宿费、交通费，其中只有住宿费可以凭专票抵扣哟！ 3、 福利费
问：老师，公司由我负责采购端午节物资的，我买了好多粽子，还开了专票！ 答：作为福利费购买的物品是不可以抵扣税金的，想要节约成本，就要在相同质量的情况下，选择最便宜的啦！ 4、 会议费
问：老师，公司开业务推动会，我负责会议的组织，共发生会议费4000元，其中餐饮费2000元，都可以抵扣吧？
答：会议费可以抵扣，但是发票上面有餐费字样的部分，是不可以抵扣的哟！ 5、 办公用品 问：老师，我又碰到难题啦！购买办公用品，供应商A开专票，价格1170元，供应商B开普票也是1170元。
答：办公用品专票是可以抵扣的，供应商B不能抵扣还那么高的价格，当然选择供应商A呀，不知道怎么选择时，可以参照比价工具表呀！ 6、 宣传费
问：老师，公司购买一批红蜻蜓（宣传用品），供应商A（一般纳税人）1170元，供应商B（小规模纳税人）也是1170元，我该怎么办？ 答：我们一起算一算成本
A、(一般纳税人)=（1170/（1+17%）+销项税1170/（1+17%）*17%）=1170元 B、（小规模纳税人代开专票）=（1170/（1+3%）+销项税1170/（1+3%）*17%）=1329.03元
B（小规模纳税人开普票）=（1170+销项税1170*17%）=1368.9元
问：哦，那供应商A成本最低啦，所以选择供应商A，那为什么都要计算销项税额呢？ 答：因为无偿赠送的宣传用品视同销售，所以要计算销项税额。 7、 免税险种
问：老师，农险印刷费开专票，为公司节省成本啦。
答：这你就错了，用于免税险种的费用支出，不能抵扣进项税的；还有一年以上人身保险、卫星险、农险，为出口货物提供的保险都是免税的。 8、 营改增之前未处理的报销事项 问：老师，我今年还有些费用没有报销了，营改增之后还能报销吗？
答：能啊，但是6月30日前要报销完毕哟。且5月1日后，发生费用支出尽可能的索取专票哟！
9、 集中采购注意事项
问：老师，公司需要集中采购一批商品，要注意些什么呢？
答：合同中注明价格是否包含税金，约定什么类型的发票，取得发票时也要注意发票内容是否与合同一致哟，就是我们常说的三流一致（发票、商品、付款）。 10、
报销票面要求
问：老师，我开好了专票，但公司名称是简称。
答：万万不可，发票抬头是需要开全称的，无论普票、专票，都需要发票项目齐全、字迹清晰、不得压线、错格、发票联，抵扣联加盖发票章。 11、
专票报销期限
问：老师，我要坐飞机去国外，要几个月才回来，费用我回来报销。
答：当然不行，增值税专票超过180天的认证期就不能抵扣啦，你这是给公司增加成本呀；发票都要在公司规定期限内报销的。因个人原因给公司造成损失的，个人要承担责任。 12、 专票抵扣联整理要求
问：老师，营改增后，增值税专用发票，我需要带发票联和抵扣联回公司，两联都需要贴在白纸上报销吗？
答：不是，发票联按以前报销要求粘贴，抵扣联只需用回形针与报销单夹在一起传递财务部门。
“营改增”费用报销指引
一、
“营改增”的可抵扣项目和税率
1、 17%的可抵扣项目
宣传用品、修理费、办公用品、低值易耗品、电子耗材、加油费、车辆租赁费、电费、设备等动产租赁和固定资产等。 2、 13%的可抵扣项目
自来水、冷气、暖气、天然气、图书、报纸、杂志、印刷费等。 3、 11%的可抵扣项目 运输费、通讯费（基础电信）、邮政服务、建筑服务、土地房屋等不动产租赁及转让、土地使用权转让等。 4、 6%的可抵扣项目
手续费、住宿费、技术服务费、咨询费、鉴证费、审计费、保险费、培训费、宣传费、广告费、会议费、展览费、信息系统服务费、通讯费（增值电信）、物业管理费等。 5、 3%的可抵扣项目
小规模纳税人代开的专票、简易征收的建筑服务、高速公路通行费（16年5月-7月）。 二、
“营改增”下费用报销的不可抵扣项目
1、 不是所有的专用发票都能抵扣
不是所有的增值税专用发票都能抵扣的，用于娱乐、居民日常服务及其他个人消费支出、福利费、招待费、差旅费（住宿费发票除外）、工资支出、用于免税项目的支出等是不能抵扣的！
2、 没有取得增值税专用发票或没有发票专用章均不得抵扣
三、 “营改增”费用报销指南
1、 招待费
问：老师，公司接待客户来考察，发生招待费1000元，其中的税金可以抵扣吗？ 答：招待费，当然不可以抵扣呀，即使开了专票也不行的啦。并且招待费超额部分需缴纳25%的企业所得税的，要合理使用哟！ 2、 差旅费
问：老师，我要去出差一周，营改增后，我需要注意些什么呢？
答：出差会发生的费用是：餐费、住宿费、交通费，其中只有住宿费可以凭专票抵扣哟！ 3、 福利费
问：老师，公司由我负责采购端午节物资的，我买了好多粽子，还开了专票！ 答：作为福利费购买的物品是不可以抵扣税金的，想要节约成本，就要在相同质量的情况下，选择最便宜的啦！ 4、 会议费
问：老师，公司开业务推动会，我负责会议的组织，共发生会议费4000元，其中餐饮费2000元，都可以抵扣吧？
答：会议费可以抵扣，但是发票上面有餐费字样的部分，是不可以抵扣的哟！ 5、 办公用品 问：老师，我又碰到难题啦！购买办公用品，供应商A开专票，价格1170元，供应商B开普票也是1170元。
答：办公用品专票是可以抵扣的，供应商B不能抵扣还那么高的价格，当然选择供应商A呀，不知道怎么选择时，可以参照比价工具表呀！ 6、 宣传费
问：老师，公司购买一批红蜻蜓（宣传用品），供应商A（一般纳税人）1170元，供应商B（小规模纳税人）也是1170元，我该怎么办？ 答：我们一起算一算成本
A、(一般纳税人)=（1170/（1+17%）+销项税1170/（1+17%）*17%）=1170元 B、（小规模纳税人代开专票）=（1170/（1+3%）+销项税1170/（1+3%）*17%）=1329.03元
B（小规模纳税人开普票）=（1170+销项税1170*17%）=1368.9元
问：哦，那供应商A成本最低啦，所以选择供应商A，那为什么都要计算销项税额呢？ 答：因为无偿赠送的宣传用品视同销售，所以要计算销项税额。 7、 免税险种
问：老师，农险印刷费开专票，为公司节省成本啦。
答：这你就错了，用于免税险种的费用支出，不能抵扣进项税的；还有一年以上人身保险、卫星险、农险，为出口货物提供的保险都是免税的。 8、 营改增之前未处理的报销事项 问：老师，我今年还有些费用没有报销了，营改增之后还能报销吗？
答：能啊，但是6月30日前要报销完毕哟。且5月1日后，发生费用支出尽可能的索取专票哟！
9、 集中采购注意事项
问：老师，公司需要集中采购一批商品，要注意些什么呢？
答：合同中注明价格是否包含税金，约定什么类型的发票，取得发票时也要注意发票内容是否与合同一致哟，就是我们常说的三流一致（发票、商品、付款）。 10、
报销票面要求
问：老师，我开好了专票，但公司名称是简称。
答：万万不可，发票抬头是需要开全称的，无论普票、专票，都需要发票项目齐全、字迹清晰、不得压线、错格、发票联，抵扣联加盖发票章。 11、
专票报销期限
问：老师，我要坐飞机去国外，要几个月才回来，费用我回来报销。
答：当然不行，增值税专票超过180天的认证期就不能抵扣啦，你这是给公司增加成本呀；发票都要在公司规定期限内报销的。因个人原因给公司造成损失的，个人要承担责任。 12、 专票抵扣联整理要求
问：老师，营改增后，增值税专用发票，我需要带发票联和抵扣联回公司，两联都需要贴在白纸上报销吗？
答：不是，发票联按以前报销要求粘贴，抵扣联只需用回形针与报销单夹在一起传递财务部门。