宁波大学商学院
实验报告
实验课程名称: 财务会计 学 院: 专 业: 工商管理 指导教师: 报告人姓名: 学号: 班 级:
学 期:
商学院商科实验教学中心制
注:报告内页的项目或内容设置,根据实际情况可加以调整和补充,写不下可附一页。
四、实验过程、步骤及内容
应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤:
1:计算应收票据到期值
2:计算贴现利息
贴现利息=到期值×贴现率÷360×贴现日数
其中:贴现日数=票据期限-已持有票据期限
3:计算贴现所得
贴现所得=到期值-贴现利息
4:编制会计分录
借:银行存款〖贴现所得〗
财务费用〖贴现所得小于票据账面余额的差额〗
贷:应收票据〖票据账面余额〗
财务费用〖贴现所得大于票据账面余额的差额〗
根据我们的模拟实训教程里的业务:
2003年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10%、票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现,贴现率为16%。计算过程如下:1)票据到期值=600000+600000×10%÷360×60=610000(元)
2)计算贴现利息
先计算到期日:4月15日签发,60天到期,到期日为6月14日。计算过程为: 4月:30-15+1=16天
5月:31天
6月:13天
合计:60天
再计算贴现天数:
方法1:从贴现日4月30日至到期日6月14日,共计45天,计算过程如下:
4月:30-30+1=1天
5月:31天
6月:13天
合计:45天
方法2:贴现日数=票据期限-已持有票据期限=60-15=45天
贴现利息=610000×16%÷360×45=12200(元)
3)贴现所得=610000-12200=597800(元)
4)会计分录:
借:银行存款597800
财务费用2200
贷:应收票据600000
账务处理:
应收票据的账务处理:
1、赊销时
借:应收票据
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税(销项税额)
2、收款时
借:银行存款
贷:应收票据
3、贴现时
(1)符合有关金融资产终止确认条件的
借:银行存款
财务费用
贷:应收票据
(2)不符合有关金融资产终止确认条件的
借:银行存款
财务费用
贷:短期借款
4、将持有的商业汇票转让以取得所需物资的
借:材料采购或原材料
应交税费--应交增值税(进项税额)
银行存款(收补价)
贷:应收票据
银行存款(支补价)
五、实验数据(现象)处理分析
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实验课程名称: 财务会计 学 院: 专 业: 工商管理 指导教师: 报告人姓名: 学号: 班 级:
学 期:
商学院商科实验教学中心制
注:报告内页的项目或内容设置,根据实际情况可加以调整和补充,写不下可附一页。
四、实验过程、步骤及内容
应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤:
1:计算应收票据到期值
2:计算贴现利息
贴现利息=到期值×贴现率÷360×贴现日数
其中:贴现日数=票据期限-已持有票据期限
3:计算贴现所得
贴现所得=到期值-贴现利息
4:编制会计分录
借:银行存款〖贴现所得〗
财务费用〖贴现所得小于票据账面余额的差额〗
贷:应收票据〖票据账面余额〗
财务费用〖贴现所得大于票据账面余额的差额〗
根据我们的模拟实训教程里的业务:
2003年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10%、票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现,贴现率为16%。计算过程如下:1)票据到期值=600000+600000×10%÷360×60=610000(元)
2)计算贴现利息
先计算到期日:4月15日签发,60天到期,到期日为6月14日。计算过程为: 4月:30-15+1=16天
5月:31天
6月:13天
合计:60天
再计算贴现天数:
方法1:从贴现日4月30日至到期日6月14日,共计45天,计算过程如下:
4月:30-30+1=1天
5月:31天
6月:13天
合计:45天
方法2:贴现日数=票据期限-已持有票据期限=60-15=45天
贴现利息=610000×16%÷360×45=12200(元)
3)贴现所得=610000-12200=597800(元)
4)会计分录:
借:银行存款597800
财务费用2200
贷:应收票据600000
账务处理:
应收票据的账务处理:
1、赊销时
借:应收票据
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税(销项税额)
2、收款时
借:银行存款
贷:应收票据
3、贴现时
(1)符合有关金融资产终止确认条件的
借:银行存款
财务费用
贷:应收票据
(2)不符合有关金融资产终止确认条件的
借:银行存款
财务费用
贷:短期借款
4、将持有的商业汇票转让以取得所需物资的
借:材料采购或原材料
应交税费--应交增值税(进项税额)
银行存款(收补价)
贷:应收票据
银行存款(支补价)
五、实验数据(现象)处理分析