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重新认识会计核算的四项基本假设
作者：郑宇
来源：《现代经济信息》2013年第05期
摘要：21世纪人类已全面进入了信息革命时期，特别是网络技术引发的全球信息化浪潮正冲击着传统社会的每一个角落。网络化、数据化、知识化改变了整个社会的经济、文化生活结构，推动着企业从传统经营模式走向现代电子商务市场模式。网络技术给企业管理带来变革的同时，也对会计工作将产生巨大影响；本文仅探讨对会计核算的四项基本假设的影响。 关键词：会计核算；基本假设
中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1001-828X （2013）03-0-01
一、关于会计主体假设（Accounting Entity）
会计主体的空间范围正在发生急剧的变化──在信息革命面前，会计主体的空间范围正变得越来越难以界定。正如美国注册会计师协会（AICPA ）下属的紧急事务委员会
（Breakthrough Task Force）所指出的：将来法律主体的平均规模将大大下降，企业的供应商、雇员和顾客将以“交易为纽带”进行经济活动，这些交易网络将围绕存在着密切联系的企业群体或“虚拟企业”的会计信息，而这些企业群的经济活动的规模、迅捷性和复杂性也许是目前的企业、甚至是企业集团所不能比拟的。如果企业的空间范围界定如此具备弹性，那么未来的非传统性企业──“虚幻企业”，将会是一些企业网络，甚至是成千上万的个人联合在一起形成的网络，当然这些个人重要是一些极具潜力的“人力资源”，或“智力资本”，他们构成了虚拟企业的主要的资产。因此，需要抛弃传统的将企业实体或有形的企业当做会计主体的思路，应该对会计主体的内涵与外延重新进行认识。
二、关于持续经营假设（Going Concern）
会计理论中对持续经营假设的定义是“除非有明显的反证证明一个企业或者会计主体在可以预见的日期将进行清算，否则都认为企业将持续地经营下去”。而会计分期假设是在持续经营假设的基础上，将企业连续的经营活动人为的划分为若干个间隔期，以便定期提供一个企业财务状况、经营成果和现金流动的有关信息，通过向委托者报告受托资源的保值和增值情况来解除管理当局的受托责任，并向目前的或潜在的会计信息使用者提供决策有用的信息。持续经营和会计分期假设的定义决定了它是会计基本假设中主观性和人为性较强的两项。
根据市场经济优胜劣汰的规律，任何企业都不可能做到真正意义上的永续经营，企业在会计分期假设下的期末财务状况和经营成果只具有暂时性和近似性〈由于权责发生制允许会计人员的主观判断〉，真正客观的财务状况和经营成果只有等到企业经营期限终止以后才可能得到。因此建议将暂时性假设作为持续经营假设的一个子假设（Sub postulate）明确地提出。因
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重新认识会计核算的四项基本假设
作者：郑宇
来源：《现代经济信息》2013年第05期
摘要：21世纪人类已全面进入了信息革命时期，特别是网络技术引发的全球信息化浪潮正冲击着传统社会的每一个角落。网络化、数据化、知识化改变了整个社会的经济、文化生活结构，推动着企业从传统经营模式走向现代电子商务市场模式。网络技术给企业管理带来变革的同时，也对会计工作将产生巨大影响；本文仅探讨对会计核算的四项基本假设的影响。 关键词：会计核算；基本假设
中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1001-828X （2013）03-0-01
一、关于会计主体假设（Accounting Entity）
会计主体的空间范围正在发生急剧的变化──在信息革命面前，会计主体的空间范围正变得越来越难以界定。正如美国注册会计师协会（AICPA ）下属的紧急事务委员会
（Breakthrough Task Force）所指出的：将来法律主体的平均规模将大大下降，企业的供应商、雇员和顾客将以“交易为纽带”进行经济活动，这些交易网络将围绕存在着密切联系的企业群体或“虚拟企业”的会计信息，而这些企业群的经济活动的规模、迅捷性和复杂性也许是目前的企业、甚至是企业集团所不能比拟的。如果企业的空间范围界定如此具备弹性，那么未来的非传统性企业──“虚幻企业”，将会是一些企业网络，甚至是成千上万的个人联合在一起形成的网络，当然这些个人重要是一些极具潜力的“人力资源”，或“智力资本”，他们构成了虚拟企业的主要的资产。因此，需要抛弃传统的将企业实体或有形的企业当做会计主体的思路，应该对会计主体的内涵与外延重新进行认识。
二、关于持续经营假设（Going Concern）
会计理论中对持续经营假设的定义是“除非有明显的反证证明一个企业或者会计主体在可以预见的日期将进行清算，否则都认为企业将持续地经营下去”。而会计分期假设是在持续经营假设的基础上，将企业连续的经营活动人为的划分为若干个间隔期，以便定期提供一个企业财务状况、经营成果和现金流动的有关信息，通过向委托者报告受托资源的保值和增值情况来解除管理当局的受托责任，并向目前的或潜在的会计信息使用者提供决策有用的信息。持续经营和会计分期假设的定义决定了它是会计基本假设中主观性和人为性较强的两项。
根据市场经济优胜劣汰的规律，任何企业都不可能做到真正意义上的永续经营，企业在会计分期假设下的期末财务状况和经营成果只具有暂时性和近似性〈由于权责发生制允许会计人员的主观判断〉，真正客观的财务状况和经营成果只有等到企业经营期限终止以后才可能得到。因此建议将暂时性假设作为持续经营假设的一个子假设（Sub postulate）明确地提出。因