安徽工业大学
毕业论文开题报告书
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指导教师现代市场经济环境下中小企业 财务管理创新研究 管理学院 财务管理2002级4班 陈海霞 029104256 王明虎
引言
随着市场经济的发展，我国中小企业的发展问题引起人们越来越多的讨论和关注，原因主要有两个：一方面中小企业的发展已经成为支撑我国经济持续增长的强大动力，甚至成为我国社会稳定的重要基础。目前,中国企业法人单位有302.6万个，中小企业就占全部企业的99%以上。据统计,中国国内生产总值的50%、出口总量的60%、税收的43%是由中小企业贡献的。中小企业的快速发展促进了社会主义市场经济体制的建立与完善；另一方面中小企业的进一步发展正陷入越来越严重的困境，特别是财务管理方面存在的问题已经成为中小企业发展的一大障碍。普遍存在以下现象：融资困难，资金严重不足；日常管理不严，财务控制薄弱；投资能力弱，随意性大；内部控制制度不完善等。
要解决中小企业的财务管理问题，除了考虑外部环境因素如现有金融体系的不完善，不能适应中小企业的资金需求，我们也应该看到，中小企业自身的制度缺陷以及由此产生的许多不规范或者违背市场经济要求的行为。面对新的形势和要求，中小企业必须转变观念，运用新的财务管理手段和方法，加大财务管理力度，提高财务管理水平和经济效益。从财务管理的理念、手段、制度等方面进行创新，当然实现创新的措施也应该从多方面进行考虑，我国现有金融体系的改善，以增加中小企业的融资渠道，方便企业选择成本低的资金来源；强化财务控制，健全内部控制制度；使中小企业的发展更加适合市场经济的要求。
正文提纲
一、现代市场经济环境下，中小企业的界定
二、 现代市场经济环境下，中小企业财务管理存在的问题
1. 融资困难，资金严重不足
2. 日常管理不严，财务控制薄弱
3. 投资能力弱，随意性大
4. 内控意识薄弱，内控制度不完善
三、 中小企业的财务管理创新可行性和思路
1.可行性分析
2.创新的思路
四、 中小企业财务管理创新措施
1. 增加中小企业筹资渠道，选择成本较低的资金来源
2. 稳健理财，建立全面的投资决策体系
3. 加强资金管理，强化财务控制
4. 强化财务管理信息化
5. 建立健全中小企业的内部控制制度
五、中小企业财务管理创新案例
1、 企业现状
2、 企业存在问题
3、 企业创新思路
结束语
中小企业由于其产出规模小、人员较少、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素，财务管理方面存在很大问题，尤其是融资难已成为一个世界性的问题。中小企业财务管理的问题既与外界环境有一定的关系，然而自身的发展因素也不容忽视。随着中小企业在社会经济生活中发挥着越来越大的作用，中小企业财务管理也引起了社会的广泛关注，许多学者对此进行了广泛和深入的研究，提出了许多合理化的建议，政府也为支持中小企业的发展，加强了立法工作，在政策上也给予了倾斜，这在一定程度上缩小了财务管理创新的难度。本文在查阅了大量资料，分析总结认为，解决中小企业财务管理质量问题是一个系统性的工程。一方面，中小企业自身素质是问题的关键，中小企业要加强自身素质的提高，学习国外中小企业的发展经验，选择适合自身特点的财力管理方式；另一方面，政府要加大对中小企业的扶持力度，学习外国政府发展中小企业的成功经验，结合有中国特色的社会主义市场经济特点，制订出发展中国中小企业的长期规划，为中小企业发展创造一个良好的外部环境。中小企业自身素质和其所处的外部环境是影响中小
企业财务各方面的因素，只有两方面的问题都得到了改善或解决，中小企业财务管理问题才能在一定程度上得到缓解或最终的解决。
参考文献
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二、文献综述
现代市场经济环境下，中小企业的发展越来越迅猛，在国民经济中的作用也越来越大，但由于中小企业本身及外在的因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与市场经济不适应的情况，面对新的形式和要求，中小企业必须转变观念，运用新的财务管理手段和方法进行创新。
孙利，段亚兵的《小巨人崛起》认为“中小企业”是以企业规模为标准对企业的界定，按照规模，企业分为大企业和中小企业。中小企业在不同国家、不同时期、甚至不同的产业部门有不同的标准。国际上的界定标准，可以分为质的规定性、量的规定性和企业发展过程三种方法。中国对中小企业的界定经历了一个不断调整的过程，由建国后到1999年国家纪委公布《大中小企业划分标准》，按照国家纪委的标准，年销售收入和资产总额均在人民币5亿元以下，5000万元以上的为中型企业，上述两项指标都低于5000万元的为小企业。2003年3月国家《中小企业暂行规定》又从不同领域对中小企业进行了重新界定。
巴雅尔图 鲍金良的《民营中小企业财务管理中存在的问题与对策》；巩亦平的《中小企业财务管理中存在的问题及对策》，认为中小企业普遍存在以下问题，融资困难，资金严重不足；投资能力弱，随意性大；内部管理水平不高；日常管理不严，财务控制薄弱。解决对策就是政府要加强相关法律法规建设,制定或完善有利于中小企业发展的政策；中小企业投资要面向市场,正确进行投资决策,努力降低投资风险；企业要苦练内功,强化资金管理,加强财务控制。
洪晖晖的《我国中小企业融资问题探讨》；贾丽平的《关于中小企业进行融资决策初步分析》认为我国中小企业的发展却不尽如人意，最大的障碍就是融资难的问题，首先中小企业自身的特点阻碍了银行对其信用等级的评估，中小企业规模小，业务比较单一，营业额小等等。其次，“鱼目混珠“高信誉企业也蒙难。再次.银行没有创造出适合中小企业的金融工具。最后就是贷款保证难。在寻求突破方面前者认为要建立现代企业制度，健全治理结构；甑别信用，择优而贷，严格监管；社会化中介服务体系的完善；培育民间金融业；完善资本市场拓宽中小企业的融资渠道；培育良好的信用环境。后者认为在现行政策框架内寻求突破。在充分了解本身特点的基础上，对融资环境进行分析，确定融资战略；摆出企业的可用资源，计算融资成本；建立完善的法人治理结构，健全的财务管理制度；要积极争取国内外大企业的资金支持。
曾辉、王林著的《小老板理财知识》认为善于投资是理财的一项重要内容，是实现资本或资金良性运营的灵魂，但这并不意味着资金投出去就一定能赚钱，投资必须考虑以下方面的因素：投资的时机；投资的规模；投资风险；投资的收益程度。鸡蛋不要放在一个篮子里，不管哪项投资，总存在着波动性，有时情况好而有时情况差，分散投资的基本原理就是在风险和报酬之间做一适度的取舍，分散投资标的就是增加投资种类，它之所以具有降低风险的效果，就是根据各项投资标的之间不具有完全齐涨齐跌的特性，而且即使是齐涨齐跌，其幅度也不会相同。
李世宇的《现代企业财务管理与信息化》认为随着市场竞争的日趋激烈和我国加入WTO，企业内部财务管理理念、管理模式、管理手段等都将面临严峻的考验和挑战，首先企业财务管理要以预算管理为核心；其次，企业财务管理尤其是企业集团财务管理要以资金管理为主要手段。要保证全面预算管理的实施，必须从资金集中管理入手，以资金流量监控为切入点；最后，现代信息技术使信息的集成和整和成为可能，要遵循企业应用计算机信息技术的进程和规律，统筹规划，研究制订切实可行的企业管理信息化工作的实施方案。
张素芬的《新经济环境下企业财务管理创新及对策》，于迎新的《知识经济下现代企业财务管理的创新》认为实现财务管理创新，要转变企业理财观念，不能只盯住物质资产和金融资本，要认识新资本，承认新资本，重视和利用新资本；建立集中财务管理模式。从财务管理目标，投资管理，筹资管理，存货管理等方面进行创新。
谭志明的《中小企业财务管理创新问题与对策》认为首先创新的是财务管理理念。企业无论大小,它的发展都不能离开经营思想的不断解放和经营观念的不断创新；建章立制,规范运行；建立全面的投资决策体系。科学地投资决策是企业提高效益的重要途径，在投资活动中要讲求不同方案的比较收益,重视相关评价；更新观念,强化财务管理信息化；中小企业应充分重视利用财务、税收、金融等方面的咨询；健全相关立法,完善宏观管理。
梁瑞华的《中小企业财务管理创新探析》认为中小企业财务管理创新的措施，要具备完整的财务资料,提高营运资金管理水平;合理使用财务杠杆,控制利润分配;稳健理财,切忌盲目扩张和分散投资;建立健全中小企业内部控制制度。
三、文献摘要
1.题名：小老板理财知识
作者：曾辉、王林， 来源：成都：西南财经大学出版社 2004.5
企业如果有闲置资金，就应当用来投资，这是一种生财之道。善于投资是理财的一项重要内容，是实现资本或资金良性运营的灵魂，但这并不意味着资金投出去就一定能赚钱，投资必须考虑以下方面的因素：一是投资的时机；二是投资的规模；三是投资风险；四是投资的收益程度。在企业投资中，风险性的大小常起着决定性的作用。1.风险的种类。本金损失的风险；收益损失的风险；通货膨胀风险；利率风险；汇率风险 2.投资避险的一般策略（1）分散风险，将资产分散于不同投资市场的数种有价证券以降低风险（2）长期性投资，这样投资决定将不会受情绪的左右（3）远离目前热门的投资标的（4）切勿听信小道消息 鸡蛋不要放在一个篮子里，不管哪项投资，总存在着波动性，有时情况好而有时情况差，分散投资的基本原理就是在风险和报酬之间做一适度的取舍，分散投资标的就是增加投资种类，它之所以具有降低风险的效果，就是根据各项投资标的之间不具有完全齐涨齐跌的特性，而且即使是齐涨齐跌，其幅度也不会相同。当然分散投资并不是风险消除器，风险管理的目的不是完全消除风险，而是了解风险，消除风险，驾御风险。
2.题名：小企业发展研究
作者：史忠良，来源：北京：经济管理出版社 2001.10
运用财务指标，可以全面、及时地反映企业各方面工作的成效及其对企业管理的整体工作的影响，抓好财务管理，可以带动促进整个企业的管理工作，财务管理在企业的各种管理工作中逐步上升到了战略核心地位。1.小气业的财务管理现状分析（1）国有小企业财务管理状况分析：政策环境不完善，束缚了财务管理的运作；权责不清，管理层次之间互相脱节，管理不到位；内部管理体制松散甚至混乱，内部控制不力；会计人员素质差，假帐错帐多。造成信息失真，给企业管理增加了难度；缺乏完善的外部监控体系；内部激励机制失效；（2）非国有小企业财务管理状况分析。一是经济环境、市场机制的转变，加上一些配套措施，如法律等不完善，导致小企业财务管理工作不规范；二是企业内部管理制度相应的混乱，导致科学的管理方法用不上，2.改进小企业财务古那里工作（1）国家运用宏观政策对小企业进行管理引导，同时扶持其发展，（2）理顺产权制度，发展股份合作制。（3）加强内部管理，作好基础工作（4）提高人员素质（5）加强外部监控（6）建立内部激励机制（7）建立财务总监制。在国有企业中，指国家以所有者身份凭借对国有企业的绝对控股地位，向国有企业直接派出财务总监的一种财务会计管理体制。
3. 题名：中小企业财务管理中存在的问题及对策
作者：巩亦平， 来源：财会研究 2005，（3）：58
中小企业是国民经济的重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。目前,中国企业法人单位有302.6万个，中小企业就占全部企业的99%以上。据统计,中国国内生产总值的50%、出口总量的60%、税收的43%是由
中小企业贡献的。中小企业的快速发展促进了社会主义市场经济体制的建立与完善。但由于中小企业本身原因，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。随着我国加入世界贸易组织,要进一步优化中小企业财务管理工作,提高财务管理质量,以应对将要面临的更为激烈的市场竞争。 中小企业财务管理中存在的问题. 我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。 管理模式僵化；资金严重不足；财务控制薄弱；投资无科学性。解决中小企业财务管理中存在问题的对策：由于我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的,因此为了更好地解决问题,须从政府、市场和企业自身三方面入手。（1）政府要加强相关法律法规建设,制定或完善有利于中小企业发展的政策（2）中小企业投资要面向市场,正确进行投资决策,努力降低投资风险（3）企业要苦练内功,强化资金管理,加强财务控制。
4. 题名：民营中小企业财务管理中存在的问题与对策
作者：巴雅尔图 鲍金良，来源：会计之友 2004（12）：54
财务管理是现代企业管理的核心，中国加入WTO后，我国民营中小企业财务管理存在很多困难和问题。面对新的形式和要求，民营中小企业必须转变观念，运用新的财务管理手段和方法，加大财务管理力度，提高管理水平和经济效益。
一.民营中小企业财务管理中存在的问题 （一）融资困难，资金严重不足（二）投资能力弱，随意性大（三）日常管理不严，财务控制薄弱（四）管理模式僵化，管理观念陈旧（五）财务管理人员素质不高，财务管理工作重视不够
二.加强民营中小企业财务管理的对策 （一）全方位转变企业财务管理观念：树立人本化理财观念，树立资本多元化理财观念，树立风险理财观念（二）全面提升财务管理层次（三）加强资金管理，强化财务控制 1.资金筹集和运用相结合 2.努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。3.加强财产控制4.加强对营运资金的管理（四）加强财务预算管理是企业财务管理的核心（五）正确进行投资决策，努力降低投资风险，投资决策需要权衡风险和回报。
5.题名：关于中小企业进行融资决策初步分析
作者：贾丽平， 来源：会计之友 2004（7）：82
积极推动中小企业的发展，对经济发展有着十分重要的意义，不仅有利于繁荣地方经济提高居民收入；更有利于推动产业结构调整。提升产业水平。但是，由于种种原因的影响，我国中小企业的发展却不尽如人意，最大的障碍就是融资难的问题。
一.中小企业融资方式和途径的选择。在现阶段，中小企业可以进行有效融资的途径有政府支持资金；风险投资；银行信贷；上市融资。
二.中小企业融资的特点及面临的政策环境。由于中小企业无论从规模、资金实力和人员各方面的不足，使其融资具有以下特点：（一）资产总值在中小企业的固定资产所占比重较低（二）流动资金需求所形成的短期债务更重要（三）股东以股息再投资资产，在资产总值中所占比重低（四）以租赁或自租购方式购置
的设备较多（五）创建企业的资金主要来自个人积蓄或家属集资，极少通过正规渠道获得信贷和其它财政支持（六）家族色彩浓，财务制度不健全。
三.中小企业如何在现行政策框架内寻求突破。首先，企业需充分了解本身的特点，对融资环境进行分析，确定融资战略；其次，通过融资分析，摆出企业的可用资源，计算融资成本；第三，建立完善的法人治理结构，健全的财务管理制度；第四，要全面及时的了解国家及地方政府有关经济和金融政策的动态，特别是优惠政策；第五，要解放思想，中小企业要积极争取国内外大企业的资金支持。
6.题名：我国中小企业融资问题探讨
作者：洪晖晖， 来源：会计之友 2005（3）：71
随着我国经济环境的好转，中小企业的发展越来越迅猛，在资金总量不变的情况下，国有大型企业利用其政策、信用优势获取了大部分资金，而广大的中小企业却难以获得资金。
一.我国中小企业融资现状及存在的问题。（一）目前，我国中小企业融资渠道包括以下几种，银行贷款是绝大多数企业在进行融资时考虑的首选方式；商业信用是中小企业融资的普遍方式；内部集资和民间借贷是中小企业融资的常见方式，此外，作为支付手段的商业票据兑换而获得的短期融资，解决创业投资的不足。（二）我国中小企业融资中存在的问题 1.中小企业自身的特点阻碍了银行对其信用等级的评估，中小企业规模小，业务比较单一，营业额小等等。2.“鱼目混珠“高信誉企业也蒙难。3.国有商业银行的贷款营销观念仍很淡薄。4.银行没有创造出适合中小企业的金融工具。5.贷款保证难。
二.中小企业融资困难的根本原因（一）中小企业的增长速度与全社会的资金供求形成矛盾（二）特殊原因主要是经济金融体制变迁过程中，市场经济体制的微观运行基础如企业、银行等经济 主体还未完全建立与市场经济相适应的运行机制带来的摩擦。
三.解决中小企业融资难的基本出路。建立现代企业制度，健全治理结构；甑别信用，择优而贷，严格监管；社会化中介服务体系的完善；培育民间金融业；完善资本市场拓宽中小企业的融资渠道；培育良好的信用环境。
7.题名： 新经济环境下企业财务管理创新及对策
作者：张素芬， 来源：会计之友 2004（10）：74
随着人类社会的发展，人们发明、创造和使用不同性质的工具，都标志着进入到不同生产力发展水平的社会经济时代。制造和使用青铜器标志着人类进入了工业经济时代；计算机、互连网的产生和普及使用，则标志着人类进入了一个全新的经济发展时代，称为新经济时代。
一.新经济环境对企业财务管理的影响。财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的。对企业理财宏观环境的影响主要体现在：经济全球化浪潮势不可挡；知识经济方兴未艾；信息技术、通讯技术与电子商务的蓬勃发展等等；对企业微观理财环境的影响：如公司内部机构重组；公司之间的购并与重组；虚拟公司的发起；企业的组织结构形式，市场状况，生产情
况等
二.新经济环境下企业财务管理面临的主要问题。现有的财务管理理论与内容已不适应新经济时代的投资决策需要；原有的产权理论与制度加剧了股东、经营者和员工之间的利益冲突；原不予足够重视的风险理财已成为财务管理中的重要问题；现行财务制度呆板。
三.实现财务管理创新的对策和构想。（一）转变企业理财观念，不能只盯住物质资产和金融资本，要认识新资本，承认新资本，重视和利用新资本（二）建立集中财务管理模式。
8.题名：中小企业的60中新思维
作者：华利威， 来源：北京：中国纺织出版社 2004.2
为了实现企业的自身经营目标，许多中小企业纷纷投入到方兴未艾的高新技术产业，主动去研究开发高新技术产品，以期获得利润最大化，然而发展高新技术既可能给企业带来繁荣与发展，也可能给企业带来损失与伤害。如果一家企业自有资金严重不足，单纯依靠外部筹资，融资来支持自身的高新技术产品研究和开发，那么很难保证企业高新技术产品研究开发的成功（1）自身情况与研究开发计划相结合。最好不要进行需要巨额资金投入的换代型新产品和全新型新产品的高新技术的研究开发，以免给企业带来巨大的甚至灭顶之灾。企业要想策略地回避高新技术研究开发带来的经营风险，可以从一些只需要小资金投入的改进型新产品和高信技术的研究开发入手。（2）ERP在中小企业中的生命力。ERP的根本目的是最有效的配置企业资源，使企业的效益最佳化，这与企业的经营目标是不谋而合的，应该说实施ERP对于绝大多数企业来说都是一种必然的趋势。ERP实施的失败者有各种原因，其中企业管理运营与ERP软件系统之间的互相不适应是主要因素。有效避免这些问题就要采取一种全新的基于企业流程知识的库系统BKD的设计理念开发的ERP软件，通过企业流程的信息化，不仅可以加强企业的基础管理，优化企业的业务流程，还能加强内部控制，降低管理成本和经营风险，中小企业的ERP实施既要避免重蹈覆辙，又要积极进取，把握时机。
9.题名：知识经济下现代企业财务管理的创新
作者：于迎新， 来源：会计研究 2005（5）：64
知识经济时代的到来，冲击着企业管理的方方面面，对财务管理的影响更是显而易见，知识经济时代，企业价值更多体现在对知识和智力的占有，因而企业的活动应该从知识开始，到知识增长结束，具体包括知识和财富的获取和分配。
（一）财务管理目标的创新。原有追求企业自身利益和财富最大化的目标将转向“知识最大化”的综合管理目标。其原因在于：知识最大化目标可以减少非企业股东当事人对企业经营目标的抵触行为，防止企业不顾经营者、债权人及广大职工的利益去追求“股东权益最大化”；知识资源的共享性和可转移性的特点使知识最大化的目标能兼顾企业内外利益。（二）投资管理的创新。首先,投资管理的重点应从有形资产转向知识资产。企业财务管理的重点是要逐步转移到无形资产及人力资产的管理上来。其次,应加强风险投资管理。随着知识经济的发展,以高新技术产业为内容的风险投资在资金投资总额中的比重日趋上升。为此,要求加
强投资项目的可行性分析,并改进无形资产价值补偿方式,以控制投资风险。（三）筹资管理的创新。传统企业财务管理的筹资管理主要是财务资本的筹资,知识经济扩展了企业资本的范围,财务管理不仅要关注“筹资”,更要关心“筹知”,即从什么渠道用什么方式取得知识资本,如何降低知识资本以取得成本,如何优化财务资本与知识资本之间的结构等方面的内容。
10.题名 现代企业财务管理与信息化
作者：李世宇， 来源：当代财经 2004（5）：127
随着市场竞争的日趋激烈和我国加入WTO，企业内部财务管理理念、管理模式、管理手段等都将面临严峻的考验和挑战，全面提高企业财务管理，加快企业信息化建设步伐的要求更为迫切。从各国企业的实践经验看，其解决方法在于实施以全面预算管理为核心，资金管理，绩效考评和激励机制为辅助的一整套管理体系。
1.企业财务管理要以预算管理为核心。与以前相比，现代信息技术的运用能够有效的解决信息的及时性问题，也能通过ERP系统等解决业务信息与财务信息的集成，保证信息的准确性，为实施预算控制创造了条件。2.企业财务管理尤其是企业集团财务管理要以资金管理为主要手段。要保证全面预算管理的实施，必须从资金集中管理入手，以资金流量监控为切入点，通过实施全面预算管理，切实资金使用效益，防范财务风险。3.现代信息技术使信息的集成和整和成为可能，要遵循企业应用计算机信息技术的进程和规律，统筹规划，研究制订切实可行的企业管理信息化工作的实施方案。
11.题名：浅谈市场经济条件下的财务管理
作者：尤虹， 来源：北方经贸 2004(2)
市场经济是商业经济发展到一定阶段由完备市场机制自行调控的经济。它是商品经济发展的必然趋势。我国市场经济体制的逐步确立, 必然要求对传统的管理体制进行新的定位, 这也是企业财务管理职能转换的前提条件。
一、树立现代企业财务管理新观念. (一) 树立自主理财观念.。自主理财是现代企业作为一个独立法人实体的重要体现, 也是其适应市场机制的基本要求。
(二) 效益与平衡观念。企业理财活动始终围绕经济效益进行, 以企业利润最大化为理财目标, 所以要从企业整体最优化出发, 进行科学合理的财务决策。与此同时, 还应树立平衡观念。(三) 树立监督与控制观念。企业理财活动贯穿于整个经营过程中, 应按照可控性原则, 将企业整体目标分解到所属经营部门, 编制责任预算, 建立成本管理网络系统, 要作好事前预测、决策、事中控制、检查, 事后考核、监督。
二、建立适应企业改革需要的财务管理内部机制。(一) 建立财务自我调整的平衡机制。(二) 建立财务扩张机制和储备机制。(三) 建立财务风险机制
三、强化商品经营成本管理, 提高企业经济效益。商品经营成本是指商品从购进到销售过程中发生的全部合理、必要的成本费用支出总额。它打破了会计核算中经营费用、管理费用和财务费用的界限, 按商品经营的过程和环节来确定商
品经营成本总额。
12.题名：中小企业财务的管理与制度创新
作者：赵连琴， 来源： 经济管理论坛 2003（4）
创新是中小企业发展的源头和动力，任何一个停滞的企业，都无法在激烈的市场中生存下去。目前，中小企业破产率高、可持续发展能力差已经引起学术界和实务界的高度关注。而中小企业的管理创新和制度创新则成为中小企业发展能力的重要环节。
中小企业财务的管理创新，是企业为适应环境变化而对财务管理要素所作的重新组合，从而重构和建立自身的财务能力。中小企业财务的管理创新主要包括以下几个方面的内容: 1 ．中小企业财务观念创新。财务观念创新是中小企业一系列财务创新的前提和基础，只有财务观念创新了，才会产生突破惯有思维的动力。中小企业财务观念的创新必须结合自身的成长阶段，以利于可持续发展为准绳，但不可盲目地“赶时髦”，否则可能阻碍了中小企业的发展。2 ．中小企业融资创新。中小企业融资难是世界普遍性的问题，已成为中小企业可持续发展的重要障碍之一。一是积极建设信用创造与管理体系。二是积极创新中小企业融资方式。三是培育良好的财务关系。3 ．中小企业投资创新。中小企业投资创新是指企业为重构和建立投资能力而进行的资源要素的重新整合。一是建立起科学的投资理念。二是树立科学的投资决策体系。三是研发投资创新。
13. 题名：我国中小企业财务管理存在的问题及对策
作者：王棣华 严虹， 来源：上海立信会计学院学报 2004年3月20日
一、中小企业的重要地位。我国中小企业经过改革开放20 多年的发展,已取得了辉煌的成绩,在我国国民经济中占有举足轻重的地位。据统计,我国中小企业户数占全部企业户数的99 % ,在全国工业产值和实现的利税中分别占60 %和40 % ,提供了75 %的就业岗位。中小企业对支撑国民经济的高速发展,促进经济国际化,扩大就业,维持社会安定等方面做出了重大贡献。
二、我国中小企业发展中财务管理存在的问题。(一) 从企业外部环境方面看,我国中小企业财务管理缺乏良好的外部环境。如缺乏支持中小企业发展的法律政策；中小企业税费多, 税制不规范；为中小企业服务的社会化服务体系薄弱；缺少为中小企业提供服务的金融支持体系,融资渠道单一。(二) 从企业内部看,中小企业财务管理还存在多方面的不足。中小企业普遍表现为财务会计人员素质偏低,高级财务管理人员缺乏,财务机构设置不合理；中小企业流动资金管理环节薄弱；缺乏投资分析,造成投资失误；成本费用管理水平低。
三、缓解中小企业资金紧缺困境除需要一个良性的金融环境以外,还要靠企业自身苦练内功,强化管理来解决。科学进行投资决策,积极防范投资风险。
14.题名：中小企业财务管理创新问题与对策
作者：谭志明， 来源：辽宁工学院学报 2004年6月
随着经济全球化和中国入世,我国中小企业将在更广大的范围内,更高层次上参与竞争。这些中小企业能否在市场竞争中获得生存和发展的机会,其影响因素有许多,其中企业财务管理水平是影响其发展的一个重要因素。中小企业在这方面应寻求创新,以便更好发展。一、中小企业财务管理创新中存在的问题。:(一)创新意识差。(二)财务管理基础工作薄弱。（三）投资短期化、盲目化严重。(四)管理职能、制度落实不利。二、谋求创新发展的对策。（一）创新财务管理理念。企业无论大小,它的发展都不能离开经营思想的不断解放和经营观念的不断创新。(二)强化素质培训,提升业务水平。(三)建章立制,规范运行。(四)建立全面的投资决策体系。科学地投资决策是企业提高效益的重要途径，在投资活动中要讲求不同方案的比较收益,重视相关评价。(五)更新观念,强化财务管理信息化。财务管理信息化是企业管理信息化的核心内容,以财务为核心的合理的企业管理流程,对资金、物流、供应商、客户与市场能有效的联系和运作,同时也为财务管理职能转变提供了可能。(六)中小企业应充分重视利用财务、税收、金融等方面的咨询。(七)健全相关立法,完善宏观管理。
15.题名：中小企业财务管理创新探析
作者：梁瑞华来源：《经济问题探索》 2004年第12期
中小企业的生产经营活动表现为商品的制造、销售和提供服务,但本质是企业资金的运动和资金的增值。怎样使投入企业的资金取得最大的收益,同时又能避免各种风险损失,这在很大程度上取决于企业管理者的理财水平。因此,中小企业的财务管理创新至关重要,需深入探讨。目前我国中小企业资金短缺,资本结构不合理,并且资金营运水平低,抗风险能力较弱, 信用等级较低，财务资料缺乏,管理不规范,管理技术与方法落后, 盲目进行多元化投资,导致投资失误，内控制度不完善。据此,必须增加中小企业筹资渠道,选择成本较低的资本来源;优化资本结构,创造良好的外部信用潜力;具备完整的财务资料,提高营运资金管理水平;合理使用财务杠杆,控制利润分配;稳健理财,切忌盲目扩张和分散投资;建立健全中小企业内部控制制度，严把会计人员关,不断提高业务水准，完善财务管理制度,进一步规范会计工作秩序，强化企业审计监督职能,充分发挥监督机构作用。
16.题名：中小企业可持续增长与财务资源平衡管理
作者：车嘉丽， 来源：财会研究 2005（8）：39
企业的可持续增长就是在维持现有财务结构前提下，可获得的最大的销售增长，它描述一定条件下企业的增长速度受财务资源有限性的制约关系，要求企业在充分考虑经营效益和各项财务资源的基础上，选择切合实际的与财务状况相一致的增长目标，由于中小企业发展受到财务资源有限性的制约，只有通过财务资源平衡管理，方能实现可持续增长。
一、 企业增长的财务基础是资金的增长。可持续增长率=销售利润率*总资产
周转率*留存收益率*资产权益比。
二、 中小企业增长的财务资源约束。增发股票的约束；举债的约束；经营效率的约束。
三、 中小企业可持续增长的财务资源管理。（一）优化财务结构，创造增长的资金潜力；优化资本结构，创造良好的外部信用潜力。（二）加强营运资金流动，提高自我维持增长能力。采取科学方法确定最佳现金余额，加强存货管理，加强应收账款管理。（三）控制风险，权衡盈利与增长。对企业来说，只有在财务稳健的前提下取得的增长才是合理的。
17.题名：中小企业创新与融资
作者：王竞天 李正友等，来源：上海：上海财经大学出版社 2001.8
改革开放以来，中小企业不断发展壮大，同时形成了巨大的资金需求，中小企业贷款需求的特点使传统的商业银行运作规则对中小企业信贷采取十分谨慎的态度，由此产生了中小企业贷款难的问题。目前，我国中小企业金融服务体系正在建立，为防范信贷风险，我国商业银行在发放贷款时，对信贷风险进行评估的方法是将贷款客户风险和贷款方式风险相结合，用贷款风险度的大小作为主要衡量标准。贷款风险度=企业信用等级系数*贷款方式系数。现行贷款管理方式的局限性：（一）贷款风险度量化模型本身的局限性1.信用评估方法存在缺陷。该方法仅在有限的精度内反映银行损失的可能性。2.对风险解析、预测能力不够，企业信用等级评定标准过于笼统，没有按行业等标准进行细分，缺乏对比分析；另外，在指标的选择上尤其是财务指标的选择上，较注重时点分析，时期性、趋势性分析不足。3.难以提高效率，降低成本。（二）中小企业信贷风险管理的一般做法，客户信用评分是一种运用现代数理统计和信息技术对客户进行信用评估的方法，与传统的方式相比较，这种方法借助于电脑及通讯技术的帮助，可以在相当程度上实现贷款处理的自动化，大大简化贷款手续，具有成本低、时间省、效率高和客观公正的特点。
18. 题名：建立与WTO相适应的企业财务管理对策
作者：高文静，来源：财会研究 2005（5）：40
任何企业的财务活动和财务管理都是在一定环境和条件下展开的，我国加入WTO后，企业财务管理环境如金融环境、经济结构、人才需求等方面发生了很大的变化，面对入时后环境的变迁，中国企业财务管理应加快提升和发展：一、全方位更新企业财务管理观念（一）财务管理战略国际化观念；（二）资本多元化观念；（三）人本化财务管理观念；（四）风险防范观念。二、全面提升财务管理层次。有利于企业在入世后的新环境中做到防范财务风险，提高资金效率，包括：财务管理内容上的扩展；财务管理方法的更新；财务管理手段的改良。三、建立独立高效的财务管理组织。改变财务管理与会计均是合署办公的形式，专门设置财务管理机构；整合财务资源以便对市场做出反映。四、构建人力资源和物质资
源相结合的财务管理机制。
19.题名：中小企业会计电算化读现状与对策
作者：柳仰泰， 来源：财会研究 2005（10）：53
我国的会计电算化工作经过二十多年的发展，取得了长足的进步，得到了广泛的应用，但在中小企业，由于受人们观念的影响和资金、人才的制约，电算化程度偏低，不少企业沿袭原来的会计处理方法手工操作，重复劳动，效率低下，即使采用电算化，也未从实质上解决会计电算化问题。一、中小企业会计电算化发展中存在的问题。首先，人们思维观念还未充分认识到电算化的意义及重要性。缺乏对财务分析、决策支持等深层次功能的开发，未能有效的利用信息技术化优势来提高企业运行效率；其次，中小企业会计电算化人员素质偏差，难以适应信息时代的要求；第三，会计电算化软件仿真手工会计系统，削弱计算机在信息处理方面的优势；第四，会计软件开发不足，功能单一；第五，数据的实时共享性差。二、中小企业提高会计电算化水平的对策分析。中小企业要提高管理水平，实现自身的发展，就必须建设好以会计管理系统为基础的计算机管理体系。企业管理人员眼正视信息技术的重要作用，推进企业管理信息化、现代化；建立完善、规范的会计制度；提高会计人员信息化知识水平；加强会计信息系统的安全性、保密性；充分利用会计软件加强财务管理和经营管理。在实现电算化的同时，加强人事、生产、市场营销、审计等部门的电算化，使各个子系统的数据互相连通，相互补充。
20.题名：促进中小企业发展的策略
作者：万琴， 来源：当代财经 2004（12）：105
中小企业是技术创新的源泉，中小企业在信息、资金、技术、市场、管理上的许多难题需要政府鼓励建立各种各样的官方和民间组织来帮助他们加以解决。
一、尽快推动中小企业的产业升级和技术进步。二、加强和改善对中小企业的税收、财政、金融支持政策。1、建立和规范对中小企业的税收政策，在税收政策中，制订适应于中小企业发展的特别条款，推出扶持中小企业的重要措施。2、实现优惠的宏观金融、财政政策。资金短缺是一个各国中小企业都面临的普遍性问题，这种情况对于我国中小企业尤为严重，因此政府要加大对中小企业发展的资金支持力度；金融扶持主要是信贷和贷款担保。融资主要来自商业银行贷款，金融投资公司、政府资助，证券融资等，通过资本市场“风险共担，回报共享”的机制，吸纳社会上的闲置资金投资；我国中小企业规模小，信誉度低，借助金融市场融资较为困难，而通过资本市场则可获得所需要的资金，政府要对中小企业的发展融资支持，应在试点的基础上，积极探索建立具有中国特色的中小企业融资、信用担保体系，尽快开办中小企业的直接融资渠道——创业板市场。
21.Allan L.Riding and George Haines JR. Journal of Business Venturing, November 2001,pages595-612
Governments of most countries seek to encourage Small and Medium Sized Enterprise(SME) growth.. Substantive growth usually requires expansion capital. It is ofen perceived that compared with lager firms, SMES face disproportionately less access to the debt capital they neeed for start—up,growth and survial. Consequently, governments and trade associations have ofen intervened in credit markets by taking on the role of guarantor of loans that financial institutions advance to SMES. For example,the Small Business Administration in the United States provides guarantees of loans made by banks to qualifying small firms. Loans that support the expansion of small enterprises may convey significant benefits to the borrowing firms and , through job creation and retention,to the rest of society. However ,to the extent that some borrowers are unable to meet the repayment obligations of their debt,guarantors, also face material real costs of honoring their guarantee to the lenders.
22. Sean P.Roddy, Thomas F.O’Donnell,Jr,Amy L.Wilson, James M.Estes and Williams C.Mackey The balanced budget act:Potention implications for the practice of uascular surgey Journal of Vascular Surgery , February 2000.pages 227—336
Medical centrers have adopted various strategies to lower the cost of hospitalization by reducing the length of stay(LOS), the major conponent of hospital cosy.By 2002,the Balanced Budget Act is projected to reduce Medicare provider payments to academic medical centers(AMCS) by 15.5%,a reduction that is twice that for minor or nonteaching hospitals. We assessed the relationships between hospital costs,CEA volume , and stroke---mortality rates in AMCS and non AMCS in Massachusetts.With patient level data from the Massachusetts Division of Health Care Finance and policy and with hospital cost and charge reports from the Health Care Finance Administration, Health share. Technology provided data for all the patients discharged from a Massachusetts hospital who underwent CEA(n=10,211) during the fiscal years 1995,1996 and 1997,including cost, and disposition. The outcomes were further defined with in hospital stroke and mortality rates. Five high volume AMC were compared with all other nonacademic hospitals, Which were further subdivided by annual volume into high volume non---AMCSC12.Statistical analysis was performed with analysis of variance to compare the means of all the cost and LOS data, and test was used for comparison of incidence . Hospitals costs were comparable among the four hospital types during individual years and averaged 6200, but HVAMCS were significantly more expensive overall, with a mean cost of 7882. Patients in HVAMCS have the best outcomes after CEA. Despite the achievement of significant efficiencies, AMCS have a small cushion to reduce further either LOS or resources to maintain a competitive cost position and to compensate for the fixed expenses of academic medicine.
安徽工业大学
毕业论文开题报告书
课题名称
学 院
专业班级
姓 名
学 号
指导教师现代市场经济环境下中小企业 财务管理创新研究 管理学院 财务管理2002级4班 陈海霞 029104256 王明虎
引言
随着市场经济的发展，我国中小企业的发展问题引起人们越来越多的讨论和关注，原因主要有两个：一方面中小企业的发展已经成为支撑我国经济持续增长的强大动力，甚至成为我国社会稳定的重要基础。目前,中国企业法人单位有302.6万个，中小企业就占全部企业的99%以上。据统计,中国国内生产总值的50%、出口总量的60%、税收的43%是由中小企业贡献的。中小企业的快速发展促进了社会主义市场经济体制的建立与完善；另一方面中小企业的进一步发展正陷入越来越严重的困境，特别是财务管理方面存在的问题已经成为中小企业发展的一大障碍。普遍存在以下现象：融资困难，资金严重不足；日常管理不严，财务控制薄弱；投资能力弱，随意性大；内部控制制度不完善等。
要解决中小企业的财务管理问题，除了考虑外部环境因素如现有金融体系的不完善，不能适应中小企业的资金需求，我们也应该看到，中小企业自身的制度缺陷以及由此产生的许多不规范或者违背市场经济要求的行为。面对新的形势和要求，中小企业必须转变观念，运用新的财务管理手段和方法，加大财务管理力度，提高财务管理水平和经济效益。从财务管理的理念、手段、制度等方面进行创新，当然实现创新的措施也应该从多方面进行考虑，我国现有金融体系的改善，以增加中小企业的融资渠道，方便企业选择成本低的资金来源；强化财务控制，健全内部控制制度；使中小企业的发展更加适合市场经济的要求。
正文提纲
一、现代市场经济环境下，中小企业的界定
二、 现代市场经济环境下，中小企业财务管理存在的问题
1. 融资困难，资金严重不足
2. 日常管理不严，财务控制薄弱
3. 投资能力弱，随意性大
4. 内控意识薄弱，内控制度不完善
三、 中小企业的财务管理创新可行性和思路
1.可行性分析
2.创新的思路
四、 中小企业财务管理创新措施
1. 增加中小企业筹资渠道，选择成本较低的资金来源
2. 稳健理财，建立全面的投资决策体系
3. 加强资金管理，强化财务控制
4. 强化财务管理信息化
5. 建立健全中小企业的内部控制制度
五、中小企业财务管理创新案例
1、 企业现状
2、 企业存在问题
3、 企业创新思路
结束语
中小企业由于其产出规模小、人员较少、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素，财务管理方面存在很大问题，尤其是融资难已成为一个世界性的问题。中小企业财务管理的问题既与外界环境有一定的关系，然而自身的发展因素也不容忽视。随着中小企业在社会经济生活中发挥着越来越大的作用，中小企业财务管理也引起了社会的广泛关注，许多学者对此进行了广泛和深入的研究，提出了许多合理化的建议，政府也为支持中小企业的发展，加强了立法工作，在政策上也给予了倾斜，这在一定程度上缩小了财务管理创新的难度。本文在查阅了大量资料，分析总结认为，解决中小企业财务管理质量问题是一个系统性的工程。一方面，中小企业自身素质是问题的关键，中小企业要加强自身素质的提高，学习国外中小企业的发展经验，选择适合自身特点的财力管理方式；另一方面，政府要加大对中小企业的扶持力度，学习外国政府发展中小企业的成功经验，结合有中国特色的社会主义市场经济特点，制订出发展中国中小企业的长期规划，为中小企业发展创造一个良好的外部环境。中小企业自身素质和其所处的外部环境是影响中小
企业财务各方面的因素，只有两方面的问题都得到了改善或解决，中小企业财务管理问题才能在一定程度上得到缓解或最终的解决。
参考文献
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22. Sean P.Roddy, Thomas F.O’Donnell,Jr,Amy L.Wilson, James M.Estes
and Williams C.Mackey The balanced budget act:Potention implications for the practice of uascular surgey Journal of Vascular Surgery , February 2000.pages 227—336
二、文献综述
现代市场经济环境下，中小企业的发展越来越迅猛，在国民经济中的作用也越来越大，但由于中小企业本身及外在的因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与市场经济不适应的情况，面对新的形式和要求，中小企业必须转变观念，运用新的财务管理手段和方法进行创新。
孙利，段亚兵的《小巨人崛起》认为“中小企业”是以企业规模为标准对企业的界定，按照规模，企业分为大企业和中小企业。中小企业在不同国家、不同时期、甚至不同的产业部门有不同的标准。国际上的界定标准，可以分为质的规定性、量的规定性和企业发展过程三种方法。中国对中小企业的界定经历了一个不断调整的过程，由建国后到1999年国家纪委公布《大中小企业划分标准》，按照国家纪委的标准，年销售收入和资产总额均在人民币5亿元以下，5000万元以上的为中型企业，上述两项指标都低于5000万元的为小企业。2003年3月国家《中小企业暂行规定》又从不同领域对中小企业进行了重新界定。
巴雅尔图 鲍金良的《民营中小企业财务管理中存在的问题与对策》；巩亦平的《中小企业财务管理中存在的问题及对策》，认为中小企业普遍存在以下问题，融资困难，资金严重不足；投资能力弱，随意性大；内部管理水平不高；日常管理不严，财务控制薄弱。解决对策就是政府要加强相关法律法规建设,制定或完善有利于中小企业发展的政策；中小企业投资要面向市场,正确进行投资决策,努力降低投资风险；企业要苦练内功,强化资金管理,加强财务控制。
洪晖晖的《我国中小企业融资问题探讨》；贾丽平的《关于中小企业进行融资决策初步分析》认为我国中小企业的发展却不尽如人意，最大的障碍就是融资难的问题，首先中小企业自身的特点阻碍了银行对其信用等级的评估，中小企业规模小，业务比较单一，营业额小等等。其次，“鱼目混珠“高信誉企业也蒙难。再次.银行没有创造出适合中小企业的金融工具。最后就是贷款保证难。在寻求突破方面前者认为要建立现代企业制度，健全治理结构；甑别信用，择优而贷，严格监管；社会化中介服务体系的完善；培育民间金融业；完善资本市场拓宽中小企业的融资渠道；培育良好的信用环境。后者认为在现行政策框架内寻求突破。在充分了解本身特点的基础上，对融资环境进行分析，确定融资战略；摆出企业的可用资源，计算融资成本；建立完善的法人治理结构，健全的财务管理制度；要积极争取国内外大企业的资金支持。
曾辉、王林著的《小老板理财知识》认为善于投资是理财的一项重要内容，是实现资本或资金良性运营的灵魂，但这并不意味着资金投出去就一定能赚钱，投资必须考虑以下方面的因素：投资的时机；投资的规模；投资风险；投资的收益程度。鸡蛋不要放在一个篮子里，不管哪项投资，总存在着波动性，有时情况好而有时情况差，分散投资的基本原理就是在风险和报酬之间做一适度的取舍，分散投资标的就是增加投资种类，它之所以具有降低风险的效果，就是根据各项投资标的之间不具有完全齐涨齐跌的特性，而且即使是齐涨齐跌，其幅度也不会相同。
李世宇的《现代企业财务管理与信息化》认为随着市场竞争的日趋激烈和我国加入WTO，企业内部财务管理理念、管理模式、管理手段等都将面临严峻的考验和挑战，首先企业财务管理要以预算管理为核心；其次，企业财务管理尤其是企业集团财务管理要以资金管理为主要手段。要保证全面预算管理的实施，必须从资金集中管理入手，以资金流量监控为切入点；最后，现代信息技术使信息的集成和整和成为可能，要遵循企业应用计算机信息技术的进程和规律，统筹规划，研究制订切实可行的企业管理信息化工作的实施方案。
张素芬的《新经济环境下企业财务管理创新及对策》，于迎新的《知识经济下现代企业财务管理的创新》认为实现财务管理创新，要转变企业理财观念，不能只盯住物质资产和金融资本，要认识新资本，承认新资本，重视和利用新资本；建立集中财务管理模式。从财务管理目标，投资管理，筹资管理，存货管理等方面进行创新。
谭志明的《中小企业财务管理创新问题与对策》认为首先创新的是财务管理理念。企业无论大小,它的发展都不能离开经营思想的不断解放和经营观念的不断创新；建章立制,规范运行；建立全面的投资决策体系。科学地投资决策是企业提高效益的重要途径，在投资活动中要讲求不同方案的比较收益,重视相关评价；更新观念,强化财务管理信息化；中小企业应充分重视利用财务、税收、金融等方面的咨询；健全相关立法,完善宏观管理。
梁瑞华的《中小企业财务管理创新探析》认为中小企业财务管理创新的措施，要具备完整的财务资料,提高营运资金管理水平;合理使用财务杠杆,控制利润分配;稳健理财,切忌盲目扩张和分散投资;建立健全中小企业内部控制制度。
三、文献摘要
1.题名：小老板理财知识
作者：曾辉、王林， 来源：成都：西南财经大学出版社 2004.5
企业如果有闲置资金，就应当用来投资，这是一种生财之道。善于投资是理财的一项重要内容，是实现资本或资金良性运营的灵魂，但这并不意味着资金投出去就一定能赚钱，投资必须考虑以下方面的因素：一是投资的时机；二是投资的规模；三是投资风险；四是投资的收益程度。在企业投资中，风险性的大小常起着决定性的作用。1.风险的种类。本金损失的风险；收益损失的风险；通货膨胀风险；利率风险；汇率风险 2.投资避险的一般策略（1）分散风险，将资产分散于不同投资市场的数种有价证券以降低风险（2）长期性投资，这样投资决定将不会受情绪的左右（3）远离目前热门的投资标的（4）切勿听信小道消息 鸡蛋不要放在一个篮子里，不管哪项投资，总存在着波动性，有时情况好而有时情况差，分散投资的基本原理就是在风险和报酬之间做一适度的取舍，分散投资标的就是增加投资种类，它之所以具有降低风险的效果，就是根据各项投资标的之间不具有完全齐涨齐跌的特性，而且即使是齐涨齐跌，其幅度也不会相同。当然分散投资并不是风险消除器，风险管理的目的不是完全消除风险，而是了解风险，消除风险，驾御风险。
2.题名：小企业发展研究
作者：史忠良，来源：北京：经济管理出版社 2001.10
运用财务指标，可以全面、及时地反映企业各方面工作的成效及其对企业管理的整体工作的影响，抓好财务管理，可以带动促进整个企业的管理工作，财务管理在企业的各种管理工作中逐步上升到了战略核心地位。1.小气业的财务管理现状分析（1）国有小企业财务管理状况分析：政策环境不完善，束缚了财务管理的运作；权责不清，管理层次之间互相脱节，管理不到位；内部管理体制松散甚至混乱，内部控制不力；会计人员素质差，假帐错帐多。造成信息失真，给企业管理增加了难度；缺乏完善的外部监控体系；内部激励机制失效；（2）非国有小企业财务管理状况分析。一是经济环境、市场机制的转变，加上一些配套措施，如法律等不完善，导致小企业财务管理工作不规范；二是企业内部管理制度相应的混乱，导致科学的管理方法用不上，2.改进小企业财务古那里工作（1）国家运用宏观政策对小企业进行管理引导，同时扶持其发展，（2）理顺产权制度，发展股份合作制。（3）加强内部管理，作好基础工作（4）提高人员素质（5）加强外部监控（6）建立内部激励机制（7）建立财务总监制。在国有企业中，指国家以所有者身份凭借对国有企业的绝对控股地位，向国有企业直接派出财务总监的一种财务会计管理体制。
3. 题名：中小企业财务管理中存在的问题及对策
作者：巩亦平， 来源：财会研究 2005，（3）：58
中小企业是国民经济的重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。目前,中国企业法人单位有302.6万个，中小企业就占全部企业的99%以上。据统计,中国国内生产总值的50%、出口总量的60%、税收的43%是由
中小企业贡献的。中小企业的快速发展促进了社会主义市场经济体制的建立与完善。但由于中小企业本身原因，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。随着我国加入世界贸易组织,要进一步优化中小企业财务管理工作,提高财务管理质量,以应对将要面临的更为激烈的市场竞争。 中小企业财务管理中存在的问题. 我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。 管理模式僵化；资金严重不足；财务控制薄弱；投资无科学性。解决中小企业财务管理中存在问题的对策：由于我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的,因此为了更好地解决问题,须从政府、市场和企业自身三方面入手。（1）政府要加强相关法律法规建设,制定或完善有利于中小企业发展的政策（2）中小企业投资要面向市场,正确进行投资决策,努力降低投资风险（3）企业要苦练内功,强化资金管理,加强财务控制。
4. 题名：民营中小企业财务管理中存在的问题与对策
作者：巴雅尔图 鲍金良，来源：会计之友 2004（12）：54
财务管理是现代企业管理的核心，中国加入WTO后，我国民营中小企业财务管理存在很多困难和问题。面对新的形式和要求，民营中小企业必须转变观念，运用新的财务管理手段和方法，加大财务管理力度，提高管理水平和经济效益。
一.民营中小企业财务管理中存在的问题 （一）融资困难，资金严重不足（二）投资能力弱，随意性大（三）日常管理不严，财务控制薄弱（四）管理模式僵化，管理观念陈旧（五）财务管理人员素质不高，财务管理工作重视不够
二.加强民营中小企业财务管理的对策 （一）全方位转变企业财务管理观念：树立人本化理财观念，树立资本多元化理财观念，树立风险理财观念（二）全面提升财务管理层次（三）加强资金管理，强化财务控制 1.资金筹集和运用相结合 2.努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。3.加强财产控制4.加强对营运资金的管理（四）加强财务预算管理是企业财务管理的核心（五）正确进行投资决策，努力降低投资风险，投资决策需要权衡风险和回报。
5.题名：关于中小企业进行融资决策初步分析
作者：贾丽平， 来源：会计之友 2004（7）：82
积极推动中小企业的发展，对经济发展有着十分重要的意义，不仅有利于繁荣地方经济提高居民收入；更有利于推动产业结构调整。提升产业水平。但是，由于种种原因的影响，我国中小企业的发展却不尽如人意，最大的障碍就是融资难的问题。
一.中小企业融资方式和途径的选择。在现阶段，中小企业可以进行有效融资的途径有政府支持资金；风险投资；银行信贷；上市融资。
二.中小企业融资的特点及面临的政策环境。由于中小企业无论从规模、资金实力和人员各方面的不足，使其融资具有以下特点：（一）资产总值在中小企业的固定资产所占比重较低（二）流动资金需求所形成的短期债务更重要（三）股东以股息再投资资产，在资产总值中所占比重低（四）以租赁或自租购方式购置
的设备较多（五）创建企业的资金主要来自个人积蓄或家属集资，极少通过正规渠道获得信贷和其它财政支持（六）家族色彩浓，财务制度不健全。
三.中小企业如何在现行政策框架内寻求突破。首先，企业需充分了解本身的特点，对融资环境进行分析，确定融资战略；其次，通过融资分析，摆出企业的可用资源，计算融资成本；第三，建立完善的法人治理结构，健全的财务管理制度；第四，要全面及时的了解国家及地方政府有关经济和金融政策的动态，特别是优惠政策；第五，要解放思想，中小企业要积极争取国内外大企业的资金支持。
6.题名：我国中小企业融资问题探讨
作者：洪晖晖， 来源：会计之友 2005（3）：71
随着我国经济环境的好转，中小企业的发展越来越迅猛，在资金总量不变的情况下，国有大型企业利用其政策、信用优势获取了大部分资金，而广大的中小企业却难以获得资金。
一.我国中小企业融资现状及存在的问题。（一）目前，我国中小企业融资渠道包括以下几种，银行贷款是绝大多数企业在进行融资时考虑的首选方式；商业信用是中小企业融资的普遍方式；内部集资和民间借贷是中小企业融资的常见方式，此外，作为支付手段的商业票据兑换而获得的短期融资，解决创业投资的不足。（二）我国中小企业融资中存在的问题 1.中小企业自身的特点阻碍了银行对其信用等级的评估，中小企业规模小，业务比较单一，营业额小等等。2.“鱼目混珠“高信誉企业也蒙难。3.国有商业银行的贷款营销观念仍很淡薄。4.银行没有创造出适合中小企业的金融工具。5.贷款保证难。
二.中小企业融资困难的根本原因（一）中小企业的增长速度与全社会的资金供求形成矛盾（二）特殊原因主要是经济金融体制变迁过程中，市场经济体制的微观运行基础如企业、银行等经济 主体还未完全建立与市场经济相适应的运行机制带来的摩擦。
三.解决中小企业融资难的基本出路。建立现代企业制度，健全治理结构；甑别信用，择优而贷，严格监管；社会化中介服务体系的完善；培育民间金融业；完善资本市场拓宽中小企业的融资渠道；培育良好的信用环境。
7.题名： 新经济环境下企业财务管理创新及对策
作者：张素芬， 来源：会计之友 2004（10）：74
随着人类社会的发展，人们发明、创造和使用不同性质的工具，都标志着进入到不同生产力发展水平的社会经济时代。制造和使用青铜器标志着人类进入了工业经济时代；计算机、互连网的产生和普及使用，则标志着人类进入了一个全新的经济发展时代，称为新经济时代。
一.新经济环境对企业财务管理的影响。财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的。对企业理财宏观环境的影响主要体现在：经济全球化浪潮势不可挡；知识经济方兴未艾；信息技术、通讯技术与电子商务的蓬勃发展等等；对企业微观理财环境的影响：如公司内部机构重组；公司之间的购并与重组；虚拟公司的发起；企业的组织结构形式，市场状况，生产情
况等
二.新经济环境下企业财务管理面临的主要问题。现有的财务管理理论与内容已不适应新经济时代的投资决策需要；原有的产权理论与制度加剧了股东、经营者和员工之间的利益冲突；原不予足够重视的风险理财已成为财务管理中的重要问题；现行财务制度呆板。
三.实现财务管理创新的对策和构想。（一）转变企业理财观念，不能只盯住物质资产和金融资本，要认识新资本，承认新资本，重视和利用新资本（二）建立集中财务管理模式。
8.题名：中小企业的60中新思维
作者：华利威， 来源：北京：中国纺织出版社 2004.2
为了实现企业的自身经营目标，许多中小企业纷纷投入到方兴未艾的高新技术产业，主动去研究开发高新技术产品，以期获得利润最大化，然而发展高新技术既可能给企业带来繁荣与发展，也可能给企业带来损失与伤害。如果一家企业自有资金严重不足，单纯依靠外部筹资，融资来支持自身的高新技术产品研究和开发，那么很难保证企业高新技术产品研究开发的成功（1）自身情况与研究开发计划相结合。最好不要进行需要巨额资金投入的换代型新产品和全新型新产品的高新技术的研究开发，以免给企业带来巨大的甚至灭顶之灾。企业要想策略地回避高新技术研究开发带来的经营风险，可以从一些只需要小资金投入的改进型新产品和高信技术的研究开发入手。（2）ERP在中小企业中的生命力。ERP的根本目的是最有效的配置企业资源，使企业的效益最佳化，这与企业的经营目标是不谋而合的，应该说实施ERP对于绝大多数企业来说都是一种必然的趋势。ERP实施的失败者有各种原因，其中企业管理运营与ERP软件系统之间的互相不适应是主要因素。有效避免这些问题就要采取一种全新的基于企业流程知识的库系统BKD的设计理念开发的ERP软件，通过企业流程的信息化，不仅可以加强企业的基础管理，优化企业的业务流程，还能加强内部控制，降低管理成本和经营风险，中小企业的ERP实施既要避免重蹈覆辙，又要积极进取，把握时机。
9.题名：知识经济下现代企业财务管理的创新
作者：于迎新， 来源：会计研究 2005（5）：64
知识经济时代的到来，冲击着企业管理的方方面面，对财务管理的影响更是显而易见，知识经济时代，企业价值更多体现在对知识和智力的占有，因而企业的活动应该从知识开始，到知识增长结束，具体包括知识和财富的获取和分配。
（一）财务管理目标的创新。原有追求企业自身利益和财富最大化的目标将转向“知识最大化”的综合管理目标。其原因在于：知识最大化目标可以减少非企业股东当事人对企业经营目标的抵触行为，防止企业不顾经营者、债权人及广大职工的利益去追求“股东权益最大化”；知识资源的共享性和可转移性的特点使知识最大化的目标能兼顾企业内外利益。（二）投资管理的创新。首先,投资管理的重点应从有形资产转向知识资产。企业财务管理的重点是要逐步转移到无形资产及人力资产的管理上来。其次,应加强风险投资管理。随着知识经济的发展,以高新技术产业为内容的风险投资在资金投资总额中的比重日趋上升。为此,要求加
强投资项目的可行性分析,并改进无形资产价值补偿方式,以控制投资风险。（三）筹资管理的创新。传统企业财务管理的筹资管理主要是财务资本的筹资,知识经济扩展了企业资本的范围,财务管理不仅要关注“筹资”,更要关心“筹知”,即从什么渠道用什么方式取得知识资本,如何降低知识资本以取得成本,如何优化财务资本与知识资本之间的结构等方面的内容。
10.题名 现代企业财务管理与信息化
作者：李世宇， 来源：当代财经 2004（5）：127
随着市场竞争的日趋激烈和我国加入WTO，企业内部财务管理理念、管理模式、管理手段等都将面临严峻的考验和挑战，全面提高企业财务管理，加快企业信息化建设步伐的要求更为迫切。从各国企业的实践经验看，其解决方法在于实施以全面预算管理为核心，资金管理，绩效考评和激励机制为辅助的一整套管理体系。
1.企业财务管理要以预算管理为核心。与以前相比，现代信息技术的运用能够有效的解决信息的及时性问题，也能通过ERP系统等解决业务信息与财务信息的集成，保证信息的准确性，为实施预算控制创造了条件。2.企业财务管理尤其是企业集团财务管理要以资金管理为主要手段。要保证全面预算管理的实施，必须从资金集中管理入手，以资金流量监控为切入点，通过实施全面预算管理，切实资金使用效益，防范财务风险。3.现代信息技术使信息的集成和整和成为可能，要遵循企业应用计算机信息技术的进程和规律，统筹规划，研究制订切实可行的企业管理信息化工作的实施方案。
11.题名：浅谈市场经济条件下的财务管理
作者：尤虹， 来源：北方经贸 2004(2)
市场经济是商业经济发展到一定阶段由完备市场机制自行调控的经济。它是商品经济发展的必然趋势。我国市场经济体制的逐步确立, 必然要求对传统的管理体制进行新的定位, 这也是企业财务管理职能转换的前提条件。
一、树立现代企业财务管理新观念. (一) 树立自主理财观念.。自主理财是现代企业作为一个独立法人实体的重要体现, 也是其适应市场机制的基本要求。
(二) 效益与平衡观念。企业理财活动始终围绕经济效益进行, 以企业利润最大化为理财目标, 所以要从企业整体最优化出发, 进行科学合理的财务决策。与此同时, 还应树立平衡观念。(三) 树立监督与控制观念。企业理财活动贯穿于整个经营过程中, 应按照可控性原则, 将企业整体目标分解到所属经营部门, 编制责任预算, 建立成本管理网络系统, 要作好事前预测、决策、事中控制、检查, 事后考核、监督。
二、建立适应企业改革需要的财务管理内部机制。(一) 建立财务自我调整的平衡机制。(二) 建立财务扩张机制和储备机制。(三) 建立财务风险机制
三、强化商品经营成本管理, 提高企业经济效益。商品经营成本是指商品从购进到销售过程中发生的全部合理、必要的成本费用支出总额。它打破了会计核算中经营费用、管理费用和财务费用的界限, 按商品经营的过程和环节来确定商
品经营成本总额。
12.题名：中小企业财务的管理与制度创新
作者：赵连琴， 来源： 经济管理论坛 2003（4）
创新是中小企业发展的源头和动力，任何一个停滞的企业，都无法在激烈的市场中生存下去。目前，中小企业破产率高、可持续发展能力差已经引起学术界和实务界的高度关注。而中小企业的管理创新和制度创新则成为中小企业发展能力的重要环节。
中小企业财务的管理创新，是企业为适应环境变化而对财务管理要素所作的重新组合，从而重构和建立自身的财务能力。中小企业财务的管理创新主要包括以下几个方面的内容: 1 ．中小企业财务观念创新。财务观念创新是中小企业一系列财务创新的前提和基础，只有财务观念创新了，才会产生突破惯有思维的动力。中小企业财务观念的创新必须结合自身的成长阶段，以利于可持续发展为准绳，但不可盲目地“赶时髦”，否则可能阻碍了中小企业的发展。2 ．中小企业融资创新。中小企业融资难是世界普遍性的问题，已成为中小企业可持续发展的重要障碍之一。一是积极建设信用创造与管理体系。二是积极创新中小企业融资方式。三是培育良好的财务关系。3 ．中小企业投资创新。中小企业投资创新是指企业为重构和建立投资能力而进行的资源要素的重新整合。一是建立起科学的投资理念。二是树立科学的投资决策体系。三是研发投资创新。
13. 题名：我国中小企业财务管理存在的问题及对策
作者：王棣华 严虹， 来源：上海立信会计学院学报 2004年3月20日
一、中小企业的重要地位。我国中小企业经过改革开放20 多年的发展,已取得了辉煌的成绩,在我国国民经济中占有举足轻重的地位。据统计,我国中小企业户数占全部企业户数的99 % ,在全国工业产值和实现的利税中分别占60 %和40 % ,提供了75 %的就业岗位。中小企业对支撑国民经济的高速发展,促进经济国际化,扩大就业,维持社会安定等方面做出了重大贡献。
二、我国中小企业发展中财务管理存在的问题。(一) 从企业外部环境方面看,我国中小企业财务管理缺乏良好的外部环境。如缺乏支持中小企业发展的法律政策；中小企业税费多, 税制不规范；为中小企业服务的社会化服务体系薄弱；缺少为中小企业提供服务的金融支持体系,融资渠道单一。(二) 从企业内部看,中小企业财务管理还存在多方面的不足。中小企业普遍表现为财务会计人员素质偏低,高级财务管理人员缺乏,财务机构设置不合理；中小企业流动资金管理环节薄弱；缺乏投资分析,造成投资失误；成本费用管理水平低。
三、缓解中小企业资金紧缺困境除需要一个良性的金融环境以外,还要靠企业自身苦练内功,强化管理来解决。科学进行投资决策,积极防范投资风险。
14.题名：中小企业财务管理创新问题与对策
作者：谭志明， 来源：辽宁工学院学报 2004年6月
随着经济全球化和中国入世,我国中小企业将在更广大的范围内,更高层次上参与竞争。这些中小企业能否在市场竞争中获得生存和发展的机会,其影响因素有许多,其中企业财务管理水平是影响其发展的一个重要因素。中小企业在这方面应寻求创新,以便更好发展。一、中小企业财务管理创新中存在的问题。:(一)创新意识差。(二)财务管理基础工作薄弱。（三）投资短期化、盲目化严重。(四)管理职能、制度落实不利。二、谋求创新发展的对策。（一）创新财务管理理念。企业无论大小,它的发展都不能离开经营思想的不断解放和经营观念的不断创新。(二)强化素质培训,提升业务水平。(三)建章立制,规范运行。(四)建立全面的投资决策体系。科学地投资决策是企业提高效益的重要途径，在投资活动中要讲求不同方案的比较收益,重视相关评价。(五)更新观念,强化财务管理信息化。财务管理信息化是企业管理信息化的核心内容,以财务为核心的合理的企业管理流程,对资金、物流、供应商、客户与市场能有效的联系和运作,同时也为财务管理职能转变提供了可能。(六)中小企业应充分重视利用财务、税收、金融等方面的咨询。(七)健全相关立法,完善宏观管理。
15.题名：中小企业财务管理创新探析
作者：梁瑞华来源：《经济问题探索》 2004年第12期
中小企业的生产经营活动表现为商品的制造、销售和提供服务,但本质是企业资金的运动和资金的增值。怎样使投入企业的资金取得最大的收益,同时又能避免各种风险损失,这在很大程度上取决于企业管理者的理财水平。因此,中小企业的财务管理创新至关重要,需深入探讨。目前我国中小企业资金短缺,资本结构不合理,并且资金营运水平低,抗风险能力较弱, 信用等级较低，财务资料缺乏,管理不规范,管理技术与方法落后, 盲目进行多元化投资,导致投资失误，内控制度不完善。据此,必须增加中小企业筹资渠道,选择成本较低的资本来源;优化资本结构,创造良好的外部信用潜力;具备完整的财务资料,提高营运资金管理水平;合理使用财务杠杆,控制利润分配;稳健理财,切忌盲目扩张和分散投资;建立健全中小企业内部控制制度，严把会计人员关,不断提高业务水准，完善财务管理制度,进一步规范会计工作秩序，强化企业审计监督职能,充分发挥监督机构作用。
16.题名：中小企业可持续增长与财务资源平衡管理
作者：车嘉丽， 来源：财会研究 2005（8）：39
企业的可持续增长就是在维持现有财务结构前提下，可获得的最大的销售增长，它描述一定条件下企业的增长速度受财务资源有限性的制约关系，要求企业在充分考虑经营效益和各项财务资源的基础上，选择切合实际的与财务状况相一致的增长目标，由于中小企业发展受到财务资源有限性的制约，只有通过财务资源平衡管理，方能实现可持续增长。
一、 企业增长的财务基础是资金的增长。可持续增长率=销售利润率*总资产
周转率*留存收益率*资产权益比。
二、 中小企业增长的财务资源约束。增发股票的约束；举债的约束；经营效率的约束。
三、 中小企业可持续增长的财务资源管理。（一）优化财务结构，创造增长的资金潜力；优化资本结构，创造良好的外部信用潜力。（二）加强营运资金流动，提高自我维持增长能力。采取科学方法确定最佳现金余额，加强存货管理，加强应收账款管理。（三）控制风险，权衡盈利与增长。对企业来说，只有在财务稳健的前提下取得的增长才是合理的。
17.题名：中小企业创新与融资
作者：王竞天 李正友等，来源：上海：上海财经大学出版社 2001.8
改革开放以来，中小企业不断发展壮大，同时形成了巨大的资金需求，中小企业贷款需求的特点使传统的商业银行运作规则对中小企业信贷采取十分谨慎的态度，由此产生了中小企业贷款难的问题。目前，我国中小企业金融服务体系正在建立，为防范信贷风险，我国商业银行在发放贷款时，对信贷风险进行评估的方法是将贷款客户风险和贷款方式风险相结合，用贷款风险度的大小作为主要衡量标准。贷款风险度=企业信用等级系数*贷款方式系数。现行贷款管理方式的局限性：（一）贷款风险度量化模型本身的局限性1.信用评估方法存在缺陷。该方法仅在有限的精度内反映银行损失的可能性。2.对风险解析、预测能力不够，企业信用等级评定标准过于笼统，没有按行业等标准进行细分，缺乏对比分析；另外，在指标的选择上尤其是财务指标的选择上，较注重时点分析，时期性、趋势性分析不足。3.难以提高效率，降低成本。（二）中小企业信贷风险管理的一般做法，客户信用评分是一种运用现代数理统计和信息技术对客户进行信用评估的方法，与传统的方式相比较，这种方法借助于电脑及通讯技术的帮助，可以在相当程度上实现贷款处理的自动化，大大简化贷款手续，具有成本低、时间省、效率高和客观公正的特点。
18. 题名：建立与WTO相适应的企业财务管理对策
作者：高文静，来源：财会研究 2005（5）：40
任何企业的财务活动和财务管理都是在一定环境和条件下展开的，我国加入WTO后，企业财务管理环境如金融环境、经济结构、人才需求等方面发生了很大的变化，面对入时后环境的变迁，中国企业财务管理应加快提升和发展：一、全方位更新企业财务管理观念（一）财务管理战略国际化观念；（二）资本多元化观念；（三）人本化财务管理观念；（四）风险防范观念。二、全面提升财务管理层次。有利于企业在入世后的新环境中做到防范财务风险，提高资金效率，包括：财务管理内容上的扩展；财务管理方法的更新；财务管理手段的改良。三、建立独立高效的财务管理组织。改变财务管理与会计均是合署办公的形式，专门设置财务管理机构；整合财务资源以便对市场做出反映。四、构建人力资源和物质资
源相结合的财务管理机制。
19.题名：中小企业会计电算化读现状与对策
作者：柳仰泰， 来源：财会研究 2005（10）：53
我国的会计电算化工作经过二十多年的发展，取得了长足的进步，得到了广泛的应用，但在中小企业，由于受人们观念的影响和资金、人才的制约，电算化程度偏低，不少企业沿袭原来的会计处理方法手工操作，重复劳动，效率低下，即使采用电算化，也未从实质上解决会计电算化问题。一、中小企业会计电算化发展中存在的问题。首先，人们思维观念还未充分认识到电算化的意义及重要性。缺乏对财务分析、决策支持等深层次功能的开发，未能有效的利用信息技术化优势来提高企业运行效率；其次，中小企业会计电算化人员素质偏差，难以适应信息时代的要求；第三，会计电算化软件仿真手工会计系统，削弱计算机在信息处理方面的优势；第四，会计软件开发不足，功能单一；第五，数据的实时共享性差。二、中小企业提高会计电算化水平的对策分析。中小企业要提高管理水平，实现自身的发展，就必须建设好以会计管理系统为基础的计算机管理体系。企业管理人员眼正视信息技术的重要作用，推进企业管理信息化、现代化；建立完善、规范的会计制度；提高会计人员信息化知识水平；加强会计信息系统的安全性、保密性；充分利用会计软件加强财务管理和经营管理。在实现电算化的同时，加强人事、生产、市场营销、审计等部门的电算化，使各个子系统的数据互相连通，相互补充。
20.题名：促进中小企业发展的策略
作者：万琴， 来源：当代财经 2004（12）：105
中小企业是技术创新的源泉，中小企业在信息、资金、技术、市场、管理上的许多难题需要政府鼓励建立各种各样的官方和民间组织来帮助他们加以解决。
一、尽快推动中小企业的产业升级和技术进步。二、加强和改善对中小企业的税收、财政、金融支持政策。1、建立和规范对中小企业的税收政策，在税收政策中，制订适应于中小企业发展的特别条款，推出扶持中小企业的重要措施。2、实现优惠的宏观金融、财政政策。资金短缺是一个各国中小企业都面临的普遍性问题，这种情况对于我国中小企业尤为严重，因此政府要加大对中小企业发展的资金支持力度；金融扶持主要是信贷和贷款担保。融资主要来自商业银行贷款，金融投资公司、政府资助，证券融资等，通过资本市场“风险共担，回报共享”的机制，吸纳社会上的闲置资金投资；我国中小企业规模小，信誉度低，借助金融市场融资较为困难，而通过资本市场则可获得所需要的资金，政府要对中小企业的发展融资支持，应在试点的基础上，积极探索建立具有中国特色的中小企业融资、信用担保体系，尽快开办中小企业的直接融资渠道——创业板市场。
21.Allan L.Riding and George Haines JR. Journal of Business Venturing, November 2001,pages595-612
Governments of most countries seek to encourage Small and Medium Sized Enterprise(SME) growth.. Substantive growth usually requires expansion capital. It is ofen perceived that compared with lager firms, SMES face disproportionately less access to the debt capital they neeed for start—up,growth and survial. Consequently, governments and trade associations have ofen intervened in credit markets by taking on the role of guarantor of loans that financial institutions advance to SMES. For example,the Small Business Administration in the United States provides guarantees of loans made by banks to qualifying small firms. Loans that support the expansion of small enterprises may convey significant benefits to the borrowing firms and , through job creation and retention,to the rest of society. However ,to the extent that some borrowers are unable to meet the repayment obligations of their debt,guarantors, also face material real costs of honoring their guarantee to the lenders.
22. Sean P.Roddy, Thomas F.O’Donnell,Jr,Amy L.Wilson, James M.Estes and Williams C.Mackey The balanced budget act:Potention implications for the practice of uascular surgey Journal of Vascular Surgery , February 2000.pages 227—336
Medical centrers have adopted various strategies to lower the cost of hospitalization by reducing the length of stay(LOS), the major conponent of hospital cosy.By 2002,the Balanced Budget Act is projected to reduce Medicare provider payments to academic medical centers(AMCS) by 15.5%,a reduction that is twice that for minor or nonteaching hospitals. We assessed the relationships between hospital costs,CEA volume , and stroke---mortality rates in AMCS and non AMCS in Massachusetts.With patient level data from the Massachusetts Division of Health Care Finance and policy and with hospital cost and charge reports from the Health Care Finance Administration, Health share. Technology provided data for all the patients discharged from a Massachusetts hospital who underwent CEA(n=10,211) during the fiscal years 1995,1996 and 1997,including cost, and disposition. The outcomes were further defined with in hospital stroke and mortality rates. Five high volume AMC were compared with all other nonacademic hospitals, Which were further subdivided by annual volume into high volume non---AMCSC12.Statistical analysis was performed with analysis of variance to compare the means of all the cost and LOS data, and test was used for comparison of incidence . Hospitals costs were comparable among the four hospital types during individual years and averaged 6200, but HVAMCS were significantly more expensive overall, with a mean cost of 7882. Patients in HVAMCS have the best outcomes after CEA. Despite the achievement of significant efficiencies, AMCS have a small cushion to reduce further either LOS or resources to maintain a competitive cost position and to compensate for the fixed expenses of academic medicine.