经营活动审计案例集
案例一
固定资产账卡不符符。
固定资产名称
明细账数量
41241
要求内部审计人员进行审计评价案例二
内部审计人员审查会计报表时发现以下材料：
(1)审查7月份A材科记录发现：该材料月初余额165000元，成本差异月初借方余额2000元。14日进货15000公斤．单价22元，普通发票列示运费2600元；18日领用27000公斤，计划成本21元；26日进货15000公斤，单价20．40元．普通发票列示运费2500元。该材料增值税税率为13％，运费增值税税率为7％。月底车间领用的该材料余下540公斤．未办理退库手续。诙单位采用当月成本差异率计算、分摊材料成本差异。
(2)该单位财务部门所提供的固定资产折旧表和固定资产折旧分配表如下
固定资产折旧表
项目厂房机器设备运输工具合计
原值[***********]0010784000
直线折旧率5%10%20%-累计折旧[***********]02946930
本年折旧额[***********]885800
固定资产卡片数量
41252
清点实物数量
5942
账实不符
内部审计人员对固定资产进行审查时，发现下列固定资产账卡不符，账实不
固定资产折旧分配表
项目
制造费用基本生产
动力车间
维修车间
小计
管理合计费用
厂房折旧费[***********][**************]8
经检查，固定资产折旧计算正确无误。另厂房折旧费用按面积在车间和厂部之间分摊．车间、厂部厂房面积分别占厂房总面积的85％和15％，并且该单位按照固定资产折旧分配表登记会计账簿。
要求：根据上述背景资料，请分析7月份生产成本应摊和多摊的A材料费、7月份采购A材料发生的增值税进项税额、制造费用中厂房折旧费的分摊情况、查实的生产与存货违规资金总额。
案例三
华兴公司内部审计师李浩审计2002年的会计报表，了解到华兴公司对固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，2002年末，该企业有关固定资产的资料及其会计处理如表
资料
账面原价
累计折已提减期末状况旧
设备A
200000
10000
该设备生产的产品有大量不合格品
设备B
100000
因长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，经认定其转让价值仅为10000元
设备C
1000000
200000
800000
上年已遭借：管理费用
10000
借：营业外支出
100000
贷：固定资产减值准备100000借：营业外支出190000
贷：固定资产减值准备
190000
值准备
会计处理
毁损，不再具有使用
价值
和转让价值，在上年已提全额准备，至今未作处理
设备D
200000
10000
10000
未发现减从谨慎原则出发，华兴公司从2001值迹象
年起每年计提了减值准备借：营业外支出
10000
贷：累计折旧
10000
贷：固定资产减值准备10000
要求：针对固定资产减值准备，企业以上的处理有无不当之出，为什么？如有，请内部审计人员指出并改正。案例四
某企业内部审计人员在审查6月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：
1、5月份该车间设备折旧额为30600元，年折旧率为4.8%。2、5月份购入原值60000元设备一台，已安装完工并交付使用。3、5月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为30000元。4、5月份交外单位大修理设备一台，原值48000元。
5、5月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该厂房原值600000元，扩建工程支出150000元，变价收入60000元。6、6月份该车间设备折旧额为39816元。
要求该内部审计人员对该企业的累计折旧进行评价。案例五
2004年1月25日，甲公司内部审计人员对2003年12月31日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。2004年1月25日现金日记账的余额是2365元。
2004年1月26日上午8时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘
点结果如下：
1.现金实有数1850元。
2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435元。
另外，经核对,1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金收入数为7130元，现金支出数为7160元，正确无误。银行核定的公司库存限额为2000元。案例六
2004年1月25日，甲公司内部审计人员对2003年12月31日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。2004年1月25日现金日记账的余额是2365元。
2004年1月26日上午8时，该公司审计人员对的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：
1.现金实有数1850元。
2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435元。
另外，经核对,1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金收入数为7130元，现金支出数为7160元，正确无误。银行核定的公司库存限额为2000元。案例七
A公司审计人员张雷审计应付账款项目，由于A公司为一化工企业，每年从某固定供应商购入原材料近2100万吨。截至1999年底，A公司应付该供应商货款为21388124.57元。由于该供应商属于常期客户，且应付账款金额巨大，因此审计师向该供应商进行函证。经函证，该供应商确认A公司欠货款为29287133.57元。张雷在分析审查产生差异的原因时，由于A公司认为对方售价太高，自1995年以来公司就没有付过货款，双方一直争执不下。
请问审计人员张雷该如何处理?案例八
2000年初，内部审计人员在审查友谊公司“主营业务收入”账户时，发现公司1999年末产品销售收入下滑幅度较大，但据审计人员了解公司下半年销售正值旺季，为什么
会出现这种异常情况呢?
审计人员认真查阅了1999年10月、11月与12月的“应付账款”明细账，并分别将本市3家债务上升比较大的客户的有关记录进行了详细审查，发现以下账务处理：
借：银行存款2900000
贷：应付账款——A公司1800000
——B公司600000——C公司500000
其所附的原始凭证均为银行进账单，以及分别向三家公司开具的购货发票。案例九
华兴公司内部审计人员李浩审计2001年度的会计报表时，了解到2001年7月份华兴公司办理增资手续，验资报告由大为会计师事务所出具，华兴公司对此增事项的会计处理为：
借：资本公积
400000
[***********]500000
盈余公积——法定盈余公积盈余公积——公益金贷：实收资本--A公司
——B公司
审计人员结合审计本年度所有者权益变动，发现华兴公司2001年增资前后的注册资本分别为200万元和300万元，资本公积分别为40万元和0，法定盈余公积分别为40万元和10万元，公益金分别为30万元和0。其中资本公积的明细项目为“接受捐赠非现金资产准备45万元”、“股权投资准备25万元”。
经营活动审计案例集
案例一
固定资产账卡不符符。
固定资产名称
明细账数量
41241
要求内部审计人员进行审计评价案例二
内部审计人员审查会计报表时发现以下材料：
(1)审查7月份A材科记录发现：该材料月初余额165000元，成本差异月初借方余额2000元。14日进货15000公斤．单价22元，普通发票列示运费2600元；18日领用27000公斤，计划成本21元；26日进货15000公斤，单价20．40元．普通发票列示运费2500元。该材料增值税税率为13％，运费增值税税率为7％。月底车间领用的该材料余下540公斤．未办理退库手续。诙单位采用当月成本差异率计算、分摊材料成本差异。
(2)该单位财务部门所提供的固定资产折旧表和固定资产折旧分配表如下
固定资产折旧表
项目厂房机器设备运输工具合计
原值[***********]0010784000
直线折旧率5%10%20%-累计折旧[***********]02946930
本年折旧额[***********]885800
固定资产卡片数量
41252
清点实物数量
5942
账实不符
内部审计人员对固定资产进行审查时，发现下列固定资产账卡不符，账实不
固定资产折旧分配表
项目
制造费用基本生产
动力车间
维修车间
小计
管理合计费用
厂房折旧费[***********][**************]8
经检查，固定资产折旧计算正确无误。另厂房折旧费用按面积在车间和厂部之间分摊．车间、厂部厂房面积分别占厂房总面积的85％和15％，并且该单位按照固定资产折旧分配表登记会计账簿。
要求：根据上述背景资料，请分析7月份生产成本应摊和多摊的A材料费、7月份采购A材料发生的增值税进项税额、制造费用中厂房折旧费的分摊情况、查实的生产与存货违规资金总额。
案例三
华兴公司内部审计师李浩审计2002年的会计报表，了解到华兴公司对固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，2002年末，该企业有关固定资产的资料及其会计处理如表
资料
账面原价
累计折已提减期末状况旧
设备A
200000
10000
该设备生产的产品有大量不合格品
设备B
100000
因长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，经认定其转让价值仅为10000元
设备C
1000000
200000
800000
上年已遭借：管理费用
10000
借：营业外支出
100000
贷：固定资产减值准备100000借：营业外支出190000
贷：固定资产减值准备
190000
值准备
会计处理
毁损，不再具有使用
价值
和转让价值，在上年已提全额准备，至今未作处理
设备D
200000
10000
10000
未发现减从谨慎原则出发，华兴公司从2001值迹象
年起每年计提了减值准备借：营业外支出
10000
贷：累计折旧
10000
贷：固定资产减值准备10000
要求：针对固定资产减值准备，企业以上的处理有无不当之出，为什么？如有，请内部审计人员指出并改正。案例四
某企业内部审计人员在审查6月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：
1、5月份该车间设备折旧额为30600元，年折旧率为4.8%。2、5月份购入原值60000元设备一台，已安装完工并交付使用。3、5月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为30000元。4、5月份交外单位大修理设备一台，原值48000元。
5、5月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该厂房原值600000元，扩建工程支出150000元，变价收入60000元。6、6月份该车间设备折旧额为39816元。
要求该内部审计人员对该企业的累计折旧进行评价。案例五
2004年1月25日，甲公司内部审计人员对2003年12月31日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。2004年1月25日现金日记账的余额是2365元。
2004年1月26日上午8时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘
点结果如下：
1.现金实有数1850元。
2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435元。
另外，经核对,1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金收入数为7130元，现金支出数为7160元，正确无误。银行核定的公司库存限额为2000元。案例六
2004年1月25日，甲公司内部审计人员对2003年12月31日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。2004年1月25日现金日记账的余额是2365元。
2004年1月26日上午8时，该公司审计人员对的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：
1.现金实有数1850元。
2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435元。
另外，经核对,1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金收入数为7130元，现金支出数为7160元，正确无误。银行核定的公司库存限额为2000元。案例七
A公司审计人员张雷审计应付账款项目，由于A公司为一化工企业，每年从某固定供应商购入原材料近2100万吨。截至1999年底，A公司应付该供应商货款为21388124.57元。由于该供应商属于常期客户，且应付账款金额巨大，因此审计师向该供应商进行函证。经函证，该供应商确认A公司欠货款为29287133.57元。张雷在分析审查产生差异的原因时，由于A公司认为对方售价太高，自1995年以来公司就没有付过货款，双方一直争执不下。
请问审计人员张雷该如何处理?案例八
2000年初，内部审计人员在审查友谊公司“主营业务收入”账户时，发现公司1999年末产品销售收入下滑幅度较大，但据审计人员了解公司下半年销售正值旺季，为什么
会出现这种异常情况呢?
审计人员认真查阅了1999年10月、11月与12月的“应付账款”明细账，并分别将本市3家债务上升比较大的客户的有关记录进行了详细审查，发现以下账务处理：
借：银行存款2900000
贷：应付账款——A公司1800000
——B公司600000——C公司500000
其所附的原始凭证均为银行进账单，以及分别向三家公司开具的购货发票。案例九
华兴公司内部审计人员李浩审计2001年度的会计报表时，了解到2001年7月份华兴公司办理增资手续，验资报告由大为会计师事务所出具，华兴公司对此增事项的会计处理为：
借：资本公积
400000
[***********]500000
盈余公积——法定盈余公积盈余公积——公益金贷：实收资本--A公司
——B公司
审计人员结合审计本年度所有者权益变动，发现华兴公司2001年增资前后的注册资本分别为200万元和300万元，资本公积分别为40万元和0，法定盈余公积分别为40万元和10万元，公益金分别为30万元和0。其中资本公积的明细项目为“接受捐赠非现金资产准备45万元”、“股权投资准备25万元”。