《第二章 审计计划》 课后作业
班级： 学号： 姓名：
（请用蓝色水笔答题，否则作业无效）
一、 单选题
1. 注册会计师在审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下关于初步业务活动的说法中错误的是（ ）。
A. 注册会计师应评价承接审计业务应遵守相关职业道德要求的情况
B. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
C. 就审计业务约定条款达成一致意见
D. 针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序是控制重大错报风险的重要环节
【答案】D
【答案解析】重大错报风险是财务报表审计前存在重大错报的可能性，无法控制。针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序，并且根据实施程序的结果做出适当的决策是注册会计师控制审计风险的重要环节，选项D 说法错误。
2. 注册会计师开展初步业务活动的目的不包括（ ）。
A. 确定被审计单位财务报表是否存在重大错报风险
B. 具备执行业务所需的独立性和能力
C. 不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项
D. 与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解
【答案】A
3. 评价遵守相关职业道德要求的情况是一项非常重要的初步业务活动，以下关于注册会计师对该项初步业务活动的理解错误的是（ ）。
A. 评价遵守职业道德要求的工作贯穿审计业务的全过程
B. 在连续审计业务中，评价遵守职业道德要求的工作通常在上期审计工作结束后不久或将要结束时就已经开始了
C. 评价遵守职业道德要求的情况与保持客户关系及具体审计业务的活动应当安排在其他审计工作之前
D. 注册会计师应在与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见后，开始执行评价遵守相关职业道德要求的工作
【答案】D
4. 下列关于管理层责任的说法中，错误的是（ ）。
A. 在执行审计工作的前提中，需要特别提及公允列报或特别提及管理层负有使财务报表
实现公允反映的责任
B. 管理层有责任允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
C. 管理层应当对财务报表的编制以及相关内部控制承担责任
D. 注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作时，可以代替管理层维护编制财务报表所需的内部控制
【答案】D
5. 注册会计师审计财务报表的标准是( ) 。
A. 审计准则
B. 被审计单位采用的财务报告编制基础
C. 适用的财务报告编制基础
D. 通用的财务报告编制基础
【答案】C
6. 注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的前提是( ) 。
A. 管理层已认可并理解其承担的责任
B. 注册会计师已经开展了初步业务活动
C. 被审计单位的财务报表不存在重大错报
D. 注册会计师对财务报表的编制承担责任
【答案】A
7. 如果母公司的注册会计师同时也是组成部分的注册会计师，在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书时，不需要考虑的因素是（ ）。
A. 组成部分注册会计师的委托人
B. 是否对组成部分单独出具审计报告
C. 审计收费金额
D. 组成部分管理层相对于母公司的独立程度
【答案】C
8. 如果注册会计师认为将审计业务变更为代编财务信息业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的业务相关，在出具代编财务信息报告时，注册会计师正确的做法是( ) 。
A. 在报告中说明业务变更的合理理由，但不提及原审计业务和已执行的程序
B. 在报告中提及原审计业务，但不提及已执行的工作
C. 在报告中提及原审计业务中已执行的工作
D. 在报告中不提及原审计业务和已执行的程序
【答案】D
【答案解析】为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业
务和在原审计业务中已执行的程序。只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。
9. 注册会计师在审计中确定重要性水平时，需要选择基准，以下关于基准的选择，不合理的是（ ）。
A. 税前利润 B.净资产 C.营业外收入 D.毛利
【答案】C
10. 以下关于总体审计策略和具体审计计划的关系的表述中，错误的是（ ）。
A. 制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前
B. 对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定
C. 总体审计策略用以指导具体审计计划的制定
D. 应根据总体审计策略制定具体审计计划，而不应根据具体审计计划调整总体审计策略
【答案】D
11. 计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程。下列关于审计过程中对计划的更改的说法中，错误的是（ ）。
A. 未预期的事项、条件的变化以及获取的审计证据等可能导致注册会计师对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改
B. 一旦计划被更新和修改，审计工作也就应当进行相应的修正
C. 当注册会计师之后注意到的信息与计划审计程序时获知的信息存在重大差异时，可能需要基于修正后的风险评估结果，对审计计划作出修改
D. 后面阶段的工作过程可能发现需要对已制定的相关计划进行相应的更新和修改，但是这些更新和修改不应当涉及重要的事项
【答案】D
【答案解析】对审计计划的更新和修改可能涉及比较重要的事项，例如对重要性水平的修改。
12. 在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是( ) 。
A. 会计师事务所的规模和复杂程度
B. 审计收费
C. 独立性要求
D. 执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力
【答案】D
【答案解析】在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有：被审计单位的规模和复杂程度；审计领域；评估的重大错报风险；执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力（选项D ）。
13. 注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事
项不包括（ ）。
A. 审计的范围和方向 B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质
C. 审计资源 D.计划实施的进一步审计程序
【答案】D
14. 下列从编制和列报财务报表的角度理解重要性的概念的表述中，错误的是（ ）。
A. 如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的
B. 由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此应考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响
C. 对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响
D. 判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的
【答案】B
15. 下列关于重要性概念的理解中，不正确的是（ ）。
A. 应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平
B. 在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在特定类别交易、账户余额或披露以确定其重要性时，注册会计师不需要考虑治理层和管理层的看法和预期
C. 在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
D. 如果审计过程中情况发生重大变化，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平
【答案】B
【答案解析】在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在特定类别交易、账户余额或披露以确定其重要性时，注册会计师可能需要考虑治理层和管理层的看法和预期，选项B 错误。
16. 在理解重要性概念时，下列表述中错误的是( ) 。
A. 在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B. 如果一项错报连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，但是单独不影响财务报表使用者的抉择，则该项错报不是重大的
C. 重要性的确定离不开职业判断
D. 较小金额错报的累积结果，可能对财务报表产生重大影响
【答案】B
17. 在审计过程中，注册会计师修改重要性水平的理由不合理的是（ ）。
A. 约定的审计收费发生变化
B. 审计过程中情况发生重大变化
C. 获取新信息
D. 被审计单位及其经营发生变化
【答案】A
18. 被审计单位近年来经营状况大幅度波动，则下列注册会计师用于确认重要性的基准最恰当的是（ ）。
A. 成本与营业费用总额 B.净资产
C. 经常性业务的税前利润 D.营业收入
【答案】D
【答案解析】当企业经营状况大幅波动时，经营性业务的税前利润并不稳定，因此不具有代表性。应考虑过去3-5年经常性业务的税前利润或亏损，或营业收入等。
19. 在确定计划的重要性水平时，注册会计师不需要考虑的因素是（ ）。
A. 财务报表各项目的性质及其相互关系
B. 财务报表项目的金额及其波动幅度
C. 与具体项目计量相关的固有不确定性
D. 对被审计单位及其环境的了解
【答案】C
【答案解析】注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑对被审计单位及其环境的了解、审计的目标、财务报表各项目的性质及其相互关系、财务报表项目的金额及其波动幅度。不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。
20. 以下各项不属于确定重要性基准应该考虑的因素的是（ ）。
A. 基准的相对波动性
B. 财务报表要素
C. 被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境
D. 个别财务报表使用者特别关注的项目
【答案】D
21. 下列关于注册会计师在审计过程中运用实际执行的重要性的表述中，错误的是（ ）。
A. 注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序
B. 对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序
C. 在实施实质性分析程序时，确定的可接受的差异额通常不超过实际执行的重要性
D. 在运用审计抽样实施细节测试时，可以将可容忍错报的金额设定为高于或等于实际执行的重要性
【答案】D
22. 以下关于错报的说法中不恰当的是（ ）。
A. 事实错报是毋庸置疑的错报
B. 判断错报是注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异
C. 判断错报包括通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报
D. 累积的错报包括事实错报、判断错报和推断错报
【答案】C
【答案解析】选项C ，测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报属于推断错报。
23. 下列关于注册会计师对明显微小错报临界值的考虑中，正确的是（ ）。
A. 如果预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报，可能考虑采用较高的临界值
B. 注册会计师确定的明显微小错报临界值通常不超过财务报表整体重要性的5%
C. 注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%-5%
D. 如果注册会计师认为有必要单独为重分类错报确定一个更高的临界值，那么明显微小错报临界值可能超过5%
【答案】C
【答案解析】选项A ，如果预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报，可能考虑采用较低的临界值；选项B ，注册会计师确定的明显微小错报临界值通常不超过财务报表整体重要性的10%；选项D ，如果注册会计师认为有必要单独为重分类错报确定一个更高的临界值，那么明显微小错报临界值可能超过10%。
二、 多选题
1. 在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要因素有( ) 。
A. 评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响
B. 推断某一重大错报存在而实际不存在的风险
C. 推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
D. 重大错报风险较高的审计领域
【答案】AD
【答案解析】选项B 属于误拒风险，选项C 属于信赖过度风险，均属于在执行具体审计计划时考虑的风险。选项AD 是制定总体审计策略时，对于审计方向考虑的内容。
2.ABC 会计师事务所承接了乙上市公司的2014年度财务报表审计工作，A 注册会计师作为项目合伙人正在和乙上市公司的管理层就审计业务约定书进行沟通。A 注册会计师的下列说法中，正确的有（ ）。
A. 审计准则是注册会计师审计财务报表的标准
B. 管理层已认可并理解其承担的责任是执行审计工作的前提
C. 如果管理层不提供书面声明，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的，除非法律法规另有规定
D. 管理层有责任设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
【答案】BCD
【答案解析】依据审计准则、适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准，选项A 错误。
3. 下列关于具体审计计划的说法中，正确的有( ) 。
A. 具体审计计划包含计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围
B. 具体审计计划中的进一步审计程序包括控制测试和实质性程序
C. 具体审计计划中的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序两个层次
D. 具体审计计划只包含风险评估程序和计划实施的进一步审计程序
【答案】ABC
【答案解析】除了风险评估程序和计划实施的进一步审计程序，具体审计计划还包含其他审计程序，选项D 错误。
4. 下列关于计划审计工作的说法中，正确的有（ ）。
A. 计划审计工作是一项持续的过程
B. 在连续审计业务中，通常在前一期审计工作结束后即开始本期的审计计划工作
C. 计划审计工作是在审计开始阶段进行的
D. 计划审计工作的性质和范围，因审计业务情况的变化、被审计单位的规模和复杂程度、项目组关键成员以前从被审计单位获得的经验的不同而不同
【答案】ABD
【答案解析】计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终，并非只在审计开始阶段进行，选项C 错误。
5. 在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑的因素有（ ）。
A. 被审计单位的性质 B.财务报表的目的
C. 财务报表的性质 D.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础
【答案】ABCD
【答案解析】在确定财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑以下因素：（1）被审计单位的性质（如被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织）；（2）财务报表的目的（如是用于满足广大财务报表使用者还是满足财务报表特定使用者的需求）；（3）财务报表的性质（如是整套财务报表还是单一财务报表）；（4）法律法规是否规定了适用的
财务报告编制基础。
6. 审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但其基本内容应当包括（ ）。
A. 注册会计师和管理层的责任
B. 财务报表审计的目标与范围
C. 拟出具审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明
D. 收费的计算基础和收费安排
【答案】ABC
【答案解析】选项D ，如果情况需要，才在审计业务约定书中列明收费的计算基础和收费安排，这属于审计业务约定书的特殊考虑。
7. 在连续审计业务中，注册会计师可能不在每期都致送新的审计业务约定书，但下列（ ）可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。
A. 被审计单位高级管理人员近期发生变动
B. 被审计单位所有权发生重大变动
C. 被审计单位业务的性质或规模发生重大变化
D. 法律法规的规定发生变化
【答案】ABCD
8. 以下关于审计业务约定条款的变更的说法中，正确的有（ ）。
A. 在变更前，注册会计师需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响
B. 如果没有合理理由，注册会计师不应同意变更审计业务
C. 如果将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师可以在报告中提及已执行的程序
D. 如果将审计业务变更为审阅业务，注册计师可以在报告中提及已执行的程序
【答案】ABC
9. 如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，则注册会计师应当（ ）。
A. 在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定
B. 确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者报告该事项
C. 如解除审计业务约定不可行，应当变更审计业务约定条款
D. 确定是否有约定义务或其他义务向监管机构报告该事项
【答案】ABD
10. 下列关于审计计划的说法中，正确的有( ) 。
A. 审计计划中不重要的方面可以更改，但是重要的如重要性水平不能更改
B. 计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终
C. 由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，在审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改
D. 审计计划一旦确定就不能更改
【答案】BC
11. 注册会计师使用财务报表整体重要性的目的有（ ）。
A. 决定风险评估的性质、时间安排和范围
B. 识别和评估重大错报风险
C. 确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
D. 评价已识别的错报对财务报表的影响
【答案】ABCD
12. 在确定实际执行的重要性时，注册会计师应当考虑的因素有（ ）。
A. 注册会计师可接受的审计风险
B. 前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C. 对被审计单位的了解
D. 根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期
【答案】BCD
【答案解析】选项A 注册会计师可接受的审计风险是站在注册会计师的角度来确定的，而重要性是站在财务报表使用者角度确定的。
13. 在连续审计的情况下，下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定书的有（ ）。
A. 有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围
B. 被审计单位高级管理人员近期发生变动
C. 法律法规的规定发生变化
D. 编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更
【答案】ABCD
14. 在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑的因素有（ ）。
A. 以前年度审计中识别出的错报的数量和金额
B. 被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
C. 被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望
D. 重大错报风险的评估结果
【答案】ABCD
15. 注册会计师通过测试应收账款样本，发现样本错报为100万元的高估，据此推断总体错报金额是400万元高估，则下列表述中正确的有（ ）。
A. 事实错报100万元 B.判断错报400万元
C. 推断错报400万元 D.推断错报300万元
【答案】AD
【答案解析】通过测试样本已经识别出了样本中的100万元的错报，是事实错报，选项A 正确；推断的总体错报是400万，扣除已经识别的事实错报100万元，其余的300万即是推断错报，选项D 正确。
16. 下列关于错报的说法中，不正确的有（ ）。
A. “明显微小”错报不等同于“不重大”的错报
B. 管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异属于事实错报
C. 通过实质性分析程序推断出的错报属于推断错报
D. 由于被审计单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略或误解，或故意舞弊行为导致的错报属于判断错报
【答案】BCD
【答案解析】管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异属于判断错报，选项B 错误；选项C 通过实质性分析程序推断出的错报不属于推断错报（还未具体确定，只是有错报风险，但不属于错报）；由于被审计单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略或误解，或故意舞弊行为导致的错报属于事实错报，选项D 错误。
三、 简答题
1. 简述初步业务活动的目的和内容？
答：初步业务活动的目的：
（1）确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和能力；
（2）确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的事项；
（3）确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
初步业务活动的内容：
（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；
（2）评价遵守职业道德要求的情况；
（3）就审计业务约定条款达成一致意见。
《第二章 审计计划》 课后作业
班级： 学号： 姓名：
（请用蓝色水笔答题，否则作业无效）
一、 单选题
1. 注册会计师在审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下关于初步业务活动的说法中错误的是（ ）。
A. 注册会计师应评价承接审计业务应遵守相关职业道德要求的情况
B. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
C. 就审计业务约定条款达成一致意见
D. 针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序是控制重大错报风险的重要环节
【答案】D
【答案解析】重大错报风险是财务报表审计前存在重大错报的可能性，无法控制。针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序，并且根据实施程序的结果做出适当的决策是注册会计师控制审计风险的重要环节，选项D 说法错误。
2. 注册会计师开展初步业务活动的目的不包括（ ）。
A. 确定被审计单位财务报表是否存在重大错报风险
B. 具备执行业务所需的独立性和能力
C. 不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项
D. 与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解
【答案】A
3. 评价遵守相关职业道德要求的情况是一项非常重要的初步业务活动，以下关于注册会计师对该项初步业务活动的理解错误的是（ ）。
A. 评价遵守职业道德要求的工作贯穿审计业务的全过程
B. 在连续审计业务中，评价遵守职业道德要求的工作通常在上期审计工作结束后不久或将要结束时就已经开始了
C. 评价遵守职业道德要求的情况与保持客户关系及具体审计业务的活动应当安排在其他审计工作之前
D. 注册会计师应在与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见后，开始执行评价遵守相关职业道德要求的工作
【答案】D
4. 下列关于管理层责任的说法中，错误的是（ ）。
A. 在执行审计工作的前提中，需要特别提及公允列报或特别提及管理层负有使财务报表
实现公允反映的责任
B. 管理层有责任允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
C. 管理层应当对财务报表的编制以及相关内部控制承担责任
D. 注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作时，可以代替管理层维护编制财务报表所需的内部控制
【答案】D
5. 注册会计师审计财务报表的标准是( ) 。
A. 审计准则
B. 被审计单位采用的财务报告编制基础
C. 适用的财务报告编制基础
D. 通用的财务报告编制基础
【答案】C
6. 注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的前提是( ) 。
A. 管理层已认可并理解其承担的责任
B. 注册会计师已经开展了初步业务活动
C. 被审计单位的财务报表不存在重大错报
D. 注册会计师对财务报表的编制承担责任
【答案】A
7. 如果母公司的注册会计师同时也是组成部分的注册会计师，在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书时，不需要考虑的因素是（ ）。
A. 组成部分注册会计师的委托人
B. 是否对组成部分单独出具审计报告
C. 审计收费金额
D. 组成部分管理层相对于母公司的独立程度
【答案】C
8. 如果注册会计师认为将审计业务变更为代编财务信息业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的业务相关，在出具代编财务信息报告时，注册会计师正确的做法是( ) 。
A. 在报告中说明业务变更的合理理由，但不提及原审计业务和已执行的程序
B. 在报告中提及原审计业务，但不提及已执行的工作
C. 在报告中提及原审计业务中已执行的工作
D. 在报告中不提及原审计业务和已执行的程序
【答案】D
【答案解析】为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业
务和在原审计业务中已执行的程序。只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。
9. 注册会计师在审计中确定重要性水平时，需要选择基准，以下关于基准的选择，不合理的是（ ）。
A. 税前利润 B.净资产 C.营业外收入 D.毛利
【答案】C
10. 以下关于总体审计策略和具体审计计划的关系的表述中，错误的是（ ）。
A. 制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前
B. 对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定
C. 总体审计策略用以指导具体审计计划的制定
D. 应根据总体审计策略制定具体审计计划，而不应根据具体审计计划调整总体审计策略
【答案】D
11. 计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程。下列关于审计过程中对计划的更改的说法中，错误的是（ ）。
A. 未预期的事项、条件的变化以及获取的审计证据等可能导致注册会计师对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改
B. 一旦计划被更新和修改，审计工作也就应当进行相应的修正
C. 当注册会计师之后注意到的信息与计划审计程序时获知的信息存在重大差异时，可能需要基于修正后的风险评估结果，对审计计划作出修改
D. 后面阶段的工作过程可能发现需要对已制定的相关计划进行相应的更新和修改，但是这些更新和修改不应当涉及重要的事项
【答案】D
【答案解析】对审计计划的更新和修改可能涉及比较重要的事项，例如对重要性水平的修改。
12. 在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是( ) 。
A. 会计师事务所的规模和复杂程度
B. 审计收费
C. 独立性要求
D. 执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力
【答案】D
【答案解析】在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有：被审计单位的规模和复杂程度；审计领域；评估的重大错报风险；执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力（选项D ）。
13. 注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事
项不包括（ ）。
A. 审计的范围和方向 B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质
C. 审计资源 D.计划实施的进一步审计程序
【答案】D
14. 下列从编制和列报财务报表的角度理解重要性的概念的表述中，错误的是（ ）。
A. 如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的
B. 由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此应考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响
C. 对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响
D. 判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的
【答案】B
15. 下列关于重要性概念的理解中，不正确的是（ ）。
A. 应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平
B. 在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在特定类别交易、账户余额或披露以确定其重要性时，注册会计师不需要考虑治理层和管理层的看法和预期
C. 在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
D. 如果审计过程中情况发生重大变化，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平
【答案】B
【答案解析】在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在特定类别交易、账户余额或披露以确定其重要性时，注册会计师可能需要考虑治理层和管理层的看法和预期，选项B 错误。
16. 在理解重要性概念时，下列表述中错误的是( ) 。
A. 在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B. 如果一项错报连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，但是单独不影响财务报表使用者的抉择，则该项错报不是重大的
C. 重要性的确定离不开职业判断
D. 较小金额错报的累积结果，可能对财务报表产生重大影响
【答案】B
17. 在审计过程中，注册会计师修改重要性水平的理由不合理的是（ ）。
A. 约定的审计收费发生变化
B. 审计过程中情况发生重大变化
C. 获取新信息
D. 被审计单位及其经营发生变化
【答案】A
18. 被审计单位近年来经营状况大幅度波动，则下列注册会计师用于确认重要性的基准最恰当的是（ ）。
A. 成本与营业费用总额 B.净资产
C. 经常性业务的税前利润 D.营业收入
【答案】D
【答案解析】当企业经营状况大幅波动时，经营性业务的税前利润并不稳定，因此不具有代表性。应考虑过去3-5年经常性业务的税前利润或亏损，或营业收入等。
19. 在确定计划的重要性水平时，注册会计师不需要考虑的因素是（ ）。
A. 财务报表各项目的性质及其相互关系
B. 财务报表项目的金额及其波动幅度
C. 与具体项目计量相关的固有不确定性
D. 对被审计单位及其环境的了解
【答案】C
【答案解析】注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑对被审计单位及其环境的了解、审计的目标、财务报表各项目的性质及其相互关系、财务报表项目的金额及其波动幅度。不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。
20. 以下各项不属于确定重要性基准应该考虑的因素的是（ ）。
A. 基准的相对波动性
B. 财务报表要素
C. 被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境
D. 个别财务报表使用者特别关注的项目
【答案】D
21. 下列关于注册会计师在审计过程中运用实际执行的重要性的表述中，错误的是（ ）。
A. 注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序
B. 对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序
C. 在实施实质性分析程序时，确定的可接受的差异额通常不超过实际执行的重要性
D. 在运用审计抽样实施细节测试时，可以将可容忍错报的金额设定为高于或等于实际执行的重要性
【答案】D
22. 以下关于错报的说法中不恰当的是（ ）。
A. 事实错报是毋庸置疑的错报
B. 判断错报是注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异
C. 判断错报包括通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报
D. 累积的错报包括事实错报、判断错报和推断错报
【答案】C
【答案解析】选项C ，测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报属于推断错报。
23. 下列关于注册会计师对明显微小错报临界值的考虑中，正确的是（ ）。
A. 如果预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报，可能考虑采用较高的临界值
B. 注册会计师确定的明显微小错报临界值通常不超过财务报表整体重要性的5%
C. 注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%-5%
D. 如果注册会计师认为有必要单独为重分类错报确定一个更高的临界值，那么明显微小错报临界值可能超过5%
【答案】C
【答案解析】选项A ，如果预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报，可能考虑采用较低的临界值；选项B ，注册会计师确定的明显微小错报临界值通常不超过财务报表整体重要性的10%；选项D ，如果注册会计师认为有必要单独为重分类错报确定一个更高的临界值，那么明显微小错报临界值可能超过10%。
二、 多选题
1. 在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要因素有( ) 。
A. 评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响
B. 推断某一重大错报存在而实际不存在的风险
C. 推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
D. 重大错报风险较高的审计领域
【答案】AD
【答案解析】选项B 属于误拒风险，选项C 属于信赖过度风险，均属于在执行具体审计计划时考虑的风险。选项AD 是制定总体审计策略时，对于审计方向考虑的内容。
2.ABC 会计师事务所承接了乙上市公司的2014年度财务报表审计工作，A 注册会计师作为项目合伙人正在和乙上市公司的管理层就审计业务约定书进行沟通。A 注册会计师的下列说法中，正确的有（ ）。
A. 审计准则是注册会计师审计财务报表的标准
B. 管理层已认可并理解其承担的责任是执行审计工作的前提
C. 如果管理层不提供书面声明，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的，除非法律法规另有规定
D. 管理层有责任设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
【答案】BCD
【答案解析】依据审计准则、适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准，选项A 错误。
3. 下列关于具体审计计划的说法中，正确的有( ) 。
A. 具体审计计划包含计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围
B. 具体审计计划中的进一步审计程序包括控制测试和实质性程序
C. 具体审计计划中的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序两个层次
D. 具体审计计划只包含风险评估程序和计划实施的进一步审计程序
【答案】ABC
【答案解析】除了风险评估程序和计划实施的进一步审计程序，具体审计计划还包含其他审计程序，选项D 错误。
4. 下列关于计划审计工作的说法中，正确的有（ ）。
A. 计划审计工作是一项持续的过程
B. 在连续审计业务中，通常在前一期审计工作结束后即开始本期的审计计划工作
C. 计划审计工作是在审计开始阶段进行的
D. 计划审计工作的性质和范围，因审计业务情况的变化、被审计单位的规模和复杂程度、项目组关键成员以前从被审计单位获得的经验的不同而不同
【答案】ABD
【答案解析】计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终，并非只在审计开始阶段进行，选项C 错误。
5. 在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑的因素有（ ）。
A. 被审计单位的性质 B.财务报表的目的
C. 财务报表的性质 D.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础
【答案】ABCD
【答案解析】在确定财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑以下因素：（1）被审计单位的性质（如被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织）；（2）财务报表的目的（如是用于满足广大财务报表使用者还是满足财务报表特定使用者的需求）；（3）财务报表的性质（如是整套财务报表还是单一财务报表）；（4）法律法规是否规定了适用的
财务报告编制基础。
6. 审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但其基本内容应当包括（ ）。
A. 注册会计师和管理层的责任
B. 财务报表审计的目标与范围
C. 拟出具审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明
D. 收费的计算基础和收费安排
【答案】ABC
【答案解析】选项D ，如果情况需要，才在审计业务约定书中列明收费的计算基础和收费安排，这属于审计业务约定书的特殊考虑。
7. 在连续审计业务中，注册会计师可能不在每期都致送新的审计业务约定书，但下列（ ）可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。
A. 被审计单位高级管理人员近期发生变动
B. 被审计单位所有权发生重大变动
C. 被审计单位业务的性质或规模发生重大变化
D. 法律法规的规定发生变化
【答案】ABCD
8. 以下关于审计业务约定条款的变更的说法中，正确的有（ ）。
A. 在变更前，注册会计师需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响
B. 如果没有合理理由，注册会计师不应同意变更审计业务
C. 如果将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师可以在报告中提及已执行的程序
D. 如果将审计业务变更为审阅业务，注册计师可以在报告中提及已执行的程序
【答案】ABC
9. 如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，则注册会计师应当（ ）。
A. 在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定
B. 确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者报告该事项
C. 如解除审计业务约定不可行，应当变更审计业务约定条款
D. 确定是否有约定义务或其他义务向监管机构报告该事项
【答案】ABD
10. 下列关于审计计划的说法中，正确的有( ) 。
A. 审计计划中不重要的方面可以更改，但是重要的如重要性水平不能更改
B. 计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终
C. 由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，在审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改
D. 审计计划一旦确定就不能更改
【答案】BC
11. 注册会计师使用财务报表整体重要性的目的有（ ）。
A. 决定风险评估的性质、时间安排和范围
B. 识别和评估重大错报风险
C. 确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
D. 评价已识别的错报对财务报表的影响
【答案】ABCD
12. 在确定实际执行的重要性时，注册会计师应当考虑的因素有（ ）。
A. 注册会计师可接受的审计风险
B. 前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C. 对被审计单位的了解
D. 根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期
【答案】BCD
【答案解析】选项A 注册会计师可接受的审计风险是站在注册会计师的角度来确定的，而重要性是站在财务报表使用者角度确定的。
13. 在连续审计的情况下，下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定书的有（ ）。
A. 有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围
B. 被审计单位高级管理人员近期发生变动
C. 法律法规的规定发生变化
D. 编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更
【答案】ABCD
14. 在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑的因素有（ ）。
A. 以前年度审计中识别出的错报的数量和金额
B. 被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
C. 被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望
D. 重大错报风险的评估结果
【答案】ABCD
15. 注册会计师通过测试应收账款样本，发现样本错报为100万元的高估，据此推断总体错报金额是400万元高估，则下列表述中正确的有（ ）。
A. 事实错报100万元 B.判断错报400万元
C. 推断错报400万元 D.推断错报300万元
【答案】AD
【答案解析】通过测试样本已经识别出了样本中的100万元的错报，是事实错报，选项A 正确；推断的总体错报是400万，扣除已经识别的事实错报100万元，其余的300万即是推断错报，选项D 正确。
16. 下列关于错报的说法中，不正确的有（ ）。
A. “明显微小”错报不等同于“不重大”的错报
B. 管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异属于事实错报
C. 通过实质性分析程序推断出的错报属于推断错报
D. 由于被审计单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略或误解，或故意舞弊行为导致的错报属于判断错报
【答案】BCD
【答案解析】管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异属于判断错报，选项B 错误；选项C 通过实质性分析程序推断出的错报不属于推断错报（还未具体确定，只是有错报风险，但不属于错报）；由于被审计单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略或误解，或故意舞弊行为导致的错报属于事实错报，选项D 错误。
三、 简答题
1. 简述初步业务活动的目的和内容？
答：初步业务活动的目的：
（1）确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和能力；
（2）确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的事项；
（3）确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
初步业务活动的内容：
（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；
（2）评价遵守职业道德要求的情况；
（3）就审计业务约定条款达成一致意见。