初学会计的难点
初学会计，难免会遇到不少难点，如果不下决心把这些难点彻底弄通弄懂，会使得会计人员一直处于一种迷茫和朦胧的状态，对会计的进一步学习和会计工作能力的提高造成重大障碍。有些会计人员直到退休，不少基础会计问题都未得到解决。
现将一些难点归纳并分析如下，供大家探讨。 1 、会计恒等式和复式记账
会计恒等式到底有多少？由于各种教科书的观点不完全相同，会计恒等式出现很多种，随意归纳一些如下：
资产=负债+所有者权益
收入-费用=利润
资产=负债+所有者权益+收入-费用
资产+费用=负债+所有者权益+收入
资产+（收入-费用）=负债+所有者权益+利润 现金净流量=现金流入-现金流出
众多的会计恒等式给会计初学者带来了困惑，增加了难度。实际上会计恒等式应当只有一个：即资产=负债+所有者权益，初学者只需要牢记和理解这一个等式就可，至于收入-费用=利润，现金净流量=现金流入-现金流出，则可当成两个一般公式，知道就行，不必去多记多考虑和思考。其余所谓等式都是引申出来的，没有实际价值，稍
微了解一下就行，现实中无任何价值，国家考试时也不考。
会计恒等式的作用和意义贯穿于整个会计学科之中，是一切会计核算的基础，是复式记账的理论依据，也是编制报表的基础。
资产等于负债加所有者权益，是说单位的资产不是投资者投入的（包括取得的利润），就是负债形成的。比如：某单位有100万元的资产，其中60万是投资者投入的，40万是借款借来的，资产100万=负债40万+所有者权益60万。这100万资产属于资金占用，这负债40万和所有者权益60万属于资金来源。资金占用和资金来源反映了一个事物的两个方面。
进一步说明，假如还是上述某单位，资产100万=负债40万+所有者权益60万，经过经营，现收入50万，费用40万，利润10万，用上述公式表示就是收入50万-费用40万=利润10万。
两个等式同时列示如下：
资产
（1）
收入
（2）
等式（1）加等式（2），得等式（3）：
资产100万+收入50万-费用40万=负债40万+所有者权益60万+
（3）
即：资产110万=负债40万+所有者权益70万 利润10万 50万-费用40万=利润10万 100万=负债40万+所有者权益60万
最终：资产=负债+所有者权益
上述演算说明，无论经济业务发生什么变化，会计恒等式都是永恒不变的。
会计恒等式又是怎样形成的呢。从上面的论述中我们知道，会计恒等式是复式记账的理论依据，但实际上复式记账又是会计恒等式形成的原因。
复式记账，是指每发生一笔经济业务，都必须在两个或两个以上的账户中同时进行记录，复式记账能弄清楚经济业务的来龙去脉。单式记账，是指每发生一笔经济业务，只在一个账户中记录，单式记账不能弄清楚经济业务的来龙去脉。如果某公司销售商品收入一万元存入银行，按复式记账，在两个以上的账户中登记，一方面在银行存款中记录，另一方面在收入中记录（假设不考虑增值税），以后不管过了多长时间，都知道这笔存入银行的一万元款项是销售商品的收入。而单式记账因只在银行存款一个账户中记录，时间长了就会记不清这一万元是销售商品的收入，还是其他收入（如对外投资的收益）。再如某公司购买商品用银行存款支付八千元，按复式记账，一方面记录库存商品（假设不考虑增值税），另一方面记录银行存款，什么时候检查业务，都知道这八千元是因购买商品而支出的。单式记账由于只在一个账户即银行存款中登记，账务一多就想不起当时是购买商品支出还是其他原因（如借款利息）的支出。
再回到上面，还是比如某单位有100万元，其中60万是投资者投入的，40万是借来的。按复式记账，当投资者投入60万时，一方
面在银行存款（资产）中记录增加60万，另一方面在实收资本（所有者权益）中记录增加60万；当取得借款时，一方面在银行存款（资产）中记录增加40万，另一方面在借款（负债）中记录增加40万。资产（银行存款）两笔60万加40万是100万，负债（借款）和所有者权益（实收资本）分别是40万和60万，这样，资产=负债+所有者权益。
由此可见，会计恒等式是复式记账的理论依据，而复式记账又是会计恒等式形成的原因，二者相辅相成，相得益彰。
2、预付账款和预收账款
预付账款和预收账款是会计初学者的难点，也是所有会计人员实际工作中的难点。
预付账款，是指为购买商品预先付给供货方的款项。
预付账款是资产类账户（科目，下同），可以这样理解，预付出去的款项最终要购买回商品作为自己单位的资产，或者最后因没有购入而能得到退回的款项，所以是资产类账户，增加记借方，减少记贷方。如果被核算单位预付的款项较少，也可以不设预付账款这个账户，把预付的款项直接记入应付账款的借方。
会计实务中预付账款核算举例：
为购原材料预付某公司10万元，一月后购原材料含税价9万元，增值税17%，原材料已入库，余额收回。作会计分录如下：
（1）预付时：
借： 预付账款 100000
贷： 银行存款 100000
（2） 购原材料时：
借： 原材料 76923.08
应交税金-增值税（进项税额）13076.92
贷： 预付账款 90000
（3）余额收回时：
借： 银行存款 10000
贷： 预付账款 10000
预收账款，是指因销售商品预先从购货方收取的款项。
预收账款是负债类账户，可以这样理解，预收到款项是为了销售自己的商品，如果没有销售出商品，应退回款项，预收的款项是单位的负担，所以预收账款是负债类账户，增加记贷方，减少记借方。如果被核算单位预收的款项较少，可以不设预收账款这个科目，把预收的款项直接记入应收账款的贷方。
现实中预收账款实例：
预收某企业货款15万元，当月销售给该企业商品12.5万元（含税价），货已发出，增值税17%，余款退回。作会计分录如下：
（1）预收时：
借： 银行存款 150000
贷： 预收账款 150000
（2）销售时：
借： 预收账款 125000
初学会计的难点
初学会计，难免会遇到不少难点，如果不下决心把这些难点彻底弄通弄懂，会使得会计人员一直处于一种迷茫和朦胧的状态，对会计的进一步学习和会计工作能力的提高造成重大障碍。有些会计人员直到退休，不少基础会计问题都未得到解决。
现将一些难点归纳并分析如下，供大家探讨。 1 、会计恒等式和复式记账
会计恒等式到底有多少？由于各种教科书的观点不完全相同，会计恒等式出现很多种，随意归纳一些如下：
资产=负债+所有者权益
收入-费用=利润
资产=负债+所有者权益+收入-费用
资产+费用=负债+所有者权益+收入
资产+（收入-费用）=负债+所有者权益+利润 现金净流量=现金流入-现金流出
众多的会计恒等式给会计初学者带来了困惑，增加了难度。实际上会计恒等式应当只有一个：即资产=负债+所有者权益，初学者只需要牢记和理解这一个等式就可，至于收入-费用=利润，现金净流量=现金流入-现金流出，则可当成两个一般公式，知道就行，不必去多记多考虑和思考。其余所谓等式都是引申出来的，没有实际价值，稍
微了解一下就行，现实中无任何价值，国家考试时也不考。
会计恒等式的作用和意义贯穿于整个会计学科之中，是一切会计核算的基础，是复式记账的理论依据，也是编制报表的基础。
资产等于负债加所有者权益，是说单位的资产不是投资者投入的（包括取得的利润），就是负债形成的。比如：某单位有100万元的资产，其中60万是投资者投入的，40万是借款借来的，资产100万=负债40万+所有者权益60万。这100万资产属于资金占用，这负债40万和所有者权益60万属于资金来源。资金占用和资金来源反映了一个事物的两个方面。
进一步说明，假如还是上述某单位，资产100万=负债40万+所有者权益60万，经过经营，现收入50万，费用40万，利润10万，用上述公式表示就是收入50万-费用40万=利润10万。
两个等式同时列示如下：
资产
（1）
收入
（2）
等式（1）加等式（2），得等式（3）：
资产100万+收入50万-费用40万=负债40万+所有者权益60万+
（3）
即：资产110万=负债40万+所有者权益70万 利润10万 50万-费用40万=利润10万 100万=负债40万+所有者权益60万
最终：资产=负债+所有者权益
上述演算说明，无论经济业务发生什么变化，会计恒等式都是永恒不变的。
会计恒等式又是怎样形成的呢。从上面的论述中我们知道，会计恒等式是复式记账的理论依据，但实际上复式记账又是会计恒等式形成的原因。
复式记账，是指每发生一笔经济业务，都必须在两个或两个以上的账户中同时进行记录，复式记账能弄清楚经济业务的来龙去脉。单式记账，是指每发生一笔经济业务，只在一个账户中记录，单式记账不能弄清楚经济业务的来龙去脉。如果某公司销售商品收入一万元存入银行，按复式记账，在两个以上的账户中登记，一方面在银行存款中记录，另一方面在收入中记录（假设不考虑增值税），以后不管过了多长时间，都知道这笔存入银行的一万元款项是销售商品的收入。而单式记账因只在银行存款一个账户中记录，时间长了就会记不清这一万元是销售商品的收入，还是其他收入（如对外投资的收益）。再如某公司购买商品用银行存款支付八千元，按复式记账，一方面记录库存商品（假设不考虑增值税），另一方面记录银行存款，什么时候检查业务，都知道这八千元是因购买商品而支出的。单式记账由于只在一个账户即银行存款中登记，账务一多就想不起当时是购买商品支出还是其他原因（如借款利息）的支出。
再回到上面，还是比如某单位有100万元，其中60万是投资者投入的，40万是借来的。按复式记账，当投资者投入60万时，一方
面在银行存款（资产）中记录增加60万，另一方面在实收资本（所有者权益）中记录增加60万；当取得借款时，一方面在银行存款（资产）中记录增加40万，另一方面在借款（负债）中记录增加40万。资产（银行存款）两笔60万加40万是100万，负债（借款）和所有者权益（实收资本）分别是40万和60万，这样，资产=负债+所有者权益。
由此可见，会计恒等式是复式记账的理论依据，而复式记账又是会计恒等式形成的原因，二者相辅相成，相得益彰。
2、预付账款和预收账款
预付账款和预收账款是会计初学者的难点，也是所有会计人员实际工作中的难点。
预付账款，是指为购买商品预先付给供货方的款项。
预付账款是资产类账户（科目，下同），可以这样理解，预付出去的款项最终要购买回商品作为自己单位的资产，或者最后因没有购入而能得到退回的款项，所以是资产类账户，增加记借方，减少记贷方。如果被核算单位预付的款项较少，也可以不设预付账款这个账户，把预付的款项直接记入应付账款的借方。
会计实务中预付账款核算举例：
为购原材料预付某公司10万元，一月后购原材料含税价9万元，增值税17%，原材料已入库，余额收回。作会计分录如下：
（1）预付时：
借： 预付账款 100000
贷： 银行存款 100000
（2） 购原材料时：
借： 原材料 76923.08
应交税金-增值税（进项税额）13076.92
贷： 预付账款 90000
（3）余额收回时：
借： 银行存款 10000
贷： 预付账款 10000
预收账款，是指因销售商品预先从购货方收取的款项。
预收账款是负债类账户，可以这样理解，预收到款项是为了销售自己的商品，如果没有销售出商品，应退回款项，预收的款项是单位的负担，所以预收账款是负债类账户，增加记贷方，减少记借方。如果被核算单位预收的款项较少，可以不设预收账款这个科目，把预收的款项直接记入应收账款的贷方。
现实中预收账款实例：
预收某企业货款15万元，当月销售给该企业商品12.5万元（含税价），货已发出，增值税17%，余款退回。作会计分录如下：
（1）预收时：
借： 银行存款 150000
贷： 预收账款 150000
（2）销售时：
借： 预收账款 125000