其他应收款审计目标和程序

审计工作底稿

被审计单位

被审会计期间

项目类型审查人员复核人员

日期日期 2016-5-9 查验项目索引号

其他应收款审计目标和程序

(1)审计目标

①确定其他应收款是否存在；

②确定其他应收款是否归被审计单位所有；

③确定其他应收款增减变动的记录是否完整；

④确定其他应收款是否可收回；

⑤确定其他应收款年末余额是否正确；

⑥确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。

(2)审计程序

①核对其他应收款明细帐与总帐的余额是否相符；

②编制或获取其他应收款明细表，复核加计数是否准确，是否与总帐、明细帐核对相符，并标明截止审计日已收回或转销的项目；

③选择金额较大和异常的项目，检查原始凭证或签发询证函；

④对发出询证函未能收回的，采用替代程序，如查核下一年度明细帐，或追踪至其他应收款发生时的付款凭证；

⑤对于长期未能收回的项目，应查明原因，确定是否可能发生坏帐损失； ⑥审查转作坏帐损失的项目，是否符合规定并办妥审批手续；

⑦分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整；

⑧验明其他应收款是否已在资产负债表上恰当披露。

审计工作底稿

被审计单位

被审会计期间

项目类型审查人员复核人员

日期日期 2016-5-9 查验项目索引号

其他应收款审计目标和程序

(1)审计目标

①确定其他应收款是否存在；

②确定其他应收款是否归被审计单位所有；

③确定其他应收款增减变动的记录是否完整；

④确定其他应收款是否可收回；

⑤确定其他应收款年末余额是否正确；

⑥确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。

(2)审计程序

①核对其他应收款明细帐与总帐的余额是否相符；

②编制或获取其他应收款明细表，复核加计数是否准确，是否与总帐、明细帐核对相符，并标明截止审计日已收回或转销的项目；

③选择金额较大和异常的项目，检查原始凭证或签发询证函；

④对发出询证函未能收回的，采用替代程序，如查核下一年度明细帐，或追踪至其他应收款发生时的付款凭证；

⑤对于长期未能收回的项目，应查明原因，确定是否可能发生坏帐损失； ⑥审查转作坏帐损失的项目，是否符合规定并办妥审批手续；

⑦分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整；

⑧验明其他应收款是否已在资产负债表上恰当披露。