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中小企业内部控制环境薄弱原因探析
作者：郭晖
来源：《财经界·学术版》2014年第06期
摘要：一个企业若没有建立相对健全的管理体制和组织结构、科学的人力资源政策、独立的内部审计机构提供组织保证，并以先进的企业文化提供思想指引，以健全的法律环境为企业创设良好的宏观背景，均会导致内部控制的实效。基于此，本文笔者结合理论和实践探讨了中小企业内部控制环境薄弱的原因，并针对内部控制环境薄弱的原因提出了对策。
关键词：内部控制 控制环境 中小企业
内部控制环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策和企业文化等【1】。内部控制环境作占据内部控制的五要素之首，它规定了企业的纪律与架构，影响经营目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础。若企业没有建立相对健全的管理体制和组织结构、科学的人力资源政策、独立的内部审计机构提供组织保证，并以先进的企业文化提供思想指引，以健全的法律环境为企业创设良好的宏观背景，均会导致内部控制的实效。换句话讲，内部控制环境的六大要素对企业内部控制的效果起决定性作用。笔者结合理论和实践认为以下几点是导致中小企业内部控制环境薄弱的主要原因：
一、中小企业内部控制环境薄弱的主要原因
（一）中小企业治理结构不完善
健全的中小企业治理结构应该由董事会、监事会（或者类似监事会的机构）、高级管理人员以及企业的所有者组成。合理、完善的治理结构能够促使董事会、监事会（或者类似监事会的机构）、高级管理人员和企业的所有者的权利达到一种相互制衡、并实现共赢的状态，是企业内部控制的前提与保障。然而，我国在许多中小企业内部，存在“一人独大”、“一股独大”的现象，经营决策及重要议事均由一人拍脑袋决定。更有甚者，有些公司不设监事部门，也没有外部独立监事。在这种治理结构的不完善的环境下，企业的内部控制严重失效，出现了很多问题，如投资决策失败，经营决策失误等等。
（二）机构设置不科学、权责授予不对等
科学合理的机构设置与正确的责权授予是内部控制得以顺利展开的重要前提条件和有力的制度保障。科学合理地设置内部控制部门以及给予内部控制人员恰当的授权是中小企业内部控制部门发挥控制作用的关键。在实务中，许多中小企业机构不设置内部控制部门或者虽然设置内部控制部门，但他们的责权分配不对等，很大一部分是给予了充分的责任，但是没有给予与责任、义务对等的内部控制权利，严重影响了内部控制的实施效果。
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中小企业内部控制环境薄弱原因探析
作者：郭晖
来源：《财经界·学术版》2014年第06期
摘要：一个企业若没有建立相对健全的管理体制和组织结构、科学的人力资源政策、独立的内部审计机构提供组织保证，并以先进的企业文化提供思想指引，以健全的法律环境为企业创设良好的宏观背景，均会导致内部控制的实效。基于此，本文笔者结合理论和实践探讨了中小企业内部控制环境薄弱的原因，并针对内部控制环境薄弱的原因提出了对策。
关键词：内部控制 控制环境 中小企业
内部控制环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策和企业文化等【1】。内部控制环境作占据内部控制的五要素之首，它规定了企业的纪律与架构，影响经营目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础。若企业没有建立相对健全的管理体制和组织结构、科学的人力资源政策、独立的内部审计机构提供组织保证，并以先进的企业文化提供思想指引，以健全的法律环境为企业创设良好的宏观背景，均会导致内部控制的实效。换句话讲，内部控制环境的六大要素对企业内部控制的效果起决定性作用。笔者结合理论和实践认为以下几点是导致中小企业内部控制环境薄弱的主要原因：
一、中小企业内部控制环境薄弱的主要原因
（一）中小企业治理结构不完善
健全的中小企业治理结构应该由董事会、监事会（或者类似监事会的机构）、高级管理人员以及企业的所有者组成。合理、完善的治理结构能够促使董事会、监事会（或者类似监事会的机构）、高级管理人员和企业的所有者的权利达到一种相互制衡、并实现共赢的状态，是企业内部控制的前提与保障。然而，我国在许多中小企业内部，存在“一人独大”、“一股独大”的现象，经营决策及重要议事均由一人拍脑袋决定。更有甚者，有些公司不设监事部门，也没有外部独立监事。在这种治理结构的不完善的环境下，企业的内部控制严重失效，出现了很多问题，如投资决策失败，经营决策失误等等。
（二）机构设置不科学、权责授予不对等
科学合理的机构设置与正确的责权授予是内部控制得以顺利展开的重要前提条件和有力的制度保障。科学合理地设置内部控制部门以及给予内部控制人员恰当的授权是中小企业内部控制部门发挥控制作用的关键。在实务中，许多中小企业机构不设置内部控制部门或者虽然设置内部控制部门，但他们的责权分配不对等，很大一部分是给予了充分的责任，但是没有给予与责任、义务对等的内部控制权利，严重影响了内部控制的实施效果。