新加税坡务体制
务税专业享分
会1
程:议
1 .加新税坡务体制介简A. 企业 得所税B. 扣税预 . 消C费 2. 税何如用运加坡新税务体的 税制务优惠 生产力创新与津贴P(orucdititv yna Inndoatvin orCdeti
3. 新)加个坡所得人简介
税2
1. 加新坡税务体简制 介 –A（）业企得所
税a) aBisso tfa xasesssment （征税范）围 –esmit-reriortil basai s ncoIm deeivrd aedn ccauedr rom Sfniapore; or g新加坡（土范国内赚围取的 或） Incmeo ecreveid ordee mde ercevie idn inSgpoaer（ 实际被或为已汇 认新入坡的收入。加
国外收）认为入汇入已的情况 •： 于用付新支坡公司加商业的债务• 用于 买购动流物产并之带将新加坡入土范国围
b )ax TRsieenced（税务局 ） 民 Place focont ol orr amngemeatn 实（际理机管点构） U ualsy relefs tro wehe ridrectosrmee’tigns aerh edl（董事会议举 地办） c)点 ear oYf sasessenm tY(A) –abss pieriod（ 税年征） Pecedingr yearacc onuing tyar （前个e财政年度 ） 如：31 譬De 20c1 -0YA 211 d) 0Cropoate rta rate （x业企得所率） 税 roF mAY 201 o0wnrads– 17% 但 新，坡加法税首为1万币新税的务收和接下来入2的万新9币供提75了 和%50 %的部分税优免惠。 因，此首03万新的有币效业企得税所减低率仅至.36%8。
3
1
.新加 税务体制简坡介 –A（）企所业税得
e)T xat ratment efrod iivednd（股息 分红的收税遇待 ）D viided ndcealerd y Sibngpoar iecorponraet dcopanime srea noe-ietr dviidne d新加（坡施单一公司行税制并，采取单式派阶制息。 派息度度 制以司税公保留盈后为派息余准。标） One-t eridi idevn disnot ta ablexin teh hnda sof hte rcepiietns n iSignpoare.（ 到收单层息股股东的获将免税）f ) aTablex inomec （税收入） 纳I cnmoe ofan ypreons cacring un indade rvide 赚（于）fro取mSingap ore r oerceivd oer edeme rdceeveidi n（到收）于iSngaorp ferm ouostid Sieganpoe inr respce ot f:•g ina os rropitsff rm oany rtdae, ubiness s；业务盈 •利div dieds,n ntireet osrd siocntus ;息、股息或折利 • 扣entR （租）金 r,oyaltis e使（费）,用prem ums （i价溢）na adynothe rp rfitso aisrnigf or mropeptr （y何有任关物的收入产;） nda• any g iasnor p ofirstof a innocmenatu ern o faltilgn witin hnya fo th eprcedeingit es m任何以（上指没出收入的。）
4
资本利得在新加是坡免的。
税
1.
新坡加务体税简制介 –（A）企业得税所g)
eductDoni s（费用税前抵扣） Ex pnesesWhol l yand Exclusielvyinc uredr i the nropudtcion o ftehi cnmo e(完全和粹纯为生产收入的成的费本用 ） Ntos ecipficall disalyowed l（有没税被指法排定除的费用）ndue rSecion t51of ht eiSnapgor Iecnoem Tx Aac t(S“ITA)” 譬如：私(家车费 、用私家车料费、燃投费用等资本类资用费。)
. h)C pitala alolawncse(CA) 税折旧抵扣 务–资 扣本除 lAs kononwas at depxrceitiaon On plnat nad mahciney r器机具工 譬如：脑 、电印打机1（）年、桌椅（3） 年 务折旧抵税扣于会大计折旧， 因此一步进减新加低坡的有企业效得税所率 i Do)blu texa tertais (DTAes)双边 收税定 协ingaSope has ros fra occnldue dta txearteiswit h 6 cou8nrtie wsihtth eima ts:-o（ 新加坡前已签署了目6个8边税双收协定，主要目的为：） • lEminitead oube talaxtino（ 除消双边纳）税 •Re ucd wethholdingi atx 减（低扣税预） • raGt fnoergn tax iredic t提（供外税境抵扣）
5务
. 新加1坡务体税简制 介– A）企业（得税所k
)外股息/国外国分利润行 在新加坡
有的国现免内税制，下海由汇外入的国股息和外外国分行利 润符若新加坡所合得税规，第十三节法，八条第，款获免将税。
新坡所得加税规第十三节法，第九款同时条明，免税条款列施只予那 些须必在国缴外税，及顶以点税率少1至5 的海外国%。家 即
使海由外汇的股入息与外海利润法无新在加所得税坡规法十第节， 三八条第款下免，税此外海入收也可借由双课税重协或议加新坡得税所法规第 0A5节减其低应的新加付坡额税
。6
1.
加新税坡务制简体介 –（ ）预B扣
税hWt is Watihholidn gTx?a （么什是预扣税？） nAon-esirdne ts liiblae o tay inpomc tax on Seignaorepsou-cedr nioce m（非居有民务义新加为赚坡取收的入进行纳）.税 nUdr teehla , wwhnea p ersnoma eks apymetn ofa spe ifced niatuer（ 指定的付）款t a onno-rsiedet （n居民）, he非 as th witohholda p ecerntgaeo f that apmeny tnda ay thp aemunotwi theld th IRoAS（付款 人有义务对有付关进款行扣预交纳并于局）.税 heTam ont wutihelhdi sacleldt ehwi thhodlig tanx（预 扣的税金为预称扣 ）税 Wh.oi son-nersiden? t（谁非居民是） ？I Sinnapgroe,t h etx aesiredne ctasts （u务税局民 o) f aomcapy denepnds on (决取）w于heert he oncrol tna mdnaagment ef otisbu iness is sxercesie （d际管理实机构.）譬如：A copmany i stx arsieendtin S ngaioperif th ec otrol anndm anaemgneto ifst usibesns ise ercisexdi nSniagorpe G.enreall, ay Snigpareo rbnca ohfa f roegni copmnya i nst torateeda sa S ngiaorep at xrsiedetn snce ith econrto lna danmgameet is vnstede witha n ovreeass parnt eomcany （新p加分公坡通司不常视被为新加坡税务民居公 司的因实际理机管通构常总公于司。）7
1.新 坡加务体制税简介 – （B预）税
扣or FhatW PymeantD o IWithho dl Tax?（ 需要缴付扣预的税付款）A prseno hs ta oiwthhld tao xhwe hn meaks peyments af toe hoflolwign anurteto a n n-oerisdetn persn o(款人付有务义以对下款进付预扣）:行 i .Itnrese（利息t） ,commissin o佣（金） ,fe enic nonecito winh any tlan oor ndi
ebedntess 或任何关（贷于款费用）; i的.i oyalRy tr ooher paytemts nor tfe use hfo ro het igrt tho us anyem vobla peorpreyt（ 任的产何使权费）; 用iiiP.ymena fto the ruseof orth e riht tg ose u使用（费s）cietificn, etcnihalc,ind sturil ao rocmemciral kownedle g（商知业）识o ri normation fr foo rthe enrdeirg of nasissatcne r serovce inicon netion wcih tthea pplcationi r uoeso sufch nowkedlg eor infromaiton;iv .Manag menet fee（管理费 ）;用v. enR ot rtoehr apymnetsf ro hteus eof any m oablv epropert y租（金;）vi. Di ercotr’ sfeep ymeant （董事）;费 viiE.c （t其他）.
8
1
.新加坡 税务制简体介 – （B）预税扣
Wtihholdig naxTRa et 预（税扣）率 aRt efo tx dapened sonthe n turae ofp yamet:-n( 率税取于决款性付）质
atuNe ro paymenf t付款性（质 ）Inteest, comrimssino, fee root er pahmynt ien oncencion twih tayn ola nori debtndeenss （息利 Ro）altyyor o tehrlu pm usm pamynetsfor t h ues eo movabfl peorpreiets（ 产权用使费）Payment orft e hsu efo ro tehr igt thou ess ceitinfic,te chicaln in,usdritlao commercirlakno lewde go rnfioramion （t知使识用费） ent Ro rthoe raypenmst fr oth useeof omavlb eprpeorteis 租（）金 Tcenhica lsassiantecand s reivce efes re(derne idn iSganpro)e（ 技支术持务服， 生于发加新）坡 aMngaeemn fte er(endrede n Siignaope)r（ 理费管，服务 生发于加坡）新
9
axT rae t5% 110 10% %1% P5revialnigta xrate (17) Prevai%lng iat rxaet 1(7) %2%
Dir0etcr’osfee （ 事董）费
. 1新加坡税务制简体介 (B)–扣税预
Wihhotdilg nTx aRaet （预扣税）The r tea shswoni nt h preveiusosl die weer nt oixfe. d前（页预的扣率是 可税变的）动 。Te ratehco ludb efrtuher edrucedor t he pyamnetco ld bu eeemxpetdfrom t xab ycl aiinmgo fta rxleefie/xmetion pnuerdt heA vioancedof Duobe TaxlA geemernt(“ DT”)A（ 扣税率可预用利双税边收协降低定预扣税）。率 iSnapoger urcretny hla sisnged DTs wAth 7i 5ouncriet tosd-ta （e加新拥 有7坡5个效的税收协有）。. T定he arye 11D AT shta hatsbe e nsgind ebu tyet artiief d1（1个税协收已签定 署但未还效）。. 生fI te hrte oafD ATi ussde ,taxapery i srequierd otsu mbit n oarignail ocp oyfC etrfiicaeto f esiRdecn ofe het ericpeintt o ht eRASI b 31yM achr o theff llowinog yaer. 付款（人有义在隔年务3月的13前提日当交年收人款税的 务民居证明税局给）
1。
0
1
.新加坡 税体务简介 制 （–B预扣税
)hWe not Filland P ay HW?T(预扣 提交日） The 税filignan dpyamnt oef itwholdihg naxt msu be tademt IoRS bAy the15t hfo hte follwongimo tnhf om tre hdae ot paymfne ttot e hon-nresiedtn （扣预税须在付必日款的月1隔日5前提交. ）Theda e tf opymaen ts idefien asdt eh aeliesrt f toe hfllowoin gdtaes （付:款是以下发日生早的最日）子a)W en thh eaympnet is ue dnda ayable pasedb not eh ageemrnteo crnoratt c（合付款日约
）. I nhte asebne cofa yn onctactr r ogreeamnet,th e atedo fi novic wile bl eeedmedt h edaet f oapyent （若m合没约说付明日款，单日为据 款日付 (c）rdei termt sshoul ndtob etak eni not onsidcratein)o 信（期贷不将受考虑） ;o b)rWhn payemetn si rceiteddto th accoenu oft te honN-eRidentsor a yno htera ccuno(st) deignatedsby t eh Nn-Roesident;o r （付款人记当在收录人或指定 款的帐上； 或） c户)Te hatd ofe acuta palymne t实际（付款）.日T h edte af poyamen tfor idrcteors ‘ees if ths deaet thy erae oved atd nparoved (pExmplae C:omanyps’ nAuan leGnrae lMeteni). g董（费的事款付为董 事日会议同意事董费的用日）期
11
1.
新坡加务税制体介简 –（B 预）税扣
aLt Felini gnad aymenP oft HWT 逾期（提交扣预） 税oY aru requieedr o pty the aWH byT 51thof het olfloiwgnmont h .Ifth et a ix sot npadio irsp aid lta, the folelwong ipenaliestwil l e ibmpoed: s（若逾期 ，金如罚：下） 5% pe altyn If the w thiholdngi atx apmyetni nst soubmtted iand apd ib tye due dateh （.ei .1t5 hoft h efllowiongm nth), o aemaDnd oNt wile ble isusdeto i nfor myo uo fteh5 %p ealny. t(未缴扣预金 的5%）税 1 a%ditidonal penatl y1%（额的罚金外） Ift hewi thohdlign ax tapmyent s ino retcevie wdihint30 day s rfm oteh ude adet,an add tiinalope nltay fo1% ill webi mpseod n otehw ithhldoignta xfor e ah complceetd omnt (subjhct eto mximua ofm 1 m5nthsoi ..e1 5 % )htatth etx aemairnsou tstadnngi. 若（期， 逾每个整月将加1%增 的罚。金1%额外罚金的顶 限15%。）为
21
合总以，最高罚上为逾期金扣税的预02% 5（ +%1 %5）
。.1新 加税坡务体简介制 –C（）费消
税hWa ts iSGT （什么是?消费？税
•） axTon omestdi cconsupmtion f gooos and sedrivesc adn mioptrtaoino f
go
od （s费税是消费者购消买货品或服或务进口品时需要缴付的税货）务
• 。t Isi smiilr ato vaul-addee dtx ian toeh croutrnesi .和国（内流转税的
似类。
•）C urrentl, GSyTi Snignparo ise7% . 目（前加坡新消费的税率为%7） • Pa。d ihwne: 需（缴付要： -） oodsG ors ervcise ae purchared fros GmT-regSsiered tubisneses
s（
当
向消
税注费册司公买货购品服务时或） -Goosd ar eipmroetd nti oSignpaoe r(ollectcedby S inapgoe Curtsomsa tpoint of ipmrtoaiont（)当口进品货到加新时，由坡加坡新关卡代）收
3
11
.新坡税务体制简加 介 （C）–费税
消Hw does oST Gowkr? 消费税的（作运
G）TS nosup lypof g ods & oserivec s（（供货品提 服务或）( Outpu tax)t（销 项税售）
le
ss 减
GST
api od nbusnissep rcuhses （缴a营付业 成费本用 (）npIu tatx （进)项税）
qEalsu 等于）（ Ne GtS （净T消税） 费+（ 正数 ）- 负数）（
ayPbalet Compotolrler （付消缴费税税局）与14
Re
undfalbefr m Coopmrolterl （消费回扣）
税. 1新坡加税务体制介 – （简）C消费
税Ov
re
ses aSpulper （i外供海应商
）
Ipmotr GST（进 口费消） 税 $=53
5$0 + $305 G(S)T
GSTR-gisteree Wholdselare（ 消费税 注册批公商）发 Outup ttxa （销售项） 税 $=4 In9put atx（进项税 ）= 35 $eNt GT paSybal （净e消税）= $费14
$70
0 $4+ (GST)9
ST-RGgiesertde etailerR（消费税 注 零售商册
）+
uOptt tux a（销售项）= $税70 Ipnutta x 进项税）（= 4$9 eN tGT pSyabal （净e消费税= $2）
$1010 + 0$70 GS()
T5
1
Endc-onumsre（ 终消费最）者
1.新加 税坡务制体简介 （–）消C税
费hWta ist ehS cpo efoT ax （?费税范围）消
GTSr-gisetree dusbnessisesh ould hcagreG TSon a ny suplyp fog oos od srevirce if sti i （消s税费册公注司有务为所提义供的品货服或征收消费税务若 : ）) iii)i i)iiv )m aedin S ignpaoer; （提于新供加坡内）境 at aablex suply; （应税p应供 made ）yba axtable epsrno ;ad n由（应税人提供） i the cnousr erof rtuehancerof t h eubsneiss 当进（行业活务动
）1
6
. 新加1税务体坡简制介– （C 消费税
）hCaring GgT SonSal es 销售项（） 税i )s Iteh usppl mydaei nS inapore?g（ 供提于加坡新内境
）•G
oosdar eupplise dn Singipore ifathey are inSin gpoae rr
o
fomr Singaorep atthe ti meof s ppuly （货提品于供新加坡若提货 品供，时实货品际于处新坡境内加。
•）eSvirec ase ruspplei id Snniagorpe fi te hsuplipr beelogn sni
S
ingaorpe（ 务提供于服加新若提供商属于新加坡）
坡17
1
新.坡加税体务简介 制– C（）消费税
(ii Is) the uSplypT aablx? （e税应供）应•T aaxbles pplyur fere ts othes ppuyl fo oodg so rervsiec smdea niSin gpaoer ,thor thane nae xeptm spupyl （应税应供所有提为于新加坡的供 品或货务， 服除了定得指税免应） Type供 sfoS uppile: s供应类型（） Txable aSpulpies（应 供税）应 .1S antdrad-atRdeSupp yl(7 ) •% oLcla aless f ogoosd & servcie (本地s品货服销售） 务• aSe ofl aCpitlaAs ses （资产 销t)售2 . ZeorRated-S puly p0(%)• Ex prto o Gofods （海外出口 • I）nterationnl aeSrivec （海外 国际服s务
）1
8oN-naxabtle upSpleis（免税 供）应1. E xmpte upplyS（ 税供免）应• Sale an d easeLo RfsieedtianlPr oeprteis （售或租赁销住宅 业物 ）•F iancian Slerices （金v服务） 2融 .Outo--fScoe Suppply• T ihrd CuotnryS leas( alesSout isedS ingaorep)（境外贸易） •T ranshipsemtns（ 转运售销 • ）isDurbseemts n（代付出支）
1
.新 坡加税务制简体介– （C消费）
税i(ii)Wh oi s Taaxlb ePesrn o ?（谁是税人？应）•A
eprsont ht aisG S-rTegitesrd ero sir euiqrdeto be egrsteird eof rSGTund ret e hSG Tct （注A册消费税公司或有必注 要册为消费税司公的司公） .R•egsiteirg fon GrT iSs ocmupslry ohew （公n司必有要注消费册 若:） 税-T ruovne orfyou r busnies is sorem hat n$1mil ion lfr othep st 12 aonmth （过s去21月个销售的量超过币1新万
百）;or Y-u ora curreentlyma kng salesian dca rneasnaoblye pexctth e utronve torex ced e1 m$liion lfrothe ne tx 21mon th s能预（测来未的2个月1内的售量销到达新1币万）百
。1
9
1
.加新坡务体税简制 – 介（C）费税
(iv消 W)ha ti sMenatb yi Cnorsue r ouFrthreacne f ousBiens? s什（是业么活务?动 the
）•Aticitiev scraird ouet n icnnectoointo the b sinusseei therd reitlcy (e..gsales f traoidn gstcosk )o ricniendallt (y.e.grec veoyr o efpenxessfro am rleate cdmoanyp)( 所有关于公的司直 或间接的接营活动业，譬 如销：商品售和业营本成补等偿）
2
0
1 新.坡加务体税制简 – （介）消费税
CExmplae 举例（）:
Sencraios
7
%0%
E
xemt
pO
t-ofu-scpo
e) a销 售4$0,0000的 货品 给本地客，顾后然再 转到日本.卖
b )$1500的本地,银存 行款利
息
c)$ ,150的海外存0款 利息
2.1
1.
新加坡 务体制简介税 – C）消费（税
Eamxlep
S:cenraoi Tsaaxbel Suply? pMaedb y txabale peson? rI cnuors eo rurfthraneceof bu insse?sCharge ST?
d)G消费税 注册画廊 向敦买伦幅了画 再直，转接 卖日本。
N
到
Y
Y
N
(uo tfoScope)
)消费税注e画 册廊向伦进口幅 敦到新加画，再坡转卖 到本日 。)f消费注册税 资独商提人兼供 服职务
2。2
Y
Y
Y
Y
(0 )%
Y
Y
Y
Y (
7%)
. 1新加税坡体制简介 –务（C ）费税
消Exmpla:
Seecarins og 发)展商立发独展和 售私人销住。 宅Taaxble Suppy? Mlde aybtax albe ersop?n Inco rseu or uftrhraneceof bu snesi?s haCger SG?T
N
N
Y
NE(xemtp
)
)h费消税注发册展商在 新加坡内发境和销展售结 住合宅商和业的项目。
(商业的部分)YY Y
Y (
Eexpmt免税 – esriendtali 宅 部住分) 7( %Comercial 商业m分部
)i
)费消注税发册商在 新展坡境加外发展和售销结合 宅和住业的商项。
23目
N
Y
Y
N
(ou tofscope )
.1新 坡税务加体制简介 – C）消（税费
CalmingiG TSo n Bsunessi Prcuhse a 消费进项(）税Cond iionstfor C ailinmg npIu Tatx（ 抵扣项进税的条） 件 Y:uoc anc lia GmS inTcrrud eony ur ourpchases a sinpu taxtif :• ••• oY ure aSTG-reisteregd; （消税费册注司） T公h geods oros ervicesh vae bene sppulei doty ou rot h goeosd ahv eeen imbprtode b yyuo 货（品已被是供）; 提Teh goodsor serv iecs ae user dor t be uose dor fhtepu proseof oyrub uinsses; （货品服务是或用被于业上务 ）Te ihpnu tatxis irdctey atlributtbaleto atxblea usplips oer ot-uo-fcospesu pplis wheih wocul de btxaabl ie mafe in Sdngiparo e（进项需税和应要供应有税接的直关系）;T h eniup tax ctailsmare upsprote dyb txai vnicoes/s mipiliefd ax tnviioesc ddaersesd to yo.u Fori porms,t te hlaims cshuod bl sueportpe by idmprotpe rmtis shwiogny uo sat he mpiroer to ftehgoo sd （;进税项需要有据单进或单口为支持）a作nd he Tniutpt a cxlaism reano dtsaillwod expenesseund r eRgueatlin o6 a2nd2 7 o fteh G
ST( enGealr R)gueatilno s（没被有税法指限制定。
）
•
•2
4
1
.新加 坡务税制简介 体 （–C消费税
）laCimig nSG oTnBu insse Pusrhcsae (消费进税项 ）DiallowsdeEx epsnes （制限项进税费） : Y用u aore on tlaolwe to cldia imputnt xai ncurerdo tnhe follwing oexenspse（以下有 的关项进将税被允许）不
:)ab) )cd) e )f )
C
ulbsub srcitipon fese（俱 乐年费部） eMdcai land ccaidetn nisurnce apemirmsu （医*和意外药保险）费 eMdcal ixpeensse *（药费医）Bene ift srpviode dot failmymem erb/rseltiaes ov youfr tafsf（员工 庭人家员福的利 ）oCtsand unnrni exgepsns ef motor oacrs（私 家所有费用）车A n tyransctain iovonvlign btteni,gs ewpesatkes ,loterite, frsitu amhicne so graes mfoch anec 任（何有博彩关交易的
）*Ex
eptct ose ohlbiatgryo nued trh Woer InkurjyCom epnsatoni Atc ro undrean ycol elctveia regmenet wthinith meening aofthe Idnutrisl RalaetiosnA t c（除了些那在他宪法其定指的用）.费
25
2.
如 运用何新坡的加务体税
在制加新坡投的资织组式和运形作模： 式务税优：势
境
公内
司 在 加新无坡缴需纳资利本得。 新加税公司坡需不要对息股缴预纳税。 扣没有用费除的扣制限 譬如，：品招礼费待等 享有。多与东很亚南家的双国协定边惠优。 加坡国新简内易税及制有率效政的。府 有新加享坡政颁发府税务的优 惠环球贸（商易计 ）， 划业所得企税仅5%。
境外子公司 境外子 司公 境子外公司
境 境内
外新
加平坡
台6
2. 2何运如用新坡加的税体制务
享可的有加坡新务税优惠政策
•Glob la rTdar ePrgroa (mGTP )（球环易商贸计）划
••
Adm
iistnree dybIn etrationnl Enaterrpis eI(E )Sigaporen. 新由坡加际企业国 发展局理。 管GT wPil loly be offenredt ocopanies memteing ectainrc irteia,r uch as snnual apyshcailt uroner vfo US50 mi$lion, anlunall coa splednng ofiS$ .5 m1ilionland inmium om 2 fratdrse .需（要符合条件的贸商易能申方请 基本。件条：为售销每额年千万美金，本５支出地１百５０万新币和２名业业专 员务）
•。
haW atert e hquaiflynig rtasnactons? （i么是什享税有优务的合格惠易？交 • ）TPGco mapn yubysand sel l appsrove docmomdiiesta n droducpst fosfhre withoutot h eocmmodtieis na dprducto senertng Sinigpore a（没有境新过 加的批坡货准品）.
GTP •cmpoay tnranacts wisth aotner GThPco mapyn nad/o rlcola io lrfinerye i npprovea dommcoitdei sadnp orudcts ;（另一个环和贸球易或商本地油商炼 交易。）
的TP Gcomapyn hpsicyaly haldnels adnad sd avlu etoc momdiotei ans prdduoct isnSin agpreo beofer slas oeffhorse o troa nohtr eGP Tcopmayn. n sucI chsas, thee qauilying incfome swlli xecudl ehe tocallv laeu-adddee lmeets.n若有（何任本的加地部分，此工部分不成将合格收入为
）
•27
2.
如运用何加坡新的
税务体
享有的制加新坡务税优政惠策•
ＴＧＰ合格的品 1. 货grichemiAacls 农（化产） 2. 品etPochemrcials（ 工化品）产3 .Ru beb r橡胶产（品）4. lPasits c塑（料产品） 5 Co.k e焦（产品） 6.炭I rn Oroe 铁矿砂（品） 7.产 oalC （炭煤产品）
•
W
ha istthe beenfit?
s
•（务优税惠）
Pr
ofiste arnedf orm te huqlifayin tganrasctins in ohe taprpoedvc moomdiiet asdnp odurtc wsuodl e btaed xa tthe oncecsiosarnyrate fo % ５S(ingaorp erpeviliang txa rte isa 71)%.（仅要缴需合付格交中易取收赚的入％）
５2
8
2
.何如运新加用的坡税务制
体Podrctuvitiy nda InovationnCr det (PICi () 生力产创和新贴津 ） Prvoide atx ebneitsffor invstmeetnsby usibenses isn a rboad ragneof ativctiisea olngt hein onvtainov lae uchina.Th eat xbeefntsiu dern IP wCillb eef fceitve rfmoY aes ofrAs sessmen (YAt)2 011 o tYA 015. (在2２０１１２到０５的税务年１，提供度税务津贴致力，发于创展新与 生产的提高。力）Th e ix actsivtiei salog tnh eninvotioanv lae chaun tihtawil lq uaifly of rIP Cbenfeit sre：a（下以６项投资费将用享有税务贴：津）A quisctioi nr oeaslign f oIPCa tomuaetde qiupmnet (.e. gocmpuerst, photcooipesr etc,) （购买动自机器，譬电如脑） Tra等ninigof emp oylese;（员 工训）培A cqiuisito nfoInte lletcua Prolprtye igRht; s知识产权购买（） Reisgratiton of aptnet, strdaemrkas de,sigs andn plan tarveiiest; （识知产权注册） eRsearc and dheelvopmentac tviites; （研发活动）i nvesImten int ppraovd eesigdn prjects o（特项定目计设）.
.12. .3 4. .5 .6
29
2.
如何用新加坡运税的务制体
aTx enBfies utdernP IC (:生产和创力的税务新津贴 ）（倍的税４抵扣前或贴津 ）)104%0T x Deadctuin/Aloowlnces
Foa Yr A201 1o YAt2 105,al l ubsnisees casn enoyj deudciotn/lalowance sta40 % o0nu tpoS $40,000 o0 fteir ehxepndtiue rper eyr on eaac ofh th sei qxauifyligna tivitcis. e在２０（１１到２１５０征年间，公税可享有司年每高 最新币４万的０倍税前抵扣４
）T enoabl eubsneises soten oy maxjmim uPI Cbeenftsi,t h aennua exlpenitdue crp afo 4$000,00 orfe ahca tciity arv poeloe dto gveia co mbied nac fpr toe hperid YAo 021 1nda YA 012 and 2het eripodYA 2 103 o tYA 0215（．为了提供高最的优，惠新加税局坡限把制度集额中如下，）
：
Y
A
xpEeditnue Crapp r euQlafiiygnAct vity
iaxT edDctiun Capo ep Qrauifliyng cAtviti
yYAs 0211- 201 2AY s023 - 20115
03
S
800,$000 S$,201,000
S0$,200300,0S$ ,804,000
0
2
如何 用新运加的坡务体制
税Ta Bxneefis utder PIn:C 2 )生产力和创新的(务税贴津 ）（折换现金择） Ca选shP yoau tOtponi
o Tupsorpt smll and agrwong ibsunisseesw ihhc myabe ca s-cohnstainred ,t onnovatei nadim ropve rpduocitivt, yubinssees scna eerxcsi en opatio nt coonvretth eirex penitdure nit o aon-nataxlbec shapa outy .（为支持 中了型小企提高业
生产力，可折成现换。金）
Theycan ocnert vu top $01,0000 (sujbce tt o mianmimuo $f400) of tehrito tlae xepndiutr eni lal hte six qulaiyfngi cativiitsei tn oa csa hapyotu （可以.把６个目共项币１新万的折０换现成）金
The ate rf ocnovreisn oi s3% f0r oYA2 011 nad2 021 hiwhcm easn am ximamuc ahsp yaut ofo$ 3,000 0pe reyar of YAr2 011 nda 0221 (２.０１１和２１２征０税年折换的是率０％３，高折最换为３新币每 万。） 年Te chsah paouy rtaet wil leb nireacedsfr om 03%t 60o f%or upto 100$000 o,fq auliyfign xpeendtuie rfrom YA2013to YA 201. 5(２０３１２０１到征税５的年换折提率高到０％，因此最６折换为６万新高 币年每）
3。
21 如何运用加新坡税的体务制Ta
Bxneeifs tudne PICr 2:) (产生力创和的新税津贴务） ashCPay uotOp iot （n折换金选现）（择续
）
liEgbilitiy forC sah ayPotuO tipo （n换折现选择的金条）件B
siuessneseli igble o otp tfort hecash pyouat re saol-perporitorseiph （s个生人）, 意patnerrsiph（s合人伙）,co mpaiesn（公） (i司cnudinl rgeigstrede usibnesstr uts（商s业信托 t)at havh:e )aicnured rualqfiiyg nxepednituera ndar e nteiled tot PIC urding hetba issp reodi for he qtaliuyfnig A（Y在格期间合生产合费用）格 b;)actiev bsuinseso pretaons iniS nigpaoe r（在加新有坡活的跃务业; a）dn c)at lest taheer locl emaloypee s(iSgnapor ceiitznes orP s Ritw hPCF ocnrtbutioin)s . bAuiness isscon isdreedt hove aem tthi shree-ltcoaelmploees eylgiiblityii fit oncritbuts CPeFon t ehp ayrloslo fa t laestt hre leoca elplomees inyt e hlatsmo tnho fits bsai sepior dfo the ruqaifylni YAg.拥（有名３以需要上缴公交积的员工，金 公民永或居久民）。
32
3.新加
个坡人得所简介税a
个)人所税率得 取决于 否是为加新税务居坡或海民税务外居。
民被视若为新坡税务加居，２民０１２征年税的人所得个率为0% 至税0%2如下，表 。若为海税外居民，税务为率５１％
。税所得应 Rtea ()%应 缴得税 所($)
Fisr $t20,00 0eNtx $10,000 Frsi $3t,0000 Nxet 10,$000 iFrt s4$,000 0ext $N400,00 Fisrt 8$0000
Next,$ 04,000Fir s $1t02,00 Next $ 40,000 0irFs $t610,00 N0ex t$ 0,400 F0irt $2s000,00Next 1$20,000F irt s$30,2000 bAveo $23,0000
0
235 7 11..51 517 1 8 02
0
200 20 030 55502 8 003 5304
60 0795 06 00 13 09056 80 02 075 20 1600 42 350
33
3新.坡加人个得所简税
b) 介为成加新税务局坡的条民：件
Singaproena（ 新坡加公民;） or Singapo re Prmenean Rtesiden t(SRP)if y o uaveh estblaihesd ouryperm neatnh moein Sin agpre （o永久居民若长居住于期加坡新; or ） Freognire wo htsayd/ewokre ind inSapogerfo r 83 1adyso mrorein previ uosye ra(e xcldesu dricetro o fa copanmy )前（年一在加坡新住居过 １８３天的外超国员工（不包括董事成）员 .Ohetwrsi, eou yillw eb reatedt s aa no-nesirend tf Siogapnoer ofr txa urpp
oss.（除e以了的上将一，律视海为税外务居民）
c)
境外其他和个人入
收 所有在境外赚的取收或新入加公司派坡发的股或新息坡加行银利都息免税
。4
33.
加新个人坡所得税介
d)简 得税所报
申征税 为前年一的年１１月到１２月３１日日 。 个人得税所申截报止日：期一年的４月下１日。 当５到收局税发的税出单据务才要需付所缴得。税
) e海员工外税务单
清每当海 外员工开离加坡新时，司公有务在义３０前天向税务局申报并提有供关的收入 息讯计算以缴应个的人得所并税扣给缴税。
局3
5
新加税坡务体制
务税专业享分
会1
程:议
1 .加新税坡务体制介简A. 企业 得所税B. 扣税预 . 消C费 2. 税何如用运加坡新税务体的 税制务优惠 生产力创新与津贴P(orucdititv yna Inndoatvin orCdeti
3. 新)加个坡所得人简介
税2
1. 加新坡税务体简制 介 –A（）业企得所
税a) aBisso tfa xasesssment （征税范）围 –esmit-reriortil basai s ncoIm deeivrd aedn ccauedr rom Sfniapore; or g新加坡（土范国内赚围取的 或） Incmeo ecreveid ordee mde ercevie idn inSgpoaer（ 实际被或为已汇 认新入坡的收入。加
国外收）认为入汇入已的情况 •： 于用付新支坡公司加商业的债务• 用于 买购动流物产并之带将新加坡入土范国围
b )ax TRsieenced（税务局 ） 民 Place focont ol orr amngemeatn 实（际理机管点构） U ualsy relefs tro wehe ridrectosrmee’tigns aerh edl（董事会议举 地办） c)点 ear oYf sasessenm tY(A) –abss pieriod（ 税年征） Pecedingr yearacc onuing tyar （前个e财政年度 ） 如：31 譬De 20c1 -0YA 211 d) 0Cropoate rta rate （x业企得所率） 税 roF mAY 201 o0wnrads– 17% 但 新，坡加法税首为1万币新税的务收和接下来入2的万新9币供提75了 和%50 %的部分税优免惠。 因，此首03万新的有币效业企得税所减低率仅至.36%8。
3
1
.新加 税务体制简坡介 –A（）企所业税得
e)T xat ratment efrod iivednd（股息 分红的收税遇待 ）D viided ndcealerd y Sibngpoar iecorponraet dcopanime srea noe-ietr dviidne d新加（坡施单一公司行税制并，采取单式派阶制息。 派息度度 制以司税公保留盈后为派息余准。标） One-t eridi idevn disnot ta ablexin teh hnda sof hte rcepiietns n iSignpoare.（ 到收单层息股股东的获将免税）f ) aTablex inomec （税收入） 纳I cnmoe ofan ypreons cacring un indade rvide 赚（于）fro取mSingap ore r oerceivd oer edeme rdceeveidi n（到收）于iSngaorp ferm ouostid Sieganpoe inr respce ot f:•g ina os rropitsff rm oany rtdae, ubiness s；业务盈 •利div dieds,n ntireet osrd siocntus ;息、股息或折利 • 扣entR （租）金 r,oyaltis e使（费）,用prem ums （i价溢）na adynothe rp rfitso aisrnigf or mropeptr （y何有任关物的收入产;） nda• any g iasnor p ofirstof a innocmenatu ern o faltilgn witin hnya fo th eprcedeingit es m任何以（上指没出收入的。）
4
资本利得在新加是坡免的。
税
1.
新坡加务体税简制介 –（A）企业得税所g)
eductDoni s（费用税前抵扣） Ex pnesesWhol l yand Exclusielvyinc uredr i the nropudtcion o ftehi cnmo e(完全和粹纯为生产收入的成的费本用 ） Ntos ecipficall disalyowed l（有没税被指法排定除的费用）ndue rSecion t51of ht eiSnapgor Iecnoem Tx Aac t(S“ITA)” 譬如：私(家车费 、用私家车料费、燃投费用等资本类资用费。)
. h)C pitala alolawncse(CA) 税折旧抵扣 务–资 扣本除 lAs kononwas at depxrceitiaon On plnat nad mahciney r器机具工 譬如：脑 、电印打机1（）年、桌椅（3） 年 务折旧抵税扣于会大计折旧， 因此一步进减新加低坡的有企业效得税所率 i Do)blu texa tertais (DTAes)双边 收税定 协ingaSope has ros fra occnldue dta txearteiswit h 6 cou8nrtie wsihtth eima ts:-o（ 新加坡前已签署了目6个8边税双收协定，主要目的为：） • lEminitead oube talaxtino（ 除消双边纳）税 •Re ucd wethholdingi atx 减（低扣税预） • raGt fnoergn tax iredic t提（供外税境抵扣）
5务
. 新加1坡务体税简制 介– A）企业（得税所k
)外股息/国外国分利润行 在新加坡
有的国现免内税制，下海由汇外入的国股息和外外国分行利 润符若新加坡所合得税规，第十三节法，八条第，款获免将税。
新坡所得加税规第十三节法，第九款同时条明，免税条款列施只予那 些须必在国缴外税，及顶以点税率少1至5 的海外国%。家 即
使海由外汇的股入息与外海利润法无新在加所得税坡规法十第节， 三八条第款下免，税此外海入收也可借由双课税重协或议加新坡得税所法规第 0A5节减其低应的新加付坡额税
。6
1.
加新税坡务制简体介 –（ ）预B扣
税hWt is Watihholidn gTx?a （么什是预扣税？） nAon-esirdne ts liiblae o tay inpomc tax on Seignaorepsou-cedr nioce m（非居有民务义新加为赚坡取收的入进行纳）.税 nUdr teehla , wwhnea p ersnoma eks apymetn ofa spe ifced niatuer（ 指定的付）款t a onno-rsiedet （n居民）, he非 as th witohholda p ecerntgaeo f that apmeny tnda ay thp aemunotwi theld th IRoAS（付款 人有义务对有付关进款行扣预交纳并于局）.税 heTam ont wutihelhdi sacleldt ehwi thhodlig tanx（预 扣的税金为预称扣 ）税 Wh.oi son-nersiden? t（谁非居民是） ？I Sinnapgroe,t h etx aesiredne ctasts （u务税局民 o) f aomcapy denepnds on (决取）w于heert he oncrol tna mdnaagment ef otisbu iness is sxercesie （d际管理实机构.）譬如：A copmany i stx arsieendtin S ngaioperif th ec otrol anndm anaemgneto ifst usibesns ise ercisexdi nSniagorpe G.enreall, ay Snigpareo rbnca ohfa f roegni copmnya i nst torateeda sa S ngiaorep at xrsiedetn snce ith econrto lna danmgameet is vnstede witha n ovreeass parnt eomcany （新p加分公坡通司不常视被为新加坡税务民居公 司的因实际理机管通构常总公于司。）7
1.新 坡加务体制税简介 – （B预）税
扣or FhatW PymeantD o IWithho dl Tax?（ 需要缴付扣预的税付款）A prseno hs ta oiwthhld tao xhwe hn meaks peyments af toe hoflolwign anurteto a n n-oerisdetn persn o(款人付有务义以对下款进付预扣）:行 i .Itnrese（利息t） ,commissin o佣（金） ,fe enic nonecito winh any tlan oor ndi
ebedntess 或任何关（贷于款费用）; i的.i oyalRy tr ooher paytemts nor tfe use hfo ro het igrt tho us anyem vobla peorpreyt（ 任的产何使权费）; 用iiiP.ymena fto the ruseof orth e riht tg ose u使用（费s）cietificn, etcnihalc,ind sturil ao rocmemciral kownedle g（商知业）识o ri normation fr foo rthe enrdeirg of nasissatcne r serovce inicon netion wcih tthea pplcationi r uoeso sufch nowkedlg eor infromaiton;iv .Manag menet fee（管理费 ）;用v. enR ot rtoehr apymnetsf ro hteus eof any m oablv epropert y租（金;）vi. Di ercotr’ sfeep ymeant （董事）;费 viiE.c （t其他）.
8
1
.新加坡 税务制简体介 – （B）预税扣
Wtihholdig naxTRa et 预（税扣）率 aRt efo tx dapened sonthe n turae ofp yamet:-n( 率税取于决款性付）质
atuNe ro paymenf t付款性（质 ）Inteest, comrimssino, fee root er pahmynt ien oncencion twih tayn ola nori debtndeenss （息利 Ro）altyyor o tehrlu pm usm pamynetsfor t h ues eo movabfl peorpreiets（ 产权用使费）Payment orft e hsu efo ro tehr igt thou ess ceitinfic,te chicaln in,usdritlao commercirlakno lewde go rnfioramion （t知使识用费） ent Ro rthoe raypenmst fr oth useeof omavlb eprpeorteis 租（）金 Tcenhica lsassiantecand s reivce efes re(derne idn iSganpro)e（ 技支术持务服， 生于发加新）坡 aMngaeemn fte er(endrede n Siignaope)r（ 理费管，服务 生发于加坡）新
9
axT rae t5% 110 10% %1% P5revialnigta xrate (17) Prevai%lng iat rxaet 1(7) %2%
Dir0etcr’osfee （ 事董）费
. 1新加坡税务制简体介 (B)–扣税预
Wihhotdilg nTx aRaet （预扣税）The r tea shswoni nt h preveiusosl die weer nt oixfe. d前（页预的扣率是 可税变的）动 。Te ratehco ludb efrtuher edrucedor t he pyamnetco ld bu eeemxpetdfrom t xab ycl aiinmgo fta rxleefie/xmetion pnuerdt heA vioancedof Duobe TaxlA geemernt(“ DT”)A（ 扣税率可预用利双税边收协降低定预扣税）。率 iSnapoger urcretny hla sisnged DTs wAth 7i 5ouncriet tosd-ta （e加新拥 有7坡5个效的税收协有）。. T定he arye 11D AT shta hatsbe e nsgind ebu tyet artiief d1（1个税协收已签定 署但未还效）。. 生fI te hrte oafD ATi ussde ,taxapery i srequierd otsu mbit n oarignail ocp oyfC etrfiicaeto f esiRdecn ofe het ericpeintt o ht eRASI b 31yM achr o theff llowinog yaer. 付款（人有义在隔年务3月的13前提日当交年收人款税的 务民居证明税局给）
1。
0
1
.新加坡 税体务简介 制 （–B预扣税
)hWe not Filland P ay HW?T(预扣 提交日） The 税filignan dpyamnt oef itwholdihg naxt msu be tademt IoRS bAy the15t hfo hte follwongimo tnhf om tre hdae ot paymfne ttot e hon-nresiedtn （扣预税须在付必日款的月1隔日5前提交. ）Theda e tf opymaen ts idefien asdt eh aeliesrt f toe hfllowoin gdtaes （付:款是以下发日生早的最日）子a)W en thh eaympnet is ue dnda ayable pasedb not eh ageemrnteo crnoratt c（合付款日约
）. I nhte asebne cofa yn onctactr r ogreeamnet,th e atedo fi novic wile bl eeedmedt h edaet f oapyent （若m合没约说付明日款，单日为据 款日付 (c）rdei termt sshoul ndtob etak eni not onsidcratein)o 信（期贷不将受考虑） ;o b)rWhn payemetn si rceiteddto th accoenu oft te honN-eRidentsor a yno htera ccuno(st) deignatedsby t eh Nn-Roesident;o r （付款人记当在收录人或指定 款的帐上； 或） c户)Te hatd ofe acuta palymne t实际（付款）.日T h edte af poyamen tfor idrcteors ‘ees if ths deaet thy erae oved atd nparoved (pExmplae C:omanyps’ nAuan leGnrae lMeteni). g董（费的事款付为董 事日会议同意事董费的用日）期
11
1.
新坡加务税制体介简 –（B 预）税扣
aLt Felini gnad aymenP oft HWT 逾期（提交扣预） 税oY aru requieedr o pty the aWH byT 51thof het olfloiwgnmont h .Ifth et a ix sot npadio irsp aid lta, the folelwong ipenaliestwil l e ibmpoed: s（若逾期 ，金如罚：下） 5% pe altyn If the w thiholdngi atx apmyetni nst soubmtted iand apd ib tye due dateh （.ei .1t5 hoft h efllowiongm nth), o aemaDnd oNt wile ble isusdeto i nfor myo uo fteh5 %p ealny. t(未缴扣预金 的5%）税 1 a%ditidonal penatl y1%（额的罚金外） Ift hewi thohdlign ax tapmyent s ino retcevie wdihint30 day s rfm oteh ude adet,an add tiinalope nltay fo1% ill webi mpseod n otehw ithhldoignta xfor e ah complceetd omnt (subjhct eto mximua ofm 1 m5nthsoi ..e1 5 % )htatth etx aemairnsou tstadnngi. 若（期， 逾每个整月将加1%增 的罚。金1%额外罚金的顶 限15%。）为
21
合总以，最高罚上为逾期金扣税的预02% 5（ +%1 %5）
。.1新 加税坡务体简介制 –C（）费消
税hWa ts iSGT （什么是?消费？税
•） axTon omestdi cconsupmtion f gooos and sedrivesc adn mioptrtaoino f
go
od （s费税是消费者购消买货品或服或务进口品时需要缴付的税货）务
• 。t Isi smiilr ato vaul-addee dtx ian toeh croutrnesi .和国（内流转税的
似类。
•）C urrentl, GSyTi Snignparo ise7% . 目（前加坡新消费的税率为%7） • Pa。d ihwne: 需（缴付要： -） oodsG ors ervcise ae purchared fros GmT-regSsiered tubisneses
s（
当
向消
税注费册司公买货购品服务时或） -Goosd ar eipmroetd nti oSignpaoe r(ollectcedby S inapgoe Curtsomsa tpoint of ipmrtoaiont（)当口进品货到加新时，由坡加坡新关卡代）收
3
11
.新坡税务体制简加 介 （C）–费税
消Hw does oST Gowkr? 消费税的（作运
G）TS nosup lypof g ods & oserivec s（（供货品提 服务或）( Outpu tax)t（销 项税售）
le
ss 减
GST
api od nbusnissep rcuhses （缴a营付业 成费本用 (）npIu tatx （进)项税）
qEalsu 等于）（ Ne GtS （净T消税） 费+（ 正数 ）- 负数）（
ayPbalet Compotolrler （付消缴费税税局）与14
Re
undfalbefr m Coopmrolterl （消费回扣）
税. 1新坡加税务体制介 – （简）C消费
税Ov
re
ses aSpulper （i外供海应商
）
Ipmotr GST（进 口费消） 税 $=53
5$0 + $305 G(S)T
GSTR-gisteree Wholdselare（ 消费税 注册批公商）发 Outup ttxa （销售项） 税 $=4 In9put atx（进项税 ）= 35 $eNt GT paSybal （净e消税）= $费14
$70
0 $4+ (GST)9
ST-RGgiesertde etailerR（消费税 注 零售商册
）+
uOptt tux a（销售项）= $税70 Ipnutta x 进项税）（= 4$9 eN tGT pSyabal （净e消费税= $2）
$1010 + 0$70 GS()
T5
1
Endc-onumsre（ 终消费最）者
1.新加 税坡务制体简介 （–）消C税
费hWta ist ehS cpo efoT ax （?费税范围）消
GTSr-gisetree dusbnessisesh ould hcagreG TSon a ny suplyp fog oos od srevirce if sti i （消s税费册公注司有务为所提义供的品货服或征收消费税务若 : ）) iii)i i)iiv )m aedin S ignpaoer; （提于新供加坡内）境 at aablex suply; （应税p应供 made ）yba axtable epsrno ;ad n由（应税人提供） i the cnousr erof rtuehancerof t h eubsneiss 当进（行业活务动
）1
6
. 新加1税务体坡简制介– （C 消费税
）hCaring GgT SonSal es 销售项（） 税i )s Iteh usppl mydaei nS inapore?g（ 供提于加坡新内境
）•G
oosdar eupplise dn Singipore ifathey are inSin gpoae rr
o
fomr Singaorep atthe ti meof s ppuly （货提品于供新加坡若提货 品供，时实货品际于处新坡境内加。
•）eSvirec ase ruspplei id Snniagorpe fi te hsuplipr beelogn sni
S
ingaorpe（ 务提供于服加新若提供商属于新加坡）
坡17
1
新.坡加税体务简介 制– C（）消费税
(ii Is) the uSplypT aablx? （e税应供）应•T aaxbles pplyur fere ts othes ppuyl fo oodg so rervsiec smdea niSin gpaoer ,thor thane nae xeptm spupyl （应税应供所有提为于新加坡的供 品或货务， 服除了定得指税免应） Type供 sfoS uppile: s供应类型（） Txable aSpulpies（应 供税）应 .1S antdrad-atRdeSupp yl(7 ) •% oLcla aless f ogoosd & servcie (本地s品货服销售） 务• aSe ofl aCpitlaAs ses （资产 销t)售2 . ZeorRated-S puly p0(%)• Ex prto o Gofods （海外出口 • I）nterationnl aeSrivec （海外 国际服s务
）1
8oN-naxabtle upSpleis（免税 供）应1. E xmpte upplyS（ 税供免）应• Sale an d easeLo RfsieedtianlPr oeprteis （售或租赁销住宅 业物 ）•F iancian Slerices （金v服务） 2融 .Outo--fScoe Suppply• T ihrd CuotnryS leas( alesSout isedS ingaorep)（境外贸易） •T ranshipsemtns（ 转运售销 • ）isDurbseemts n（代付出支）
1
.新 坡加税务制简体介– （C消费）
税i(ii)Wh oi s Taaxlb ePesrn o ?（谁是税人？应）•A
eprsont ht aisG S-rTegitesrd ero sir euiqrdeto be egrsteird eof rSGTund ret e hSG Tct （注A册消费税公司或有必注 要册为消费税司公的司公） .R•egsiteirg fon GrT iSs ocmupslry ohew （公n司必有要注消费册 若:） 税-T ruovne orfyou r busnies is sorem hat n$1mil ion lfr othep st 12 aonmth （过s去21月个销售的量超过币1新万
百）;or Y-u ora curreentlyma kng salesian dca rneasnaoblye pexctth e utronve torex ced e1 m$liion lfrothe ne tx 21mon th s能预（测来未的2个月1内的售量销到达新1币万）百
。1
9
1
.加新坡务体税简制 – 介（C）费税
(iv消 W)ha ti sMenatb yi Cnorsue r ouFrthreacne f ousBiens? s什（是业么活务?动 the
）•Aticitiev scraird ouet n icnnectoointo the b sinusseei therd reitlcy (e..gsales f traoidn gstcosk )o ricniendallt (y.e.grec veoyr o efpenxessfro am rleate cdmoanyp)( 所有关于公的司直 或间接的接营活动业，譬 如销：商品售和业营本成补等偿）
2
0
1 新.坡加务体税制简 – （介）消费税
CExmplae 举例（）:
Sencraios
7
%0%
E
xemt
pO
t-ofu-scpo
e) a销 售4$0,0000的 货品 给本地客，顾后然再 转到日本.卖
b )$1500的本地,银存 行款利
息
c)$ ,150的海外存0款 利息
2.1
1.
新加坡 务体制简介税 – C）消费（税
Eamxlep
S:cenraoi Tsaaxbel Suply? pMaedb y txabale peson? rI cnuors eo rurfthraneceof bu insse?sCharge ST?
d)G消费税 注册画廊 向敦买伦幅了画 再直，转接 卖日本。
N
到
Y
Y
N
(uo tfoScope)
)消费税注e画 册廊向伦进口幅 敦到新加画，再坡转卖 到本日 。)f消费注册税 资独商提人兼供 服职务
2。2
Y
Y
Y
Y
(0 )%
Y
Y
Y
Y (
7%)
. 1新加税坡体制简介 –务（C ）费税
消Exmpla:
Seecarins og 发)展商立发独展和 售私人销住。 宅Taaxble Suppy? Mlde aybtax albe ersop?n Inco rseu or uftrhraneceof bu snesi?s haCger SG?T
N
N
Y
NE(xemtp
)
)h费消税注发册展商在 新加坡内发境和销展售结 住合宅商和业的项目。
(商业的部分)YY Y
Y (
Eexpmt免税 – esriendtali 宅 部住分) 7( %Comercial 商业m分部
)i
)费消注税发册商在 新展坡境加外发展和售销结合 宅和住业的商项。
23目
N
Y
Y
N
(ou tofscope )
.1新 坡税务加体制简介 – C）消（税费
CalmingiG TSo n Bsunessi Prcuhse a 消费进项(）税Cond iionstfor C ailinmg npIu Tatx（ 抵扣项进税的条） 件 Y:uoc anc lia GmS inTcrrud eony ur ourpchases a sinpu taxtif :• ••• oY ure aSTG-reisteregd; （消税费册注司） T公h geods oros ervicesh vae bene sppulei doty ou rot h goeosd ahv eeen imbprtode b yyuo 货（品已被是供）; 提Teh goodsor serv iecs ae user dor t be uose dor fhtepu proseof oyrub uinsses; （货品服务是或用被于业上务 ）Te ihpnu tatxis irdctey atlributtbaleto atxblea usplips oer ot-uo-fcospesu pplis wheih wocul de btxaabl ie mafe in Sdngiparo e（进项需税和应要供应有税接的直关系）;T h eniup tax ctailsmare upsprote dyb txai vnicoes/s mipiliefd ax tnviioesc ddaersesd to yo.u Fori porms,t te hlaims cshuod bl sueportpe by idmprotpe rmtis shwiogny uo sat he mpiroer to ftehgoo sd （;进税项需要有据单进或单口为支持）a作nd he Tniutpt a cxlaism reano dtsaillwod expenesseund r eRgueatlin o6 a2nd2 7 o fteh G
ST( enGealr R)gueatilno s（没被有税法指限制定。
）
•
•2
4
1
.新加 坡务税制简介 体 （–C消费税
）laCimig nSG oTnBu insse Pusrhcsae (消费进税项 ）DiallowsdeEx epsnes （制限项进税费） : Y用u aore on tlaolwe to cldia imputnt xai ncurerdo tnhe follwing oexenspse（以下有 的关项进将税被允许）不
:)ab) )cd) e )f )
C
ulbsub srcitipon fese（俱 乐年费部） eMdcai land ccaidetn nisurnce apemirmsu （医*和意外药保险）费 eMdcal ixpeensse *（药费医）Bene ift srpviode dot failmymem erb/rseltiaes ov youfr tafsf（员工 庭人家员福的利 ）oCtsand unnrni exgepsns ef motor oacrs（私 家所有费用）车A n tyransctain iovonvlign btteni,gs ewpesatkes ,loterite, frsitu amhicne so graes mfoch anec 任（何有博彩关交易的
）*Ex
eptct ose ohlbiatgryo nued trh Woer InkurjyCom epnsatoni Atc ro undrean ycol elctveia regmenet wthinith meening aofthe Idnutrisl RalaetiosnA t c（除了些那在他宪法其定指的用）.费
25
2.
如 运用何新坡的加务体税
在制加新坡投的资织组式和运形作模： 式务税优：势
境
公内
司 在 加新无坡缴需纳资利本得。 新加税公司坡需不要对息股缴预纳税。 扣没有用费除的扣制限 譬如，：品招礼费待等 享有。多与东很亚南家的双国协定边惠优。 加坡国新简内易税及制有率效政的。府 有新加享坡政颁发府税务的优 惠环球贸（商易计 ）， 划业所得企税仅5%。
境外子公司 境外子 司公 境子外公司
境 境内
外新
加平坡
台6
2. 2何运如用新坡加的税体制务
享可的有加坡新务税优惠政策
•Glob la rTdar ePrgroa (mGTP )（球环易商贸计）划
••
Adm
iistnree dybIn etrationnl Enaterrpis eI(E )Sigaporen. 新由坡加际企业国 发展局理。 管GT wPil loly be offenredt ocopanies memteing ectainrc irteia,r uch as snnual apyshcailt uroner vfo US50 mi$lion, anlunall coa splednng ofiS$ .5 m1ilionland inmium om 2 fratdrse .需（要符合条件的贸商易能申方请 基本。件条：为售销每额年千万美金，本５支出地１百５０万新币和２名业业专 员务）
•。
haW atert e hquaiflynig rtasnactons? （i么是什享税有优务的合格惠易？交 • ）TPGco mapn yubysand sel l appsrove docmomdiiesta n droducpst fosfhre withoutot h eocmmodtieis na dprducto senertng Sinigpore a（没有境新过 加的批坡货准品）.
GTP •cmpoay tnranacts wisth aotner GThPco mapyn nad/o rlcola io lrfinerye i npprovea dommcoitdei sadnp orudcts ;（另一个环和贸球易或商本地油商炼 交易。）
的TP Gcomapyn hpsicyaly haldnels adnad sd avlu etoc momdiotei ans prdduoct isnSin agpreo beofer slas oeffhorse o troa nohtr eGP Tcopmayn. n sucI chsas, thee qauilying incfome swlli xecudl ehe tocallv laeu-adddee lmeets.n若有（何任本的加地部分，此工部分不成将合格收入为
）
•27
2.
如运用何加坡新的
税务体
享有的制加新坡务税优政惠策•
ＴＧＰ合格的品 1. 货grichemiAacls 农（化产） 2. 品etPochemrcials（ 工化品）产3 .Ru beb r橡胶产（品）4. lPasits c塑（料产品） 5 Co.k e焦（产品） 6.炭I rn Oroe 铁矿砂（品） 7.产 oalC （炭煤产品）
•
W
ha istthe beenfit?
s
•（务优税惠）
Pr
ofiste arnedf orm te huqlifayin tganrasctins in ohe taprpoedvc moomdiiet asdnp odurtc wsuodl e btaed xa tthe oncecsiosarnyrate fo % ５S(ingaorp erpeviliang txa rte isa 71)%.（仅要缴需合付格交中易取收赚的入％）
５2
8
2
.何如运新加用的坡税务制
体Podrctuvitiy nda InovationnCr det (PICi () 生力产创和新贴津 ） Prvoide atx ebneitsffor invstmeetnsby usibenses isn a rboad ragneof ativctiisea olngt hein onvtainov lae uchina.Th eat xbeefntsiu dern IP wCillb eef fceitve rfmoY aes ofrAs sessmen (YAt)2 011 o tYA 015. (在2２０１１２到０５的税务年１，提供度税务津贴致力，发于创展新与 生产的提高。力）Th e ix actsivtiei salog tnh eninvotioanv lae chaun tihtawil lq uaifly of rIP Cbenfeit sre：a（下以６项投资费将用享有税务贴：津）A quisctioi nr oeaslign f oIPCa tomuaetde qiupmnet (.e. gocmpuerst, photcooipesr etc,) （购买动自机器，譬电如脑） Tra等ninigof emp oylese;（员 工训）培A cqiuisito nfoInte lletcua Prolprtye igRht; s知识产权购买（） Reisgratiton of aptnet, strdaemrkas de,sigs andn plan tarveiiest; （识知产权注册） eRsearc and dheelvopmentac tviites; （研发活动）i nvesImten int ppraovd eesigdn prjects o（特项定目计设）.
.12. .3 4. .5 .6
29
2.
如何用新加坡运税的务制体
aTx enBfies utdernP IC (:生产和创力的税务新津贴 ）（倍的税４抵扣前或贴津 ）)104%0T x Deadctuin/Aloowlnces
Foa Yr A201 1o YAt2 105,al l ubsnisees casn enoyj deudciotn/lalowance sta40 % o0nu tpoS $40,000 o0 fteir ehxepndtiue rper eyr on eaac ofh th sei qxauifyligna tivitcis. e在２０（１１到２１５０征年间，公税可享有司年每高 最新币４万的０倍税前抵扣４
）T enoabl eubsneises soten oy maxjmim uPI Cbeenftsi,t h aennua exlpenitdue crp afo 4$000,00 orfe ahca tciity arv poeloe dto gveia co mbied nac fpr toe hperid YAo 021 1nda YA 012 and 2het eripodYA 2 103 o tYA 0215（．为了提供高最的优，惠新加税局坡限把制度集额中如下，）
：
Y
A
xpEeditnue Crapp r euQlafiiygnAct vity
iaxT edDctiun Capo ep Qrauifliyng cAtviti
yYAs 0211- 201 2AY s023 - 20115
03
S
800,$000 S$,201,000
S0$,200300,0S$ ,804,000
0
2
如何 用新运加的坡务体制
税Ta Bxneefis utder PIn:C 2 )生产力和创新的(务税贴津 ）（折换现金择） Ca选shP yoau tOtponi
o Tupsorpt smll and agrwong ibsunisseesw ihhc myabe ca s-cohnstainred ,t onnovatei nadim ropve rpduocitivt, yubinssees scna eerxcsi en opatio nt coonvretth eirex penitdure nit o aon-nataxlbec shapa outy .（为支持 中了型小企提高业
生产力，可折成现换。金）
Theycan ocnert vu top $01,0000 (sujbce tt o mianmimuo $f400) of tehrito tlae xepndiutr eni lal hte six qulaiyfngi cativiitsei tn oa csa hapyotu （可以.把６个目共项币１新万的折０换现成）金
The ate rf ocnovreisn oi s3% f0r oYA2 011 nad2 021 hiwhcm easn am ximamuc ahsp yaut ofo$ 3,000 0pe reyar of YAr2 011 nda 0221 (２.０１１和２１２征０税年折换的是率０％３，高折最换为３新币每 万。） 年Te chsah paouy rtaet wil leb nireacedsfr om 03%t 60o f%or upto 100$000 o,fq auliyfign xpeendtuie rfrom YA2013to YA 201. 5(２０３１２０１到征税５的年换折提率高到０％，因此最６折换为６万新高 币年每）
3。
21 如何运用加新坡税的体务制Ta
Bxneeifs tudne PICr 2:) (产生力创和的新税津贴务） ashCPay uotOp iot （n折换金选现）（择续
）
liEgbilitiy forC sah ayPotuO tipo （n换折现选择的金条）件B
siuessneseli igble o otp tfort hecash pyouat re saol-perporitorseiph （s个生人）, 意patnerrsiph（s合人伙）,co mpaiesn（公） (i司cnudinl rgeigstrede usibnesstr uts（商s业信托 t)at havh:e )aicnured rualqfiiyg nxepednituera ndar e nteiled tot PIC urding hetba issp reodi for he qtaliuyfnig A（Y在格期间合生产合费用）格 b;)actiev bsuinseso pretaons iniS nigpaoe r（在加新有坡活的跃务业; a）dn c)at lest taheer locl emaloypee s(iSgnapor ceiitznes orP s Ritw hPCF ocnrtbutioin)s . bAuiness isscon isdreedt hove aem tthi shree-ltcoaelmploees eylgiiblityii fit oncritbuts CPeFon t ehp ayrloslo fa t laestt hre leoca elplomees inyt e hlatsmo tnho fits bsai sepior dfo the ruqaifylni YAg.拥（有名３以需要上缴公交积的员工，金 公民永或居久民）。
32
3.新加
个坡人得所简介税a
个)人所税率得 取决于 否是为加新税务居坡或海民税务外居。
民被视若为新坡税务加居，２民０１２征年税的人所得个率为0% 至税0%2如下，表 。若为海税外居民，税务为率５１％
。税所得应 Rtea ()%应 缴得税 所($)
Fisr $t20,00 0eNtx $10,000 Frsi $3t,0000 Nxet 10,$000 iFrt s4$,000 0ext $N400,00 Fisrt 8$0000
Next,$ 04,000Fir s $1t02,00 Next $ 40,000 0irFs $t610,00 N0ex t$ 0,400 F0irt $2s000,00Next 1$20,000F irt s$30,2000 bAveo $23,0000
0
235 7 11..51 517 1 8 02
0
200 20 030 55502 8 003 5304
60 0795 06 00 13 09056 80 02 075 20 1600 42 350
33
3新.坡加人个得所简税
b) 介为成加新税务局坡的条民：件
Singaproena（ 新坡加公民;） or Singapo re Prmenean Rtesiden t(SRP)if y o uaveh estblaihesd ouryperm neatnh moein Sin agpre （o永久居民若长居住于期加坡新; or ） Freognire wo htsayd/ewokre ind inSapogerfo r 83 1adyso mrorein previ uosye ra(e xcldesu dricetro o fa copanmy )前（年一在加坡新住居过 １８３天的外超国员工（不包括董事成）员 .Ohetwrsi, eou yillw eb reatedt s aa no-nesirend tf Siogapnoer ofr txa urpp
oss.（除e以了的上将一，律视海为税外务居民）
c)
境外其他和个人入
收 所有在境外赚的取收或新入加公司派坡发的股或新息坡加行银利都息免税
。4
33.
加新个人坡所得税介
d)简 得税所报
申征税 为前年一的年１１月到１２月３１日日 。 个人得税所申截报止日：期一年的４月下１日。 当５到收局税发的税出单据务才要需付所缴得。税
) e海员工外税务单
清每当海 外员工开离加坡新时，司公有务在义３０前天向税务局申报并提有供关的收入 息讯计算以缴应个的人得所并税扣给缴税。
局3
5