全国2009年7月高等教育自学考试
审计学试题
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)
l ．在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是（从外部独立．．．
来源获取的审计证据比其它来源获取的审计证据更可靠 ）
2．在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（被审计单位提供的银行对账单 ）
3．下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 ）
4．实物证据通常证明（实物资产是否存在 ）
5．资产类审计与负债类审计的最大区别是（前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止．．
低估和漏列 ）
6．下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（内部证据在外流转并获得其它单位承认，则具有较强的可靠性 ）
7．下列不属于内部证据的是（原材料采购发票 ）
8．在下列审计一般方法中，运用随机原则和数理统计方法的是（随机选样法 ）
9．注册会计师发现被审计单位的会计报表和其它会计数据中的重要比率及趋势的异常变动，应采用的收集审计证据的方法是（分析性复核 ）
10．注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（审计可能有较大错误的项目，并减少样本量 ）
11．下列选项中，属于永久性档案的是（审计报告书副本 ）
12．下列不属于注册会计师出具无保留意见审计报告的条件是（注册会计师充分理解被审．．．
计单位接受审计的意图 ）
13．对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（审查与应收账款相关的销货凭证 ）
14．下列选项中，不属于财经法纪审计特征的是（一种常规性审计 ） ．．．
15．下列有关经济效益审计的说法，不正确的是（经济效益审计的结论具有法律效力 ） ．．．
16．审计人员通常会向被审计单位发生过业务往来的所有银行发询证函，而不论被审计单位期末的银行存款余额是否为零，这主要是因为（询证函不仅仅是为了查明银行存款期末余额的真实性，而且是为了发现漏记的借款项目 ）
17．以下哪一项内部控制制度能够防止同一报销凭证的重复付款? （已报销的凭证应加盖“付讫”章 ）
18．为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，审计人员最好（将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来 ）
19．为了检查被审计单位是否及时向客户发送账单，审计人员可以执行的审计程序是 核对已发送账单的销售汇总表和应收账款明细账
20．下列不属于财经法纪审计流程中查证阶段的工作步骤的是（结案过程 ） ．．．
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)
21．审计人员要保持其独立性，必须做到（与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系 与被审计单位在经济上没有利害关系 不参与被审计单位的经济活动 ）
22．根据《中国注册会计师法》的规定，注册会计师承办的业务项目包括．审查企业会计报表，出具审计报告．验证企业资本，出具验资报告．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告．承办会计咨询、会计服务业务．法律、行政法规规定的其
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它审计业务
23．审计按其内容进行分类，可以分为（财政财务审计 ．全面审计财经法纪审计 ）
24．注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目是（短期借款 营业费用 管理费用 ）
25．下列选项中，属于“完整性”认定的有（当期的全部销售交易均已登记入账 资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果 ）
26．注册会计师对客户所负有的责任包括（按照业务约定履行对客户的责任，按时按质完成委托业务 对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益 除有关法律允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务 ）
27．注册会计师应结合购货业务进行审计的项目有（应付账款 ．预付账款 ）
28．对于销售成本的审计，可以采取的方法有（分析存货周转率 分析毛利率 对商品的发出进行截止测试 对生产成本进行审查）
29．财经法纪审计流程可分为（立案阶段 查证阶段 结案阶段 ）
30．财务审计与经济效益审计的主要区别有（结论效力不同 审计目的不同 审计对象不．．
同 ．审计时间不同 审计方法不同）
三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
31．经济效益审计：审计机构对被审计单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行审查
32．当期档案：是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用和下期审计参考的审计档案，它主要由业务类底稿组成，如符合性测试的工作底稿、具体会计账项实质性测试的工作底稿等
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33．简述审计证据可靠性的判断标准。
答：①书面证据比口头证据可靠。②外部证据比内部证据可靠。已获第三者确认的内部证据比未获确认的内部证据可靠。③审计人员自行获得的审计证据比由被审单位提供的审计证据可靠。④内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时内部证据可靠。⑤不同来源或不同性质的审计证据相互印证时，审计证据更可靠
34．简述内部控制制度的目标。
答：①保证业务活动按照适当的授权进行；②保证所有的交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。③保证对资产和记录的接触、处理均经适当的授权。④保证账面资产与实物资产的定期核对相符。
五、论述题（本大题10分）
35．什么是审计重要性？试述审计人员在审计的准备阶段、实施阶段和终结阶段分别是怎样运用重要性概念的？
答：审计重要性是指会计报表中存在的导致会计报表使用者改变其决策的错误程度，在审计的准备阶段，审计人员要对审计重要性作出初步确定，并将重要性数值分配于各个项目，以此作为各个项目允许出现差错的最高限额。在审计的实施阶段，审计人员根据在准备阶段确定的重要性标准，评价所发现的问题，以此判断是否需要进一步审查；在审计的终结阶段，审计人员要根据重要性标准，对在实施阶段所发现的问题进行分析评价，以此确定发表何种审计意见。
六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)
36．资料：注册会计师拟对W 公司2008年度的财务报告进行审计，在了解W 公司时发现：
W 公司是专门从事计算机配件的制造企业，专门从事电子产品批发的S 公司在2008年初对W 公司投入了大量资本，用于建造一条新的生产流水线(预计2009年3月完工投
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产) ，从此S 公司占到了W 公司60％的股权，并对W 公司的董事会、监事会进行了改组，W 公司的总经理及管理层其他人员没有变动，但总经理是属于进取型的经营者。由于W 公司的产品正处在市场成长期，因此对管理层的考核以销售收入作为核心指标。经向W 公司的销售人员询问发现，由于公司原来的生产流水线出现了技术故障，产品质量控制环节又不严格，导致部分不合格产品流入了市场，购买单位退货现象在2008年度经常发生，进一步向购买单位核实属实。
【要求】根据以上信息注册会计师就识别和评估W 公司财务报表的固有风险和控制风
险提出了以下观点，请代为做出正确的专业判断。(正确的在括号内打“√”，
错误的则打“×”，不需分析)
(1)将与S 公司发生的交易列为重点审计领域。（ √ ）
(2)将资产负债表“实收资本(股本) ”的“计价”认定和接受S 公司投资的“发生”认定列为审计重点。（ √ ）
(3)将“固定资产”账户的“存在”认定列为审计重点。（ × ）
(4)将资产负债表“固定资产”的“计价”认定列为审计重点。（ √ ）
(5)将新生产流水线建造的“发生”认定和“在建工程”账户的“计价”认定列为审计重点。（ √ ）
(6)将资产负债表“在建工程”的“权利”认定列为审计重点。（ × ）
(7)将“存货(产成品) ”账户的“存在”认定列为审计重点。（ × ）
(8)将资产负债表“存货”的“计价”认定列为审计重点。（ √ ）
(9)将销售交易的“发生”认定列为审计重点。（ √ ）
(10)将销售交易的“分类”认定列为审计重点。（ × ）
(11)将资产负债表“应收账款”的“计价”认定列为审计重点。（ √ ）
(12)将资产负债表“应收账款’’的“完整性”认定列为审计重点。（ × ）
37
格里填列：
(1)与具体审计目标对应的管理当局认定；
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38司)2008年度的会计报表进行审计。假设甲公司尚未采用计算机记账。A 和B 注册会计师于2008年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解，并在相关审计工作底稿中记录了了解的事项，摘录如下：
(1)甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联销售部留存，第三、四联交会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账。
(2)会计人员李江负责开具销售发票，在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票数量。
(3)甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行，采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
(4)会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员王卫负责，但保留了支票印章。王卫根据已适当批准的凭单，在确定支票受款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付’’的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，A 和B 注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。
(5)计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单，生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单，仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
【要求】
(1)根据上述摘录，假定未描述的其它内部控制不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。
(2)根据对甲公司内部控制的情况了解，请分别指出上述内部控制缺陷与会计报表的哪些认定相关?
答：就甲公司的内部控制如（1）所述，会计人员张红同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未 进行分离，应建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账，内部控制在这方面的缺陷与存货（产成品）的完整性、计价与分摊、存在认定相关。 就甲公司的内部控制如（3）、（4）所述，收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录，应建议甲公司对验收单进行连续编号，内部控制在这方面的缺陷与材料采购的完整性认定相关。
付款凭单未附订购单及供应单位的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有
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关账簿时，金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单及发票等与付款凭单一起交会计部，内部控制在这方面的缺陷与材料采购的发生、计价与分摊认定相关。 会计部月末审核付款凭单后才付款。应建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部，按约定时间付款，内部控制在这方面的缺陷与材料采购的计价与分摊、发生认定相关。
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审计学试题
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)
l ．在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是（从外部独立．．．
来源获取的审计证据比其它来源获取的审计证据更可靠 ）
2．在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（被审计单位提供的银行对账单 ）
3．下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 ）
4．实物证据通常证明（实物资产是否存在 ）
5．资产类审计与负债类审计的最大区别是（前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止．．
低估和漏列 ）
6．下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（内部证据在外流转并获得其它单位承认，则具有较强的可靠性 ）
7．下列不属于内部证据的是（原材料采购发票 ）
8．在下列审计一般方法中，运用随机原则和数理统计方法的是（随机选样法 ）
9．注册会计师发现被审计单位的会计报表和其它会计数据中的重要比率及趋势的异常变动，应采用的收集审计证据的方法是（分析性复核 ）
10．注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（审计可能有较大错误的项目，并减少样本量 ）
11．下列选项中，属于永久性档案的是（审计报告书副本 ）
12．下列不属于注册会计师出具无保留意见审计报告的条件是（注册会计师充分理解被审．．．
计单位接受审计的意图 ）
13．对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（审查与应收账款相关的销货凭证 ）
14．下列选项中，不属于财经法纪审计特征的是（一种常规性审计 ） ．．．
15．下列有关经济效益审计的说法，不正确的是（经济效益审计的结论具有法律效力 ） ．．．
16．审计人员通常会向被审计单位发生过业务往来的所有银行发询证函，而不论被审计单位期末的银行存款余额是否为零，这主要是因为（询证函不仅仅是为了查明银行存款期末余额的真实性，而且是为了发现漏记的借款项目 ）
17．以下哪一项内部控制制度能够防止同一报销凭证的重复付款? （已报销的凭证应加盖“付讫”章 ）
18．为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，审计人员最好（将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来 ）
19．为了检查被审计单位是否及时向客户发送账单，审计人员可以执行的审计程序是 核对已发送账单的销售汇总表和应收账款明细账
20．下列不属于财经法纪审计流程中查证阶段的工作步骤的是（结案过程 ） ．．．
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)
21．审计人员要保持其独立性，必须做到（与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系 与被审计单位在经济上没有利害关系 不参与被审计单位的经济活动 ）
22．根据《中国注册会计师法》的规定，注册会计师承办的业务项目包括．审查企业会计报表，出具审计报告．验证企业资本，出具验资报告．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告．承办会计咨询、会计服务业务．法律、行政法规规定的其
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它审计业务
23．审计按其内容进行分类，可以分为（财政财务审计 ．全面审计财经法纪审计 ）
24．注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目是（短期借款 营业费用 管理费用 ）
25．下列选项中，属于“完整性”认定的有（当期的全部销售交易均已登记入账 资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果 ）
26．注册会计师对客户所负有的责任包括（按照业务约定履行对客户的责任，按时按质完成委托业务 对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益 除有关法律允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务 ）
27．注册会计师应结合购货业务进行审计的项目有（应付账款 ．预付账款 ）
28．对于销售成本的审计，可以采取的方法有（分析存货周转率 分析毛利率 对商品的发出进行截止测试 对生产成本进行审查）
29．财经法纪审计流程可分为（立案阶段 查证阶段 结案阶段 ）
30．财务审计与经济效益审计的主要区别有（结论效力不同 审计目的不同 审计对象不．．
同 ．审计时间不同 审计方法不同）
三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
31．经济效益审计：审计机构对被审计单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行审查
32．当期档案：是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用和下期审计参考的审计档案，它主要由业务类底稿组成，如符合性测试的工作底稿、具体会计账项实质性测试的工作底稿等
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33．简述审计证据可靠性的判断标准。
答：①书面证据比口头证据可靠。②外部证据比内部证据可靠。已获第三者确认的内部证据比未获确认的内部证据可靠。③审计人员自行获得的审计证据比由被审单位提供的审计证据可靠。④内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时内部证据可靠。⑤不同来源或不同性质的审计证据相互印证时，审计证据更可靠
34．简述内部控制制度的目标。
答：①保证业务活动按照适当的授权进行；②保证所有的交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。③保证对资产和记录的接触、处理均经适当的授权。④保证账面资产与实物资产的定期核对相符。
五、论述题（本大题10分）
35．什么是审计重要性？试述审计人员在审计的准备阶段、实施阶段和终结阶段分别是怎样运用重要性概念的？
答：审计重要性是指会计报表中存在的导致会计报表使用者改变其决策的错误程度，在审计的准备阶段，审计人员要对审计重要性作出初步确定，并将重要性数值分配于各个项目，以此作为各个项目允许出现差错的最高限额。在审计的实施阶段，审计人员根据在准备阶段确定的重要性标准，评价所发现的问题，以此判断是否需要进一步审查；在审计的终结阶段，审计人员要根据重要性标准，对在实施阶段所发现的问题进行分析评价，以此确定发表何种审计意见。
六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)
36．资料：注册会计师拟对W 公司2008年度的财务报告进行审计，在了解W 公司时发现：
W 公司是专门从事计算机配件的制造企业，专门从事电子产品批发的S 公司在2008年初对W 公司投入了大量资本，用于建造一条新的生产流水线(预计2009年3月完工投
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产) ，从此S 公司占到了W 公司60％的股权，并对W 公司的董事会、监事会进行了改组，W 公司的总经理及管理层其他人员没有变动，但总经理是属于进取型的经营者。由于W 公司的产品正处在市场成长期，因此对管理层的考核以销售收入作为核心指标。经向W 公司的销售人员询问发现，由于公司原来的生产流水线出现了技术故障，产品质量控制环节又不严格，导致部分不合格产品流入了市场，购买单位退货现象在2008年度经常发生，进一步向购买单位核实属实。
【要求】根据以上信息注册会计师就识别和评估W 公司财务报表的固有风险和控制风
险提出了以下观点，请代为做出正确的专业判断。(正确的在括号内打“√”，
错误的则打“×”，不需分析)
(1)将与S 公司发生的交易列为重点审计领域。（ √ ）
(2)将资产负债表“实收资本(股本) ”的“计价”认定和接受S 公司投资的“发生”认定列为审计重点。（ √ ）
(3)将“固定资产”账户的“存在”认定列为审计重点。（ × ）
(4)将资产负债表“固定资产”的“计价”认定列为审计重点。（ √ ）
(5)将新生产流水线建造的“发生”认定和“在建工程”账户的“计价”认定列为审计重点。（ √ ）
(6)将资产负债表“在建工程”的“权利”认定列为审计重点。（ × ）
(7)将“存货(产成品) ”账户的“存在”认定列为审计重点。（ × ）
(8)将资产负债表“存货”的“计价”认定列为审计重点。（ √ ）
(9)将销售交易的“发生”认定列为审计重点。（ √ ）
(10)将销售交易的“分类”认定列为审计重点。（ × ）
(11)将资产负债表“应收账款”的“计价”认定列为审计重点。（ √ ）
(12)将资产负债表“应收账款’’的“完整性”认定列为审计重点。（ × ）
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格里填列：
(1)与具体审计目标对应的管理当局认定；
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38司)2008年度的会计报表进行审计。假设甲公司尚未采用计算机记账。A 和B 注册会计师于2008年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解，并在相关审计工作底稿中记录了了解的事项，摘录如下：
(1)甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联销售部留存，第三、四联交会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账。
(2)会计人员李江负责开具销售发票，在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票数量。
(3)甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行，采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
(4)会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员王卫负责，但保留了支票印章。王卫根据已适当批准的凭单，在确定支票受款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付’’的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，A 和B 注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。
(5)计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单，生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单，仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
【要求】
(1)根据上述摘录，假定未描述的其它内部控制不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。
(2)根据对甲公司内部控制的情况了解，请分别指出上述内部控制缺陷与会计报表的哪些认定相关?
答：就甲公司的内部控制如（1）所述，会计人员张红同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未 进行分离，应建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账，内部控制在这方面的缺陷与存货（产成品）的完整性、计价与分摊、存在认定相关。 就甲公司的内部控制如（3）、（4）所述，收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录，应建议甲公司对验收单进行连续编号，内部控制在这方面的缺陷与材料采购的完整性认定相关。
付款凭单未附订购单及供应单位的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有
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关账簿时，金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单及发票等与付款凭单一起交会计部，内部控制在这方面的缺陷与材料采购的发生、计价与分摊认定相关。 会计部月末审核付款凭单后才付款。应建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部，按约定时间付款，内部控制在这方面的缺陷与材料采购的计价与分摊、发生认定相关。
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