纳税人问题:我公司在外地有分支机构,实行总分公司汇总缴纳企业所得税,今年11月该分支机构准备注销,该如何处理,是否参与四季度的所得税预缴分配?
政策依据:根据国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告(国家税务总局公告2012年第57号),汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。分支机构在分支机构所在地办理注销手续,同时分支机构注销税务登记后15日内,总机构应将分支机构注销情况报所在地主管税务机关备案,并办理变更税务登记。当年撤销的二级分支机构,自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起,不就地分摊缴纳企业所得税。
实务处理:因此分支机构因先去分支机构所在地办理注销手续,办理完毕后在15日之内,由总机构向总机构所在地主管税务机关办理变更税务登记;纳税人在11月份办理注销手续的,则不参加所属期间的所得税预缴,即不参加四季度的企业所得税分摊预缴(以前的国税发[2008]28号的政策是要参加四季度的分摊预缴的,该文件已经废止,根据最新的国家税务总局公告2012年第57号,不需要参加剩余月份所属期所得税的分摊预缴)
纳税人问题:我公司在外地有分支机构,实行总分公司汇总缴纳企业所得税,今年11月该分支机构准备注销,该如何处理,是否参与四季度的所得税预缴分配?
政策依据:根据国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告(国家税务总局公告2012年第57号),汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。分支机构在分支机构所在地办理注销手续,同时分支机构注销税务登记后15日内,总机构应将分支机构注销情况报所在地主管税务机关备案,并办理变更税务登记。当年撤销的二级分支机构,自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起,不就地分摊缴纳企业所得税。
实务处理:因此分支机构因先去分支机构所在地办理注销手续,办理完毕后在15日之内,由总机构向总机构所在地主管税务机关办理变更税务登记;纳税人在11月份办理注销手续的,则不参加所属期间的所得税预缴,即不参加四季度的企业所得税分摊预缴(以前的国税发[2008]28号的政策是要参加四季度的分摊预缴的,该文件已经废止,根据最新的国家税务总局公告2012年第57号,不需要参加剩余月份所属期所得税的分摊预缴)
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