（一）内部控制上未发挥风险导向审计作用2007 年夏，美国次贷危机全面爆发，雷曼兄弟公司因持有大量抵押贷款证券，资产大幅缩水，经营环境日益恶化。随着金融危机的蔓延，投资者赖以制定投资决策的财务杠杆率成为投资者、公司、审计师三方共同关注的焦点。为了维持信贷评级，雷曼高层采用了一种被称作“回购 105”的会计工具，即将100 元资产抵押出去，出具财务报告之后再用 105 元的价格重新买入，其本质是一种融资交易，但雷曼却将其记为“销售”，其实质是隐藏债务，操纵资产负债表，达到降低净杠杆率的目的。雷曼通过使用“回购 105”的融资手段进行会计造假，其内部控制环境已出现明显问题，风险导向审计模式下，审计执行应重点关注现代公司治理的控制环境和风险评价，根据风险程度对公司报表的真实公允性作出判断，从负责雷曼审计的合伙人施里奇和同事以及雷曼管理层的邮件内容可以确定，安永对于雷曼的经营环境以及雷曼急于缩减资产负债表、降低杠杆率是知情的，然而耐人寻味的是，安永并没有加强对雷曼的内部控制测试，及时制止雷曼高层的管理舞弊，而是在 2001 年至 2008 年对雷曼出具了无保留的审计意见，相关附注中也没有披露“回购 105 交易”。安永作为雷曼的主审，审计执行中未充分发挥风险导向中的审计作用，应为此承担过失责任。
（二）未遵守审计准则，对重要性项目缺乏职业谨慎雷曼兄弟破产案显示的是一份舞弊财务报告，雷曼管理层通过篡改财务报表来达到期望的净杠杆率。舞弊是审计师关注的重点，安永审计小组根据净杠杆率的变化制定了相应的重要性标准，如“影响净杠杆率 0.1 或以上”、“金额超过 18 亿美元”等。从 2010 年的调查报告看，雷曼兄弟运用“回购 105 交易”粉饰财务报表、隐藏债务和操纵净杠杆率的手段已经达到了安永认定的重要性项目标准，在 2007 年至 2008 年期间影响的杠杆率接近 2，2007 年金额达 386 亿美元，2008 年金额高达 500 亿美元，远远超过了审计小组确定的重要性水平。对于雷曼各年度报表数据的异常，安永没有遵循相关审计准则和履行相应的审计程序，在审计过程中缺乏职业谨慎，未保持审计人员应有的质疑思维，最终导致雷曼兄弟在安永的默许下发布了误导投资者的财务报表。
（三）对举报处理不当，加速了审计失败雷曼兄弟公司原高级财务副总监马修·李上任后对雷曼兄弟大量使用“回购105 交易”提出质疑，于 2008 年 5 月向安永审计小组进行了报告，但安永审计小组合伙人却暗示不要追查，马修·李在举报后即被雷曼辞退。按照安永的审计约定，审计人员应该向管理层了解重大事项，尤其当举报人是审计客户的关键人员和高层管理者时，安永更应当将此事项列为重点关注对象。按照审计准则，对财务报表可能存在舞弊的举报，安永有职业义务与高级管理层及审计委员会进行沟通，指出报表存在的重大不当披露或拒绝发表审核报告。在 2010 年雷曼破产案调查过程中，安永的合伙人承认他们知晓多年来雷曼“回购 105”的操作及其经济实质，但对此采取了不闻不问的态度。安永对马修·李的举报视而不见，没有采取适当的审计手段，存在重大疏忽过失责任，加速了审计失败。
（一）内部控制上未发挥风险导向审计作用2007 年夏，美国次贷危机全面爆发，雷曼兄弟公司因持有大量抵押贷款证券，资产大幅缩水，经营环境日益恶化。随着金融危机的蔓延，投资者赖以制定投资决策的财务杠杆率成为投资者、公司、审计师三方共同关注的焦点。为了维持信贷评级，雷曼高层采用了一种被称作“回购 105”的会计工具，即将100 元资产抵押出去，出具财务报告之后再用 105 元的价格重新买入，其本质是一种融资交易，但雷曼却将其记为“销售”，其实质是隐藏债务，操纵资产负债表，达到降低净杠杆率的目的。雷曼通过使用“回购 105”的融资手段进行会计造假，其内部控制环境已出现明显问题，风险导向审计模式下，审计执行应重点关注现代公司治理的控制环境和风险评价，根据风险程度对公司报表的真实公允性作出判断，从负责雷曼审计的合伙人施里奇和同事以及雷曼管理层的邮件内容可以确定，安永对于雷曼的经营环境以及雷曼急于缩减资产负债表、降低杠杆率是知情的，然而耐人寻味的是，安永并没有加强对雷曼的内部控制测试，及时制止雷曼高层的管理舞弊，而是在 2001 年至 2008 年对雷曼出具了无保留的审计意见，相关附注中也没有披露“回购 105 交易”。安永作为雷曼的主审，审计执行中未充分发挥风险导向中的审计作用，应为此承担过失责任。
（二）未遵守审计准则，对重要性项目缺乏职业谨慎雷曼兄弟破产案显示的是一份舞弊财务报告，雷曼管理层通过篡改财务报表来达到期望的净杠杆率。舞弊是审计师关注的重点，安永审计小组根据净杠杆率的变化制定了相应的重要性标准，如“影响净杠杆率 0.1 或以上”、“金额超过 18 亿美元”等。从 2010 年的调查报告看，雷曼兄弟运用“回购 105 交易”粉饰财务报表、隐藏债务和操纵净杠杆率的手段已经达到了安永认定的重要性项目标准，在 2007 年至 2008 年期间影响的杠杆率接近 2，2007 年金额达 386 亿美元，2008 年金额高达 500 亿美元，远远超过了审计小组确定的重要性水平。对于雷曼各年度报表数据的异常，安永没有遵循相关审计准则和履行相应的审计程序，在审计过程中缺乏职业谨慎，未保持审计人员应有的质疑思维，最终导致雷曼兄弟在安永的默许下发布了误导投资者的财务报表。
（三）对举报处理不当，加速了审计失败雷曼兄弟公司原高级财务副总监马修·李上任后对雷曼兄弟大量使用“回购105 交易”提出质疑，于 2008 年 5 月向安永审计小组进行了报告，但安永审计小组合伙人却暗示不要追查，马修·李在举报后即被雷曼辞退。按照安永的审计约定，审计人员应该向管理层了解重大事项，尤其当举报人是审计客户的关键人员和高层管理者时，安永更应当将此事项列为重点关注对象。按照审计准则，对财务报表可能存在舞弊的举报，安永有职业义务与高级管理层及审计委员会进行沟通，指出报表存在的重大不当披露或拒绝发表审核报告。在 2010 年雷曼破产案调查过程中，安永的合伙人承认他们知晓多年来雷曼“回购 105”的操作及其经济实质，但对此采取了不闻不问的态度。安永对马修·李的举报视而不见，没有采取适当的审计手段，存在重大疏忽过失责任，加速了审计失败。