浅析中国建设银行内部控制问题
摘要
中国银行是我国金融业的重要组成部分，中国建设银行在中国银行业占有举足轻重的地位。近年来，尽管建设银行在内部控制建设方面采取了一系列的措施，内部控制制度不断完善，内控能力有所提升，但金融大案、不良资产的增加仍在发生，这无疑暴露出建设银行经营中存在着大量的不安全因素。本文主要从操作风险控制、信用风险控制、市场风险控制三方面着手，对建设银行内部控制的问题、原因进行分析论证，并提出了改进措施和解决方案。 通过对建行内部控制的研究，从而认识到只有进一步完善银行的内部控制，才能有效防范银行风险，保持银行长期稳健的运行。
关键字:内部控制；操作风险控制；信用风险控制；市场风险控制
I
Recent Analysis of the internal control issues in China
Construction Bank
Abstract The China’s Bank are the important part of the China’s finance and China Construction Bank plays a decisive role in the China’s banks. In recent years, China Construction Bank has taken a series of measures in the construction of the internal control. Indeed, the system of internal control was constantly improved and internal control ability has been strengthened. However, big financial cases and the increase in non-performing assets are still in occurrence. There is no doubt that these facts expose China Construction Bank management is with massive insecure factors. This paper focus on the following three parts: Operation risk control, Credit risk control, Market risk control. It explores the problem and the reason of the internal control of China Construction bank and improved measures and solutions are proposed in this article.
Key words: Internal control Operation risk control, Credit risk control, Market system risk control
II
目 录
1绪论 ........................................................................................................................ 1
2国内外商业银行内部控制制度现状对比 . ........................................................... 2
2.1我国商业银行内部控制制度的现状 . ............................................................ 2
2.2美国商业银行内部控制的特点 . .................................................................... 2
3中国建设银行内部控制概述 . ............................................................................... 3
3.1内部控制的概念 . ............................................................................................ 3
3.2商业银行面临的主要风险 . ............................................................................ 3
4中国建设银行内部控制存在的问题及原因分析 . ............................................... 5
4.1操作风险内部控制 . ........................................................................................ 5
4.1.1最常出现的操作风险类型........................................................................ 5
4.1.2操作风险控制不力的原因........................................................................ 5
4.2信用风险内部控制 . ........................................................................................ 6
4.2.1信用风险内部控制存在的问题及原因分析 ........................................... 6
4.2.2信用风险内部控制原因分析 ................................................................... 7
4.3市场风险管理控制 . ........................................................................................ 7
4.3.1市场风险对建行的影响............................................................................ 7
4.3.2现采用的市场管理风险方式及不足 ....................................................... 8
5中国建设银行内部控制的改进建议 . ................................................................... 9
5.1改进操作风险 ................................................................................................. 9
5.2改进信用风险控制机制 . ................................................................................ 9
III
5.3改进市场风险管理模式的建议 . .................................................................. 10
5.4完善市场风险控制的方法 . .......................................................................... 11
结论 ......................................................................................................................... 12
谢辞 ......................................................................................................................... 13
参考文献 ................................................................................................................. 14
IV
1绪论
金融已经渗透到经济活动的各个方面，其影响力越来越大。世界经济的发展与稳定，离不开金融的发展与稳定。正如美国著名经济学家雷蒙德·戈德史密斯在其名著《金融结构与金融发展》中所说：“金融领域中，金融结构与金融发展对经济增长的影响，如果不是唯一的一个最重要问题，也是最重要的问题之一，几乎每个人都会赞同这一点”。而在整个金融结构中，商业银行是最古老也是最重要的组成部分。这不仅仅是因为它的产生与发展折射出了世界经济的足迹，更重要的是商业银行早已发展成为包罗万象的“万能银行”，对一个国家的金融发展乃至整个经济的稳定起到了举足轻重的作用。
近年来，国际金融领域风险不断显现与发生，且有愈演愈烈之势，严重威胁着金融业的安全和发展，对世界经济产生不良的影响。目前，建设银行的经营风险也正在逐步由隐性转向显性，从业人员欺诈与越权经营而产生的操作风险，决策管理层缺乏科学管理和经营而导致的管理风险等。这些风险的产生，无不与建设银行内部控制制度相关联，内部控制是风险防范体系的基础。自2007年建设银行上市以后政府控制权在逐渐减弱，在信息不对称且缺乏有效监督的条件下，由于经营管理人员对银行资产具有较大的自主权，所以很容易出现内部人控制问题，进而产生严重的道德风险。因此，加强建设银行内部管理方面问题的研究，建立全面风险管理体系和内部控制的长效机制，尽快实现合理有效的内部控制对于维护我国金融体系安全运行、实现既定的目标和维持良好的财务状况都是至关重要的。
1
2国内外商业银行内部控制制度现状对比
2.1我国商业银行内部控制制度的现状
(1)对内控认识不足，未形成良好的内控环境
在实际中，对内控的认识仅停留于制度规章，或是上级对下级的一种管理手段上，对内部控制缺乏实践的重视，是内部控制最大的障碍。事实上，内部控制是一种业务运作过程中环环相扣相互制约的动态机制，需要董事会、高级管理层和各级工作人员共同努力才能实现的过程。
(2)内控制度不全面，相对滞后
内控制度没有全面覆盖商业银行经营风险点，并且分散于各部门岗位中，缺乏整合性。随着我国金融业全面开放，业务不断创新，商业银行没能及时跟进针对新业务开展前瞻性的提高保障，出现风险控制的真空，此外也未根据环节变化而对制度进行修改。
(3)内控制度缺乏操作性和强制性
由于对内控建设重制度而相对轻落实，从而造成了银行员工有章不循，严重影响了内控制度的实施效果。此外，内控制度的设计不能完全结合实际，存在对决策层和管理层疏于管理的局面，给商业银行留下了巨大的风险隐患。
(4)风险识别和评估方法落后
面对市场环境的纷繁复杂，商业银行识别和评估依据停留在定性阶段，尚未建立完善的信贷风险监测预警系统和内部风险评估模型未能围绕银行经营所面临的各类风险建立科学的、统一的、可量化的风险评估指针体系。
(5)信息系统不完善
我国商业银行的信息系统无论在收集、加工处理、传递等都相对滞后，加上内部组织结构不合理，导致银行个部门之间信息交流部够畅通，严重削弱了内控效率。
(6)内部稽核监督有效性不足
由于内部审计覆盖面窄，审计的广度、深度不够，导致审计盲区和弱化区的存在，此外，内部审计部门只是对已发生的经营行为进行事后监督，没有深入到经营管理的全过程，缺乏前瞻性和预见性。内审部门人员配备不足或者专业水平不够，也使内控效果大打折扣。
2.2美国商业银行内部控制的特点
(1)严密有效的组织机构和独立的内部审计机构
银行的组织结构师对银行经营进行计划、指挥和控制的组织基础，因此美国商业银行非常重视对银行内部组织结构的设计，做到职责分工合理，使银行能够顺畅地运行和有效的执行领导者的管理意图。美国商业银行为防范各部门和银行员工因经营不善而产生隐瞒欺诈行为，专门设立独立于其他部门的内部审计机构。
(2)完善的会计控制体系
从某种意义上讲，会计部门是银行内部的第一监控部门，因此美国商业银行赋予了会计主管或财务总监以特别的权利和地位。
(3)相互独立的业务部门和明确的职责
2
银行业务的性质要求银行每一项业务至少要有两个人或者部门参与记录、核算和管理，各部门要有相对的独立性，以达到内部控制所要求的双重控制和交叉效果。
(4)严格的授权审批程序
银行以安全经营为本，每一项交易一旦要有不同的人进行审查和批准，任何人的权限都不能是无限的。所以，美国商业银行在贷款管理和外汇交易控制上设计了一套控制资产风险的授权审批程序。
(5)高度的电脑化管理
随着金融工具的日益现代化，美国商业银行加强了电脑在内部管理的应用，来改进和完善银行内部控制。
(6)合理有序的内部控制制度
一是总行业务部门对分行的检查，包括按要求报送的各种财务报表、专题报告，以及召开分行长座谈会听取汇报等；二是总行审计机构对分行的定期全面检查和不定期专项检查；三是银行内部的自我日常检查以及外聘外部专业会计师查账。
(7)稽核内部的科学性和严密性
美国的商业银行针对制定政策和执行政策进行稽核和评估，一是从系统的管理上检查评价总部制定的各项经营政策是否符合金融法规和商业银行经营原则；二是检查监督全系统在业务经营过程中是否认真执行了总部的政策。
(8)集中、权威、超越的稽核组织机构
一是建立总部一级制内部稽核组织，直接实施全面稽核监督；二是首席审计官即是高级副总裁，直接向董事会负责和报告稽核工作；三是稽核人员必须由总行稽核部门直接选聘；四是稽核部门均有自己独立的财务预算，稽核人员的薪水、经费一律由总部负责，稽核人员的待遇从优，不低于业务部门。
3中国建设银行内部控制概述
3.1内部控制的概念
一律由总部负责关于内部控制的含义，归纳起来，主要从内部控制范围、内部控制手段、内部控制目的三个方面去进行定义。
中国人民银行为促进商业银行建立和健全内部控制体系，防范金融风险，保障银行体系安全稳健运行，制定了《商业银行内部控制指引》，其中对于内部控制的定义为“内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法、对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制”。
3.2商业银行面临的主要风险
商业银行面临各种内部、外部风险，主要有信用风险、市场风险、利率风险、流动性风险、操作风险、法律风险和声誉风险等风险。根据新巴塞尔资本协定，银行面临的风险损失比例：操作风险控制占整个银行风险控制系统的30%左右，信用风险控制占整个银行风险控制系统的60%左右，市场风险控制占5%左右，其余风险占5%左右。
操作风险、信用风险和市场风险之间有非常密切的关系。操作风险可能会引发和放
3
大信用或市场风险。追溯信用风险或市场风险损失发生的深层次原因，都可能存有操作风险的因素。业务流程前段的一项小的人工处理错误，可能会导致系统出现差错，进而导致决策错误，引发财务损失。
中国建设银行内部控制主要是由三大点着手，分别是：对操作风险的控制、对信用风险的控制、对市场风险的控制。这三大风险控制是整个风险控制系统的支柱，也是银行内部控制的主要研究对象，建行也不例外。
目前中国建设银行内部控制框架如下图所示。
4
4中国建设银行内部控制存在的问题及原因分析
4.1操作风险内部控制
4.1.1最常出现的操作风险类型
(1)失职违规
建设银行违规操作屡见不鲜，其原因为：内控理念缺失，目标设置不当，激励约束机制不完善，发展与内控失衡，违规操作屡禁不止，屡查屡犯，有章不循，规则形同虚设，监督执行乏力，处罚不到位。某支行柜员主管擅自授权，违规冲正银行业务，不按流程处置柜员失职情况。
(2)内部欺诈
内部人员虚报头寸、内部人员偷盗和在职员的账上进行内部交易，往往涉嫌金额数额较大，诈骗行为比较隐蔽，欺诈行为具有连续性。作案人员在初次作案时，大多具有试探性，在第一次作案得手后未被发现，他们的胆子便越来越大，一般初次作案间隔一段时间后，又再度作案并且连续作案。
(3)外部欺诈
外部欺诈主要是指第三方故意欺骗、盗用财产或者违反法律。如抢劫、伪造、计算机黑客入侵等。某行储蓄员克隆储户存折，两次作案共窃取200万元。
(4)内部流程不健全
内部流程方面表现为内部流程不健全、流程执行失败、控制和报告不力、文件或合同缺陷、担保品管理部当、产品服务缺失、泄密、与客户纠纷等。某支行行长利用职务之便，从省融资中心融资，共挪用资金11.9亿元炒股。
4.1.2操作风险控制不力的原因
(1)操作风险内控理念缺失，目标设置不当
建行相当一些机构不能正确认识业务发展与内控管理的关系，只强调业务的拓展，忽视规章制度和操作流程的严格执行。下级为了局部利益，把主要精力用于本单位所承担的各项目标及临时性营销任务方面，甚至把加快发展与强化对立起来，为了完成目标，片面地把一笔业务以有没有风险和有没有损失作为决策的依据，以他行怎么做做参考，虽然不少行的机器风险显现，但破坏规矩，制度观念当然无存，内部控制机制失灵，埋下了严重的风险隐患。
(2)激励约束机制不完善，发展与操作风险内控失衡
从建行的机制看，侧重于对业务发展的激励，对制度的约束没有放到相应的位置。主要表现在：考核指标仍为规模和速度指标，象征性地涉及质量指标，集中财务等主要资源用于部分业务拓展，奖励很少或是基本上不涉及内控，对质量管理和内控较差或者出现案件的机构和人员处罚力度不够。在这样的激励约束机制驱动下，上级行和管理人员要的是业绩，相关人员要的是升迁和收入，两者在利益上不统一，加之违规成本又低，其分支机构必然是上行下效，大力拓展营销，讲内部控制让位于业务发展。将内控优先理念抛在一边，内控得不到相应加强甚至被削弱，以至于出现打擦边球，钻制度的空子，违规操作，从而造成发展与内控的严重失衡，由偶然的违规操作演变为经常性的违规操作，由潜在的风险演变为现实的风险损失。
5
(3)有章不循，操作风险控制制度形同虚设
很多分支机构对规章制度及经营禁令的严肃性认识不够，在业务处理过程中部不讲制度，制度执行力差，不讲标准，不讲程序，有章不循，违规操作，部分柜员甚至有的高管人员在工作中执行制度意识淡薄，以操作习惯、人情、信任代替制度，满足于“习惯’做法。如重要岗位超期未轮岗，属于交流的管理人员超期不交流，该双人会同的却一个人独立操作，该定期更换的长期保持不变，该实行专任管理的没有落实专门人员，该实行岗位分离的却一人兼任等。
(4)运营环节薄弱
这是从建设银行具体业务流程方面考虑操作风险产生的原因，主要包括技术缺失、电子平台的脆弱性、业务链不完善等。业务相关技术的欠缺会引起产品瑕疵或者工作人员因判断失误而采取不正确的交易策略，或者在紧张的交易环境中操作失误。银行业务对信息管理与信息系统的依存度越来越高，对支持业务运作的系统提出了更高的要求，而硬件、电力、动力输送等配套环节的约束常常导致银行业务中断或系统失败，也构成了银行操作风险的一个重要方面。随着银行业务的矿大及分工的专业化，业务的非主要环节往往容易受到忽视部门间的交流协调难度加大，业务链容易出现真空地带，进而引起操作风险的产生。
(5)人的一些特性必然会引起操作风险
职员的素质和技能与岗位不相符，这就为操作失误留下操作风险隐患。加之道德风险与委托代理关系相伴而生，以及两者利益不完全一致。加之风险偏好不一致，那么银行雇员为了自身的利益可能采取一些对银行有负面影响的行为。人的“有限理性”产生操作风险。银行雇员对信息的真实性以及重要性难以进行准确的识别和衡量，就容易在经营活动中产生错误，而且银行雇员对银行的各种经营活动的计算机能力和认识能力是有限的，对有关信息的收集、帅选、分析和加工整理以及信息的验证都会受到个人素质及能力的制约，这就容易产生操作风险。
(6)外部事件引发操作风险损失
外部事件引起操作风险损失主要包括两种情况。一是针对银行的经济和刑事犯罪活动。诸如盗窃抢劫，伪造银行单证诈骗银行资金，黑客入侵，盗窃信息等事件都是这类操作风险的主要构成因素。二是不可抗拒因素，包括诸如地震、飓风、洪水等自然灾害，以及诸如战争、恐怖袭击、武装斗争等政治因素引致实体资产损坏的操作风险。外部事件的发生是是否引发损失，或造成多大程度的损失，取决于银行及政府的危机管理能力，以及保险的保障能力。
4.2信用风险内部控制
4.2.1信用风险内部控制存在的问题及原因分析
(1)从信贷环节设置上看信用风险内部控制存在的问题
①对借款人提供的有关资料审查不严，出现某些工作人员将借款人提供的无效证件、虚假财务报表上报。调查报告的内容不详实，质量不高。部分基层行的调查报告只是简单地将企业财务报表上的数据罗列出来，没有对有关数据加以分析。贷前调查不深，集体审批走形式。有的贷前调查只局限于表面形式，看看报表、听听介绍，对借款人的资产负债、经营情况没有进行认真的审查，对借款人资金来源与占用的变化没有进行关联性分析。甚至有些贷款根本就没有深入企业调查，坐在办公室里写调查报告。对贷款的保证措施掌握不严。有的贷款没有保证人的担保资格、担保能力进行审查，甚至出现贷款户之间互保的 6
现象，还有的抵押贷款存在抵押物估价过高的现象，对贷款额度不加分析和确定，而是用足抵押物的估价进行放款，对抵押物的变现能力和变现价值不进行分析。
②从贷时审查看，由于各种利益关系的存在，有些支行的审贷委员会成员不敢或者不愿提出异议，结果使信贷集体审批变成个人审批，且审批委员会只开会不签字，信贷制度执行不严格，各项规章制度的约束力不强。信贷业务审批环节多，办事效率低，业务处理周期长，不仅没有真正起到控制风险的作用，还造成了有实力的优质客户的大量流失。
③从贷后管理来看，银行把贷款发放出去之后管的就少了，对贷款企业的经营情况的跟踪调查也不是很积极。甚至某些贷款到期才去催收，这样不能及时发现借款人的各种风险，致使建行对贷款客户经验活动、贷款用途及资金运用情况所知不详，很大程度上影响了信贷资金的回收，形成了较大的风险隐患。
④建行对信用风险控制的投入依然不足。虽然建行信用评级手段已属先进，信用风险管理工作科技水平在同类商业银行业属领先地位，但信贷管理综合系统处理系统的建立依然滞后于业务发展的需要，也滞后于其他业务处理系统。
⑤当前，建行实行了贷款过程中具体业务经办与贷款的审批分离，但对贷款业务经办各环节还没有完全分离，仍有些分支行贷款业务经办各环节是由一个部门负责的。
⑥从风险管理部门业务流程方面看风险控制的不足
从建行信贷业务流程上看风险控制和信贷业务还是有配合的，但是由于在这个比较粗的流程背后，没有非常细致的进一步的条款，造成实际运行中建行没有很好的分离和明确信贷操作和风险控制的职能，在工作中不能处理好风险防范和市场开拓之间的关系。
4.2.2信用风险内部控制原因分析
①思想认识不到位，防范意识不强。由于思想认识上的偏差，导致银行风险防范意识薄弱。信贷人员工作作风不实，责任心不强。特别是实行客户经理制后，客户经理只一味的追求效益，不注重风险的防范。领导重视程度不够，把关不严。建行对额度较大的贷款，不与信贷员一起深入企业参与调查，了解企业经营情况，而是坐在办公室里听听汇报，在审批贷款时，不认真审查资料的合规性和数据的准确性，拿到材料只知履行签字手续，导致一些上报的材料很不规范。
②中国惯常的人情大过于事理的风俗习气导致了贷款审批时的不严格、不按程序审批等恶劣情形。
③建行常通过指标管理方式，将各项信贷资金、利润、费用等计划指标层层分解下达，基层行为完成计划指标，人为调整账务，自下而上编制虚假报表，为完成贷款考核指标，以借新还旧、不合理的贷款置换等手段掩饰不良贷款状况。
4.3市场风险管理控制
市场风险指金融工具或证券的价值对市场参数变化的敏感性，是基金资产和自有资产合法经营中，所不可避免地承受因市场任何波动而产生的风险：包括经济周期风险、政策风险、利率风险
4.3.1市场风险对建行的影响
(1)债券市场价格波动
虽然固定利率债券的投资收益可以事先预计，不确定性较小，但必须承担市场利率波动的风险，尤其是基准利率上升的风险
7
(2)汇率波动对建设银行外汇市场带来的影响
面对外汇业务的竞争压力，建设银行推出了外汇理财产品，即外汇结构性存款。发行了外汇结构性存款的最终收益率或者预期收益率挂钩的产品，还有一些是采用协议收益或者预期收益率。
(3)股票价格波动对建设银行带来的影响
建行很容易受到资产价格波动的影响，如果资产价格下跌，建行持有的担保品价值下跌，而且随着系统风险的增加，各经济主体的现金需求增加，即使稳健的银行也可能受到拖累，出现恐慌挤兑和破产。因此，股价的波动对建行在发放股票质押贷款设置影响较大。
4.3.2现采用的市场管理风险方式及不足
目前，建行已经运用了国际普遍运用的市场风险计量技术，对银行账户和交易账户的市场风险采用不同的方法进行计量和监控。建行初步建立起市场风险的定期报告和重大风险事项的临时报告制度。每月编制资金交易市场风险报告，每季度对市场风险管理政策和投资策略的执行情况进行回顾分析，定期出具市场风险分析报告，提出由针对性的管理建议，并就对建设银行影响重大的风险事项适时向高级管理层汇报。
由于市场风险对于银行来讲史变幻莫测，存在很多的不可控因素，市场价格的变动、汇率的变动、利率的变动，都不是单单某一家银行所能决定的。正是由于市场的不可控性，建行对市场风险控制并没有做出更多的努力，虽然规定市场风险测度的技术很全面，但没有具体在分支行落实，并且在对市场的管理控制方面存在很多的欠缺，现阶段建行的很多分支行没有设立专门人员对市场风险进行评估、预测和分析。
8
5中国建设银行内部控制的改进建议
5.1改进操作风险
(1)明确操作风险的定义、范围、管理原则、管理架构、管理路线，初步建立起风险管理机制。
(2)建立操作风险事件和数据采集报告制度，定期归集银行操作风险事件。从2006年开始建设银行已经在收集和积累操作风险损失数据，为建立操作风险管理的量化工具奠定基础。
(3)实际业务中暴露出来的具体操作风险事件，风险部门会同有关部门一起诊断相关的业务流程，存在业务流程中的薄弱环节，应加以改进。技术缺失问题应当改进，尽可能早的采用业务相关技术。
(4)逐步建立起适合于建行操作风险管理特点的“关键风险指标”体系有效监控操作风险的变化探讨高级计量法量化操作风险的方法。关键风险指标可用于监测可能造成损失事件的各项风险及控制措施，并作为反映风险变化情况的早期预警指标。
5.2改进信用风险控制机制
(1)进一步完善逐级信贷授权制度
实现总行对支行的逐级、纵向的授权和信贷制度。纵向逐级授权信贷时，实行总量控制与结构控制相结合：要根据各分支机构的管理水平、近些年的经营状况和经营指标、各地区的经济发展和贷款的种类确定分支机构的最高综合信贷总额总额度。在综合信贷总额度范围内再细化各级分支机构的每笔信贷的风险度级别或风险值权限、各类信贷如固定资产贷款、房地产贷款、流动资产贷款、外汇贷款和汇票承兑的权限等。继续落实建行各分支机构的信贷业务部门授权审批制度。建行应当根据风险的大小，对不同种类、期限、担保条件的信贷在行长、副行长和审贷委员会之间确定不同的审批和签字权限，审批和签字权限应当采用量化风险指标体系，根据风险度、额度等指标确定哪些贷款该上审贷委员会，由审贷委员会开会审批，哪些贷款由行长或者主管、副行长直接审批。
(2)完善信贷环节风险控制
建立并完善一线双人、双职、双责为基础的第一道监控防线。属于事业单位岗位处理的，必须有相应的后续监督机制。工作职责、内控要点和操作程序，强调任何业务操作必须经过两人以上，有时需要一个人完成，也需要有相应的建立措施和事后复核。实现事先、事中、事后的全过程监控制度。
建行应当建立信用风险责任制，明确各个部门、岗位的风险责任和相应处罚措施。应当对违法、违规造成的信贷业务的风险和损失逐笔进行责任认定，认真剖析发生风险和损失的关键环节，追究相应的责任岗位和责任人。
①对于贷前调查质量不高问题，应完善贷前调查流程，细化贷款的审批原则，根据不同的具体情况制定相应的审查报告，但具体的审查标准应严格执行，不得随意更改。
②严格按照制度和准则办事，加强信贷规章制度的约束力，避免贷时审查的人为因素在不增加贷款风险的前提，减少审批环节，加强办事的效率，尽量避免有实力的优质客户
9
流失，严格执行贷款“三查”制度。
③为避免贷后管理不尽心的问题，应把贷后管理责任化，责任到人，表明谁负责哪些贷款的贷后管理工作，出了问题应该应如何处罚。尽可能减少信贷资金回收的隐患。
④进一步完善信贷管理综合系统，使其适应当前业务的发展需要。
⑤实行贷款业务经办过程的分离。把原来由一两个部门负责的业务环节，改为贷前调查、贷时审查、贷后督查、风险预警、贷款回收与催收环节分设为不同的业务部门。
(3)进一步完善风险管理部门业务流程
信贷岗位要分工合理、职责明确，岗位之间应当相互配合、相互制约，业务经办与会计账务处理分离。
①迅速调动信贷人员工作的积极性，原来过大的责任与风险经理分摊，实行客户经理与风险经理共同负责。尽可能提高信贷人员的工资待遇。
②形成对信贷人员个人经营业绩的全面、长期、动态的检查和考核体系，尽量培养信贷人员开拓信贷市场的积极性，避免多做多错，少做少错的恶性循环。
③针对风险点和疑点进行实地调查，按行业、区域、特定客户群进行相关资料的对比。 ④提高审贷委员会委员的专业审贷知识，尽可能多的让审贷委员专职从事审贷工作，严格规定审贷委员的审贷行为标准，避免非理性因素和人为因素。
⑤提高法律事务部办事效率，减少不必要的工作环节，加强法律审查人员信贷业务知识。
⑥在不改变准则和权限的前提下，减少审查手续的环节，已达到最终提高效率和节约成本的目的。但在实际工作中有些权限的控制是脱离实际的，对于这部分应适当放松权限范围。
(4)建立和完善统一的信贷操作规范
对信贷的每个环节、规范、科学和以防风险为目的、具备可操作性的《操作手册》或《业务手册》。对“贷前”调查、“贷时”审查和“贷后”调查的内容、分析方法和措施要做出明确的规定。
(5)加强信贷信息电子计算机管理系统和风险预警系统的建设
①建行应当完善信贷业务电子计算机信息管理系统，对信贷业务全过程进行持续监控，并及时、真实提供信贷业务的经营情况和资产质量状况，对信用风险与收益情况进行综合评价。
②完善客户信息电子计算机管理系统，全面和集中掌握客户的资信水平、经营财务状况、偿债能力等信息，对客户进行分类管理，对已列入“黑名单”逃废债务等资信不良的企业和个人实施信贷禁入。
③完善风险预警系统。借鉴国际先进的风险全过程控制技术，完善信用风险预警和风险评价体系，力争在短期内改变传统管理模式风险判断表面化和风险反应滞后的状况，加强风险监测分析的系统性和准确性。
5.3改进市场风险管理模式的建议
(1)在整个市场风险管理过程中，应以风险管理理论为灵魂。以风险管理部具体牵头，相关部门结合本行具体情况，确定要采取的市场管理指导原则和方针，为以后的具体工作确立参考依据。
(2)整个项目实施过程中，风险管理处于核心地位，各个部门之间的相互协调非常重要。建议项目的实施情况直接由风险管理委员会监督，具体协调和领导可以由一位常务副行长负责，以保证在项目实施过程中，能达到银行人、材、物等各方面的最佳配合和协作。 10
(3)市场风险管理的结果涉及银行的各个部门的经营，所以，重视项目后期维护也是非常必要的。建议由系统的使用部门牵头，风险管理委员会负责人员出席，各个相关部门定期就市场情况和风险管理情况进行交流。
5.4完善市场风险控制的方法
银行业控制市场风险时主要考虑利率风险，建行在完善利率风险控制时应构建银行全面风险管理体系利率风险管理的组织结构和建立明确的职责，利用风险量化的技术，开发科学的风险量化模型，将年度资金安排计划进行分解，按产品设置组合限额，为各级交易员设置交易限额和止损限额，实时监控。并建立有效的总分行利率风险转移、汇集体系，由总行统一管理和对冲。具体的风险管理措施，主要是通过改变不同资产和资产项目规模以及其到期期限、重新定价期限、利率浮动方式等利率特性来改变他们的利率敏感程度。
11
结论
通过对建设银行内部控制的深入剖析，分析了建行内部控制的现状，总结出当前建行内控中存在的主要问题及可能采取的改进和完善措施。文中阐述的银行内控分析与相关改进不仅仅适用于建设银行，从很大程度上也适用于国内其他商业银行。
本文的不足之处：建设银行的内部控制是一个比较庞大的体系，其覆盖面非常广，本文限于篇幅，很多内容只能由点代面，没有全面展开。
12
谢辞
这篇论文从选题、资料收集和整理、撰写历时近四个月，这是作为对四年来大学学业的检验，现在终于完成了全文的定稿。在此，我想对在我写作过程中给与帮助和支持的老师致以诚挚的谢意。
首先，我要感谢的是我的指导老师袁良荣老师，她在我毕业论文的每个阶段，从选题到查阅资料，论文提纲的确定，中期论文的修改，后期论文格式调整等各个环节都给与了我悉心的指导。在这段时间里，我从她身上不仅学到了许多专业知识，更感受到她工作中的兢兢业业，生活中的平易近人。
其次，我还要感谢学校对我在学习阶段的培养，感谢多年来传授我知识的老师们，感谢他们用其智慧和人格，带领我认识了专业学科和人生。更感谢那些对我学习上支持和鼓励的人。
在本文的写作过程中，我借鉴、吸收了国内许多学者的研究成果，在文章参考、论述等中，都尽可能都予以说明，然难免有疏漏之处，在此一并致谢！
13
参考文献
[1] 刘晓霞. 中国建设银行内部控制问题研究.[J]华北电力大学.2008
[2] 孙祥久; 普必学; 张亚敏. 中国建设银行内部控制审计评价的有益探索.[J].中国建设银行股份有限公司.2011.11
[3] 石莹. 我国商业银行内部控制问题分析及对策[J]. 黑龙江对外经贸. 2007(05)
[4] 许孟德. 围绕两个转变强化建设银行内审监督职能的思考[J].辽宁经济.1997(03)
[5] 窦永红. 完善我国商业银行内部控制[J]. 合作经济与科技. 2011(05)
[6] 黄枫. 商业银行内控制度建设思考[J]. 西安金融. 2007(03)
[7] 李承军. 浅议商业银行内部控制评价的发展[J]. 中国内部审计. 2011(02)
[8] 钟阳. 浅议商业银行内部控制的现状与对策[J]. 现代商业. 2011(17)
[9] 谢智聪. 浅析我国国有商业银行内部控制问题[J]. 现代商业. 2011(18)
[10] 唐洪波. 浅谈美国商业银行内部控制对我国的启示[J].时代金融. 2010(01)
[11] 曹慧. 论银行内部控制存在的问题与解决对策[J]. 财政监督. 2006(18)
[12] 党玺. 论我国商业银行内部控制的弊端及其对策[J].广西政法管理干部学院学报. 2007(04)
[13] 刘伟, 杨晏忠. 论商业银行内部控制文化建设[J].杭州金融研修学院学报. 2005(06)
[14] 顾京圃. 健全内部风险管理体系必须努力实现四个转变[J].西部论丛. 2004(05)
[15] 李凤霞; 鲁先胡. 建设银行内部控制体系研究.[J].建设银行安徽省分行.1996.10
[16] 刘宗贵, 李赓彦, 赵奇志. 建立与完善建设银行内部控制体系的基本思路[J].山东审计. 2001(06)
[17] 杜彦芳. 关于强化建设银行内部稽审监督职能的思考[J]. 河北审计. 1996(11)
[18] 王珊珊. 关于加强国有控股商业银行内部控制的探讨[J].中国商界. 2010(01)
[19] 曲福弘. 刍议我国商业银行内部控制[J]. 经营管理者. 2011(20)
[20] 朱梦蝶. 商业银行内部控制与信贷风险研究[J].经济论坛2009(06)
[21] 韩静怡. 论我国商业银行内部控制现状及对策[J].环渤海经济瞭望.2011(06)
[22] 蔡中. 国有商业银行内部控制研究[J].经济师.2011(07)
[23] 田子方. 解析国内上市银行内部控制的发展.[J]财政金融.2011(10)
[24] 岳杨. 我国商业银行内部控制建设存在的问题和对策研究[J]会计师.2011(12)
[25] 龚芬. 我国商业银行内部控制存在的问题及对策[J].现代商业.2009(14)
14
浅析中国建设银行内部控制问题
摘要
中国银行是我国金融业的重要组成部分，中国建设银行在中国银行业占有举足轻重的地位。近年来，尽管建设银行在内部控制建设方面采取了一系列的措施，内部控制制度不断完善，内控能力有所提升，但金融大案、不良资产的增加仍在发生，这无疑暴露出建设银行经营中存在着大量的不安全因素。本文主要从操作风险控制、信用风险控制、市场风险控制三方面着手，对建设银行内部控制的问题、原因进行分析论证，并提出了改进措施和解决方案。 通过对建行内部控制的研究，从而认识到只有进一步完善银行的内部控制，才能有效防范银行风险，保持银行长期稳健的运行。
关键字:内部控制；操作风险控制；信用风险控制；市场风险控制
I
Recent Analysis of the internal control issues in China
Construction Bank
Abstract The China’s Bank are the important part of the China’s finance and China Construction Bank plays a decisive role in the China’s banks. In recent years, China Construction Bank has taken a series of measures in the construction of the internal control. Indeed, the system of internal control was constantly improved and internal control ability has been strengthened. However, big financial cases and the increase in non-performing assets are still in occurrence. There is no doubt that these facts expose China Construction Bank management is with massive insecure factors. This paper focus on the following three parts: Operation risk control, Credit risk control, Market risk control. It explores the problem and the reason of the internal control of China Construction bank and improved measures and solutions are proposed in this article.
Key words: Internal control Operation risk control, Credit risk control, Market system risk control
II
目 录
1绪论 ........................................................................................................................ 1
2国内外商业银行内部控制制度现状对比 . ........................................................... 2
2.1我国商业银行内部控制制度的现状 . ............................................................ 2
2.2美国商业银行内部控制的特点 . .................................................................... 2
3中国建设银行内部控制概述 . ............................................................................... 3
3.1内部控制的概念 . ............................................................................................ 3
3.2商业银行面临的主要风险 . ............................................................................ 3
4中国建设银行内部控制存在的问题及原因分析 . ............................................... 5
4.1操作风险内部控制 . ........................................................................................ 5
4.1.1最常出现的操作风险类型........................................................................ 5
4.1.2操作风险控制不力的原因........................................................................ 5
4.2信用风险内部控制 . ........................................................................................ 6
4.2.1信用风险内部控制存在的问题及原因分析 ........................................... 6
4.2.2信用风险内部控制原因分析 ................................................................... 7
4.3市场风险管理控制 . ........................................................................................ 7
4.3.1市场风险对建行的影响............................................................................ 7
4.3.2现采用的市场管理风险方式及不足 ....................................................... 8
5中国建设银行内部控制的改进建议 . ................................................................... 9
5.1改进操作风险 ................................................................................................. 9
5.2改进信用风险控制机制 . ................................................................................ 9
III
5.3改进市场风险管理模式的建议 . .................................................................. 10
5.4完善市场风险控制的方法 . .......................................................................... 11
结论 ......................................................................................................................... 12
谢辞 ......................................................................................................................... 13
参考文献 ................................................................................................................. 14
IV
1绪论
金融已经渗透到经济活动的各个方面，其影响力越来越大。世界经济的发展与稳定，离不开金融的发展与稳定。正如美国著名经济学家雷蒙德·戈德史密斯在其名著《金融结构与金融发展》中所说：“金融领域中，金融结构与金融发展对经济增长的影响，如果不是唯一的一个最重要问题，也是最重要的问题之一，几乎每个人都会赞同这一点”。而在整个金融结构中，商业银行是最古老也是最重要的组成部分。这不仅仅是因为它的产生与发展折射出了世界经济的足迹，更重要的是商业银行早已发展成为包罗万象的“万能银行”，对一个国家的金融发展乃至整个经济的稳定起到了举足轻重的作用。
近年来，国际金融领域风险不断显现与发生，且有愈演愈烈之势，严重威胁着金融业的安全和发展，对世界经济产生不良的影响。目前，建设银行的经营风险也正在逐步由隐性转向显性，从业人员欺诈与越权经营而产生的操作风险，决策管理层缺乏科学管理和经营而导致的管理风险等。这些风险的产生，无不与建设银行内部控制制度相关联，内部控制是风险防范体系的基础。自2007年建设银行上市以后政府控制权在逐渐减弱，在信息不对称且缺乏有效监督的条件下，由于经营管理人员对银行资产具有较大的自主权，所以很容易出现内部人控制问题，进而产生严重的道德风险。因此，加强建设银行内部管理方面问题的研究，建立全面风险管理体系和内部控制的长效机制，尽快实现合理有效的内部控制对于维护我国金融体系安全运行、实现既定的目标和维持良好的财务状况都是至关重要的。
1
2国内外商业银行内部控制制度现状对比
2.1我国商业银行内部控制制度的现状
(1)对内控认识不足，未形成良好的内控环境
在实际中，对内控的认识仅停留于制度规章，或是上级对下级的一种管理手段上，对内部控制缺乏实践的重视，是内部控制最大的障碍。事实上，内部控制是一种业务运作过程中环环相扣相互制约的动态机制，需要董事会、高级管理层和各级工作人员共同努力才能实现的过程。
(2)内控制度不全面，相对滞后
内控制度没有全面覆盖商业银行经营风险点，并且分散于各部门岗位中，缺乏整合性。随着我国金融业全面开放，业务不断创新，商业银行没能及时跟进针对新业务开展前瞻性的提高保障，出现风险控制的真空，此外也未根据环节变化而对制度进行修改。
(3)内控制度缺乏操作性和强制性
由于对内控建设重制度而相对轻落实，从而造成了银行员工有章不循，严重影响了内控制度的实施效果。此外，内控制度的设计不能完全结合实际，存在对决策层和管理层疏于管理的局面，给商业银行留下了巨大的风险隐患。
(4)风险识别和评估方法落后
面对市场环境的纷繁复杂，商业银行识别和评估依据停留在定性阶段，尚未建立完善的信贷风险监测预警系统和内部风险评估模型未能围绕银行经营所面临的各类风险建立科学的、统一的、可量化的风险评估指针体系。
(5)信息系统不完善
我国商业银行的信息系统无论在收集、加工处理、传递等都相对滞后，加上内部组织结构不合理，导致银行个部门之间信息交流部够畅通，严重削弱了内控效率。
(6)内部稽核监督有效性不足
由于内部审计覆盖面窄，审计的广度、深度不够，导致审计盲区和弱化区的存在，此外，内部审计部门只是对已发生的经营行为进行事后监督，没有深入到经营管理的全过程，缺乏前瞻性和预见性。内审部门人员配备不足或者专业水平不够，也使内控效果大打折扣。
2.2美国商业银行内部控制的特点
(1)严密有效的组织机构和独立的内部审计机构
银行的组织结构师对银行经营进行计划、指挥和控制的组织基础，因此美国商业银行非常重视对银行内部组织结构的设计，做到职责分工合理，使银行能够顺畅地运行和有效的执行领导者的管理意图。美国商业银行为防范各部门和银行员工因经营不善而产生隐瞒欺诈行为，专门设立独立于其他部门的内部审计机构。
(2)完善的会计控制体系
从某种意义上讲，会计部门是银行内部的第一监控部门，因此美国商业银行赋予了会计主管或财务总监以特别的权利和地位。
(3)相互独立的业务部门和明确的职责
2
银行业务的性质要求银行每一项业务至少要有两个人或者部门参与记录、核算和管理，各部门要有相对的独立性，以达到内部控制所要求的双重控制和交叉效果。
(4)严格的授权审批程序
银行以安全经营为本，每一项交易一旦要有不同的人进行审查和批准，任何人的权限都不能是无限的。所以，美国商业银行在贷款管理和外汇交易控制上设计了一套控制资产风险的授权审批程序。
(5)高度的电脑化管理
随着金融工具的日益现代化，美国商业银行加强了电脑在内部管理的应用，来改进和完善银行内部控制。
(6)合理有序的内部控制制度
一是总行业务部门对分行的检查，包括按要求报送的各种财务报表、专题报告，以及召开分行长座谈会听取汇报等；二是总行审计机构对分行的定期全面检查和不定期专项检查；三是银行内部的自我日常检查以及外聘外部专业会计师查账。
(7)稽核内部的科学性和严密性
美国的商业银行针对制定政策和执行政策进行稽核和评估，一是从系统的管理上检查评价总部制定的各项经营政策是否符合金融法规和商业银行经营原则；二是检查监督全系统在业务经营过程中是否认真执行了总部的政策。
(8)集中、权威、超越的稽核组织机构
一是建立总部一级制内部稽核组织，直接实施全面稽核监督；二是首席审计官即是高级副总裁，直接向董事会负责和报告稽核工作；三是稽核人员必须由总行稽核部门直接选聘；四是稽核部门均有自己独立的财务预算，稽核人员的薪水、经费一律由总部负责，稽核人员的待遇从优，不低于业务部门。
3中国建设银行内部控制概述
3.1内部控制的概念
一律由总部负责关于内部控制的含义，归纳起来，主要从内部控制范围、内部控制手段、内部控制目的三个方面去进行定义。
中国人民银行为促进商业银行建立和健全内部控制体系，防范金融风险，保障银行体系安全稳健运行，制定了《商业银行内部控制指引》，其中对于内部控制的定义为“内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法、对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制”。
3.2商业银行面临的主要风险
商业银行面临各种内部、外部风险，主要有信用风险、市场风险、利率风险、流动性风险、操作风险、法律风险和声誉风险等风险。根据新巴塞尔资本协定，银行面临的风险损失比例：操作风险控制占整个银行风险控制系统的30%左右，信用风险控制占整个银行风险控制系统的60%左右，市场风险控制占5%左右，其余风险占5%左右。
操作风险、信用风险和市场风险之间有非常密切的关系。操作风险可能会引发和放
3
大信用或市场风险。追溯信用风险或市场风险损失发生的深层次原因，都可能存有操作风险的因素。业务流程前段的一项小的人工处理错误，可能会导致系统出现差错，进而导致决策错误，引发财务损失。
中国建设银行内部控制主要是由三大点着手，分别是：对操作风险的控制、对信用风险的控制、对市场风险的控制。这三大风险控制是整个风险控制系统的支柱，也是银行内部控制的主要研究对象，建行也不例外。
目前中国建设银行内部控制框架如下图所示。
4
4中国建设银行内部控制存在的问题及原因分析
4.1操作风险内部控制
4.1.1最常出现的操作风险类型
(1)失职违规
建设银行违规操作屡见不鲜，其原因为：内控理念缺失，目标设置不当，激励约束机制不完善，发展与内控失衡，违规操作屡禁不止，屡查屡犯，有章不循，规则形同虚设，监督执行乏力，处罚不到位。某支行柜员主管擅自授权，违规冲正银行业务，不按流程处置柜员失职情况。
(2)内部欺诈
内部人员虚报头寸、内部人员偷盗和在职员的账上进行内部交易，往往涉嫌金额数额较大，诈骗行为比较隐蔽，欺诈行为具有连续性。作案人员在初次作案时，大多具有试探性，在第一次作案得手后未被发现，他们的胆子便越来越大，一般初次作案间隔一段时间后，又再度作案并且连续作案。
(3)外部欺诈
外部欺诈主要是指第三方故意欺骗、盗用财产或者违反法律。如抢劫、伪造、计算机黑客入侵等。某行储蓄员克隆储户存折，两次作案共窃取200万元。
(4)内部流程不健全
内部流程方面表现为内部流程不健全、流程执行失败、控制和报告不力、文件或合同缺陷、担保品管理部当、产品服务缺失、泄密、与客户纠纷等。某支行行长利用职务之便，从省融资中心融资，共挪用资金11.9亿元炒股。
4.1.2操作风险控制不力的原因
(1)操作风险内控理念缺失，目标设置不当
建行相当一些机构不能正确认识业务发展与内控管理的关系，只强调业务的拓展，忽视规章制度和操作流程的严格执行。下级为了局部利益，把主要精力用于本单位所承担的各项目标及临时性营销任务方面，甚至把加快发展与强化对立起来，为了完成目标，片面地把一笔业务以有没有风险和有没有损失作为决策的依据，以他行怎么做做参考，虽然不少行的机器风险显现，但破坏规矩，制度观念当然无存，内部控制机制失灵，埋下了严重的风险隐患。
(2)激励约束机制不完善，发展与操作风险内控失衡
从建行的机制看，侧重于对业务发展的激励，对制度的约束没有放到相应的位置。主要表现在：考核指标仍为规模和速度指标，象征性地涉及质量指标，集中财务等主要资源用于部分业务拓展，奖励很少或是基本上不涉及内控，对质量管理和内控较差或者出现案件的机构和人员处罚力度不够。在这样的激励约束机制驱动下，上级行和管理人员要的是业绩，相关人员要的是升迁和收入，两者在利益上不统一，加之违规成本又低，其分支机构必然是上行下效，大力拓展营销，讲内部控制让位于业务发展。将内控优先理念抛在一边，内控得不到相应加强甚至被削弱，以至于出现打擦边球，钻制度的空子，违规操作，从而造成发展与内控的严重失衡，由偶然的违规操作演变为经常性的违规操作，由潜在的风险演变为现实的风险损失。
5
(3)有章不循，操作风险控制制度形同虚设
很多分支机构对规章制度及经营禁令的严肃性认识不够，在业务处理过程中部不讲制度，制度执行力差，不讲标准，不讲程序，有章不循，违规操作，部分柜员甚至有的高管人员在工作中执行制度意识淡薄，以操作习惯、人情、信任代替制度，满足于“习惯’做法。如重要岗位超期未轮岗，属于交流的管理人员超期不交流，该双人会同的却一个人独立操作，该定期更换的长期保持不变，该实行专任管理的没有落实专门人员，该实行岗位分离的却一人兼任等。
(4)运营环节薄弱
这是从建设银行具体业务流程方面考虑操作风险产生的原因，主要包括技术缺失、电子平台的脆弱性、业务链不完善等。业务相关技术的欠缺会引起产品瑕疵或者工作人员因判断失误而采取不正确的交易策略，或者在紧张的交易环境中操作失误。银行业务对信息管理与信息系统的依存度越来越高，对支持业务运作的系统提出了更高的要求，而硬件、电力、动力输送等配套环节的约束常常导致银行业务中断或系统失败，也构成了银行操作风险的一个重要方面。随着银行业务的矿大及分工的专业化，业务的非主要环节往往容易受到忽视部门间的交流协调难度加大，业务链容易出现真空地带，进而引起操作风险的产生。
(5)人的一些特性必然会引起操作风险
职员的素质和技能与岗位不相符，这就为操作失误留下操作风险隐患。加之道德风险与委托代理关系相伴而生，以及两者利益不完全一致。加之风险偏好不一致，那么银行雇员为了自身的利益可能采取一些对银行有负面影响的行为。人的“有限理性”产生操作风险。银行雇员对信息的真实性以及重要性难以进行准确的识别和衡量，就容易在经营活动中产生错误，而且银行雇员对银行的各种经营活动的计算机能力和认识能力是有限的，对有关信息的收集、帅选、分析和加工整理以及信息的验证都会受到个人素质及能力的制约，这就容易产生操作风险。
(6)外部事件引发操作风险损失
外部事件引起操作风险损失主要包括两种情况。一是针对银行的经济和刑事犯罪活动。诸如盗窃抢劫，伪造银行单证诈骗银行资金，黑客入侵，盗窃信息等事件都是这类操作风险的主要构成因素。二是不可抗拒因素，包括诸如地震、飓风、洪水等自然灾害，以及诸如战争、恐怖袭击、武装斗争等政治因素引致实体资产损坏的操作风险。外部事件的发生是是否引发损失，或造成多大程度的损失，取决于银行及政府的危机管理能力，以及保险的保障能力。
4.2信用风险内部控制
4.2.1信用风险内部控制存在的问题及原因分析
(1)从信贷环节设置上看信用风险内部控制存在的问题
①对借款人提供的有关资料审查不严，出现某些工作人员将借款人提供的无效证件、虚假财务报表上报。调查报告的内容不详实，质量不高。部分基层行的调查报告只是简单地将企业财务报表上的数据罗列出来，没有对有关数据加以分析。贷前调查不深，集体审批走形式。有的贷前调查只局限于表面形式，看看报表、听听介绍，对借款人的资产负债、经营情况没有进行认真的审查，对借款人资金来源与占用的变化没有进行关联性分析。甚至有些贷款根本就没有深入企业调查，坐在办公室里写调查报告。对贷款的保证措施掌握不严。有的贷款没有保证人的担保资格、担保能力进行审查，甚至出现贷款户之间互保的 6
现象，还有的抵押贷款存在抵押物估价过高的现象，对贷款额度不加分析和确定，而是用足抵押物的估价进行放款，对抵押物的变现能力和变现价值不进行分析。
②从贷时审查看，由于各种利益关系的存在，有些支行的审贷委员会成员不敢或者不愿提出异议，结果使信贷集体审批变成个人审批，且审批委员会只开会不签字，信贷制度执行不严格，各项规章制度的约束力不强。信贷业务审批环节多，办事效率低，业务处理周期长，不仅没有真正起到控制风险的作用，还造成了有实力的优质客户的大量流失。
③从贷后管理来看，银行把贷款发放出去之后管的就少了，对贷款企业的经营情况的跟踪调查也不是很积极。甚至某些贷款到期才去催收，这样不能及时发现借款人的各种风险，致使建行对贷款客户经验活动、贷款用途及资金运用情况所知不详，很大程度上影响了信贷资金的回收，形成了较大的风险隐患。
④建行对信用风险控制的投入依然不足。虽然建行信用评级手段已属先进，信用风险管理工作科技水平在同类商业银行业属领先地位，但信贷管理综合系统处理系统的建立依然滞后于业务发展的需要，也滞后于其他业务处理系统。
⑤当前，建行实行了贷款过程中具体业务经办与贷款的审批分离，但对贷款业务经办各环节还没有完全分离，仍有些分支行贷款业务经办各环节是由一个部门负责的。
⑥从风险管理部门业务流程方面看风险控制的不足
从建行信贷业务流程上看风险控制和信贷业务还是有配合的，但是由于在这个比较粗的流程背后，没有非常细致的进一步的条款，造成实际运行中建行没有很好的分离和明确信贷操作和风险控制的职能，在工作中不能处理好风险防范和市场开拓之间的关系。
4.2.2信用风险内部控制原因分析
①思想认识不到位，防范意识不强。由于思想认识上的偏差，导致银行风险防范意识薄弱。信贷人员工作作风不实，责任心不强。特别是实行客户经理制后，客户经理只一味的追求效益，不注重风险的防范。领导重视程度不够，把关不严。建行对额度较大的贷款，不与信贷员一起深入企业参与调查，了解企业经营情况，而是坐在办公室里听听汇报，在审批贷款时，不认真审查资料的合规性和数据的准确性，拿到材料只知履行签字手续，导致一些上报的材料很不规范。
②中国惯常的人情大过于事理的风俗习气导致了贷款审批时的不严格、不按程序审批等恶劣情形。
③建行常通过指标管理方式，将各项信贷资金、利润、费用等计划指标层层分解下达，基层行为完成计划指标，人为调整账务，自下而上编制虚假报表，为完成贷款考核指标，以借新还旧、不合理的贷款置换等手段掩饰不良贷款状况。
4.3市场风险管理控制
市场风险指金融工具或证券的价值对市场参数变化的敏感性，是基金资产和自有资产合法经营中，所不可避免地承受因市场任何波动而产生的风险：包括经济周期风险、政策风险、利率风险
4.3.1市场风险对建行的影响
(1)债券市场价格波动
虽然固定利率债券的投资收益可以事先预计，不确定性较小，但必须承担市场利率波动的风险，尤其是基准利率上升的风险
7
(2)汇率波动对建设银行外汇市场带来的影响
面对外汇业务的竞争压力，建设银行推出了外汇理财产品，即外汇结构性存款。发行了外汇结构性存款的最终收益率或者预期收益率挂钩的产品，还有一些是采用协议收益或者预期收益率。
(3)股票价格波动对建设银行带来的影响
建行很容易受到资产价格波动的影响，如果资产价格下跌，建行持有的担保品价值下跌，而且随着系统风险的增加，各经济主体的现金需求增加，即使稳健的银行也可能受到拖累，出现恐慌挤兑和破产。因此，股价的波动对建行在发放股票质押贷款设置影响较大。
4.3.2现采用的市场管理风险方式及不足
目前，建行已经运用了国际普遍运用的市场风险计量技术，对银行账户和交易账户的市场风险采用不同的方法进行计量和监控。建行初步建立起市场风险的定期报告和重大风险事项的临时报告制度。每月编制资金交易市场风险报告，每季度对市场风险管理政策和投资策略的执行情况进行回顾分析，定期出具市场风险分析报告，提出由针对性的管理建议，并就对建设银行影响重大的风险事项适时向高级管理层汇报。
由于市场风险对于银行来讲史变幻莫测，存在很多的不可控因素，市场价格的变动、汇率的变动、利率的变动，都不是单单某一家银行所能决定的。正是由于市场的不可控性，建行对市场风险控制并没有做出更多的努力，虽然规定市场风险测度的技术很全面，但没有具体在分支行落实，并且在对市场的管理控制方面存在很多的欠缺，现阶段建行的很多分支行没有设立专门人员对市场风险进行评估、预测和分析。
8
5中国建设银行内部控制的改进建议
5.1改进操作风险
(1)明确操作风险的定义、范围、管理原则、管理架构、管理路线，初步建立起风险管理机制。
(2)建立操作风险事件和数据采集报告制度，定期归集银行操作风险事件。从2006年开始建设银行已经在收集和积累操作风险损失数据，为建立操作风险管理的量化工具奠定基础。
(3)实际业务中暴露出来的具体操作风险事件，风险部门会同有关部门一起诊断相关的业务流程，存在业务流程中的薄弱环节，应加以改进。技术缺失问题应当改进，尽可能早的采用业务相关技术。
(4)逐步建立起适合于建行操作风险管理特点的“关键风险指标”体系有效监控操作风险的变化探讨高级计量法量化操作风险的方法。关键风险指标可用于监测可能造成损失事件的各项风险及控制措施，并作为反映风险变化情况的早期预警指标。
5.2改进信用风险控制机制
(1)进一步完善逐级信贷授权制度
实现总行对支行的逐级、纵向的授权和信贷制度。纵向逐级授权信贷时，实行总量控制与结构控制相结合：要根据各分支机构的管理水平、近些年的经营状况和经营指标、各地区的经济发展和贷款的种类确定分支机构的最高综合信贷总额总额度。在综合信贷总额度范围内再细化各级分支机构的每笔信贷的风险度级别或风险值权限、各类信贷如固定资产贷款、房地产贷款、流动资产贷款、外汇贷款和汇票承兑的权限等。继续落实建行各分支机构的信贷业务部门授权审批制度。建行应当根据风险的大小，对不同种类、期限、担保条件的信贷在行长、副行长和审贷委员会之间确定不同的审批和签字权限，审批和签字权限应当采用量化风险指标体系，根据风险度、额度等指标确定哪些贷款该上审贷委员会，由审贷委员会开会审批，哪些贷款由行长或者主管、副行长直接审批。
(2)完善信贷环节风险控制
建立并完善一线双人、双职、双责为基础的第一道监控防线。属于事业单位岗位处理的，必须有相应的后续监督机制。工作职责、内控要点和操作程序，强调任何业务操作必须经过两人以上，有时需要一个人完成，也需要有相应的建立措施和事后复核。实现事先、事中、事后的全过程监控制度。
建行应当建立信用风险责任制，明确各个部门、岗位的风险责任和相应处罚措施。应当对违法、违规造成的信贷业务的风险和损失逐笔进行责任认定，认真剖析发生风险和损失的关键环节，追究相应的责任岗位和责任人。
①对于贷前调查质量不高问题，应完善贷前调查流程，细化贷款的审批原则，根据不同的具体情况制定相应的审查报告，但具体的审查标准应严格执行，不得随意更改。
②严格按照制度和准则办事，加强信贷规章制度的约束力，避免贷时审查的人为因素在不增加贷款风险的前提，减少审批环节，加强办事的效率，尽量避免有实力的优质客户
9
流失，严格执行贷款“三查”制度。
③为避免贷后管理不尽心的问题，应把贷后管理责任化，责任到人，表明谁负责哪些贷款的贷后管理工作，出了问题应该应如何处罚。尽可能减少信贷资金回收的隐患。
④进一步完善信贷管理综合系统，使其适应当前业务的发展需要。
⑤实行贷款业务经办过程的分离。把原来由一两个部门负责的业务环节，改为贷前调查、贷时审查、贷后督查、风险预警、贷款回收与催收环节分设为不同的业务部门。
(3)进一步完善风险管理部门业务流程
信贷岗位要分工合理、职责明确，岗位之间应当相互配合、相互制约，业务经办与会计账务处理分离。
①迅速调动信贷人员工作的积极性，原来过大的责任与风险经理分摊，实行客户经理与风险经理共同负责。尽可能提高信贷人员的工资待遇。
②形成对信贷人员个人经营业绩的全面、长期、动态的检查和考核体系，尽量培养信贷人员开拓信贷市场的积极性，避免多做多错，少做少错的恶性循环。
③针对风险点和疑点进行实地调查，按行业、区域、特定客户群进行相关资料的对比。 ④提高审贷委员会委员的专业审贷知识，尽可能多的让审贷委员专职从事审贷工作，严格规定审贷委员的审贷行为标准，避免非理性因素和人为因素。
⑤提高法律事务部办事效率，减少不必要的工作环节，加强法律审查人员信贷业务知识。
⑥在不改变准则和权限的前提下，减少审查手续的环节，已达到最终提高效率和节约成本的目的。但在实际工作中有些权限的控制是脱离实际的，对于这部分应适当放松权限范围。
(4)建立和完善统一的信贷操作规范
对信贷的每个环节、规范、科学和以防风险为目的、具备可操作性的《操作手册》或《业务手册》。对“贷前”调查、“贷时”审查和“贷后”调查的内容、分析方法和措施要做出明确的规定。
(5)加强信贷信息电子计算机管理系统和风险预警系统的建设
①建行应当完善信贷业务电子计算机信息管理系统，对信贷业务全过程进行持续监控，并及时、真实提供信贷业务的经营情况和资产质量状况，对信用风险与收益情况进行综合评价。
②完善客户信息电子计算机管理系统，全面和集中掌握客户的资信水平、经营财务状况、偿债能力等信息，对客户进行分类管理，对已列入“黑名单”逃废债务等资信不良的企业和个人实施信贷禁入。
③完善风险预警系统。借鉴国际先进的风险全过程控制技术，完善信用风险预警和风险评价体系，力争在短期内改变传统管理模式风险判断表面化和风险反应滞后的状况，加强风险监测分析的系统性和准确性。
5.3改进市场风险管理模式的建议
(1)在整个市场风险管理过程中，应以风险管理理论为灵魂。以风险管理部具体牵头，相关部门结合本行具体情况，确定要采取的市场管理指导原则和方针，为以后的具体工作确立参考依据。
(2)整个项目实施过程中，风险管理处于核心地位，各个部门之间的相互协调非常重要。建议项目的实施情况直接由风险管理委员会监督，具体协调和领导可以由一位常务副行长负责，以保证在项目实施过程中，能达到银行人、材、物等各方面的最佳配合和协作。 10
(3)市场风险管理的结果涉及银行的各个部门的经营，所以，重视项目后期维护也是非常必要的。建议由系统的使用部门牵头，风险管理委员会负责人员出席，各个相关部门定期就市场情况和风险管理情况进行交流。
5.4完善市场风险控制的方法
银行业控制市场风险时主要考虑利率风险，建行在完善利率风险控制时应构建银行全面风险管理体系利率风险管理的组织结构和建立明确的职责，利用风险量化的技术，开发科学的风险量化模型，将年度资金安排计划进行分解，按产品设置组合限额，为各级交易员设置交易限额和止损限额，实时监控。并建立有效的总分行利率风险转移、汇集体系，由总行统一管理和对冲。具体的风险管理措施，主要是通过改变不同资产和资产项目规模以及其到期期限、重新定价期限、利率浮动方式等利率特性来改变他们的利率敏感程度。
11
结论
通过对建设银行内部控制的深入剖析，分析了建行内部控制的现状，总结出当前建行内控中存在的主要问题及可能采取的改进和完善措施。文中阐述的银行内控分析与相关改进不仅仅适用于建设银行，从很大程度上也适用于国内其他商业银行。
本文的不足之处：建设银行的内部控制是一个比较庞大的体系，其覆盖面非常广，本文限于篇幅，很多内容只能由点代面，没有全面展开。
12
谢辞
这篇论文从选题、资料收集和整理、撰写历时近四个月，这是作为对四年来大学学业的检验，现在终于完成了全文的定稿。在此，我想对在我写作过程中给与帮助和支持的老师致以诚挚的谢意。
首先，我要感谢的是我的指导老师袁良荣老师，她在我毕业论文的每个阶段，从选题到查阅资料，论文提纲的确定，中期论文的修改，后期论文格式调整等各个环节都给与了我悉心的指导。在这段时间里，我从她身上不仅学到了许多专业知识，更感受到她工作中的兢兢业业，生活中的平易近人。
其次，我还要感谢学校对我在学习阶段的培养，感谢多年来传授我知识的老师们，感谢他们用其智慧和人格，带领我认识了专业学科和人生。更感谢那些对我学习上支持和鼓励的人。
在本文的写作过程中，我借鉴、吸收了国内许多学者的研究成果，在文章参考、论述等中，都尽可能都予以说明，然难免有疏漏之处，在此一并致谢！
13
参考文献
[1] 刘晓霞. 中国建设银行内部控制问题研究.[J]华北电力大学.2008
[2] 孙祥久; 普必学; 张亚敏. 中国建设银行内部控制审计评价的有益探索.[J].中国建设银行股份有限公司.2011.11
[3] 石莹. 我国商业银行内部控制问题分析及对策[J]. 黑龙江对外经贸. 2007(05)
[4] 许孟德. 围绕两个转变强化建设银行内审监督职能的思考[J].辽宁经济.1997(03)
[5] 窦永红. 完善我国商业银行内部控制[J]. 合作经济与科技. 2011(05)
[6] 黄枫. 商业银行内控制度建设思考[J]. 西安金融. 2007(03)
[7] 李承军. 浅议商业银行内部控制评价的发展[J]. 中国内部审计. 2011(02)
[8] 钟阳. 浅议商业银行内部控制的现状与对策[J]. 现代商业. 2011(17)
[9] 谢智聪. 浅析我国国有商业银行内部控制问题[J]. 现代商业. 2011(18)
[10] 唐洪波. 浅谈美国商业银行内部控制对我国的启示[J].时代金融. 2010(01)
[11] 曹慧. 论银行内部控制存在的问题与解决对策[J]. 财政监督. 2006(18)
[12] 党玺. 论我国商业银行内部控制的弊端及其对策[J].广西政法管理干部学院学报. 2007(04)
[13] 刘伟, 杨晏忠. 论商业银行内部控制文化建设[J].杭州金融研修学院学报. 2005(06)
[14] 顾京圃. 健全内部风险管理体系必须努力实现四个转变[J].西部论丛. 2004(05)
[15] 李凤霞; 鲁先胡. 建设银行内部控制体系研究.[J].建设银行安徽省分行.1996.10
[16] 刘宗贵, 李赓彦, 赵奇志. 建立与完善建设银行内部控制体系的基本思路[J].山东审计. 2001(06)
[17] 杜彦芳. 关于强化建设银行内部稽审监督职能的思考[J]. 河北审计. 1996(11)
[18] 王珊珊. 关于加强国有控股商业银行内部控制的探讨[J].中国商界. 2010(01)
[19] 曲福弘. 刍议我国商业银行内部控制[J]. 经营管理者. 2011(20)
[20] 朱梦蝶. 商业银行内部控制与信贷风险研究[J].经济论坛2009(06)
[21] 韩静怡. 论我国商业银行内部控制现状及对策[J].环渤海经济瞭望.2011(06)
[22] 蔡中. 国有商业银行内部控制研究[J].经济师.2011(07)
[23] 田子方. 解析国内上市银行内部控制的发展.[J]财政金融.2011(10)
[24] 岳杨. 我国商业银行内部控制建设存在的问题和对策研究[J]会计师.2011(12)
[25] 龚芬. 我国商业银行内部控制存在的问题及对策[J].现代商业.2009(14)
14