现在是把当时没有过的那几个单位，现在也并入了。把之前的所有的都汇总到这一个36号文件里。对于现有人员重点要关注的就是从5月1日开始营改增的征税范围，自己到底是属于里面的哪一个税目？
增值税和营业税相对比：
1，最大的一个变化点就是税率档次很多。对于有着多种经营行为的企业，在营改增的规定里面，这种经营行为叫做兼营。兼营就是同时经营多种不同税率的这样一种业务，从税务制度的要求上来说，我们就要分别核算每种不同的增值税范围的业务。从财务角度来说，就要分别设置明细账分别核算。在分别核算的基础上分别纳税申报。
2，纳税人的区别：作为营业税的纳税人，就要看自己从事的哪些项目。作为增值税来说，最主要的问题就是弄清增值税纳税人是什么身份？认清纳税人的身份，对应经营的范围而使用不同的申报表，看要求交多少？
3，税种的区别：在于发票种类的使用。
本次培训主要内容：
一、您是哪类增值税纳税人？
二、您如何使用增值税发票？
三、常见业务如何会计核算及涉税处理
四、如何进行增值税申报？
本次培训用到的主要法律依据：
1，财税2016的36号：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
2，公告2015第18号：《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》
3，财会2012第13号：财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知
4，国家税务总局公告2013年第32号国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告2013.9.1开始执行
发票管理办法，增值税专用发票使用规定
一、您是哪类增值税纳税人？
1，小规模纳税人
2，一般纳税人
（一）小规模纳税人：
年销售额500万元以下（含）
销售额：含税收入/（1+税率或征收率）
专用发票
普通发票
不开票
年销售额：是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，
包括免税销售额（新办法）
从内容上，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。
问题一，小规模纳税人可以申请一般纳税人吗？
可以，
主体：年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
核算条件：能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料，会计核算健全。
办理程序：
（一）纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》，并提供税务登记证件；
（二）纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记；
（三）纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。
问题二：小规模纳税人在什么情况下强制成为一般纳税人？
主体：纳税人年应税销售额超过规定标准
程序：在申报期结束后20个工作日内提交资格登记表
未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。
逾期不进行资格申请，按适用税率征税，并不得使用增值税专用发票
问题三：超过小规模纳税人规模，是否可选择小规模身份而不强制认定为一般纳税人？
特殊情况下可以
主体：其他个人（不需要提交说明）
不经常发生应税行为的单位和个体商户（需要提交说明）
程序：在申报结束后20个工作日内提交选择按小规模纳税人纳税的情况说明 未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。
逾期不提交说明，按适用税率征税，并不使用增值税专用发票
（二）一般纳税人
形成原因：主动申请，强制认定
认定为一般纳税人后不得转为小规模纳税人
限制1，辅导期管理：一般纳税人有偷税、骗税、虚开增值税扣税凭证。 辅导期期限：6个月
购买专用发票份数：每次领钩专用发票不超过25份，多次领购时对已
开具部分要按照3%先预交税款
进项税额要等待交叉稽核比对通过后方能抵扣
限制2，日常管理中，若税务部门认为会计核算不健全，按适用税率征税，并不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票
会计核算不健全：不能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料
二、您如何使用增值税发票？
（一）增值税发票的主要种类
增值税普通发票：定额普通发票
开具普通发票
通用机打发票
河南省普通发票
.......
增值税专用发票（限一般纳税人和税务代开用）
河南省增值税专用发票
机动车销售发票
（二）增值税发票的领购
1，纳税人到办税服务厅书面申请
2，工作人员核定所需发票的种类和数量，给纳税人发放发票领购簿、金税盘等资料
3，购票人凭开发票领购簿等证明，领取发票
（三）增值税发票的开具和保管
1，前提：对外发生经营业务收取款项，收款方应当对付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票
2，开具方法：开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章
3，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票
让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票
介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票
逾期发票管理办法的法律责任：停供发票、罚款，追究责任
保管：已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存。保存期满，报经税务机关查验后销毁
三、常见业务如何会计核算及涉税处理？
（一）小规模纳税人应纳税额=销售额*征税率
征收率：房地产5%
其他3%
（二）一般纳税人应纳税金额的计算
1，一般计算方法应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
当期销项税额=销售额*增值税税率
2，一般纳税人简易计算方法 应纳税额=销售额*征收率
3，扣缴义务人扣缴税款=支付款项/（1+税率)*税率
使用税率：
6%：增值电信、生活服务、金融等
11%：提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权
17%：货物和有形动产租赁
13%：农产品、农业生产资料等
适用征收率：3%，适用建筑服务、文化体育服务等；
5%，销售不动产
（三）购进业务：购进环节支付的增值税
抵扣凭证：专用发票，机动车销售发票、海关缴款书
抵扣时限：取得之日起180天认证或对比通过，次月申报期内申报抵扣 固定资产一般计税
增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理
四、如何进行增值税率申报？
表格的填写
现在是把当时没有过的那几个单位，现在也并入了。把之前的所有的都汇总到这一个36号文件里。对于现有人员重点要关注的就是从5月1日开始营改增的征税范围，自己到底是属于里面的哪一个税目？
增值税和营业税相对比：
1，最大的一个变化点就是税率档次很多。对于有着多种经营行为的企业，在营改增的规定里面，这种经营行为叫做兼营。兼营就是同时经营多种不同税率的这样一种业务，从税务制度的要求上来说，我们就要分别核算每种不同的增值税范围的业务。从财务角度来说，就要分别设置明细账分别核算。在分别核算的基础上分别纳税申报。
2，纳税人的区别：作为营业税的纳税人，就要看自己从事的哪些项目。作为增值税来说，最主要的问题就是弄清增值税纳税人是什么身份？认清纳税人的身份，对应经营的范围而使用不同的申报表，看要求交多少？
3，税种的区别：在于发票种类的使用。
本次培训主要内容：
一、您是哪类增值税纳税人？
二、您如何使用增值税发票？
三、常见业务如何会计核算及涉税处理
四、如何进行增值税申报？
本次培训用到的主要法律依据：
1，财税2016的36号：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
2，公告2015第18号：《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》
3，财会2012第13号：财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知
4，国家税务总局公告2013年第32号国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告2013.9.1开始执行
发票管理办法，增值税专用发票使用规定
一、您是哪类增值税纳税人？
1，小规模纳税人
2，一般纳税人
（一）小规模纳税人：
年销售额500万元以下（含）
销售额：含税收入/（1+税率或征收率）
专用发票
普通发票
不开票
年销售额：是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，
包括免税销售额（新办法）
从内容上，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。
问题一，小规模纳税人可以申请一般纳税人吗？
可以，
主体：年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
核算条件：能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料，会计核算健全。
办理程序：
（一）纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》，并提供税务登记证件；
（二）纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记；
（三）纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。
问题二：小规模纳税人在什么情况下强制成为一般纳税人？
主体：纳税人年应税销售额超过规定标准
程序：在申报期结束后20个工作日内提交资格登记表
未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。
逾期不进行资格申请，按适用税率征税，并不得使用增值税专用发票
问题三：超过小规模纳税人规模，是否可选择小规模身份而不强制认定为一般纳税人？
特殊情况下可以
主体：其他个人（不需要提交说明）
不经常发生应税行为的单位和个体商户（需要提交说明）
程序：在申报结束后20个工作日内提交选择按小规模纳税人纳税的情况说明 未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。
逾期不提交说明，按适用税率征税，并不使用增值税专用发票
（二）一般纳税人
形成原因：主动申请，强制认定
认定为一般纳税人后不得转为小规模纳税人
限制1，辅导期管理：一般纳税人有偷税、骗税、虚开增值税扣税凭证。 辅导期期限：6个月
购买专用发票份数：每次领钩专用发票不超过25份，多次领购时对已
开具部分要按照3%先预交税款
进项税额要等待交叉稽核比对通过后方能抵扣
限制2，日常管理中，若税务部门认为会计核算不健全，按适用税率征税，并不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票
会计核算不健全：不能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料
二、您如何使用增值税发票？
（一）增值税发票的主要种类
增值税普通发票：定额普通发票
开具普通发票
通用机打发票
河南省普通发票
.......
增值税专用发票（限一般纳税人和税务代开用）
河南省增值税专用发票
机动车销售发票
（二）增值税发票的领购
1，纳税人到办税服务厅书面申请
2，工作人员核定所需发票的种类和数量，给纳税人发放发票领购簿、金税盘等资料
3，购票人凭开发票领购簿等证明，领取发票
（三）增值税发票的开具和保管
1，前提：对外发生经营业务收取款项，收款方应当对付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票
2，开具方法：开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章
3，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票
让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票
介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票
逾期发票管理办法的法律责任：停供发票、罚款，追究责任
保管：已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存。保存期满，报经税务机关查验后销毁
三、常见业务如何会计核算及涉税处理？
（一）小规模纳税人应纳税额=销售额*征税率
征收率：房地产5%
其他3%
（二）一般纳税人应纳税金额的计算
1，一般计算方法应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
当期销项税额=销售额*增值税税率
2，一般纳税人简易计算方法 应纳税额=销售额*征收率
3，扣缴义务人扣缴税款=支付款项/（1+税率)*税率
使用税率：
6%：增值电信、生活服务、金融等
11%：提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权
17%：货物和有形动产租赁
13%：农产品、农业生产资料等
适用征收率：3%，适用建筑服务、文化体育服务等；
5%，销售不动产
（三）购进业务：购进环节支付的增值税
抵扣凭证：专用发票，机动车销售发票、海关缴款书
抵扣时限：取得之日起180天认证或对比通过，次月申报期内申报抵扣 固定资产一般计税
增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理
四、如何进行增值税率申报？
表格的填写