第七章 财产清查
财产清查是对各项财产、物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。 分类
意义
一通过财产清查，可以确定各项财产物资的实有数量，确定实存数与账存数差异，查明原因责任，以便采取有效措施，消除差异，改进工作，做到账实相符，提高会计信息的质量。
二通过财产清查，可以查明各项财产物资保管情况是否良好，有无因管理不善，造成霉烂、变质，损失浪费，或者被非法挪用、贪污盗窃等情况，以便采取有效措施，改善管理，切实保障各项财产物资的安全完整
三通过财产清查，可以揭示各项财产物资的使用情况，合理安排生产经营活动，充分利用各项财产物资，加速资金周转，提高资金的使用效果。 程序
1、成立清查组织2、清查前准备3、实施财产清查4、财产清查结果的处理 财产清查方法
货币资金清查（库存现金、银行存款、其他货币资金） 金盘点报告单、财产清查盈亏明细表调整账面记录！一、库存现金的清查（实地盘点法） 不能根据存款余额调节表、财产物资清查盘存单） 首先在盘点之前，出纳人员应先将现金收、付凭证全实物财产清查 部登记入账，并结出余额。其次，盘点时，出纳人员指对原材料、库存商品、在产品、半成品、低值易耗必须在场。现金应逐张清点，茹如发现现金长款、短品、包装物以及固定资产的清查，数量+质量 款，必须会同出纳人员核实清楚。盘点时，还应查明一、确定财产物资账面结存的方法 是否有违反现金管理制度的行为。盘点结束，应根据⒈永续盘存制。永续盘存制亦称账面盘存制。采用这盘点结果，及时填制“库存现金盘点报告表”，并由盘种方法，平时对各项财产物资的增加数和减少数，都点人员和出纳人员共同签字盖章。 要根据会计凭证连续记入有关账簿，并且随时结出账二、银行存款的清查 面余额。 银行存款的清查，是采用核对法即将本单位的银行存⒉实地盘存制。不同于永续盘存制。采用这种方法，款日记账与开户银行转来的对账单逐笔进行核对。但平时只根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加即使双方记账都没有错误，银行存款日记账的余额和数，不登记减少数，到月末，对各项财产物资进行盘银行对账单的余额也往往不一致。这种不一致的原因点，根据实地盘点所确定的实存数，倒挤出这月各项可能不是由于某一方记账有错误，而是存在未达账项。财产物资的减少数。适合数量大、价值低、收发额多未达账项指对于同一笔经济业务，由于凭证传递时间的 不同，导致记账时间不一致的事项。企业之间也存在二、清查财产物资的方法 未达账项 ⒈实地盘点。实地盘点是指在财产物资堆放现场进行逐一清点数量或用计量仪器确定实存数的一种方法。
⒉技术推算盘点。技术推算盘点是利用技术方法，如量方计尺等对财产物资的实存数进行推算的一种方法。 三、存货清查的程序 企业应根据发现的未达账项编制“银行存款余额调节
为明确经济责任和便于查询，各项存货的保管人必须表，以消除未达账项的影响”，未达账项不是错账漏账，
在场，参加盘点工作。结束时的“盘存单”由盘点任不需要根据调节表做任何账务处理，作为原始依据，
何存货保管人签名或盖章。存盘单是记录存货盘点结
果的 往来款项包括各种应收应付款项和预收预付款项，主往来款项清查 要采用和对方单位个人核对账目的方法。 财产清查结果处理
⒈实存数>账存数，即盘盈；⒉实存数
举例
例1.企业在财产清查中，发现甲材料盘盈10吨，每吨1，000元。尚未报经批准。经查明，盘盈的甲材料系计量仪器不准溢余，批准冲减管理费用。 审批前
借：原材料——甲材料 10,000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10,000 批准后
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10,000 贷：管理费用 10,000
例2.某企业在财产清查中发现乙材料盘亏100公斤，每公斤10元，库存现金短缺18元。盘亏乙材料，经查明自然损耗为10公斤，意外灾害造成损失为80公斤，无法确定过失人造成的毁损为10公斤。现金的短缺，经批准责成过失人——出纳员赔偿。 批准前
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1,018 贷：现金 18 原材料——乙材料 1,000 批准后
借：管理费用 200 营业外支出 800 其他应收款——出纳员 18
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1,018
第八章 财务会计报告
财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量及所有者权益等会计信息的书面文件。 目标 财务报表，是反映企业财务状况、经营成果和现金流向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成量的书面文件。至少包括 托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经信息）、 济决策。 使用者： 于经营成果的动态信息）、小企业可无现金流量表 投资者（股东）：关注投资的内在风险和投资报酬 所有者权益（股东权益）变动表，附注。 债权人：企业偿债能力，债券能否安全收回 分类 政府及相关机构：国家资源的分配和运用，了解与经按照编制时间；中期报表和年报。中期报表有半年报济政策制定、国民收入统计有关的信息 表、季报、月报，至少包括资产负债表、利润表等、企业管理人：企业财务状况经济业绩及现金流动情况 现金流量、附注（中期的可简略）。 社会公众：企业现时状况未来发展潜力 按编报主体：个别财务报表、合并财务报表 组成 编制要求：真实可靠、全面完整、编报及时、便于理财务财务报告包括：财务报表（主）、财务报表附注（报解 表不可或缺的）和财务报告中披露的相关信息和资料。 资产负债表
是反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末)财务状况的财务报表。资产项目列示在报表的左方，负债和所有者权益项目列 示在报表的右方， 意义
（1）可据分析企业在某一日所拥有的经济资源及分布状况； （2）可据反应企业某一日期的负债总额及其结构， （3）可据反映企业所有者权益情况。
帮使用者全面了解企业的资产状况，盈利能力，预测企业的偿债能力，帮助管理部门作出合理的经营决策。 格式（账户式、报告式）
左资产按流动性大小：大前（货币资金、交易性金融资产）小后（长期股权投资、固定资产） 右负债按求偿权先后：中间（短期借款、交易性金融负债、应付票据） 编制
资产负债表的“年初数”栏内各项数字，根据上年末资产负债表“期末数”栏内各项数字填列，“期末数”栏内各项数字根据会计期末各总账账户及所属明细账户的余额填列。如果当年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则按编报当年的口径对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“年初数”栏内。 期末余额栏的编制
利润表
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。根据会计核算的配比原则
1营业利润=营业收入（主营业务收入、其他业务收入）—营业成本（主营业务成本、其他业务成本）—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益（损失以“—”号填列）+投资收益（损失以“—”号填列）
2利润总额=营业利润（亏损以“—”号填列）+营业外收入—营业外支出 3净利润=利润总额—所得税 4计算每股收益 现金流量表
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入流出的信息报表。 按交易性质分：经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量 所有者权益变动表
第九章 会计档案
会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。它是记录和反映经济业务的重要史料和证据。
会计档案的归档
《会计档案管理办法》，各单位每年形成的会计档案，都应由会计机构按归档要求，负责立卷整理，装订成册，编制会计档案保管清册。
当年形成的会计档案，在会计年度终了可暂由本单位财务会计部门保管一年。期满后，原则上应由财务会计部 一脚本单位档案机构的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，应当同原财务会计部门和经办人员共同拆封整理，以分清责任。 保管期限
会计档案的保管期限分为永久和定期两种。永久档案即长期保管，不可以销毁的档案；定期档案根据保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5种。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。
《会计档案管理办法》规定了中国企业和其他组织、预算单位等会计档案的保管期限，该办法规定的会计档案保管期限为最低保管期限，具体规定如下：
销毁程序： （1）会计档案保管期满，需要销毁时由本单位档案机构会同会计机构共同提出销毁意见，会同财务会计部门共同鉴定、严格审查，编造会计档案销毁清册。 （2）单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。 （3）销毁时，应由档案机构会计部门共同派员监销。各级主管部门销毁会计档案时，应由同级财政部门、审计部门派员参加监销；财务部门销毁会计档案时，应由同级审计部门派员才加监销； （4）监销人在销毁档案前，应按会计档案销毁清册所列的项目逐一清查核对；会计档案销毁后经办人在“销毁清册”上签章，将监销情况报告单位负责人。
查阅和复制
会计档案为本单位提供利用，原则上不得借出，单位内部人员借阅会计档案时，应经单位负责人批准后，办理借阅手续，可以借阅或者复制。借阅人应认真填写档案借阅登记簿，不得在案卷中乱画、拆封，抽换。借出的会计档案，会计档案管理人员要按期如数收回，并办理注销借阅手续。 销毁
注意：会计档案保管期满，但其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到结清债权债务时为止；建设单位在建设期间的会计档案，不得销毁。
第七章 财产清查
财产清查是对各项财产、物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。 分类
意义
一通过财产清查，可以确定各项财产物资的实有数量，确定实存数与账存数差异，查明原因责任，以便采取有效措施，消除差异，改进工作，做到账实相符，提高会计信息的质量。
二通过财产清查，可以查明各项财产物资保管情况是否良好，有无因管理不善，造成霉烂、变质，损失浪费，或者被非法挪用、贪污盗窃等情况，以便采取有效措施，改善管理，切实保障各项财产物资的安全完整
三通过财产清查，可以揭示各项财产物资的使用情况，合理安排生产经营活动，充分利用各项财产物资，加速资金周转，提高资金的使用效果。 程序
1、成立清查组织2、清查前准备3、实施财产清查4、财产清查结果的处理 财产清查方法
货币资金清查（库存现金、银行存款、其他货币资金） 金盘点报告单、财产清查盈亏明细表调整账面记录！一、库存现金的清查（实地盘点法） 不能根据存款余额调节表、财产物资清查盘存单） 首先在盘点之前，出纳人员应先将现金收、付凭证全实物财产清查 部登记入账，并结出余额。其次，盘点时，出纳人员指对原材料、库存商品、在产品、半成品、低值易耗必须在场。现金应逐张清点，茹如发现现金长款、短品、包装物以及固定资产的清查，数量+质量 款，必须会同出纳人员核实清楚。盘点时，还应查明一、确定财产物资账面结存的方法 是否有违反现金管理制度的行为。盘点结束，应根据⒈永续盘存制。永续盘存制亦称账面盘存制。采用这盘点结果，及时填制“库存现金盘点报告表”，并由盘种方法，平时对各项财产物资的增加数和减少数，都点人员和出纳人员共同签字盖章。 要根据会计凭证连续记入有关账簿，并且随时结出账二、银行存款的清查 面余额。 银行存款的清查，是采用核对法即将本单位的银行存⒉实地盘存制。不同于永续盘存制。采用这种方法，款日记账与开户银行转来的对账单逐笔进行核对。但平时只根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加即使双方记账都没有错误，银行存款日记账的余额和数，不登记减少数，到月末，对各项财产物资进行盘银行对账单的余额也往往不一致。这种不一致的原因点，根据实地盘点所确定的实存数，倒挤出这月各项可能不是由于某一方记账有错误，而是存在未达账项。财产物资的减少数。适合数量大、价值低、收发额多未达账项指对于同一笔经济业务，由于凭证传递时间的 不同，导致记账时间不一致的事项。企业之间也存在二、清查财产物资的方法 未达账项 ⒈实地盘点。实地盘点是指在财产物资堆放现场进行逐一清点数量或用计量仪器确定实存数的一种方法。
⒉技术推算盘点。技术推算盘点是利用技术方法，如量方计尺等对财产物资的实存数进行推算的一种方法。 三、存货清查的程序 企业应根据发现的未达账项编制“银行存款余额调节
为明确经济责任和便于查询，各项存货的保管人必须表，以消除未达账项的影响”，未达账项不是错账漏账，
在场，参加盘点工作。结束时的“盘存单”由盘点任不需要根据调节表做任何账务处理，作为原始依据，
何存货保管人签名或盖章。存盘单是记录存货盘点结
果的 往来款项包括各种应收应付款项和预收预付款项，主往来款项清查 要采用和对方单位个人核对账目的方法。 财产清查结果处理
⒈实存数>账存数，即盘盈；⒉实存数
举例
例1.企业在财产清查中，发现甲材料盘盈10吨，每吨1，000元。尚未报经批准。经查明，盘盈的甲材料系计量仪器不准溢余，批准冲减管理费用。 审批前
借：原材料——甲材料 10,000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10,000 批准后
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10,000 贷：管理费用 10,000
例2.某企业在财产清查中发现乙材料盘亏100公斤，每公斤10元，库存现金短缺18元。盘亏乙材料，经查明自然损耗为10公斤，意外灾害造成损失为80公斤，无法确定过失人造成的毁损为10公斤。现金的短缺，经批准责成过失人——出纳员赔偿。 批准前
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1,018 贷：现金 18 原材料——乙材料 1,000 批准后
借：管理费用 200 营业外支出 800 其他应收款——出纳员 18
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1,018
第八章 财务会计报告
财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量及所有者权益等会计信息的书面文件。 目标 财务报表，是反映企业财务状况、经营成果和现金流向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成量的书面文件。至少包括 托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经信息）、 济决策。 使用者： 于经营成果的动态信息）、小企业可无现金流量表 投资者（股东）：关注投资的内在风险和投资报酬 所有者权益（股东权益）变动表，附注。 债权人：企业偿债能力，债券能否安全收回 分类 政府及相关机构：国家资源的分配和运用，了解与经按照编制时间；中期报表和年报。中期报表有半年报济政策制定、国民收入统计有关的信息 表、季报、月报，至少包括资产负债表、利润表等、企业管理人：企业财务状况经济业绩及现金流动情况 现金流量、附注（中期的可简略）。 社会公众：企业现时状况未来发展潜力 按编报主体：个别财务报表、合并财务报表 组成 编制要求：真实可靠、全面完整、编报及时、便于理财务财务报告包括：财务报表（主）、财务报表附注（报解 表不可或缺的）和财务报告中披露的相关信息和资料。 资产负债表
是反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末)财务状况的财务报表。资产项目列示在报表的左方，负债和所有者权益项目列 示在报表的右方， 意义
（1）可据分析企业在某一日所拥有的经济资源及分布状况； （2）可据反应企业某一日期的负债总额及其结构， （3）可据反映企业所有者权益情况。
帮使用者全面了解企业的资产状况，盈利能力，预测企业的偿债能力，帮助管理部门作出合理的经营决策。 格式（账户式、报告式）
左资产按流动性大小：大前（货币资金、交易性金融资产）小后（长期股权投资、固定资产） 右负债按求偿权先后：中间（短期借款、交易性金融负债、应付票据） 编制
资产负债表的“年初数”栏内各项数字，根据上年末资产负债表“期末数”栏内各项数字填列，“期末数”栏内各项数字根据会计期末各总账账户及所属明细账户的余额填列。如果当年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则按编报当年的口径对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“年初数”栏内。 期末余额栏的编制
利润表
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。根据会计核算的配比原则
1营业利润=营业收入（主营业务收入、其他业务收入）—营业成本（主营业务成本、其他业务成本）—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益（损失以“—”号填列）+投资收益（损失以“—”号填列）
2利润总额=营业利润（亏损以“—”号填列）+营业外收入—营业外支出 3净利润=利润总额—所得税 4计算每股收益 现金流量表
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入流出的信息报表。 按交易性质分：经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量 所有者权益变动表
第九章 会计档案
会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。它是记录和反映经济业务的重要史料和证据。
会计档案的归档
《会计档案管理办法》，各单位每年形成的会计档案，都应由会计机构按归档要求，负责立卷整理，装订成册，编制会计档案保管清册。
当年形成的会计档案，在会计年度终了可暂由本单位财务会计部门保管一年。期满后，原则上应由财务会计部 一脚本单位档案机构的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，应当同原财务会计部门和经办人员共同拆封整理，以分清责任。 保管期限
会计档案的保管期限分为永久和定期两种。永久档案即长期保管，不可以销毁的档案；定期档案根据保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5种。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。
《会计档案管理办法》规定了中国企业和其他组织、预算单位等会计档案的保管期限，该办法规定的会计档案保管期限为最低保管期限，具体规定如下：
销毁程序： （1）会计档案保管期满，需要销毁时由本单位档案机构会同会计机构共同提出销毁意见，会同财务会计部门共同鉴定、严格审查，编造会计档案销毁清册。 （2）单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。 （3）销毁时，应由档案机构会计部门共同派员监销。各级主管部门销毁会计档案时，应由同级财政部门、审计部门派员参加监销；财务部门销毁会计档案时，应由同级审计部门派员才加监销； （4）监销人在销毁档案前，应按会计档案销毁清册所列的项目逐一清查核对；会计档案销毁后经办人在“销毁清册”上签章，将监销情况报告单位负责人。
查阅和复制
会计档案为本单位提供利用，原则上不得借出，单位内部人员借阅会计档案时，应经单位负责人批准后，办理借阅手续，可以借阅或者复制。借阅人应认真填写档案借阅登记簿，不得在案卷中乱画、拆封，抽换。借出的会计档案，会计档案管理人员要按期如数收回，并办理注销借阅手续。 销毁
注意：会计档案保管期满，但其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到结清债权债务时为止；建设单位在建设期间的会计档案，不得销毁。