征管评估模拟试卷（地税）
一、单项选择题（本类题共25分，每小题1分。每题只有一个符合 题意的正确答案。请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案， 在括号内用英文大写字母填入。）
1．下列所得中 不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是( )。 A. 劳务报酬所得B. 稿酬所得
C. 偶然所得 D. 个体工商户的生产经营所得 2．在下列各项中，不属于中等风险应对措施的是（）。 A. 调账检查 B. 案头审核 C. 询问约谈 D. 实地核查
3．在纳税评估实地核查环节，评估人员应对《纳税人基础信息核实确认表》中的信息进行全面核实。如涉及到税务登记证件信息变更的，应制作（），通知纳税人到纳服机构办理税务登记变更。
A. 《责令限期改正通知书》 B. 《税务事项通知书》 C. 《税务处理决定书》 D. 《税务处罚决定书》
4．根据企业所得税法实施条例的规定，企业向境外关联方支付费用不符合独立交易原则的，税务机关可以在该业务发生的纳税年度起（）年内，实施特别纳税调整。 A.3 B.5 C.10
D.20
5．行政执法人员当场作出的行政处罚决定，必须报所属行政机关（）。 A ．审批 B. 备案 C. 批准 D. 审核 6．在下列各项中，不属于税收数据范围的是（）。 A. 数字B. 文字 C. 图表D. 符号
7．在下列各项中，不属于税务机关内部数据中发票数据的是（）。 A. 发票基本情况数据 B. 金税信息数据 C. 发票抵扣信息数据 D. 欠税信息数据 8．在下列各项中，不属于行政处罚的是（ ）。C
A ．没收违法所得 B. 责令停产停业 C. 罚金 D. 罚款 9．在下列各项中，可以作为纳税担保人的是（）。 A ．国家机关 B. 学校
C. 医院D. 企业法人
10．根据上级单位发布的纳税评估任务中纳税人存在的异常指标或涉税疑点，进一步剖析异常指标成因，细化或排除涉税疑点的分析是（）。 A. 纳税人的基本情况分析B. 身份及生产经营特征分析 C. 风险识别结果指向分析D. 单户综合分析
11．某大型工业企业2014年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性交付租金12万元（不含税）；6月1日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期2年，当年支付租金15万元（不含税）。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ ）万元。
A.10 B.12 C.15 D.27
12．某外国企业持有我国A 上市公司的股票，2014年分得股息40万元，下列
有关这笔股息所得的处理正确的一项是（）。 A ．由A 上市公司扣缴企业所得税4万元 B ．由该外国企业自行申报缴纳企业所得税4万元 C ．由A 上市公司扣缴企业所得税10万元 D ．由该外国企业自行申报缴纳企业所得税10万元
13．某居民企业为非高新技术企业，在2014年度，取得符合企业所得税税收优惠条件的技术转让所得800万元，则该笔所得应缴纳企业所得税（）。 A ．0万元 B ．37.5万元 C ．75万元 D ．100万元 14．税务约谈对象应当是（）。 A. 法人代表 B.企业销售人员
C. 企业财务负责人 D. 企业的一般会计人员
15．按现行增值税相关政策规定，组织安排会议或展览的服务按照（）征收增值税。
A. 信息技术服务 B . 文化创意服务 C. 会议展览服务 D . 鉴证咨询服务
16．在下列各项中，计算缴纳土地增值税时，不属于判定普通住宅标准的是（）。 A ．建筑容积率在1.0以上
B ．实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下 C ．建筑覆盖率在1.0以上
D ．单套建筑面积在120平方米以下
17．在下列关于证据的证明效力叙述中，表述不正确的有（）。 A ．法院的判决、裁定优于其他书证 B. 原件、原物优于复制件、复制品 C. 传来证据优于原始证据
D. 国家机关依职权制作的公文文书优于其他书证 18．下列不属于提供有形动产租赁服务的是（ ）。 A. 有形动产融资租赁 B. 有形动产经营性租赁 C. 远洋运输的光租业务 D . 航空运输的湿租业务
19．在下列行为中，不属于我国行政诉讼的受案范围的是（）。 A ．责令停产停业 B. 行政拘留 C. 行政指导行为 D. 罚款
20．甲税务机关不应按照房地产评估价格对纳税人计算征收土地增值税情形是（）。 A ．纳税人不进行土地增值税纳税申报的 B ．纳税人提供的扣除金额不实 C ．纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格
D ．纳税人人转让房地产价格低于房地产评估价格且无正当理由
21．A 企业收购B 企业90%实质经营性资产，该批资产公允价值为1500万元、原有计税基础为900万元。A 企业支付的对价为价值1350万元的本企业股权和银行存款150万元。如当事各方选择特殊性税务处理，则B 企业应确定的所得为（）万元。 A.60
B.150
C.450 D.0
22．按照《征管法》规定，税收行政执法文书的送达对象应当是（）。 A. 企业销售人员 B. 企业财务会计人员 C. 企业法定代表人 D. 单位财务负责人
23．在下列各项服务中，不属于“营改增”应税服务的有（ ） A. 设计服务 B.网吧业务 C. 广告代理业务D. 图书租赁服务
24．在下列各项中，税务人员即使与纳税人或者其法定代表人、直接责任人之间存在《征管法实施细则》规定的回避情形时，不需要回避的是（）。
A ．办理纳税申报B. 办理税务行政复议 C. 调整税收定额D. 实施税务行政处罚
25．甲公司持有乙公司25%的股权，投资成本为150万元。2013年9月，甲公司将全部股权以280万元的价格转让给丁公司，当日甲公司的累计未分配利润和累计盈余公积为1000万元。甲公司对上述业务的税务处理正确是（）。 A. 确认股权转让所得130万元 C. 确认股息收入250万元
B. 确认股权转让所得280万元
D. 确认股权转让损失120万元
二、多项选择题（本类题共15分，每小题1.5分。每题有两个或两 个以上符合题意的正确答案。请从每题的备选答案中选出你认为正确 的所有答案，在括号内用用英文大写字母填入。不选、少选、多选、 错选均不得分。）
26．关于公益性捐赠，以下说法正确的有( ) 。
A. 接受捐赠的货币性资产，应当按照实际收到的金额计算； B. 接受捐赠的非货币性资产，应当以其账面价值计算 C. 接受捐赠的非货币性资产，应当以其公允价值计算
D. 受到行政处罚的公益性社会团体，应取消公益性捐赠税前扣除资格
27．在计算缴纳个人所得税时 个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的公益性捐赠 准予在应纳税所得额中全额扣除的有（ ）。 A. 向红十字事业捐赠 B. 向农村义务教育捐赠 C. 向中国绿化基金会捐赠 D. 公益性青少年活动场所
28．在下列各项中，体现纳税评估和税务稽查的区别主要在于（）。 A ．检查目标 B. 检查目的 C. 检查方式 D. 取证要求
29．行政诉讼中，由原告承担举证责任的有（）。
A. 证明起诉符合法定条件，但被告认为超过诉讼期限的 B. 在起诉被告不作为的案件中，证明其提出申请的事实
C. 在一并提起行政赔偿诉讼中，证明因受诉行为侵害而造成损失的事实 D. 其他应当由原告承担举证责任的事项
30．在下列各项中，属于需要法律直接支撑范围的有（）。
A ．数据准备 B. 约谈询问 C. 预案编制D. 深度分析
31．按《大企业税务风险管理指引》规定，在下列各项中，属于日常涉税事项监控的有（）。
A. 登记事项监控 B . 税务风险内控情况监控 C. 发票事项监控 D . 申报事项监控
32．在下列各项中，纳税人约谈说明可以采用的形式有（）。 A. 当面说明 B. 电话说明 C. 书面说明 D. 电子邮件说明
33．在下列各项中，按《纳税评估管理办法》要求，纳税评估应移送稽查部门处理的有（）。
A. 涉嫌偷、逃、抗、骗B. 拒绝实地检查
C. 关联业务不符合独立交易原则D. 涉嫌虚开增值税专用发票
34．下列（）等项目应按照符合条件的环境保护、节能节水项目所得，享受第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税的税收优惠。 A. 公共污水处理 B . 沼气综合开发利用 C. 公共垃圾处理 D . 海水淡化
35．下列单位或个人属于印花税纳税义务人的有（ ）。 A. 贷款合同的担保人 B. 借款合同的贷款人
C. 房管局与个人签订的用于生活居住的房产租赁合同 D. 运输合同的托运方
三、判断题（本类题共10分，每小题1分。请判断每题的表述是否 正确。你认为表述正确的，请在括号内上打“√”；你认为表述错误的， 请打“×”。）
36．按企业所得税现行相关政策规定，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。（） 37．某商贸公司兼营广告服务项目，增值税批发零售业务年销售额70万元，广告服务收入450万元，合计520万元，应认定为一般纳税人。（）
38．居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所
得税。（）
39．纳税评估是税务机关对纳税人自我申报的税法义务履行情况进行检查、审核、确认或调整，因此纳税申报的真实性、准确性的举证责任主要由税务机关承担。 （）
40．企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以按规定免征、减征企业所得税。（）
41．企业因生产经营、产品营销的需要，在费用中列支的赠予外单位个人的礼金、礼品等支出，应按照工资薪金所得扣缴个人所得税。（）
42．《纳税评估报告》是税务机关内部资料，不发纳税人，但可作为行政复议和行政诉讼的依据。（）
43．根据企业所得税的有关规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（）
44．按照《江苏省地方税务局税收风险应对管理办法》规定，询问约谈应在启动后7个工作日内完成，有特殊情况确需延期的，报经批准后可适当延期。（） 45．《行政复议法》规定，当事人对行政处罚决定不服申请行政复议或提起行政诉讼的，行政处罚暂不执行。（ ）
四、实务题［本类题共50分，第（一）小题12分、第（二）小题
15分、第（三）小题23分。请按题目要求回答问题。］
（一）案情：W 市市民陈某夫妇在2010年5月利用自家房产，开办了一个某大型日用百货超市，从事商品零售业务。2013年3月认定为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收，由国税负责征管。
2015年6月，经过主管税务机关税收风险识别后列入风险应对对象，根据风险等级拟采用纳税评估风险应对策略并推送××管理分局纳税评估部门，××管理分局决定由小张和小王两位税务干部对该日用百货超市2014年度的增值税、企业所得税纳税情况实施纳税评估。
2015年7月6日，小张和小王两位纳税评估人员在接受纳税评估任务后进行了数据准备并开展了深度分析。2015年7月8日，根据深度分析报告，小王制作并送达《税务约谈通知书》，要求该日用百货超市财务负责人就相关涉税问题进行税务约谈。陈某拒绝签收，陈某认为小张曾经来商店买生活用品，因为价格问题发生过争执，所以小张的检查属于打击报复，于是要求小张回避。小张和小王商量后一致认为这不符合税法的回避条件，当场拒绝了陈某的要求，小王电
话通知小张，并请小张前来正式签字作证，留置送达税务文书。由于约谈无法确认或消除所有风险，2015年7月10日，小张和小王持××管理分局开具的《介绍信》前往该日用百货超市开展实地检查。
经过检查计算，发现该超市2014年共少缴增值税6 000元、企业所得税3 000元 (假设没有其他税款) 。2015年7月12日，W 市国家税务局××管理分局根据检查结果直接下达《税额确定决定书》，责令陈某在10日内向W 市国家税务局缴纳增值税6 000元、企业所得税3000元，并缴纳规定的滞纳金(税务征管软件自动计算) ，并按照规定程序送达了《税额确定决定书》，陈某按期缴纳了税款。
根据以上情况，分析指出税务部门及有关税务人员在具体行政行为方面有哪些不妥之处并说明理由。
（二）某冷拔钢管有限公司成立于2001年10月, 注册资本100万元, 主要生产经
营冷拔钢管、型材，为增值税一般纳税人，企业所得税征收方式为查帐征收，
由地税负责征管，市局公布的企业所得税行业税负率38%。 资料1：
（1）该企业2014年度职工平均人数270人，实际发放工资325万元。
（2）企业2014年初 “库存商品——钢管”余额71.6万元，数量74.8吨，2013年全年生产5366吨，入库成本3301万元，2014年全年销售5285吨。 （3）企业2014年生产用料5681吨，行业一般废料率为7%。
要求：根据上述涉税资料分析查找该企业在2014年所得税申报中可能存在的问题并写出计算过程。
（三）江苏某市甲股份公司2000年1月注册成立，注册资本2000万元，主 要从事W 产品的加工、生产销售，是增值税一般纳税人，税率17%。2006年增加注册资本至1亿元，并转为上市公司。假设2014年的利润表及有关账目数据如下：
单位：万元
税务人员对该企业2014年度所得税纳税申报辅导时发现该企业本年发生的 部分具体业务的情况如下：
1．发生业务招待费1000万元、差旅费500万元、广告费和业务宣传费5000万元。
2．1月1日，受让乙公司股权30%，出资金额3000万元，乙公司在投资基准日的公允价值为12000万元。甲公司作：
借：长期股权投资3600万元
贷：银行存款 3000万元 营业外收入 600万元
3．2014年度乙公司实现净利润300万元，甲公司按其受让股权日乙公司资产公允价值调整后，乙公司净利润为250万元。甲公司作：
借：长期股权投资75万元
贷：投资收益75万元
4．2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税1．7万元，另企业自行支付运杂费0．3万元（普通发票），企业将该设备运回，当月投入使用，但是企业将该项赠与挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧。
5．5月5日，甲公司购买某上市公司股票500万元，10月15日，该公司向甲公司派发红股30万股，每股票面价值为1元，甲公司不作会计处理，但作备查登记。年末，该股票的市场收盘价为600万元，该企业将其差额100万元计入公允价值变动损益。
6．6月特制了某产品60套，产品生产成本为60万元，当月管理部门领用了55套，销售部门领用了5套。企业的会计处理是：
借：管理费用 550000
销售费用 50000 贷：库存商品
600000
7．将本企业剩余使用年限2年的一台机器设备出租，租期为2014年1月1日至2015年12月31日，该设备原值300万元，已提折旧228万元，双方签订合同约定租金80万元全部在本年一次收取。企业的会计处理是：
借：银行存款 800000
贷：其他业务收入
预收账款
200000
600000
8．全年提取并实际支付合理的工资支出共计1000万元，职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。
“应付职工薪酬”账有关明细账户全年发生数如下表
9．6月10日接受某债务人根据债务重组协议移交的公允价值为30万元的电子设备一台（未取得增值税专用发票），债务计税成本40万元（该应收账款未提坏账准备）。企业的会计处理是：
借：固定资产 300000
营业外支出 100000
贷：应收账款 400000
该电子设备本年未投入使用。
10．本公司应付B 企业货款账面余额为200万元(含税) 。后因资金周转困难，未能支付货款。2014年6月30日，经双方协商，本公司以2008年购进的一台原值260万元，已提折旧90万元的设备抵债，该设备公允价值为180万元，本企业支付评估费2万元，对于该抵债业务，本企业账目中并未做出反映。
11．2014年1月1日支付200万元买入计划持有至到期的国库券，该国库券面值200万元，利率10%，为期五年，到期一次还本付息。
12．对被投资企业丙（居民企业）的投资采用成本法核算，已投资两年。2014年从被投资企业丙分回利润200万元，全部确认为投资收益。
13．2014年3月25日，企业用自己生产的产品与其他企业的一项专利技术交换，双方均没有开具增值税专用发票。产品成本为53万元，市场不含税价为100万元。专利技术市场价格为117万元（含税）。企业的会计处理是
借：无形资产 70万元
贷：库存商品 53万元
应交税费-应交增值税17万元
该项专利技术按照10年的摊销期限摊销，推销额全部计入管理费用。2014年9月5日，企业转让该项专利技术取得收入120万元。
14．本年度确定固定资产减值损失300万元，企业的会计处理是
借：资产减值损失-固定资产减值损失 300万元
贷：固定资产减值准备 300万元
15、2014年共购进存货，增值税专用发票注明价款100000万元，增值税17000万元。
以上业务都有合法的凭证，除单独列举的业务外已经按照新会计准则的要求 进行了账务处理，需经审批的税前扣除项目已审批。固定资产采用直线法按照企业所得税法规定的最低折旧年限计提折旧, 设备净残值率统一为5%。企业所得税税率为25%，业务招待费、广告费和业务宣传费的限额计算暂不考虑视同销售收入的影响。
请根据以上资料计算：（列示计算过程，计算结果保留两位小数）该公司2014 年应缴纳的企业所得税。
征管评估模拟考试卷（参考答案）
一、单项选择题（本类题共25分，每小题1分。）
1． D2．A3．A4． C 5．B
6． B 7． D 8． C 9． D10．C
11．A12． A 13． B 14． A 15． C
16．C17． C18． D19． C 20．A
21． A 22．C23． B 24． A25． A
二、多项选择题（本类题共15分，每小题1.5分）
26． ACD 27．ABD 28．ABD 29．ABCD 30. AB
31． ACD32． ABCD 33．ABD34．ABCD35．BCD
三、判断题（本类题共10分，每小题1分。请判断每题的表述是否 正确。你认为表述正确的，请在答题纸相应位置上打“√”；你认为表 述错误的，请打“×”。）
36．√37．× 38．√39．× 40．√
41．×42．×43．√44．×45．√
四、实务题［本类题共50分，第（一）小题12分、第（二）小题
15分、第（三）小题23分。请按题目要求回答问题。］
（一）
答案：（1）小张和小王应该根据分析报告制作《应对实施预案》，经过集体审议后才能推送至评估检查环节。本案直接根据分析报告进行评估检查不妥。
（2）要求纳税人约谈，应制作《询问通知书》，而且约谈对象应为企业法人代表或企业业主。本案制作的《税务约谈通知书》不妥。
（3）税务文书采取留置送达时，税务干部之间不可以签字作证；
（4）纳税人认为检查人员应当回避的，检查人员是否回避，由本级税务机关的局长决定，检查人员不应当当场决定；
（5）评估检查时税务干部应出示《税务检查证》和《税务检查通知书》，本案只是《介
绍信》；
（6）实地检查前，评估人员应提交《实地检查申请报告》，按规定权限审批同意后才能实施实地检查。本案没有履行审批手续直接进行实地检查不符合江苏风险模板要求。
（7）××管理分局对纳税人直接下达《税额确定决定书》错误。应当在下达《税额确定决定书》前，先由评估人员制作《税额确定意见书》，报经审批后再制作并送达《税额确定通知书》，告知纳税人在规定期限内有陈述、申辩的权利。纳税人没有异议的，超过规定期限再制作并送达《税额确定决定书》。
（二）
答案：2013年所得税负担率=10.4/26=40%
2014年所得税负担率=11.9/32=37.2%
主营业务收入2014年出现大幅度增长，而所得税负担率却反而下降，说明可能存在少计收入、多列成本费用的问题。
主营业务收入变动率=（3509-2424）/2424=44.76%
主营业务成本变动率=（3283-2234）/2234=46.96
主营业务成本与主营业务收入的变动明显不配比。说明在收入、成本方面可能存在问题。 2014年销售成本=（71.6+3301）/（74.8+5366）*5285=3276.024万元〈3283万元
由于成本计算方法错误，可能多列成本5.976万元，从而少缴所得税。
2014年废料收入估计额=5681*7%*26/277=37.33万元
可能存在少计废料收入11.33万元，从而少缴所得税。
2013年管理费用率=20.8/2447=0.85%
2014年管理费用率=36.88/3535=1.04%
管理费用率应该随着收入的增长而下降，现在却反而上升，在管理费用中可能存在多列、虚列的问题。
2013年营业费用率=2.8/2447=0.1144%
2014年营业费用率=4.2/3535=0.1188%
营业费用率基本相等。因此营业费用基本正常。
2014年新增固定资产折旧率=（14.7-14.1）/（170-165）=12%
新增固定资产折旧率明显偏高，固定资产增加的类型、数量、时间等有待进一步约谈、调查核实。
2014年工资计提额=325+279-191=413万元
按照规定只能按工资发放额在税前列支，因此需要纳税调增88万元, 同时需要调增”三费”，有待核实。
（三）
1、业务招待费：可扣除600万元，多扣除400万元，广告费业务宣传费据实扣除；
2、长期股权投资计税基础3000万元，600万元调减处理；
3、税法不确认投资收益，75万元调减处理；
4、接受捐赠及设备使用的纳税调增11.7-0.82=10.88万元
其中:受赠设备计税基础10.3万元
受赠调增应纳税所得额10+1.7=11.7万元
当年设备提取折旧调减应纳税所得额
=(10+0.3)*(1-5%)÷10÷12*10=0.82万元
5、红利确认收入，调增应纳税所得额30万元；公允价值变动损益100万元，税法不确认收入，调减处理；
6、不需要调整；
7、出租设备，税收少计60万元；
8、工资支出1000万元据实扣除；工会经费限额20万元，据实扣除；职工教育经费限额25万元，本年扣除15万元，其余10万元以后年度扣除。
9、债务重组取得的电子设备计税基础30万元，4.75万元折旧不得税前扣除；
10、债务重组日确认资产转让所得1.08万元[173.08-（260-90）-2]和债务重组所得23.46万元（200-173.08-3.46），合计调增应纳税所得额24.54万元；
11、会计确认利息收入20万元，税法上不确认，调减20万元；
12、200万元投资收益免税；
13、无形资产计税基础117万元，换入专利技术少计收入100万元，少计成本52万元；同时会计上按70万元成本摊销无形资产，本年摊销了3.5万元，而税法上按117万元摊销，本年应摊销5.85万元, 少摊销2.35万元, 转让时会计上确认营业外收入53.5万元
[120-(70-3.5)],税法上确认收入8.85万元[120-(117-5.85)],会计上多确认收入44.65万元, 调减处理44.65万元
14、调增应纳税所得额300万元。
2014年应纳税所得额
=39625+400-600-75+10.88+30-100+60+10+4.75+24.54-20-200+100-53-2.35
-44.65+300=39470.17万元
2014年应纳所得税额=39470.17*25%=9867.54万元
征管评估模拟试卷（地税）
一、单项选择题（本类题共25分，每小题1分。每题只有一个符合 题意的正确答案。请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案， 在括号内用英文大写字母填入。）
1．下列所得中 不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是( )。 A. 劳务报酬所得B. 稿酬所得
C. 偶然所得 D. 个体工商户的生产经营所得 2．在下列各项中，不属于中等风险应对措施的是（）。 A. 调账检查 B. 案头审核 C. 询问约谈 D. 实地核查
3．在纳税评估实地核查环节，评估人员应对《纳税人基础信息核实确认表》中的信息进行全面核实。如涉及到税务登记证件信息变更的，应制作（），通知纳税人到纳服机构办理税务登记变更。
A. 《责令限期改正通知书》 B. 《税务事项通知书》 C. 《税务处理决定书》 D. 《税务处罚决定书》
4．根据企业所得税法实施条例的规定，企业向境外关联方支付费用不符合独立交易原则的，税务机关可以在该业务发生的纳税年度起（）年内，实施特别纳税调整。 A.3 B.5 C.10
D.20
5．行政执法人员当场作出的行政处罚决定，必须报所属行政机关（）。 A ．审批 B. 备案 C. 批准 D. 审核 6．在下列各项中，不属于税收数据范围的是（）。 A. 数字B. 文字 C. 图表D. 符号
7．在下列各项中，不属于税务机关内部数据中发票数据的是（）。 A. 发票基本情况数据 B. 金税信息数据 C. 发票抵扣信息数据 D. 欠税信息数据 8．在下列各项中，不属于行政处罚的是（ ）。C
A ．没收违法所得 B. 责令停产停业 C. 罚金 D. 罚款 9．在下列各项中，可以作为纳税担保人的是（）。 A ．国家机关 B. 学校
C. 医院D. 企业法人
10．根据上级单位发布的纳税评估任务中纳税人存在的异常指标或涉税疑点，进一步剖析异常指标成因，细化或排除涉税疑点的分析是（）。 A. 纳税人的基本情况分析B. 身份及生产经营特征分析 C. 风险识别结果指向分析D. 单户综合分析
11．某大型工业企业2014年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性交付租金12万元（不含税）；6月1日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期2年，当年支付租金15万元（不含税）。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ ）万元。
A.10 B.12 C.15 D.27
12．某外国企业持有我国A 上市公司的股票，2014年分得股息40万元，下列
有关这笔股息所得的处理正确的一项是（）。 A ．由A 上市公司扣缴企业所得税4万元 B ．由该外国企业自行申报缴纳企业所得税4万元 C ．由A 上市公司扣缴企业所得税10万元 D ．由该外国企业自行申报缴纳企业所得税10万元
13．某居民企业为非高新技术企业，在2014年度，取得符合企业所得税税收优惠条件的技术转让所得800万元，则该笔所得应缴纳企业所得税（）。 A ．0万元 B ．37.5万元 C ．75万元 D ．100万元 14．税务约谈对象应当是（）。 A. 法人代表 B.企业销售人员
C. 企业财务负责人 D. 企业的一般会计人员
15．按现行增值税相关政策规定，组织安排会议或展览的服务按照（）征收增值税。
A. 信息技术服务 B . 文化创意服务 C. 会议展览服务 D . 鉴证咨询服务
16．在下列各项中，计算缴纳土地增值税时，不属于判定普通住宅标准的是（）。 A ．建筑容积率在1.0以上
B ．实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下 C ．建筑覆盖率在1.0以上
D ．单套建筑面积在120平方米以下
17．在下列关于证据的证明效力叙述中，表述不正确的有（）。 A ．法院的判决、裁定优于其他书证 B. 原件、原物优于复制件、复制品 C. 传来证据优于原始证据
D. 国家机关依职权制作的公文文书优于其他书证 18．下列不属于提供有形动产租赁服务的是（ ）。 A. 有形动产融资租赁 B. 有形动产经营性租赁 C. 远洋运输的光租业务 D . 航空运输的湿租业务
19．在下列行为中，不属于我国行政诉讼的受案范围的是（）。 A ．责令停产停业 B. 行政拘留 C. 行政指导行为 D. 罚款
20．甲税务机关不应按照房地产评估价格对纳税人计算征收土地增值税情形是（）。 A ．纳税人不进行土地增值税纳税申报的 B ．纳税人提供的扣除金额不实 C ．纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格
D ．纳税人人转让房地产价格低于房地产评估价格且无正当理由
21．A 企业收购B 企业90%实质经营性资产，该批资产公允价值为1500万元、原有计税基础为900万元。A 企业支付的对价为价值1350万元的本企业股权和银行存款150万元。如当事各方选择特殊性税务处理，则B 企业应确定的所得为（）万元。 A.60
B.150
C.450 D.0
22．按照《征管法》规定，税收行政执法文书的送达对象应当是（）。 A. 企业销售人员 B. 企业财务会计人员 C. 企业法定代表人 D. 单位财务负责人
23．在下列各项服务中，不属于“营改增”应税服务的有（ ） A. 设计服务 B.网吧业务 C. 广告代理业务D. 图书租赁服务
24．在下列各项中，税务人员即使与纳税人或者其法定代表人、直接责任人之间存在《征管法实施细则》规定的回避情形时，不需要回避的是（）。
A ．办理纳税申报B. 办理税务行政复议 C. 调整税收定额D. 实施税务行政处罚
25．甲公司持有乙公司25%的股权，投资成本为150万元。2013年9月，甲公司将全部股权以280万元的价格转让给丁公司，当日甲公司的累计未分配利润和累计盈余公积为1000万元。甲公司对上述业务的税务处理正确是（）。 A. 确认股权转让所得130万元 C. 确认股息收入250万元
B. 确认股权转让所得280万元
D. 确认股权转让损失120万元
二、多项选择题（本类题共15分，每小题1.5分。每题有两个或两 个以上符合题意的正确答案。请从每题的备选答案中选出你认为正确 的所有答案，在括号内用用英文大写字母填入。不选、少选、多选、 错选均不得分。）
26．关于公益性捐赠，以下说法正确的有( ) 。
A. 接受捐赠的货币性资产，应当按照实际收到的金额计算； B. 接受捐赠的非货币性资产，应当以其账面价值计算 C. 接受捐赠的非货币性资产，应当以其公允价值计算
D. 受到行政处罚的公益性社会团体，应取消公益性捐赠税前扣除资格
27．在计算缴纳个人所得税时 个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的公益性捐赠 准予在应纳税所得额中全额扣除的有（ ）。 A. 向红十字事业捐赠 B. 向农村义务教育捐赠 C. 向中国绿化基金会捐赠 D. 公益性青少年活动场所
28．在下列各项中，体现纳税评估和税务稽查的区别主要在于（）。 A ．检查目标 B. 检查目的 C. 检查方式 D. 取证要求
29．行政诉讼中，由原告承担举证责任的有（）。
A. 证明起诉符合法定条件，但被告认为超过诉讼期限的 B. 在起诉被告不作为的案件中，证明其提出申请的事实
C. 在一并提起行政赔偿诉讼中，证明因受诉行为侵害而造成损失的事实 D. 其他应当由原告承担举证责任的事项
30．在下列各项中，属于需要法律直接支撑范围的有（）。
A ．数据准备 B. 约谈询问 C. 预案编制D. 深度分析
31．按《大企业税务风险管理指引》规定，在下列各项中，属于日常涉税事项监控的有（）。
A. 登记事项监控 B . 税务风险内控情况监控 C. 发票事项监控 D . 申报事项监控
32．在下列各项中，纳税人约谈说明可以采用的形式有（）。 A. 当面说明 B. 电话说明 C. 书面说明 D. 电子邮件说明
33．在下列各项中，按《纳税评估管理办法》要求，纳税评估应移送稽查部门处理的有（）。
A. 涉嫌偷、逃、抗、骗B. 拒绝实地检查
C. 关联业务不符合独立交易原则D. 涉嫌虚开增值税专用发票
34．下列（）等项目应按照符合条件的环境保护、节能节水项目所得，享受第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税的税收优惠。 A. 公共污水处理 B . 沼气综合开发利用 C. 公共垃圾处理 D . 海水淡化
35．下列单位或个人属于印花税纳税义务人的有（ ）。 A. 贷款合同的担保人 B. 借款合同的贷款人
C. 房管局与个人签订的用于生活居住的房产租赁合同 D. 运输合同的托运方
三、判断题（本类题共10分，每小题1分。请判断每题的表述是否 正确。你认为表述正确的，请在括号内上打“√”；你认为表述错误的， 请打“×”。）
36．按企业所得税现行相关政策规定，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。（） 37．某商贸公司兼营广告服务项目，增值税批发零售业务年销售额70万元，广告服务收入450万元，合计520万元，应认定为一般纳税人。（）
38．居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所
得税。（）
39．纳税评估是税务机关对纳税人自我申报的税法义务履行情况进行检查、审核、确认或调整，因此纳税申报的真实性、准确性的举证责任主要由税务机关承担。 （）
40．企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以按规定免征、减征企业所得税。（）
41．企业因生产经营、产品营销的需要，在费用中列支的赠予外单位个人的礼金、礼品等支出，应按照工资薪金所得扣缴个人所得税。（）
42．《纳税评估报告》是税务机关内部资料，不发纳税人，但可作为行政复议和行政诉讼的依据。（）
43．根据企业所得税的有关规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（）
44．按照《江苏省地方税务局税收风险应对管理办法》规定，询问约谈应在启动后7个工作日内完成，有特殊情况确需延期的，报经批准后可适当延期。（） 45．《行政复议法》规定，当事人对行政处罚决定不服申请行政复议或提起行政诉讼的，行政处罚暂不执行。（ ）
四、实务题［本类题共50分，第（一）小题12分、第（二）小题
15分、第（三）小题23分。请按题目要求回答问题。］
（一）案情：W 市市民陈某夫妇在2010年5月利用自家房产，开办了一个某大型日用百货超市，从事商品零售业务。2013年3月认定为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收，由国税负责征管。
2015年6月，经过主管税务机关税收风险识别后列入风险应对对象，根据风险等级拟采用纳税评估风险应对策略并推送××管理分局纳税评估部门，××管理分局决定由小张和小王两位税务干部对该日用百货超市2014年度的增值税、企业所得税纳税情况实施纳税评估。
2015年7月6日，小张和小王两位纳税评估人员在接受纳税评估任务后进行了数据准备并开展了深度分析。2015年7月8日，根据深度分析报告，小王制作并送达《税务约谈通知书》，要求该日用百货超市财务负责人就相关涉税问题进行税务约谈。陈某拒绝签收，陈某认为小张曾经来商店买生活用品，因为价格问题发生过争执，所以小张的检查属于打击报复，于是要求小张回避。小张和小王商量后一致认为这不符合税法的回避条件，当场拒绝了陈某的要求，小王电
话通知小张，并请小张前来正式签字作证，留置送达税务文书。由于约谈无法确认或消除所有风险，2015年7月10日，小张和小王持××管理分局开具的《介绍信》前往该日用百货超市开展实地检查。
经过检查计算，发现该超市2014年共少缴增值税6 000元、企业所得税3 000元 (假设没有其他税款) 。2015年7月12日，W 市国家税务局××管理分局根据检查结果直接下达《税额确定决定书》，责令陈某在10日内向W 市国家税务局缴纳增值税6 000元、企业所得税3000元，并缴纳规定的滞纳金(税务征管软件自动计算) ，并按照规定程序送达了《税额确定决定书》，陈某按期缴纳了税款。
根据以上情况，分析指出税务部门及有关税务人员在具体行政行为方面有哪些不妥之处并说明理由。
（二）某冷拔钢管有限公司成立于2001年10月, 注册资本100万元, 主要生产经
营冷拔钢管、型材，为增值税一般纳税人，企业所得税征收方式为查帐征收，
由地税负责征管，市局公布的企业所得税行业税负率38%。 资料1：
（1）该企业2014年度职工平均人数270人，实际发放工资325万元。
（2）企业2014年初 “库存商品——钢管”余额71.6万元，数量74.8吨，2013年全年生产5366吨，入库成本3301万元，2014年全年销售5285吨。 （3）企业2014年生产用料5681吨，行业一般废料率为7%。
要求：根据上述涉税资料分析查找该企业在2014年所得税申报中可能存在的问题并写出计算过程。
（三）江苏某市甲股份公司2000年1月注册成立，注册资本2000万元，主 要从事W 产品的加工、生产销售，是增值税一般纳税人，税率17%。2006年增加注册资本至1亿元，并转为上市公司。假设2014年的利润表及有关账目数据如下：
单位：万元
税务人员对该企业2014年度所得税纳税申报辅导时发现该企业本年发生的 部分具体业务的情况如下：
1．发生业务招待费1000万元、差旅费500万元、广告费和业务宣传费5000万元。
2．1月1日，受让乙公司股权30%，出资金额3000万元，乙公司在投资基准日的公允价值为12000万元。甲公司作：
借：长期股权投资3600万元
贷：银行存款 3000万元 营业外收入 600万元
3．2014年度乙公司实现净利润300万元，甲公司按其受让股权日乙公司资产公允价值调整后，乙公司净利润为250万元。甲公司作：
借：长期股权投资75万元
贷：投资收益75万元
4．2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税1．7万元，另企业自行支付运杂费0．3万元（普通发票），企业将该设备运回，当月投入使用，但是企业将该项赠与挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧。
5．5月5日，甲公司购买某上市公司股票500万元，10月15日，该公司向甲公司派发红股30万股，每股票面价值为1元，甲公司不作会计处理，但作备查登记。年末，该股票的市场收盘价为600万元，该企业将其差额100万元计入公允价值变动损益。
6．6月特制了某产品60套，产品生产成本为60万元，当月管理部门领用了55套，销售部门领用了5套。企业的会计处理是：
借：管理费用 550000
销售费用 50000 贷：库存商品
600000
7．将本企业剩余使用年限2年的一台机器设备出租，租期为2014年1月1日至2015年12月31日，该设备原值300万元，已提折旧228万元，双方签订合同约定租金80万元全部在本年一次收取。企业的会计处理是：
借：银行存款 800000
贷：其他业务收入
预收账款
200000
600000
8．全年提取并实际支付合理的工资支出共计1000万元，职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。
“应付职工薪酬”账有关明细账户全年发生数如下表
9．6月10日接受某债务人根据债务重组协议移交的公允价值为30万元的电子设备一台（未取得增值税专用发票），债务计税成本40万元（该应收账款未提坏账准备）。企业的会计处理是：
借：固定资产 300000
营业外支出 100000
贷：应收账款 400000
该电子设备本年未投入使用。
10．本公司应付B 企业货款账面余额为200万元(含税) 。后因资金周转困难，未能支付货款。2014年6月30日，经双方协商，本公司以2008年购进的一台原值260万元，已提折旧90万元的设备抵债，该设备公允价值为180万元，本企业支付评估费2万元，对于该抵债业务，本企业账目中并未做出反映。
11．2014年1月1日支付200万元买入计划持有至到期的国库券，该国库券面值200万元，利率10%，为期五年，到期一次还本付息。
12．对被投资企业丙（居民企业）的投资采用成本法核算，已投资两年。2014年从被投资企业丙分回利润200万元，全部确认为投资收益。
13．2014年3月25日，企业用自己生产的产品与其他企业的一项专利技术交换，双方均没有开具增值税专用发票。产品成本为53万元，市场不含税价为100万元。专利技术市场价格为117万元（含税）。企业的会计处理是
借：无形资产 70万元
贷：库存商品 53万元
应交税费-应交增值税17万元
该项专利技术按照10年的摊销期限摊销，推销额全部计入管理费用。2014年9月5日，企业转让该项专利技术取得收入120万元。
14．本年度确定固定资产减值损失300万元，企业的会计处理是
借：资产减值损失-固定资产减值损失 300万元
贷：固定资产减值准备 300万元
15、2014年共购进存货，增值税专用发票注明价款100000万元，增值税17000万元。
以上业务都有合法的凭证，除单独列举的业务外已经按照新会计准则的要求 进行了账务处理，需经审批的税前扣除项目已审批。固定资产采用直线法按照企业所得税法规定的最低折旧年限计提折旧, 设备净残值率统一为5%。企业所得税税率为25%，业务招待费、广告费和业务宣传费的限额计算暂不考虑视同销售收入的影响。
请根据以上资料计算：（列示计算过程，计算结果保留两位小数）该公司2014 年应缴纳的企业所得税。
征管评估模拟考试卷（参考答案）
一、单项选择题（本类题共25分，每小题1分。）
1． D2．A3．A4． C 5．B
6． B 7． D 8． C 9． D10．C
11．A12． A 13． B 14． A 15． C
16．C17． C18． D19． C 20．A
21． A 22．C23． B 24． A25． A
二、多项选择题（本类题共15分，每小题1.5分）
26． ACD 27．ABD 28．ABD 29．ABCD 30. AB
31． ACD32． ABCD 33．ABD34．ABCD35．BCD
三、判断题（本类题共10分，每小题1分。请判断每题的表述是否 正确。你认为表述正确的，请在答题纸相应位置上打“√”；你认为表 述错误的，请打“×”。）
36．√37．× 38．√39．× 40．√
41．×42．×43．√44．×45．√
四、实务题［本类题共50分，第（一）小题12分、第（二）小题
15分、第（三）小题23分。请按题目要求回答问题。］
（一）
答案：（1）小张和小王应该根据分析报告制作《应对实施预案》，经过集体审议后才能推送至评估检查环节。本案直接根据分析报告进行评估检查不妥。
（2）要求纳税人约谈，应制作《询问通知书》，而且约谈对象应为企业法人代表或企业业主。本案制作的《税务约谈通知书》不妥。
（3）税务文书采取留置送达时，税务干部之间不可以签字作证；
（4）纳税人认为检查人员应当回避的，检查人员是否回避，由本级税务机关的局长决定，检查人员不应当当场决定；
（5）评估检查时税务干部应出示《税务检查证》和《税务检查通知书》，本案只是《介
绍信》；
（6）实地检查前，评估人员应提交《实地检查申请报告》，按规定权限审批同意后才能实施实地检查。本案没有履行审批手续直接进行实地检查不符合江苏风险模板要求。
（7）××管理分局对纳税人直接下达《税额确定决定书》错误。应当在下达《税额确定决定书》前，先由评估人员制作《税额确定意见书》，报经审批后再制作并送达《税额确定通知书》，告知纳税人在规定期限内有陈述、申辩的权利。纳税人没有异议的，超过规定期限再制作并送达《税额确定决定书》。
（二）
答案：2013年所得税负担率=10.4/26=40%
2014年所得税负担率=11.9/32=37.2%
主营业务收入2014年出现大幅度增长，而所得税负担率却反而下降，说明可能存在少计收入、多列成本费用的问题。
主营业务收入变动率=（3509-2424）/2424=44.76%
主营业务成本变动率=（3283-2234）/2234=46.96
主营业务成本与主营业务收入的变动明显不配比。说明在收入、成本方面可能存在问题。 2014年销售成本=（71.6+3301）/（74.8+5366）*5285=3276.024万元〈3283万元
由于成本计算方法错误，可能多列成本5.976万元，从而少缴所得税。
2014年废料收入估计额=5681*7%*26/277=37.33万元
可能存在少计废料收入11.33万元，从而少缴所得税。
2013年管理费用率=20.8/2447=0.85%
2014年管理费用率=36.88/3535=1.04%
管理费用率应该随着收入的增长而下降，现在却反而上升，在管理费用中可能存在多列、虚列的问题。
2013年营业费用率=2.8/2447=0.1144%
2014年营业费用率=4.2/3535=0.1188%
营业费用率基本相等。因此营业费用基本正常。
2014年新增固定资产折旧率=（14.7-14.1）/（170-165）=12%
新增固定资产折旧率明显偏高，固定资产增加的类型、数量、时间等有待进一步约谈、调查核实。
2014年工资计提额=325+279-191=413万元
按照规定只能按工资发放额在税前列支，因此需要纳税调增88万元, 同时需要调增”三费”，有待核实。
（三）
1、业务招待费：可扣除600万元，多扣除400万元，广告费业务宣传费据实扣除；
2、长期股权投资计税基础3000万元，600万元调减处理；
3、税法不确认投资收益，75万元调减处理；
4、接受捐赠及设备使用的纳税调增11.7-0.82=10.88万元
其中:受赠设备计税基础10.3万元
受赠调增应纳税所得额10+1.7=11.7万元
当年设备提取折旧调减应纳税所得额
=(10+0.3)*(1-5%)÷10÷12*10=0.82万元
5、红利确认收入，调增应纳税所得额30万元；公允价值变动损益100万元，税法不确认收入，调减处理；
6、不需要调整；
7、出租设备，税收少计60万元；
8、工资支出1000万元据实扣除；工会经费限额20万元，据实扣除；职工教育经费限额25万元，本年扣除15万元，其余10万元以后年度扣除。
9、债务重组取得的电子设备计税基础30万元，4.75万元折旧不得税前扣除；
10、债务重组日确认资产转让所得1.08万元[173.08-（260-90）-2]和债务重组所得23.46万元（200-173.08-3.46），合计调增应纳税所得额24.54万元；
11、会计确认利息收入20万元，税法上不确认，调减20万元；
12、200万元投资收益免税；
13、无形资产计税基础117万元，换入专利技术少计收入100万元，少计成本52万元；同时会计上按70万元成本摊销无形资产，本年摊销了3.5万元，而税法上按117万元摊销，本年应摊销5.85万元, 少摊销2.35万元, 转让时会计上确认营业外收入53.5万元
[120-(70-3.5)],税法上确认收入8.85万元[120-(117-5.85)],会计上多确认收入44.65万元, 调减处理44.65万元
14、调增应纳税所得额300万元。
2014年应纳税所得额
=39625+400-600-75+10.88+30-100+60+10+4.75+24.54-20-200+100-53-2.35
-44.65+300=39470.17万元
2014年应纳所得税额=39470.17*25%=9867.54万元