中图分类号:TP399 文献标识码:A 文章编号:1009-2552(2011)05-0202-02
我国注册会计师审计制度存在的问题及解决措施
陈要武
(黑龙江省社会信用办公室,哈尔滨150090)
摘 要:我国的注册会计师审计制度自1980年恢复以来,经过短时期的飞跃式发展,取得了令人瞩目的成就。由于我国注册会计师行业发展时间较短,在独立审计、职业道德基本准则等制度的制定上还存在许多的不足和缺陷,而 银广厦 , 中天勤 等重大会计、审计舞弊案件都充分暴露了我国目前审计制度存在的问题。因此我国的注册会计师审计制度急需完善,这对于注册会计师事务所的业务质的保障和注册会计师执业行为的规范及保护广大投资者利益都有着重要的作用和意义。
关键词:注册会计师审计制度;审计发展;职业道德;独立性
Problemsandsolutionsofcertifiedpublicaccountant
auditsysteminChina
CHENYao wu
(SocialCreditOfficeofHeilongjiangProvince,Harbin150090,China)
Abstract:Hasbeenrestoredsince1980,certifiedpublicaccountantauditsysteminChinahasmade
remarkableachievementofterashortperiodofleapsandbounds.BecauseoftheshorttimedevelopmentofCPAinChina,therearestillmanyshortcomingsanddefectsintheformulationofindependentaudi,tthebasiccriteriaofprofessionalethics.The SilverGuangsha , ZhongTianqin andothermajoraccountingandcuditingfraudarefullyexposetheprobleminourcurrentauditsystem.Therefore,ourCPAurgentlyneedstoimproveauditingsystem,whichhassignificancetoguaranteethequalityofCPA,andprotecttheinterestsofinvestors.Keywords:certifiedpublicaccountant(CPA);auditsystem;developmentofandi;tprofessionalethics;independance
0 引言
独立审计或民间审计又称注册会计师审计,它与政府审计、内部审计构成了我国三大类型审计,形成了组织机构的三类审计,成为我国三位一体的审计监督体系,并在此基础上建立了各自相应的审计制度。在一定条件下,注册会计师审计制度调节了注册会计师独立审计中各种审计关系,并在社会主义市场经济中作为独立的经济监督形式,发挥着越来越重要的作用,其从业组织和业务范围及人员也在不断壮大。但是,在不断深化的国体制改革过程中,也暴露出缺陷。主要是在制度监管、业务监管等方面都有很大漏洞,已成为亟待解决的大问题。
发展,并随着经济制度的改革而不断地完善,但是在审计工作的运行过程当中,制度上存在的问题主要表现在以下几个方面:
(1)注册会计师的职业道德意识不强。形成这种现象的原因又是多方面的,主要表现在以下两点:
在 职业道德基本准则 中对道德执行标准规定无最低的要求。 会计事务所对注册会计从业人员的职业道德不够重视,对职业道德培训没有及时跟上。
(2)会计师事务所的组成不合理
我国会计师事务所在 中华人民共和国注册会
收稿日期:2011-04-19
作者简介:陈要武(1967-),女,硕士,高级会计师,主要从事财务
管理工作。
1 目前我国审计制度存在的问题
近些年,我国的注册会计师审计制度在不断地
计师法 中规定了组成形式:有限责任公司制和合伙制两种形式。有限责任事务所形式下,出资者以其出资额承担事务所的债务,这种组织形成对注册会计师有利,因为它能够减轻会计事务所的责任,有利于会计事务所扩大规模。其缺陷却弱化了注册会计师在执业过程中的风险意识,非常容易出现审计失败和道德风险。
在合伙制形式下,会计师事务所的债务,由合伙人承担无限连带责任,这种组织形式能符合社会的要求,体现注册会计师的职业特性,并能促使注册会计师在执业时有足够的谨慎和压力,不易出现道德风险,但其不利于会计事务所做大做强。
(3)注册会计师行业的控制机制尚不健全 注册会计师行业控制机制在外部质量上,实践操作性较差
在内部质量控制机制中,行业的自律性和规范性难以实施到位。
(4)审计关系失衡
目前,我国的企业在所有权与经营上并未实现真正的分开,所有者也是经营者,公司的决策、管理、监督往往集于一身,所以经营者既是审计人也是被审计委托人,事务所的续聘、收费等事项由他们决定,会计师事务以盈利为目的,加上道德意识薄弱,必听命于经营者。由此导致注册会计师的审计处于被动,造成虚假报告层出不穷,在激烈的市场竞争中迁就客户,与客户同谋,成了一种必然的选择。
(5)法律监管上的不足
目前,由于人力和财力不足,各监管机构只能够少量抽查一些审计报告外,没有能力对审计报告核查,主要依靠注册会计行业的自我规范和监督,监管机构只能在问题出现后才开始追查。虽然,注册会计师在违规审计中会面临很大的风险,但因这种违规风险所付出的成本与收益相比微乎其微,出现敢于铤而走险的会计师事务所和注册会计师是必然的。
(6)对注册会计师独立性的规定存在漏洞
在 注册会计师职业道德基本规范 中规定: 注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其它见证业务不相容的其他业务或职务 。但这种规定不够具体和明确,也没有法律层面上规定,使会计师事务所可以介入被审企业的业务活动中,促使两者的利益紧密地结合在一起,造成了审计工作失去其独立性,客观性和公正性。
及会计师事务所信用档案,对失信注册会计师及会计师事务所进行曝光。
(2)推进会计师事务所体制改革
会计师事务所的组织形式应增建个人独资,有限责任合伙制和特殊的合伙会计师事务所。
(3)完善我国注册会计师质量控制机制 建立和完善会计师事务所复核制度。 建立会计师事务所的联合机制。 明确会计师事务所的组织形式。(4)加强会计师事务所的独立性
改变会计师事务所受雇于被审企业的现状。 完善公司治理结构。 以投标方式承接业务。(5)提高注册会计师的独立性
在会计师事务所审计过程中,禁止其向被审计单位提供一些与其审计业务内容相冲突的非审计业务内容,但会计师事务可以向其他企业提供会计咨询服务。
禁止政府参与市场。在市场经济中,政府部门的角色是为市场服务,宏观间接调控市场经济,不应参与行业或直接伸向市场,这样不利于注册会计师事业的健康、规范发展。
(6)加强对审计业的监管力度
成立具有独立法人地位的会计师事务所行业监督管理委员会。
组织安排一定的人力财力,加强对上市公司及大公司审计报告和财务报告抽查数量,加大对违规行为会计师及会计师事务所的处罚力度,使其失信付出惨重的代价,从而对试图违规者具有强大的威慑作用。
采用现代高科技信息手段,规范信息披露和企业会计核算,实现客观、独立、公正是监管和审计的最有效的途径。
3 结束语
总之,注册会计师审计在我国一直是在不断完善中发展的。在市场经济发展中,注册会计师的审计工作占很重要的部分,它在维护市场经济秩序,促进市场控制机制效率的提高,保证经济体制改革的进一步深入,提高社会资源分配的合理性等方面,都发挥了重要的作用,且社会对会计师事务所审计结果的真实性及注册会计师的职业道德的关注度越来越高,所以,完善注册会计师审计制度更显重要。虽然改革和完善我国注册会计师审计制度的道路是曲折的,但通过借鉴国外的先进经验,相信我国的注册会计师审计工作一定能在促进我国经济发展上发挥重大作用。
责任编辑:么丽苹
2 完善注册会计师审计制度的措施
目前,注册会计师审计制度存在着很多问题,为了解决以上问题,提出以下措施:
(1)提高注册会计师的职业道德
重视全方位的诚信教育。 建立注册会计师
中图分类号:TP399 文献标识码:A 文章编号:1009-2552(2011)05-0202-02
我国注册会计师审计制度存在的问题及解决措施
陈要武
(黑龙江省社会信用办公室,哈尔滨150090)
摘 要:我国的注册会计师审计制度自1980年恢复以来,经过短时期的飞跃式发展,取得了令人瞩目的成就。由于我国注册会计师行业发展时间较短,在独立审计、职业道德基本准则等制度的制定上还存在许多的不足和缺陷,而 银广厦 , 中天勤 等重大会计、审计舞弊案件都充分暴露了我国目前审计制度存在的问题。因此我国的注册会计师审计制度急需完善,这对于注册会计师事务所的业务质的保障和注册会计师执业行为的规范及保护广大投资者利益都有着重要的作用和意义。
关键词:注册会计师审计制度;审计发展;职业道德;独立性
Problemsandsolutionsofcertifiedpublicaccountant
auditsysteminChina
CHENYao wu
(SocialCreditOfficeofHeilongjiangProvince,Harbin150090,China)
Abstract:Hasbeenrestoredsince1980,certifiedpublicaccountantauditsysteminChinahasmade
remarkableachievementofterashortperiodofleapsandbounds.BecauseoftheshorttimedevelopmentofCPAinChina,therearestillmanyshortcomingsanddefectsintheformulationofindependentaudi,tthebasiccriteriaofprofessionalethics.The SilverGuangsha , ZhongTianqin andothermajoraccountingandcuditingfraudarefullyexposetheprobleminourcurrentauditsystem.Therefore,ourCPAurgentlyneedstoimproveauditingsystem,whichhassignificancetoguaranteethequalityofCPA,andprotecttheinterestsofinvestors.Keywords:certifiedpublicaccountant(CPA);auditsystem;developmentofandi;tprofessionalethics;independance
0 引言
独立审计或民间审计又称注册会计师审计,它与政府审计、内部审计构成了我国三大类型审计,形成了组织机构的三类审计,成为我国三位一体的审计监督体系,并在此基础上建立了各自相应的审计制度。在一定条件下,注册会计师审计制度调节了注册会计师独立审计中各种审计关系,并在社会主义市场经济中作为独立的经济监督形式,发挥着越来越重要的作用,其从业组织和业务范围及人员也在不断壮大。但是,在不断深化的国体制改革过程中,也暴露出缺陷。主要是在制度监管、业务监管等方面都有很大漏洞,已成为亟待解决的大问题。
发展,并随着经济制度的改革而不断地完善,但是在审计工作的运行过程当中,制度上存在的问题主要表现在以下几个方面:
(1)注册会计师的职业道德意识不强。形成这种现象的原因又是多方面的,主要表现在以下两点:
在 职业道德基本准则 中对道德执行标准规定无最低的要求。 会计事务所对注册会计从业人员的职业道德不够重视,对职业道德培训没有及时跟上。
(2)会计师事务所的组成不合理
我国会计师事务所在 中华人民共和国注册会
收稿日期:2011-04-19
作者简介:陈要武(1967-),女,硕士,高级会计师,主要从事财务
管理工作。
1 目前我国审计制度存在的问题
近些年,我国的注册会计师审计制度在不断地
计师法 中规定了组成形式:有限责任公司制和合伙制两种形式。有限责任事务所形式下,出资者以其出资额承担事务所的债务,这种组织形成对注册会计师有利,因为它能够减轻会计事务所的责任,有利于会计事务所扩大规模。其缺陷却弱化了注册会计师在执业过程中的风险意识,非常容易出现审计失败和道德风险。
在合伙制形式下,会计师事务所的债务,由合伙人承担无限连带责任,这种组织形式能符合社会的要求,体现注册会计师的职业特性,并能促使注册会计师在执业时有足够的谨慎和压力,不易出现道德风险,但其不利于会计事务所做大做强。
(3)注册会计师行业的控制机制尚不健全 注册会计师行业控制机制在外部质量上,实践操作性较差
在内部质量控制机制中,行业的自律性和规范性难以实施到位。
(4)审计关系失衡
目前,我国的企业在所有权与经营上并未实现真正的分开,所有者也是经营者,公司的决策、管理、监督往往集于一身,所以经营者既是审计人也是被审计委托人,事务所的续聘、收费等事项由他们决定,会计师事务以盈利为目的,加上道德意识薄弱,必听命于经营者。由此导致注册会计师的审计处于被动,造成虚假报告层出不穷,在激烈的市场竞争中迁就客户,与客户同谋,成了一种必然的选择。
(5)法律监管上的不足
目前,由于人力和财力不足,各监管机构只能够少量抽查一些审计报告外,没有能力对审计报告核查,主要依靠注册会计行业的自我规范和监督,监管机构只能在问题出现后才开始追查。虽然,注册会计师在违规审计中会面临很大的风险,但因这种违规风险所付出的成本与收益相比微乎其微,出现敢于铤而走险的会计师事务所和注册会计师是必然的。
(6)对注册会计师独立性的规定存在漏洞
在 注册会计师职业道德基本规范 中规定: 注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其它见证业务不相容的其他业务或职务 。但这种规定不够具体和明确,也没有法律层面上规定,使会计师事务所可以介入被审企业的业务活动中,促使两者的利益紧密地结合在一起,造成了审计工作失去其独立性,客观性和公正性。
及会计师事务所信用档案,对失信注册会计师及会计师事务所进行曝光。
(2)推进会计师事务所体制改革
会计师事务所的组织形式应增建个人独资,有限责任合伙制和特殊的合伙会计师事务所。
(3)完善我国注册会计师质量控制机制 建立和完善会计师事务所复核制度。 建立会计师事务所的联合机制。 明确会计师事务所的组织形式。(4)加强会计师事务所的独立性
改变会计师事务所受雇于被审企业的现状。 完善公司治理结构。 以投标方式承接业务。(5)提高注册会计师的独立性
在会计师事务所审计过程中,禁止其向被审计单位提供一些与其审计业务内容相冲突的非审计业务内容,但会计师事务可以向其他企业提供会计咨询服务。
禁止政府参与市场。在市场经济中,政府部门的角色是为市场服务,宏观间接调控市场经济,不应参与行业或直接伸向市场,这样不利于注册会计师事业的健康、规范发展。
(6)加强对审计业的监管力度
成立具有独立法人地位的会计师事务所行业监督管理委员会。
组织安排一定的人力财力,加强对上市公司及大公司审计报告和财务报告抽查数量,加大对违规行为会计师及会计师事务所的处罚力度,使其失信付出惨重的代价,从而对试图违规者具有强大的威慑作用。
采用现代高科技信息手段,规范信息披露和企业会计核算,实现客观、独立、公正是监管和审计的最有效的途径。
3 结束语
总之,注册会计师审计在我国一直是在不断完善中发展的。在市场经济发展中,注册会计师的审计工作占很重要的部分,它在维护市场经济秩序,促进市场控制机制效率的提高,保证经济体制改革的进一步深入,提高社会资源分配的合理性等方面,都发挥了重要的作用,且社会对会计师事务所审计结果的真实性及注册会计师的职业道德的关注度越来越高,所以,完善注册会计师审计制度更显重要。虽然改革和完善我国注册会计师审计制度的道路是曲折的,但通过借鉴国外的先进经验,相信我国的注册会计师审计工作一定能在促进我国经济发展上发挥重大作用。
责任编辑:么丽苹
2 完善注册会计师审计制度的措施
目前,注册会计师审计制度存在着很多问题,为了解决以上问题,提出以下措施:
(1)提高注册会计师的职业道德
重视全方位的诚信教育。 建立注册会计师