招待费税前扣除标准的方法
新企业所得税法规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。但是，新法没有明确业务招待费所包含的具体内容。
一般情况下企业的业务招待费包括两部分，一是日常性业务招待费支出，如餐饮费、住宿费、交通费等。二是重要客户的业务招待费，即除前述支出外，还有赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游的费用等。
新企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。即业务招待费列支应满足“实际发生”、“与取得收入有关”、“合理”三个标准。因此，笔者认为，业务招待费的税前扣除，应该从以下几个方面把握：
一、合理运用扣除比例
新税法对招待费的税前扣除采取两头限制的方式，即业务招待费的发生额只允许税前列支60%，同时最高额不得超过当年销售（营业）收入的5‰。那么，如何能做到在限额以内既能充分列支，又能尽量减少纳税调整事项呢？笔者认为，应该找出二者的最佳比例关系。如果把企业当期取得的销售（营业）收入设为x，当期列支的业务招待费设为y，则当60%y=5‰x时，就有y=8.3‰x的关系存在。即当企业的业务招待费达到销售收入的8.3‰时，就达到了业务招待费税前扣除的最高限额。
二、税前扣除额要真实、合理
业务招待费能够在税前扣除，必须有充分、有效的票据和资料来证明这部分支出的真实性、合理性。所谓合理性，指的是企业列支的业务招待费，必须与生产经营活动直接相关，并且是正常和必要的。而且，企业当期列支的业务招待费应与当期的业务成交量相吻合，否则就会存在潜在的税收风险。
三、及时调整本期销售收入额
国家税务总局新企业所得税法（国税函〔2009〕202号）明确，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用的扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括条例规定的视同销售（营业）收入额。国家税务总局新企业所得税法（国税函〔2008〕828号）
规定，企业将资产（自制或外购）用于市场推广或销售、交际应酬、职工奖励或福利、对外捐赠、其他改变资产所有权属的用途等移送他人的情形，应按规定视同销售确定收入。上述的视同销售行为，应及时调整为当期销售收入，以扩大当期销售（营业）收入额净额，从而提高业务招待费扣除的比例。
四、正确区分各项费用
在实际操作中，企业的业务招待费与会议费、差旅费、广告和业务宣传费等，经常难以区分。比如单位召开会议，往往在租用的酒店或宾馆内统一用餐，而这部分餐饮支出，往往被列支为会议费等。又如，外购礼品用于赠送给客户应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，则也可作为广告费和业务宣传费支出。为此，要求纳税人一定要准确把握税收政策，不能逾越政策的规定、想当然地处理业务招待费，否则将会带来不必要的税收风险
公司招待费报销管理办法
第一条 为进一步规范各类业务接待行为，以“厉行节约，合理开支，严格控制，超标自负”为原则，以符合内控管理各项规定为宗旨，特制定本办法。
第二条 业务招待费指公司各部门日常工作中发生的，为开展各类业务和其他各项活动需要，而列支的接待用餐等交往应酬费用。业务招待费的使用实行预算控制的原则，各部门招待费超预算均不能报销。
第三条 业务招待坚持对口接待的原则，业务招待费使用上实行提前申请，定额审批的原则。业务部门执行招待任务前，应填写《业务招待费申请单》(见附表)，标准在500元以内的由各部门总监签批，500元以上的标准需经总经理或分管副总经理签批。
第四条 《业务招待费申请单》留存联各部门自行保管，报销时业务部门持《业务招待费申请单》结算联、正式发票到财务中心审核，经归口的总经理、副总经理签批后方可报销。
第五条 财务中心负责制定年度、月度的业务招待费预算额度，并对其使用情况进行监督和控制，业务招待费超过月度预算不予报销，超标部分可在次月月度预算内报销。业务招待费总费用不能超年度预算及跨年度结算。
第六条 本办法由财务中心制定并解释。
第七条 本办法自发布之日起施行。
附表:
业务招待费申请单(留存联) 业务招待费申请单(结算联)
关于公司招待宴请的规定
为进一步规范公司的招待宴请程序，更好地控制各项接待费用，现将有关事项规定如下：
一、审批权限
公司所有的招待宴请必须报总经办，经董事长批准同意后方可执行。
二、招待类型
1.公司内招待宴请。分为客房消费和餐饮消费。
2.公司外招待宴请。
三、招待要求
1.所有招待必须事先填写申请单并报总经办，经董事长签批后方可执行。特殊情况来不及填单的，必须事先电话请示董事长，事后须补填相关申请单并请董事长签批。
2.公司各部门所招待宴请的对象必须是与工作对口的单位或个人，任何人不得以任何理由招待宴请与公司经营或工作无关的对象。
3.接待对象必须与申请单上所指的对象相符（董事长特别批示的除外），入住客房的须持有效证件在前台实名登记。
4.如无特殊原因，公司的各项招待宴请必须安排在***各分店和**商务酒店内。
四、公司内招待宴请的操作程序
（一）在餐饮场所招待
1.申请部门或个人须事先填写《***饮食有限公司宴请申请单》，且单上清楚注明： ①申请人的姓名和宴请理由；
②被宴请主宾姓名、宴请单位、陪同人员、陪同人数；
③宴请时间、宴请场所和宴请标准。
2.将填写好的《***饮食有限公司宴请申请单》送交总经办，报呈董事长审批。
3.申请部门或个人将董事长已签批的《***饮食有限公司宴请申请单》提前转送宴请场所，由负责人根据实际情况安排菜品。
4.宴请完毕后，宴请场所的收银员必须将当日的《***饮食有限公司宴请申请单》分送财，财务再根据《***饮食有限公司宴请申请单》的内容进行审核。
（二）申请免费房招待
1.申请部门或个人须事先填写《**商务酒店免费申请单》，且单上要清楚标明： ①被接待主宾的姓名、职务、单位、到店日期和逗留时间；
②申请人的姓名、部门和接待理由。
2.将填制好的《**商务酒店免费申请单》送交总经办，报呈董事长审批。
3.申请部门或个人将董事长已签批的《**商务酒店免费申请单》及时转送酒店前台。
4.前台收银员必须将当日的《**商务酒店免费申请单》分送财务，财务再根据《**商务酒店免费申请单》的内容进行审核。
五、公司外招待宴请的操作程序（仅限餐饮消费）
1.申请部门或个人须事先填写《公司外招待宴请申请单》，且单上要清楚注明： ①申请人的姓名和宴请理由；
②被宴请主宾姓名、宴请单位、陪同人员、陪同人数；
③宴请时间、宴请场所和宴请标准。
2.将填写好的《公司外招待宴请申请单》送交总经办，由总经办事先审查单上内容是否填写清楚再报呈董事长审批。
3.宴请完毕后在报销时，宴请申请人应将董事长已签批的《公司外招待宴请申请单》一并附在报销单上，否则财务不予报销。
六、财务审核
1.经审核，如果发现本次招待没有申请单或有申请单但没有经董事长签批的，财务部将一律先挂申请人的个人帐，待董事长签批后再冲销个人挂帐。
2.凡是董事长不同意签免的，均按照正常折扣计算消费金额，从挂帐人当月的工资中扣除。
3.属免费房的，若申请单上事先没有申请人的签名，财务部将一律先挂前台经手人（接待员或收银员）的个人帐，待按正常程序审批完后再冲销个人挂帐。
4.若免费房申请单上有签名但没有董事长签批或董事长不同意签免的，均按照对应房型的团队价格计算消费金额，从申请人当月的工资中扣除。
5.经审核查明，接待对象与申请单上所指的对象不相符，若经核实是属虚假行为的，按有关规定进行处罚，并从申请人当月的工资中扣除所消费的金额。
七、本规定所指的招待宴请仅适用于市内酒店，市外的酒店招待宴请将另行规定。
八、若本规定与既往文件有抵触的，以此规定为准。
招待费税前扣除标准的方法
新企业所得税法规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。但是，新法没有明确业务招待费所包含的具体内容。
一般情况下企业的业务招待费包括两部分，一是日常性业务招待费支出，如餐饮费、住宿费、交通费等。二是重要客户的业务招待费，即除前述支出外，还有赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游的费用等。
新企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。即业务招待费列支应满足“实际发生”、“与取得收入有关”、“合理”三个标准。因此，笔者认为，业务招待费的税前扣除，应该从以下几个方面把握：
一、合理运用扣除比例
新税法对招待费的税前扣除采取两头限制的方式，即业务招待费的发生额只允许税前列支60%，同时最高额不得超过当年销售（营业）收入的5‰。那么，如何能做到在限额以内既能充分列支，又能尽量减少纳税调整事项呢？笔者认为，应该找出二者的最佳比例关系。如果把企业当期取得的销售（营业）收入设为x，当期列支的业务招待费设为y，则当60%y=5‰x时，就有y=8.3‰x的关系存在。即当企业的业务招待费达到销售收入的8.3‰时，就达到了业务招待费税前扣除的最高限额。
二、税前扣除额要真实、合理
业务招待费能够在税前扣除，必须有充分、有效的票据和资料来证明这部分支出的真实性、合理性。所谓合理性，指的是企业列支的业务招待费，必须与生产经营活动直接相关，并且是正常和必要的。而且，企业当期列支的业务招待费应与当期的业务成交量相吻合，否则就会存在潜在的税收风险。
三、及时调整本期销售收入额
国家税务总局新企业所得税法（国税函〔2009〕202号）明确，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用的扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括条例规定的视同销售（营业）收入额。国家税务总局新企业所得税法（国税函〔2008〕828号）
规定，企业将资产（自制或外购）用于市场推广或销售、交际应酬、职工奖励或福利、对外捐赠、其他改变资产所有权属的用途等移送他人的情形，应按规定视同销售确定收入。上述的视同销售行为，应及时调整为当期销售收入，以扩大当期销售（营业）收入额净额，从而提高业务招待费扣除的比例。
四、正确区分各项费用
在实际操作中，企业的业务招待费与会议费、差旅费、广告和业务宣传费等，经常难以区分。比如单位召开会议，往往在租用的酒店或宾馆内统一用餐，而这部分餐饮支出，往往被列支为会议费等。又如，外购礼品用于赠送给客户应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，则也可作为广告费和业务宣传费支出。为此，要求纳税人一定要准确把握税收政策，不能逾越政策的规定、想当然地处理业务招待费，否则将会带来不必要的税收风险
公司招待费报销管理办法
第一条 为进一步规范各类业务接待行为，以“厉行节约，合理开支，严格控制，超标自负”为原则，以符合内控管理各项规定为宗旨，特制定本办法。
第二条 业务招待费指公司各部门日常工作中发生的，为开展各类业务和其他各项活动需要，而列支的接待用餐等交往应酬费用。业务招待费的使用实行预算控制的原则，各部门招待费超预算均不能报销。
第三条 业务招待坚持对口接待的原则，业务招待费使用上实行提前申请，定额审批的原则。业务部门执行招待任务前，应填写《业务招待费申请单》(见附表)，标准在500元以内的由各部门总监签批，500元以上的标准需经总经理或分管副总经理签批。
第四条 《业务招待费申请单》留存联各部门自行保管，报销时业务部门持《业务招待费申请单》结算联、正式发票到财务中心审核，经归口的总经理、副总经理签批后方可报销。
第五条 财务中心负责制定年度、月度的业务招待费预算额度，并对其使用情况进行监督和控制，业务招待费超过月度预算不予报销，超标部分可在次月月度预算内报销。业务招待费总费用不能超年度预算及跨年度结算。
第六条 本办法由财务中心制定并解释。
第七条 本办法自发布之日起施行。
附表:
业务招待费申请单(留存联) 业务招待费申请单(结算联)
关于公司招待宴请的规定
为进一步规范公司的招待宴请程序，更好地控制各项接待费用，现将有关事项规定如下：
一、审批权限
公司所有的招待宴请必须报总经办，经董事长批准同意后方可执行。
二、招待类型
1.公司内招待宴请。分为客房消费和餐饮消费。
2.公司外招待宴请。
三、招待要求
1.所有招待必须事先填写申请单并报总经办，经董事长签批后方可执行。特殊情况来不及填单的，必须事先电话请示董事长，事后须补填相关申请单并请董事长签批。
2.公司各部门所招待宴请的对象必须是与工作对口的单位或个人，任何人不得以任何理由招待宴请与公司经营或工作无关的对象。
3.接待对象必须与申请单上所指的对象相符（董事长特别批示的除外），入住客房的须持有效证件在前台实名登记。
4.如无特殊原因，公司的各项招待宴请必须安排在***各分店和**商务酒店内。
四、公司内招待宴请的操作程序
（一）在餐饮场所招待
1.申请部门或个人须事先填写《***饮食有限公司宴请申请单》，且单上清楚注明： ①申请人的姓名和宴请理由；
②被宴请主宾姓名、宴请单位、陪同人员、陪同人数；
③宴请时间、宴请场所和宴请标准。
2.将填写好的《***饮食有限公司宴请申请单》送交总经办，报呈董事长审批。
3.申请部门或个人将董事长已签批的《***饮食有限公司宴请申请单》提前转送宴请场所，由负责人根据实际情况安排菜品。
4.宴请完毕后，宴请场所的收银员必须将当日的《***饮食有限公司宴请申请单》分送财，财务再根据《***饮食有限公司宴请申请单》的内容进行审核。
（二）申请免费房招待
1.申请部门或个人须事先填写《**商务酒店免费申请单》，且单上要清楚标明： ①被接待主宾的姓名、职务、单位、到店日期和逗留时间；
②申请人的姓名、部门和接待理由。
2.将填制好的《**商务酒店免费申请单》送交总经办，报呈董事长审批。
3.申请部门或个人将董事长已签批的《**商务酒店免费申请单》及时转送酒店前台。
4.前台收银员必须将当日的《**商务酒店免费申请单》分送财务，财务再根据《**商务酒店免费申请单》的内容进行审核。
五、公司外招待宴请的操作程序（仅限餐饮消费）
1.申请部门或个人须事先填写《公司外招待宴请申请单》，且单上要清楚注明： ①申请人的姓名和宴请理由；
②被宴请主宾姓名、宴请单位、陪同人员、陪同人数；
③宴请时间、宴请场所和宴请标准。
2.将填写好的《公司外招待宴请申请单》送交总经办，由总经办事先审查单上内容是否填写清楚再报呈董事长审批。
3.宴请完毕后在报销时，宴请申请人应将董事长已签批的《公司外招待宴请申请单》一并附在报销单上，否则财务不予报销。
六、财务审核
1.经审核，如果发现本次招待没有申请单或有申请单但没有经董事长签批的，财务部将一律先挂申请人的个人帐，待董事长签批后再冲销个人挂帐。
2.凡是董事长不同意签免的，均按照正常折扣计算消费金额，从挂帐人当月的工资中扣除。
3.属免费房的，若申请单上事先没有申请人的签名，财务部将一律先挂前台经手人（接待员或收银员）的个人帐，待按正常程序审批完后再冲销个人挂帐。
4.若免费房申请单上有签名但没有董事长签批或董事长不同意签免的，均按照对应房型的团队价格计算消费金额，从申请人当月的工资中扣除。
5.经审核查明，接待对象与申请单上所指的对象不相符，若经核实是属虚假行为的，按有关规定进行处罚，并从申请人当月的工资中扣除所消费的金额。
七、本规定所指的招待宴请仅适用于市内酒店，市外的酒店招待宴请将另行规定。
八、若本规定与既往文件有抵触的，以此规定为准。