房屋租赁市场近年来十分活跃，本期我们将对企业出租房屋过程中的涉税问题进行解答。
问：我公司是一家商贸企业，经营范围中不涉及营业税业务，企业所得税征收方式为查账征收。今年6月1日起我公司将自有的一处公建租给其他单位使用，双方签订了租赁合同，月租金10000元。请问我公司应当如何计算该房屋出租的相关税费？
答：企业出租房屋取得租金收入，按规定应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税、印花税、企业所得税。
营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则规定，企业按市场价格出租房屋，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，按5%的税率计算缴纳营业税。
另根据《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）的规定，自2013年8月1日起，对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。您公司除该项房屋出租业务外，没有其他应缴营业税业务，且房屋出租月租金未超过2万元的营业额标准，暂免征营业税。
作为以实际缴纳的营业税税额为计税（费）依据的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加也不需要缴纳。
相关法规——
国家税务总局公告2013年第49号 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告
财会[2013]24号 财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知
房产税：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，税率为12%计算缴纳房产税。您公司应以每月房屋租金收入乘以12%的税率计算缴纳房产税。
城镇土地使用税：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
印花税：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，房屋租赁合同以财产租赁合同记载的租赁金额为计税依据，按“财产租赁合同”税目，税率为1‰计算缴纳印花税，或按财产租赁合同记载的租赁金额按1‰贴花，税额不足1元，按1元贴花。
企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业应将房屋租赁取得的租金收入并入本企业收入，扣除与该经营用房有关的成本和税费支出，计算应纳税所得额，按期预缴、年终汇算清缴企业所得税。
小微企业所得税优惠政策——
财税[2014]34号 财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知
国家税务总局公告2014年第23号 国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告
政策解读——财政部税政司 国家税务总局所得税司有关负责人就小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策答记者问
会计处理——小微企业所得税优惠的会计处理 财会[2013]24号:小微企业免征增值税和营业税的会计处理
相关政策——
小微企业汇算清缴九项税收优惠政策 小型微利企业企业所得税纳税申报有关问题提示
《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）
财税[2014]34号对小型微利企业所得税纳税申报的影响
中小微企业税收优惠政策总结
总局观点——小微企业税收概念包括三个标准 总局在线解读小型微利企业所得税优惠政策
房屋租赁市场近年来十分活跃，本期我们将对企业出租房屋过程中的涉税问题进行解答。
问：我公司是一家商贸企业，经营范围中不涉及营业税业务，企业所得税征收方式为查账征收。今年6月1日起我公司将自有的一处公建租给其他单位使用，双方签订了租赁合同，月租金10000元。请问我公司应当如何计算该房屋出租的相关税费？
答：企业出租房屋取得租金收入，按规定应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税、印花税、企业所得税。
营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则规定，企业按市场价格出租房屋，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，按5%的税率计算缴纳营业税。
另根据《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）的规定，自2013年8月1日起，对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。您公司除该项房屋出租业务外，没有其他应缴营业税业务，且房屋出租月租金未超过2万元的营业额标准，暂免征营业税。
作为以实际缴纳的营业税税额为计税（费）依据的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加也不需要缴纳。
相关法规——
国家税务总局公告2013年第49号 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告
财会[2013]24号 财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知
房产税：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，税率为12%计算缴纳房产税。您公司应以每月房屋租金收入乘以12%的税率计算缴纳房产税。
城镇土地使用税：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
印花税：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，房屋租赁合同以财产租赁合同记载的租赁金额为计税依据，按“财产租赁合同”税目，税率为1‰计算缴纳印花税，或按财产租赁合同记载的租赁金额按1‰贴花，税额不足1元，按1元贴花。
企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业应将房屋租赁取得的租金收入并入本企业收入，扣除与该经营用房有关的成本和税费支出，计算应纳税所得额，按期预缴、年终汇算清缴企业所得税。
小微企业所得税优惠政策——
财税[2014]34号 财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知
国家税务总局公告2014年第23号 国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告
政策解读——财政部税政司 国家税务总局所得税司有关负责人就小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策答记者问
会计处理——小微企业所得税优惠的会计处理 财会[2013]24号:小微企业免征增值税和营业税的会计处理
相关政策——
小微企业汇算清缴九项税收优惠政策 小型微利企业企业所得税纳税申报有关问题提示
《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）
财税[2014]34号对小型微利企业所得税纳税申报的影响
中小微企业税收优惠政策总结
总局观点——小微企业税收概念包括三个标准 总局在线解读小型微利企业所得税优惠政策