四川大师软件税务师事务所
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
×××税审字[2012]第×号
.
新企业会计准则（税务登记证号码: 文 号）：
我们接受委托，对贵公司2006年度的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。贵公司的责任是，对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，对所鉴证的企业所得税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。
在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》和《实施条例》及其有关政策规定，按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师执业准则（试行）》和其他有关规定的要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：
一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况
（一）我们实施了评价贵公司与企业所得税有关的内部控制及其有效性的审核程序，贵公司已建立健全了《 》等与收入有关的和《 》等与成本费用有关的内部控制制度，还已建立健全了《财务管理制度》、《物资管理制度》、《固定资产管理制度》、《无形资产管理制度》等内部控制制度，且能够得到较为有效地实施。
（二）我们还实施了与贵公司企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性的审核程序，贵公司提供的内部证据较为齐全，询证函回函等外部证据也较为充分，且证据之间能够相互印证，具有较强的相关性和可靠性。
（三）我们根据贵公司提供的2006年的会计凭证、账簿、会计报表和其他会计资料，以及企业所得税纳税申报表等纳税资料，实施了以下审核、验证、计算和进行职业推断等程序：
1、取得（或编制）收入、成本费用等项目明细表，复核加计正确，并与报表、总账、明细账及有关申报表等核对是否相符；
2、抽查凭证，审核其原始凭证的真实性、完整性和账务处理的恰当性，并与明细账核对，确定收入、成本费用等是否真实、记录是否完整正确，确定资产和负债的存在性、真实性，审核其是否按照税法规定进行税务处理；
3、必要时实施函证等程序获取外部证据，以证实收益、资产、负债等项目； 4、抽查大额业务的配比性，分析其是否合理；
5、了解各类合同、协议的执行情况，分析业务项目的合理性和经常性；
6、了解企业会计制度（或企业会计准则）与税收规定的差异，审核企业所得税纳税申报表是否按照税法规定填列，确定纳税调整项目是否符合税法规定，计算是否正确。
二、鉴证结论
青岛国玉税务师事务所有限公司
（一）经审核可以确认的应纳所得税额
经对贵公司2006年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，除下列第（二）款持 保留意见的事项因证据不够充分（或税收政策规定不够明确）等原因，尚不能确认其应纳所得税的具体金额外，我们确认： 1、利润总额： 其中:营业收入： 营业成本： 加：纳税调整增加额： 减：纳税调整减少额：
加：境外应税所得弥补境内亏损： 2、纳税调整后所得额： 减：弥补以前年度亏损： 3、应纳税所得额： 4、适用税率： 5、应纳所得税额：
加：境外所得应纳所得税额 减：减免所得税额： 减：抵免所得税额 减：境外所得抵免所得税额 6、实际应纳所得税额：
减：已预缴的所得税额： 7、本期应（退）补所得税额：
具体纳税调整项目及审核事项的说明详见附件。 （二）对保留意见审核事项的说明。
1、阐明保留意见的审核事项因税收规定不够明确、产生歧义或证据不充分，不能确认该审核事项应纳所得税额的理据和原因。
2、提出纳税调整的初步意见或解决方案，供税务机关审核裁定。 三、本鉴证报告的用途
本鉴证报告仅供贵公司向税务机关申请企业所得税汇算清缴纳税申报之用，不得作为其他用途。除法律、行政法规另有规定外，本鉴证报告的全部或部分内容不得以任何方式提供给其他任何单位和个人。
四、其他说明事项
鉴证机构名称：四川大师软件税务师事务所
青岛国玉税务师事务所有限公司
19,307.00 元； 13,800.00 元； 1,753.00 元； 550,212.72 元； 18,014.00 元；
0.00 元； 551,505.72 元；
0.00 元； 551,505.72 元；
25% 137,876.43 元；
0.00 元； 0.00 元； 0.00 元； 0.00 元； 137,876.43 元；
666.00 元； 137,210.43 元。
鉴证机构地址：
鉴证机构负责人： 鉴证人：
鉴证日期：2012年 月 日
附件: 1、税务师事务所和注册税务师执业证书复印件
2、企业基本情况和企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明 3、企业所得税年度纳税申报审核表及其明细项目审核表。具体包括： （1）相关会计政策与税收差异概况表
（2）所得税年度纳税申报审核表 企业所得税年度纳税申报表 （A类)） （3）收入审核表 （4）成本费用审核表 （5）纳税调整项目审核表 （6）调整事项说明表
（7）企业所得税弥补亏损审核表 （8）税收优惠审核表
（9）境外所得税抵免计算审核表
（10）以公允价值计量资产纳税调整审核表 （11）广告费和业务宣传费跨年度纳税调整审核表 （12）资产折旧、摊销纳税调整审核表 （13）资产减值准备项目调整审核表 （14）长期股权投资所得（损失）审核表
4、企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项有关证明材料（复印件）
青岛国玉税务师事务所有限公司
附件2
企业基本情况和企业所得税汇算清缴纳税
申报审核事项说明
以下是一些重要提示，完稿后请删除
*****************************************
重要：没有打开Excel数据文件时，不要更新Word附注，也就是说，一定要先打开Excel数据文件，再在Excel的工作表[税审报告及税审说明]中来打开Word税审报告，确保Excel数据文件在打开状态，才能更新域(如果不这样做，当你更新全部域，Word就会提示你打开 Excel文件，要打开500多次，你将只有强行关闭Word！！！)
当你选择更新全部域时，有时会提示：[内存不够，是否继续执行],请选 [是]
Word域的常见操作：
更新一个域：单击一个域后按F9
更新全部域：“CTAL+A” 选中整个文档再按F9
(同理，选中一个表格的所有单元格再按F9，就更新这一个表格,当你有一个报表项目的附注修改了，就可以这样更新) 切换所有域代码:“Alt+F9”
切换选中的域代码：选中域后“Shift+F9” 删除域：选中域再按DEL键
解除域的链接：Ctrl+Shift+F9（不再有链接关系，变成普通的文字）
重要提示：
(1)如果你执行“全部更新” (比如打开Word时，你选择了更新)，此时你需要耐心一些，因为
要更新1000多个数据（Word会变得不响应）。当更新完,请点保存(不然的话，做其他操作可能会内存不足)
(2)关闭Excel数据文件之前先关闭Word附注，因为两者有链接关系。关闭时间有时会长一些，
因为有的附注可能有5M。
(3)没有打开Excel数据文件时，不要刷新Word附注
(4)断开链接会将操作变得简单些：比如你的审计报告内容已固定，不需要再链接，操作方法：
选中税审报告的内容，按Ctrl+Shift+F9
*****************************************
一、企业基本情况
青岛国玉税务师事务所有限公司
1、 成立日期：2011-1-1 2、 注册地址：企业注册地址 3、 法定代表人：
4、 注册资本：0.00 元，其中实收资本0.00 元 出资者及其出资比例如下：
5、 企业类型：私营有限责任公司,股份有限公司,国有企业,集体企业,个人独资企业 6、 经营范围：经营范围
7、 税务登记：主管税务机关：XXX ；纳税识别号：；纳税人编码：纳税编码(国)（国税），纳税编码(地)（地税）[列出国税及地税管理机关，列至科或所、分局]
8、 营业执照：1455 二、审核事项说明
（一）相关会计政策与税收差异概况（见附表1） 1、企业适用的会计准则情况 2、存货计价方法
企业如采取《企业所得税法实施条例》第七十三条规定的先进先出法、加权平均法、个别计价法外的存货计价方法，均应该进行披露，影响当年应纳税所得额的应披露具体的影响金额。
3、无形资产核算
《企业所得税法》第十二条规定，企业在计算应纳税所得额时，按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无
青岛国玉税务师事务所有限公司
形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产；（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
《企业所得税法实施条例》第六十七条规定，无形资产的摊销年限不得低于十年。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。会计准则对于使用寿命不能确定的无形资产不摊销，而税法规定了使用寿命不能确定的无形资产的摊销年限不得低于10年。
如企业在会计核算出现上述所列的会计与税收差异应予以披露，影响当年应纳税所得额的应披露具体的影响金额。
4、相关会计政策变更
相关年度内会计处理方法发生变更的项目；有差异，逐项披露由于相关项目变更的影响。
5、“主表”中“利润总额计算”、“应纳税所得额计算”、“应纳税额计算”等各项与相关附表核对相符。
6、营业税金及附加，包括：
应纳营业税具体行业为： ，营业税收入 元，营业税 元，城市维护建设税 元，教育费附加 元，地方教育费附加 元。
7、本年累计实际已预缴的所得税额 666.00 元，税票明细为：666.00元。 （二）收入审核表的鉴证说明：（所得税申报表附表一）
1、根据《企业会计制度》（或《企业会计准则》）的规定，符合下列原则时，确认为收入： 具体条目请摘录《企业会计制度》（或《企业会计准则》）的规定
2、销售（营业）收入13,800.00元，其中包括： （1）主营业务收入为13,976.00元，包括：
销售货物13,800.00元，提供劳务0.00元（完工进度/完成的工作量），让渡资产使用权0.00元，建造合同0.00元。
公司主要产品及其销售额为：
（2）其他业务收入为0.00元，其主要产品及其销售额为：0.00 （3）视同销售收入为176.00元，其主要产品及其销售额为：
上述（1）和（2）的收入合计与利润表中的营业收入核对一致，（1）（2）（3）的收入作为业务招待费、广告费和业务宣传费的计算基数。
3、营业外收入91.00元，其中包括： 1.固定资产盘盈55.00元， 2.处置固定资产净收益8.00元， 3.非货币性资产交易收益7.00元， 4.出售无形资产收益6.00元， 5.罚款净收入5.00元， 6.债务重组收益4.00元， 7.政府补助收入3.00元，
青岛国玉税务师事务所有限公司
8.捐赠收入2.00元， 9.营业外收入其他1.00元，
（三）成本费用审核表的鉴证说明：（所得税申报表附表二）
1、根据《企业会计制度》（或《企业会计准则》）的规定，合理划分期间费用和成本的界限。 2、销售（营业）成本1,753.00元，其中包括： （1）主营业务成本为1,010.00元，包括：
销售货物566.00元，提供劳务444.00元，让渡资产使用权0.00元，建造合同0.00元。 公司主要产品的销售成本为：
（2）其他业务成本677.00元，其主要产品的销售成本为：
（3）视同销售成本66.00元，其主要产品的销售成本为：
3、营业外支出666.00元，其中包括：
4、期间费用6.00元，其中包括：
销售（营业）费用1.00元，管理费用2.00元，财务费用3.00元。
（四）纳税调整项目审核表的鉴证说明：（具体见附表6，所得税申报表附表三）
（五）企业所得税弥补亏损审核表的鉴证说明：（所得税申报表附表四） 1、2006-2011年度可弥补亏损 2、本年盈利或亏损
3、弥补以前年度亏损及结转以后年度弥补亏损情况
4、对检查评估税款调整应纳税所得税，以及调整以前年度未弥补完的亏损的说明
（六）税收优惠审核表的鉴证说明：（所得税申报表附表五）
披露税收优惠项目的概况、审批备案情况(批准文件)、年度汇缴情况；优惠条件发生变化的应单独进行披露
（七）境外所得税抵免计算审核表的鉴证说明：（所得税申报表附表六）
（八）以公允价值计量资产纳税调整审核表的鉴证说明：（所得税申报表附表七）
[ 金融资产和投资性房地产以公允价值计量且其变动额计入当期损益的具体情况、金额验证情况及纳税调整情况的分项说明。]
（九）广告费和业务宣传费跨年度纳税调整审核表的鉴证说明：（所得税申报表附表八） 1、[ 账面本期实际发生的广告费用情况分项说明]
本纳税年度税前实际列支广告费和业务宣传费8888.00 元，按税收法规规定允许税前扣除广告费和业务宣传费支出8,888.00 元
青岛国玉税务师事务所有限公司
2、[ 不符合条件的广告费支出情况的分项说明 ] 不允许扣除的广告费和业务宣传费支出0.00 元
3、广告费和业务宣传费税前扣除限额＝销售（营业）收入×税收法规规定的扣除率=13,976.00 ×15%=2,096.40 元
4、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额＝6,791.60 元
5、本年结转以后年度扣除额＝6,791.60 元
6、本年扣除的以前年度结转额共计0.00 元，其中： （1）××年度结转以后年度扣除广告费累计数为 元 （2）××年度结转以后年度扣除广告费累计数为 元
（十）资产折旧、摊销纳税调整审核表的鉴证说明：（所得税申报表附表九）
1.本期固定资产折旧额共计 元,其中列入①制造费用 元、②销售费用 元、③管理费用 元、④在建工程 元。
2. 应予调整的折旧项目的分项说明： 其中：①××××项目：
[ 事项简介及调整理由说明 ] 账载金额＝
计税基础＝[ 计算依据或公式 ] 调增（减）金额＝
②
3.本期无形资产及其他长期资产摊销额共计 元,其中列入①制造费用 元、②管理费用 元。 4.应予调整的摊销项目的分项说明： 其中：①××××项目：
[ 事项简介及调整理由说明 ] 账载金额＝
计税基础＝[ 计算依据或公式 ] 调增（减）金额＝
②
（十一）资产减值准备项目调整审核表的鉴证说明（所得税申报表附表十）：
（1）本期（年）计提的各项减值准备，除税法规定允许扣除的准备外，均应进行纳税调整，即调增应纳税所得额。
（2）已进行纳税调增因资产价值回复或因处置资产而冲销的减值准备（不包括长期资产），应调减应纳税所得额。
（3）计算应纳税所得额时，对已提取准备的各项资产，可按提取准备前的账面价值确定可结转的成本、可扣除的折旧或摊销金额，即按各项资产的计税基础确定可结转的成本、可扣除的折旧或摊销金额
（十二）长期股权投资所得（损失）审核表的鉴证说明： （所得税申报表附表十一） [ 以下事项应按被投资单位分项说明 ]
青岛国玉税务师事务所有限公司
1.被投资企业名称：
2.使用权益法核算长期股权投资，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额，两者之间的差额 元已计入取得投资当期的营业外收入。
3.使用权益法（或：成本法）核算长期股权投资持有期间的投资收益。
4.[说明本年度取得的股息红利的税收确认情况，以及其中符合免税条件的项目和金额。] 5.[说明长期股权投资转让所得或损失的会计处理和税务处理情况。] 6.[说明以当年投资所得弥补以前年度投资损失的情况。] （十三）其他需要说明的事项 （1）总分机构情况说明
披露对各分支机构的收入、成本、费用的核算是否实行了必要的抽查程序，并确认总机构的应纳税所得额。总机构按规定分摊给分支机构的应纳税款及分支机构实际缴纳情况。
（2）重大经营事项说明
披露企业在本纳税年度发生的股权投资、合并、分立、改组改制、债务重组、重大非货币交易、股权(产权)转让、资产评估增值等重大经营情况的涉税问题，以及其税务处理是否符合税收政策规定，是否存在纳税调整。
（3）关联企业间业务往来说明
披露关联企业名称和与企业的关联关系，与关联企业间销售商品，提供劳务，租借资产等关联交易的基本情况，企业实际采取的定价方法。
（4）其他应当披露事项说明
三、截至2006年12月31日尚未取得正式发票的说明：
截至2006年12月31日，新企业会计准则购买的存货有 元尚未取得正式发票，其中截至鉴证 日已取得正式发票 元；购买的固定资产有 元尚未取得正式发票，其中截至鉴证日已取得正式发票 元，该资产在2006年度计提折旧 元。具体明细如下：
存货为： 固定资产为：
青岛国玉税务师事务所有限公司
四川大师软件税务师事务所
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
×××税审字[2012]第×号
.
新企业会计准则（税务登记证号码: 文 号）：
我们接受委托，对贵公司2006年度的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。贵公司的责任是，对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，对所鉴证的企业所得税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。
在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》和《实施条例》及其有关政策规定，按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师执业准则（试行）》和其他有关规定的要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：
一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况
（一）我们实施了评价贵公司与企业所得税有关的内部控制及其有效性的审核程序，贵公司已建立健全了《 》等与收入有关的和《 》等与成本费用有关的内部控制制度，还已建立健全了《财务管理制度》、《物资管理制度》、《固定资产管理制度》、《无形资产管理制度》等内部控制制度，且能够得到较为有效地实施。
（二）我们还实施了与贵公司企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性的审核程序，贵公司提供的内部证据较为齐全，询证函回函等外部证据也较为充分，且证据之间能够相互印证，具有较强的相关性和可靠性。
（三）我们根据贵公司提供的2006年的会计凭证、账簿、会计报表和其他会计资料，以及企业所得税纳税申报表等纳税资料，实施了以下审核、验证、计算和进行职业推断等程序：
1、取得（或编制）收入、成本费用等项目明细表，复核加计正确，并与报表、总账、明细账及有关申报表等核对是否相符；
2、抽查凭证，审核其原始凭证的真实性、完整性和账务处理的恰当性，并与明细账核对，确定收入、成本费用等是否真实、记录是否完整正确，确定资产和负债的存在性、真实性，审核其是否按照税法规定进行税务处理；
3、必要时实施函证等程序获取外部证据，以证实收益、资产、负债等项目； 4、抽查大额业务的配比性，分析其是否合理；
5、了解各类合同、协议的执行情况，分析业务项目的合理性和经常性；
6、了解企业会计制度（或企业会计准则）与税收规定的差异，审核企业所得税纳税申报表是否按照税法规定填列，确定纳税调整项目是否符合税法规定，计算是否正确。
二、鉴证结论
青岛国玉税务师事务所有限公司
（一）经审核可以确认的应纳所得税额
经对贵公司2006年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，除下列第（二）款持 保留意见的事项因证据不够充分（或税收政策规定不够明确）等原因，尚不能确认其应纳所得税的具体金额外，我们确认： 1、利润总额： 其中:营业收入： 营业成本： 加：纳税调整增加额： 减：纳税调整减少额：
加：境外应税所得弥补境内亏损： 2、纳税调整后所得额： 减：弥补以前年度亏损： 3、应纳税所得额： 4、适用税率： 5、应纳所得税额：
加：境外所得应纳所得税额 减：减免所得税额： 减：抵免所得税额 减：境外所得抵免所得税额 6、实际应纳所得税额：
减：已预缴的所得税额： 7、本期应（退）补所得税额：
具体纳税调整项目及审核事项的说明详见附件。 （二）对保留意见审核事项的说明。
1、阐明保留意见的审核事项因税收规定不够明确、产生歧义或证据不充分，不能确认该审核事项应纳所得税额的理据和原因。
2、提出纳税调整的初步意见或解决方案，供税务机关审核裁定。 三、本鉴证报告的用途
本鉴证报告仅供贵公司向税务机关申请企业所得税汇算清缴纳税申报之用，不得作为其他用途。除法律、行政法规另有规定外，本鉴证报告的全部或部分内容不得以任何方式提供给其他任何单位和个人。
四、其他说明事项
鉴证机构名称：四川大师软件税务师事务所
青岛国玉税务师事务所有限公司
19,307.00 元； 13,800.00 元； 1,753.00 元； 550,212.72 元； 18,014.00 元；
0.00 元； 551,505.72 元；
0.00 元； 551,505.72 元；
25% 137,876.43 元；
0.00 元； 0.00 元； 0.00 元； 0.00 元； 137,876.43 元；
666.00 元； 137,210.43 元。
鉴证机构地址：
鉴证机构负责人： 鉴证人：
鉴证日期：2012年 月 日
附件: 1、税务师事务所和注册税务师执业证书复印件
2、企业基本情况和企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明 3、企业所得税年度纳税申报审核表及其明细项目审核表。具体包括： （1）相关会计政策与税收差异概况表
（2）所得税年度纳税申报审核表 企业所得税年度纳税申报表 （A类)） （3）收入审核表 （4）成本费用审核表 （5）纳税调整项目审核表 （6）调整事项说明表
（7）企业所得税弥补亏损审核表 （8）税收优惠审核表
（9）境外所得税抵免计算审核表
（10）以公允价值计量资产纳税调整审核表 （11）广告费和业务宣传费跨年度纳税调整审核表 （12）资产折旧、摊销纳税调整审核表 （13）资产减值准备项目调整审核表 （14）长期股权投资所得（损失）审核表
4、企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项有关证明材料（复印件）
青岛国玉税务师事务所有限公司
附件2
企业基本情况和企业所得税汇算清缴纳税
申报审核事项说明
以下是一些重要提示，完稿后请删除
*****************************************
重要：没有打开Excel数据文件时，不要更新Word附注，也就是说，一定要先打开Excel数据文件，再在Excel的工作表[税审报告及税审说明]中来打开Word税审报告，确保Excel数据文件在打开状态，才能更新域(如果不这样做，当你更新全部域，Word就会提示你打开 Excel文件，要打开500多次，你将只有强行关闭Word！！！)
当你选择更新全部域时，有时会提示：[内存不够，是否继续执行],请选 [是]
Word域的常见操作：
更新一个域：单击一个域后按F9
更新全部域：“CTAL+A” 选中整个文档再按F9
(同理，选中一个表格的所有单元格再按F9，就更新这一个表格,当你有一个报表项目的附注修改了，就可以这样更新) 切换所有域代码:“Alt+F9”
切换选中的域代码：选中域后“Shift+F9” 删除域：选中域再按DEL键
解除域的链接：Ctrl+Shift+F9（不再有链接关系，变成普通的文字）
重要提示：
(1)如果你执行“全部更新” (比如打开Word时，你选择了更新)，此时你需要耐心一些，因为
要更新1000多个数据（Word会变得不响应）。当更新完,请点保存(不然的话，做其他操作可能会内存不足)
(2)关闭Excel数据文件之前先关闭Word附注，因为两者有链接关系。关闭时间有时会长一些，
因为有的附注可能有5M。
(3)没有打开Excel数据文件时，不要刷新Word附注
(4)断开链接会将操作变得简单些：比如你的审计报告内容已固定，不需要再链接，操作方法：
选中税审报告的内容，按Ctrl+Shift+F9
*****************************************
一、企业基本情况
青岛国玉税务师事务所有限公司
1、 成立日期：2011-1-1 2、 注册地址：企业注册地址 3、 法定代表人：
4、 注册资本：0.00 元，其中实收资本0.00 元 出资者及其出资比例如下：
5、 企业类型：私营有限责任公司,股份有限公司,国有企业,集体企业,个人独资企业 6、 经营范围：经营范围
7、 税务登记：主管税务机关：XXX ；纳税识别号：；纳税人编码：纳税编码(国)（国税），纳税编码(地)（地税）[列出国税及地税管理机关，列至科或所、分局]
8、 营业执照：1455 二、审核事项说明
（一）相关会计政策与税收差异概况（见附表1） 1、企业适用的会计准则情况 2、存货计价方法
企业如采取《企业所得税法实施条例》第七十三条规定的先进先出法、加权平均法、个别计价法外的存货计价方法，均应该进行披露，影响当年应纳税所得额的应披露具体的影响金额。
3、无形资产核算
《企业所得税法》第十二条规定，企业在计算应纳税所得额时，按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无
青岛国玉税务师事务所有限公司
形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产；（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
《企业所得税法实施条例》第六十七条规定，无形资产的摊销年限不得低于十年。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。会计准则对于使用寿命不能确定的无形资产不摊销，而税法规定了使用寿命不能确定的无形资产的摊销年限不得低于10年。
如企业在会计核算出现上述所列的会计与税收差异应予以披露，影响当年应纳税所得额的应披露具体的影响金额。
4、相关会计政策变更
相关年度内会计处理方法发生变更的项目；有差异，逐项披露由于相关项目变更的影响。
5、“主表”中“利润总额计算”、“应纳税所得额计算”、“应纳税额计算”等各项与相关附表核对相符。
6、营业税金及附加，包括：
应纳营业税具体行业为： ，营业税收入 元，营业税 元，城市维护建设税 元，教育费附加 元，地方教育费附加 元。
7、本年累计实际已预缴的所得税额 666.00 元，税票明细为：666.00元。 （二）收入审核表的鉴证说明：（所得税申报表附表一）
1、根据《企业会计制度》（或《企业会计准则》）的规定，符合下列原则时，确认为收入： 具体条目请摘录《企业会计制度》（或《企业会计准则》）的规定
2、销售（营业）收入13,800.00元，其中包括： （1）主营业务收入为13,976.00元，包括：
销售货物13,800.00元，提供劳务0.00元（完工进度/完成的工作量），让渡资产使用权0.00元，建造合同0.00元。
公司主要产品及其销售额为：
（2）其他业务收入为0.00元，其主要产品及其销售额为：0.00 （3）视同销售收入为176.00元，其主要产品及其销售额为：
上述（1）和（2）的收入合计与利润表中的营业收入核对一致，（1）（2）（3）的收入作为业务招待费、广告费和业务宣传费的计算基数。
3、营业外收入91.00元，其中包括： 1.固定资产盘盈55.00元， 2.处置固定资产净收益8.00元， 3.非货币性资产交易收益7.00元， 4.出售无形资产收益6.00元， 5.罚款净收入5.00元， 6.债务重组收益4.00元， 7.政府补助收入3.00元，
青岛国玉税务师事务所有限公司
8.捐赠收入2.00元， 9.营业外收入其他1.00元，
（三）成本费用审核表的鉴证说明：（所得税申报表附表二）
1、根据《企业会计制度》（或《企业会计准则》）的规定，合理划分期间费用和成本的界限。 2、销售（营业）成本1,753.00元，其中包括： （1）主营业务成本为1,010.00元，包括：
销售货物566.00元，提供劳务444.00元，让渡资产使用权0.00元，建造合同0.00元。 公司主要产品的销售成本为：
（2）其他业务成本677.00元，其主要产品的销售成本为：
（3）视同销售成本66.00元，其主要产品的销售成本为：
3、营业外支出666.00元，其中包括：
4、期间费用6.00元，其中包括：
销售（营业）费用1.00元，管理费用2.00元，财务费用3.00元。
（四）纳税调整项目审核表的鉴证说明：（具体见附表6，所得税申报表附表三）
（五）企业所得税弥补亏损审核表的鉴证说明：（所得税申报表附表四） 1、2006-2011年度可弥补亏损 2、本年盈利或亏损
3、弥补以前年度亏损及结转以后年度弥补亏损情况
4、对检查评估税款调整应纳税所得税，以及调整以前年度未弥补完的亏损的说明
（六）税收优惠审核表的鉴证说明：（所得税申报表附表五）
披露税收优惠项目的概况、审批备案情况(批准文件)、年度汇缴情况；优惠条件发生变化的应单独进行披露
（七）境外所得税抵免计算审核表的鉴证说明：（所得税申报表附表六）
（八）以公允价值计量资产纳税调整审核表的鉴证说明：（所得税申报表附表七）
[ 金融资产和投资性房地产以公允价值计量且其变动额计入当期损益的具体情况、金额验证情况及纳税调整情况的分项说明。]
（九）广告费和业务宣传费跨年度纳税调整审核表的鉴证说明：（所得税申报表附表八） 1、[ 账面本期实际发生的广告费用情况分项说明]
本纳税年度税前实际列支广告费和业务宣传费8888.00 元，按税收法规规定允许税前扣除广告费和业务宣传费支出8,888.00 元
青岛国玉税务师事务所有限公司
2、[ 不符合条件的广告费支出情况的分项说明 ] 不允许扣除的广告费和业务宣传费支出0.00 元
3、广告费和业务宣传费税前扣除限额＝销售（营业）收入×税收法规规定的扣除率=13,976.00 ×15%=2,096.40 元
4、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额＝6,791.60 元
5、本年结转以后年度扣除额＝6,791.60 元
6、本年扣除的以前年度结转额共计0.00 元，其中： （1）××年度结转以后年度扣除广告费累计数为 元 （2）××年度结转以后年度扣除广告费累计数为 元
（十）资产折旧、摊销纳税调整审核表的鉴证说明：（所得税申报表附表九）
1.本期固定资产折旧额共计 元,其中列入①制造费用 元、②销售费用 元、③管理费用 元、④在建工程 元。
2. 应予调整的折旧项目的分项说明： 其中：①××××项目：
[ 事项简介及调整理由说明 ] 账载金额＝
计税基础＝[ 计算依据或公式 ] 调增（减）金额＝
②
3.本期无形资产及其他长期资产摊销额共计 元,其中列入①制造费用 元、②管理费用 元。 4.应予调整的摊销项目的分项说明： 其中：①××××项目：
[ 事项简介及调整理由说明 ] 账载金额＝
计税基础＝[ 计算依据或公式 ] 调增（减）金额＝
②
（十一）资产减值准备项目调整审核表的鉴证说明（所得税申报表附表十）：
（1）本期（年）计提的各项减值准备，除税法规定允许扣除的准备外，均应进行纳税调整，即调增应纳税所得额。
（2）已进行纳税调增因资产价值回复或因处置资产而冲销的减值准备（不包括长期资产），应调减应纳税所得额。
（3）计算应纳税所得额时，对已提取准备的各项资产，可按提取准备前的账面价值确定可结转的成本、可扣除的折旧或摊销金额，即按各项资产的计税基础确定可结转的成本、可扣除的折旧或摊销金额
（十二）长期股权投资所得（损失）审核表的鉴证说明： （所得税申报表附表十一） [ 以下事项应按被投资单位分项说明 ]
青岛国玉税务师事务所有限公司
1.被投资企业名称：
2.使用权益法核算长期股权投资，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额，两者之间的差额 元已计入取得投资当期的营业外收入。
3.使用权益法（或：成本法）核算长期股权投资持有期间的投资收益。
4.[说明本年度取得的股息红利的税收确认情况，以及其中符合免税条件的项目和金额。] 5.[说明长期股权投资转让所得或损失的会计处理和税务处理情况。] 6.[说明以当年投资所得弥补以前年度投资损失的情况。] （十三）其他需要说明的事项 （1）总分机构情况说明
披露对各分支机构的收入、成本、费用的核算是否实行了必要的抽查程序，并确认总机构的应纳税所得额。总机构按规定分摊给分支机构的应纳税款及分支机构实际缴纳情况。
（2）重大经营事项说明
披露企业在本纳税年度发生的股权投资、合并、分立、改组改制、债务重组、重大非货币交易、股权(产权)转让、资产评估增值等重大经营情况的涉税问题，以及其税务处理是否符合税收政策规定，是否存在纳税调整。
（3）关联企业间业务往来说明
披露关联企业名称和与企业的关联关系，与关联企业间销售商品，提供劳务，租借资产等关联交易的基本情况，企业实际采取的定价方法。
（4）其他应当披露事项说明
三、截至2006年12月31日尚未取得正式发票的说明：
截至2006年12月31日，新企业会计准则购买的存货有 元尚未取得正式发票，其中截至鉴证 日已取得正式发票 元；购买的固定资产有 元尚未取得正式发票，其中截至鉴证日已取得正式发票 元，该资产在2006年度计提折旧 元。具体明细如下：
存货为： 固定资产为：
青岛国玉税务师事务所有限公司