21.甲、乙均为国有企业，甲向乙购买一批货物，约定采用托收承付、验货付款结算方式。2008年3月1日，乙办理完发货手续，发出货物；3月2日，乙到开户行办理托收手续；3月10日，铁路部门向甲发出提货通知；3月14日，甲向开户行表示承付，通知银行付款。则承付期的起算时间是（ ）。（2008年）
A．3月2日
B．3月3日
C．3月11日
D．3月15日
【答案】C
【解析】在托收承付中，验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。
口诀
办理支付的原则
1、 恪守信用，履行付款原则；2、谁的钱进谁的账，由谁支配原则；3、银行不垫付原则（电信支配）
2、 不得更改：出票金额、出票日期、收款人名称（受精日，不能改）
3、 开立需央行核准的账户：基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）、预算单位专用存款
账户、QFII专用存款账户
4、 向央行备案的账户：一般存款账户、其他专用存款账户、个人银行结算账户（一个人专案）排除法
5、 财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托专用存款账户（投资资金：能现存，不能现取）
6、 基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户（经批准可支取）
第四章：增值税、消费税、营业税法律制度
一般纳税人的确定
以来货物生产或者提供应税劳务的工业，年销售额超过50万元
以货物批发或零售为主的商业，年销售额超过80万元
口诀：（臭）三八武功一般
增值税视同销售的行为
1、 将货物交付其他单位或个人代销
2、 销售代销货物
3、 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设有同一县市
的除外。
4、 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目、用于集体福利或者个人消费
5、 将资产、委托加工或者购进的货物作为投资、提供给其他单位或者个体工商户，分配给股东或者投资者、赠送其他
单位或者个人
增值税价外费用：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装费租金、储备费、优质费、运输装卸费
含税需转换：
1、非增值税专用发票；2、非税劳务；3、价外费用（两非一外）
增值税免税项目：1、农业生产者销售的自产农产品；2、避孕药物和用具；3、古旧图书：指向社会收购的古书和旧书；
4、直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器；5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；7、销售的自己使用过的物品(口诀：古农孕，学自助餐)
不得开具增值税专用发票：1、商业企业一般纳税人零售烟、酒、服装、鞋帽、化妆品消费品的；2、销售货物或者应税劳务适用免税；3、向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的；4、小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的（口诀：小个零，不得免）
营改增值税中的部分服务业
1、 研发和技术服务；2、信息技术服 务；3、文化创意服务；4、物流辅助服务；5、有形动产租赁服务；6、鉴证咨询
服务；7、广播影视服务（广发证（券）租文物信息）
2、 免征项目：1、个人转让著作权；2、残疾人个人提供应税服务；3、航空公司提供飞机播洒农药服务；4、试点纳税
人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务；5、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务；（节能技术作航空餐）； 增值税免税项目（古农孕做自助餐）
营业税中金融保险业不征收的：1、非金融机构或个人买卖外汇、有价证券或期货；2、存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务；3、外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行（或其分行）转让企业产权和股权的行为；4、人民银行对金融机构的贷款业务；5、金融机构的往来业务；6、金融机构的出纳长款收入（口诀:个人带金银，常往来外国）
营业税中的电信业包括：电报纸、电话号码簿、电报签收簿、电信器材、电话机
经营游览场所—文化体育业
转让无形资产使用权：土地使用权、商誉、自然自然使用权
为集体客户提供跨省的出租电路业务 差额：分包；融资租赁业务；金融商品买卖业务（卖出价—买入价）；电信业 与其他单位合作，共同为用户服务 旅游业；转让无形资产；销售不动产。
免收营业税
1、 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务（死）
2、 残疾人员个人提供的劳务
3、 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务（病）
4、 学校和其他教育机构提供的教育劳务
5、 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、畜生、水生动物的配种和疾病
防治；（农林牧鱼）
6、 纪念馆、博物馆、文化馆、文物馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门
票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；
7、 境内保险机构为出口货物提供的保险产品
口诀：老幼病残险欲死，分管农林牧渔
企业所得税
扣除标准：职工福利费—14%；工会经费—2%；职工教育经费—2.5%（结转扣除）
口诀：大难不死必有福，饿了工会就给钱，为了不250那就受教育
公益性捐赠：1、救助灾难、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动
3、 教育、科学、文化、卫生、体育事业；3、环境保护、社会公共设施建设；
4、 促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。（口诀：科教文卫解困难，环境保护利公共）
个人所得税准予扣除：红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所（其中包括新建）事业的捐赠
口诀：容易红，全额扣
21.甲、乙均为国有企业，甲向乙购买一批货物，约定采用托收承付、验货付款结算方式。2008年3月1日，乙办理完发货手续，发出货物；3月2日，乙到开户行办理托收手续；3月10日，铁路部门向甲发出提货通知；3月14日，甲向开户行表示承付，通知银行付款。则承付期的起算时间是（ ）。（2008年）
A．3月2日
B．3月3日
C．3月11日
D．3月15日
【答案】C
【解析】在托收承付中，验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。
口诀
办理支付的原则
1、 恪守信用，履行付款原则；2、谁的钱进谁的账，由谁支配原则；3、银行不垫付原则（电信支配）
2、 不得更改：出票金额、出票日期、收款人名称（受精日，不能改）
3、 开立需央行核准的账户：基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）、预算单位专用存款
账户、QFII专用存款账户
4、 向央行备案的账户：一般存款账户、其他专用存款账户、个人银行结算账户（一个人专案）排除法
5、 财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托专用存款账户（投资资金：能现存，不能现取）
6、 基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户（经批准可支取）
第四章：增值税、消费税、营业税法律制度
一般纳税人的确定
以来货物生产或者提供应税劳务的工业，年销售额超过50万元
以货物批发或零售为主的商业，年销售额超过80万元
口诀：（臭）三八武功一般
增值税视同销售的行为
1、 将货物交付其他单位或个人代销
2、 销售代销货物
3、 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设有同一县市
的除外。
4、 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目、用于集体福利或者个人消费
5、 将资产、委托加工或者购进的货物作为投资、提供给其他单位或者个体工商户，分配给股东或者投资者、赠送其他
单位或者个人
增值税价外费用：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装费租金、储备费、优质费、运输装卸费
含税需转换：
1、非增值税专用发票；2、非税劳务；3、价外费用（两非一外）
增值税免税项目：1、农业生产者销售的自产农产品；2、避孕药物和用具；3、古旧图书：指向社会收购的古书和旧书；
4、直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器；5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；7、销售的自己使用过的物品(口诀：古农孕，学自助餐)
不得开具增值税专用发票：1、商业企业一般纳税人零售烟、酒、服装、鞋帽、化妆品消费品的；2、销售货物或者应税劳务适用免税；3、向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的；4、小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的（口诀：小个零，不得免）
营改增值税中的部分服务业
1、 研发和技术服务；2、信息技术服 务；3、文化创意服务；4、物流辅助服务；5、有形动产租赁服务；6、鉴证咨询
服务；7、广播影视服务（广发证（券）租文物信息）
2、 免征项目：1、个人转让著作权；2、残疾人个人提供应税服务；3、航空公司提供飞机播洒农药服务；4、试点纳税
人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务；5、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务；（节能技术作航空餐）； 增值税免税项目（古农孕做自助餐）
营业税中金融保险业不征收的：1、非金融机构或个人买卖外汇、有价证券或期货；2、存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务；3、外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行（或其分行）转让企业产权和股权的行为；4、人民银行对金融机构的贷款业务；5、金融机构的往来业务；6、金融机构的出纳长款收入（口诀:个人带金银，常往来外国）
营业税中的电信业包括：电报纸、电话号码簿、电报签收簿、电信器材、电话机
经营游览场所—文化体育业
转让无形资产使用权：土地使用权、商誉、自然自然使用权
为集体客户提供跨省的出租电路业务 差额：分包；融资租赁业务；金融商品买卖业务（卖出价—买入价）；电信业 与其他单位合作，共同为用户服务 旅游业；转让无形资产；销售不动产。
免收营业税
1、 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务（死）
2、 残疾人员个人提供的劳务
3、 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务（病）
4、 学校和其他教育机构提供的教育劳务
5、 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、畜生、水生动物的配种和疾病
防治；（农林牧鱼）
6、 纪念馆、博物馆、文化馆、文物馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门
票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；
7、 境内保险机构为出口货物提供的保险产品
口诀：老幼病残险欲死，分管农林牧渔
企业所得税
扣除标准：职工福利费—14%；工会经费—2%；职工教育经费—2.5%（结转扣除）
口诀：大难不死必有福，饿了工会就给钱，为了不250那就受教育
公益性捐赠：1、救助灾难、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动
3、 教育、科学、文化、卫生、体育事业；3、环境保护、社会公共设施建设；
4、 促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。（口诀：科教文卫解困难，环境保护利公共）
个人所得税准予扣除：红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所（其中包括新建）事业的捐赠
口诀：容易红，全额扣