增值税概念及特点

增值税的概念及与营业税的区别

一、增值税的概念

增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。

二、增值税计税原理

增值税的计税原理是以每一生产经营环节上发生的货物或劳务的销售额为计税依据,然后按规定税率计算出货物或劳务的整体税负,同时通过税款抵扣方式将外购项目在以前环节的税款予以扣除,从而完全避免了重复征税。

该原理具体体现在以下几个方面:

1、按全部销售额计算税款,但只对货物或劳务价值中新增价值部分征税。

2、实行税款抵扣制度,对以前环节已纳税款予以扣除。

3、税款随着货物的销售逐环节转移,最终消费者是全部税款的承担者。

三、实行增值税与营业税的区别

1、税务筹划方面

增值税较营业税有更多的税务筹划空间,增值税下可针对纳税人身份、经营方式、物资设备采购等选择方面进行筹划;增值税下采用销项税减进项税的计税方法,公司可针对可抵扣的进项增值税事先进行筹划,以确保当期税负最低;如同等采购价格下公司可选择对方为一般纳税人的企业进行采购,以获取更多的进项税抵扣。

2、发票开具及认证时间方面

增值税模式下对发票开具要求更为严格,由于增值税实行进项抵扣制度,这就要求销售方开具发票时必须将购货方名称、纳税人识别号、银行账户等信息填写准确无误,如稍有差错将无法进行认证,无法抵扣进项税款。

增值税专用发票认证期只有180天,购货方必须将销售方开具的增值税专用发票自发票开具之日起180天内到所属税务机关进行认证,超出期限后将无法认证,无法抵扣进项税款,而营业税下无需认证,则无需抵扣。

3、两者征收机关不同

增值税征收管理机关在国家税务局,一般称之为国税;而营业税的征收管理

1

机关在地方税务局,俗称地税;实行增值税后,公司或项目部将到所属国税局申领开具增值税专用发票,可不再到地税局代开。

4、合同签订方面

相比营业税,增值税模式下对合同签订中需明确的事项更加明细、需考虑的因素更加复杂,如合同主体与纳税主体是否一致、是否可以取得增值税专用发票、合同中签订的价格是否含税、增值税专用发票取得与付款的时间安排问题等等。

2015年8月28日 2

增值税的概念及与营业税的区别

一、增值税的概念

增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。

二、增值税计税原理

增值税的计税原理是以每一生产经营环节上发生的货物或劳务的销售额为计税依据,然后按规定税率计算出货物或劳务的整体税负,同时通过税款抵扣方式将外购项目在以前环节的税款予以扣除,从而完全避免了重复征税。

该原理具体体现在以下几个方面:

1、按全部销售额计算税款,但只对货物或劳务价值中新增价值部分征税。

2、实行税款抵扣制度,对以前环节已纳税款予以扣除。

3、税款随着货物的销售逐环节转移,最终消费者是全部税款的承担者。

三、实行增值税与营业税的区别

1、税务筹划方面

增值税较营业税有更多的税务筹划空间,增值税下可针对纳税人身份、经营方式、物资设备采购等选择方面进行筹划;增值税下采用销项税减进项税的计税方法,公司可针对可抵扣的进项增值税事先进行筹划,以确保当期税负最低;如同等采购价格下公司可选择对方为一般纳税人的企业进行采购,以获取更多的进项税抵扣。

2、发票开具及认证时间方面

增值税模式下对发票开具要求更为严格,由于增值税实行进项抵扣制度,这就要求销售方开具发票时必须将购货方名称、纳税人识别号、银行账户等信息填写准确无误,如稍有差错将无法进行认证,无法抵扣进项税款。

增值税专用发票认证期只有180天,购货方必须将销售方开具的增值税专用发票自发票开具之日起180天内到所属税务机关进行认证,超出期限后将无法认证,无法抵扣进项税款,而营业税下无需认证,则无需抵扣。

3、两者征收机关不同

增值税征收管理机关在国家税务局,一般称之为国税;而营业税的征收管理

1

机关在地方税务局,俗称地税;实行增值税后,公司或项目部将到所属国税局申领开具增值税专用发票,可不再到地税局代开。

4、合同签订方面

相比营业税,增值税模式下对合同签订中需明确的事项更加明细、需考虑的因素更加复杂,如合同主体与纳税主体是否一致、是否可以取得增值税专用发票、合同中签订的价格是否含税、增值税专用发票取得与付款的时间安排问题等等。

2015年8月28日 2


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