2012年青岚山学区会计科目设置清单及会计实务
一、总账科目
1、资产类：现金、银行存款、应收账款、其他应收账款、预付账款、固定资产：
2、负债类：借入款项、应付账款、其他应付款、应缴财政专户款、应付工资（离退费）、应付地方津贴补贴（包括岗位津贴和菜篮子补贴）、应付其他个人收入（工作人员出差期间的住勤补助）；
3、净资产类：事业基金、固定基金、事业结余
4、收入类：财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、财政返还收入、事业收入、其他收入。
5、支出类：专款支出、事业支出。
二、 明细科目
1、应收账款（按资金往来的单位和个人设立明细）。
2、固定资产（按房屋及构筑物、通用设各、专用设备、交通运输设备、电气设备、电子产品及通讯设备、仪器仪表及其他设备、文艺体育设备、图书文物及陈列品、家具用具及其他分类设立明细账）、
3、应付账款和其他应付款（按资金往来的单位和个人设立明细：如课本费设为新华书店、作业费设为职专）
4、财政补助收入（按2050201学前教育、2050202小学教育、2050203初中教育、2080502退休经费）
5、拨入专款（按专项经费用途及经费类别［同财政补助收入］设立明细）；
6、其他收入（按资金来源设立明细：如银行存款的利息设为利息）；
7、专款支出（按拨入专款明细对应设立明细，科目与事业支出相同）；
8、事业支出：首先分预算内和预算外（或称财政性资金和非财政性资金）事业支出，其次分301工资福利支出［30101基本工资、30102津贴补贴、30103奖金（年终一次性奖金）和30104社会保障缴费（医疗保险、养老保险、失业保险）］、303对个人和家庭的补助［30304抚恤金、30305生活补助（遗属生活补助）、30306救济费（60年代下放人员）、30308助学金、30311住房公积金、］、30302退休经费[退休费]、302商品和服务支出［30201办公费、30202印刷费、30203咨询费、30204手续费、30205水费、30206电费、30207邮电费、30208取暖费、30210交通费、30211差旅费、30213维修费、30214租赁费、30215会议费、30216、培训费、30218专用材料费、30226、劳务费、30299其他商品与服务支出］、310其他资本性支出[31001房屋建筑物购建、31002办公设备购置、31003专用设备购置、31004交通工具购置、31099其他资本性支出（图书购置）]。
三、 新设科目的会计实务
（一）、学校收代收费及支代收费
A 、收费 1、开学初收到学生交代收费—课本费3000元，作业本600元。
借：现金 3600 贷：其他应付款 3600
B 、存钱 2、把3600元课本、作业本费存银行
借：银行存款 3600 贷：现金 3600
C 、用现金交钱1、提现金36000准备交课本、作业本费
借：现金 3600 贷：银行存款 3600
2、学校用现金支付新华书店课本3000元，定西职专作业本费600元。
借：其他应付款 3600 贷： 现金 3600
——新华书店 3000
定西职专 600
D 、用存款交钱1、学校用银行存款支付新华书店课本3000元，定西职专作业本费600元。
则C 、用现金交钱两个记账凭证和为以下一张记账凭证
借：其他应付款 3600 银行存款：3600
——新华书店 3000
定西职专 600
（二）、工资的收与支
l 、收到某月工资的分录
借：银行存款（或现金） 贷：财政补助收入——财政性资金 其他应付款（合计扣款） 基本支出 小学教育（贺校、花岔及其他小学填合计应发）
初中教育（只青义初中、青岚初中填合计应发） 退休经费（有退休教师的学校填合计应发）
说明：银行存款（或现金）+其他应付款=财政补助收入
财政补助收入=财政性资金=基本支出=小学教育+初中教育+退休经费
2、把学区拨入**小学银行账户的银行存款工资提成现金。（如果工资拨成现金则不需要这一步）
借：现金 贷：银行存款
3、 支出某月工资的复式分录
借：事业支出——财政性资金支出 贷：应付工资（退休费）（应发数）
基本支出 应付地方津贴补贴（应发数）
工资福利支出（应发数）
对个人和家庭的补助（应发数）
退休费（应发数）
说明：事业支出=财政性资金支出=基本支出=工资福利支出+对个人和家庭的补助+退休费
事业支出=应付工资（退休费）+应付地方津贴补贴
借：应付工资（退休费）（应发数） 贷：银行存款（或现金）
应付地方津贴补贴 （应发数） 其他应付款——教体局
说明：应付工资（退休费）+应付地方津贴补贴=银行存款（或现金）+其他应付款
（三）、专款的收与支（专款支出中只有出差补助用复式分录支出）
1、学校收到学区拨来“义务保障金”（代课教师工资和拨来的住宿生生活补助相同）
借：银行存款（或现金） 贷：拨入专款——财政性资金
基本支出
小学经费（或中学经费）
说明：贺家岔学校和花岔小学义务保障金中小学必须分开，其他学校只填小学或中学其一。
2、学校支出“义务保障金”18000元，其中购置教学仪器3000元。（用复式分录记固定资产与固定基金） 借：专款支出——财政性资金支出 18000 贷：现金 18000
基本支出 18000
商品与服务支出 18000
办公费 15000
专用材料费 3000
借：固定资产： 3000 贷：固定基金：3000
3、学校用“义务保障金”报教本18000元（教本应放到“专用材料费”或“图书资料购置费”）
借：专款支出——财政性资金支出 18000 贷：现金 18000
基本支出 18000
商品与服务支出 18000
专用材料费（或图书资料购置费）18000
（四）、事业收入的收与支（学前班杂费、学校收的住宿费）
A 、收费需专户
1、学校收到学前班杂费2400元（要求专户）
借：现金 2400 贷：应缴财政专户 2400
2、学校将收的2400元学前班杂费上缴专户。
借：应缴财政专户 2400 贷：银行存款 2400
3、某小学学校申请专户拨学前班杂费2400元
借：银行存款 2400 贷：财政专户返还收入——财政性资金 2400
基本支出 2400
小学教育 2400
4、学校用财政返还资金支水费500元，电费600元
借：事业支出——财政返还资金 1100 贷：现金 1100
财政性资金支出 1100
基本支出 1100
商品与服务支出 1100
水费 500
电费 600
B 、收费不需专户
1、某小学学校收到学前班杂费2400元（要求专户）
借：现金 2400 贷：事业收入——非财政性资金 2400
基本支出 2400
小学教育 2400
2、学校用财政返还资金支水费500元，电费600元
借：事业支出——非财政性资金支出 1100 贷：现金 1100
基本支出 1100
商品与服务支出 1100
水费 500
电费 600
（五）、出差补助
A 、用专款报出差费，出差时有借款及有余额
1、学校李伟教师出差预借差费200元
借：应收账款——李伟 200 贷： 现金 200
2、李伟教师报出差的住勤补助的复式分录（出差费190元，余10元）
借：专款支出——财政性资金支出 190 贷：应付其他个人收入 190
基本支出 190
商品与服务支出 190
差旅费 190
借：应付其他个人收入 190 贷：应收账款 190
借：现金 10 贷：应收账款 10
B 、用专款直接报出差费
1、李伟教师报出差的住勤补助的复式分录（出差费200元）
借：专款支出——财政性资金支出 200 贷：应付其他个人收入 200
基本支出 200
商品与服务支出 200
差旅费 200
借：应付其他个人收入 200 贷：现金 200
C 、用事业收入直接报出差费
1、李伟教师报出差的住勤补助的复式分录（出差费200元）
借：事业支出——非财政性资金支出 200 贷：应付其他个人收入 200
基本支出 200
商品与服务支出 200
差旅费 200
借：应付其他个人收入 200 贷：现金 200
（六）其他
1、收教师宿舍自付电费
借：现金 贷：其他应付款——电管站
2、归还信用社款
借：借入款项 贷：银行存款（或现金）
3、收到银行存款利息
借：银行存款 贷：其他收入——利息
4、少记账（应记560元，记为480元）：调增金额用蓝字更正金额（表示增）。
原凭证： 借：事业支出 480 贷：现金 480
更正某月某日某号凭证 借：事业支出 80 贷：现金 80
5、多记账（应记480元，记为560元）：调减金额用红笔更正金额（表示减）。
原凭证： 借：事业支出 560 贷：现金 560
更正某月某日某号凭证 借：事业支出 80 贷：现金 80
6、错账也可用红字金额填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。
（七）跨年度转账
1、建账：以自然年度，每年1月1日至12月31日。每年1月1日新建各类账本，上一年的旧账本整理归案。总账的资产类、负债类、净产资类、拨入专款1月1日为上年结转。
2、填制凭据（1）原始凭据A ：审核（合法；真实；内容全面—学校名、品名、单价、数量、清单；
要有经手人签名及用途；分管领导审签并注明从何费用中支出）。B ：进行归类
C ：出纳在原始凭证上标注出纳凭证号后，记出纳现金及银行存款日记账。
（2）计账凭证 会计在出纳记账后，整理原始凭证，做会计凭证，编会计凭证号（与出
纳凭证号可以一样，也可以不一样），最后以计账凭证记会计账。
3、借、贷记账——有借必有贷，借贷必相等
资产类和支出类：增加记借方、减少记贷方、余额记借方
负债类、净资产类、收入类：增加记贷方、减少记借方、余额记贷方
4、编制会计报表（月、季、年报）
5、登记账务：账本需日清月结。每月有本月合计及累计（摘要栏内注明“本月合计”或“累计”，并在下面通栏划单红线）、本年累计（摘要栏内注明“本年累计”，并在下面通栏划双红线。）
6、年终结转账务 做转账凭证（将记账凭证改为转账凭证）
（1）、年终转各项收入（所有收入，拨入专款除外）
借：财政补助收入 贷：事业结合
上级补助收入
财政返还收入
事业收入
其他收入
（2）、年终转事业支出（所有支出，专款支出除外）
借：事业结合 贷：事业支出
（3）、年终结转事业结余
借：事业结余 贷：事业基金——一般基金
（4）、专款的结转（直接将专款支出冲为零，余额到拨入专款）
借：拨入专款 贷：专款支出
（5）、资产类、负债类、净产资类、拨入专款的年终结转下年。
说明：A 、固定资产（1）指使用年限一年以上，单位价值在规定的标准（一般设备500元以上；专用设备800元以上，在使用中物质形态基本不变）以上，（2）使用年限一年以上，单位价值没达到规定的大批同类物资（图书、课桌凳、火炉）。B 、自制原始凭证必须有经办单位领导人员或者其指定的人员签名或者盖章。
C 、记账凭证可按月或年进行连续编号。复式分录可以用分数编号法编号或用1-1-1。
D 、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的1/2。用蓝黑或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。账簿不得跳行、隔页。如发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”、“此面空白”字样，并由记账人员签名或盖章。 E 、每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本面最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。
F 、登记账簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字全部划单红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划单红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误可只划去错误的部分。
财务要求：1、定额发票（报销金额不能改变的）和出差车票一样需粘到粘贴单上。２、差旅费中报销车费（长途车费和市内车费－公交车小票、火车、飞机、轮船票，不能用出租车票）、住宿费、生活补助，一定不含培训费。培训费要在培训费中支出。３、校长的各类票据由副校长、教导主任或报账员审核签字，本人不能签，本人签字的票据视为作废票。４、代开发票必须在票据背面要让领钱人注名事由并签名，是单位的还要盖单位公章，领钱金额－大小写齐全，用车的车牌号和领钱人手机号，时间。５、原始凭证必须出纳先编号入帐（出纳没编号等于没记账），会计再做记账凭证编号记账。６、各类票据背面必须要有开票事由、经办人的签名及时间；会计签字；上固定资产的要的总务人员签名，表示以上固定资产。７、招待费不能附清单，只写“什么单位检查什么活动接待”，不能具体写到人名，有帐户的学校按不能超过３％记招待费。其他学校不能出现招待费。８、住宿生生活费打到饭卡（卡是虚拟的，上面没有钱）上的学校，钱打到饭卡上借记：专款支出，贷记：其他应付款；给食堂支付借记：其他应付款，贷记：银行存款；毕业生有余额需造册发放的，需有学生签名、银行盖章的花名册入账，借记：其他应付款，贷记：银行存款。绝对禁止将住宿生补助打到卡上的学校将费用存到个人存折，将出现专款私存和专款挪用现象。９、各校在固定资产汇总表的基础上还需造固定资产帐本。10、报账制学校的辅助账设“银行存款”（余额在借方）、“拨入专款” （余额在贷方）和“专款支出” （余额在借方）三个会计科目，学区拨了钱（每月和学区出纳报账后对账，报帐人员要知道上年结余数、本年拨款数、本年支出数，本年结余数并每月报学校校长，校长必须知晓）借记：银行存款，贷记：拨入专款；支出专款借记：专款支出，贷记：银行存款。11、所会出纳、会计账簿每月要有“累计”，本月记账超过一笔的还要有“本月小计”，累计和本月小计余额必须相同。
2012年青岚山学区会计科目设置清单及会计实务
一、总账科目
1、资产类：现金、银行存款、应收账款、其他应收账款、预付账款、固定资产：
2、负债类：借入款项、应付账款、其他应付款、应缴财政专户款、应付工资（离退费）、应付地方津贴补贴（包括岗位津贴和菜篮子补贴）、应付其他个人收入（工作人员出差期间的住勤补助）；
3、净资产类：事业基金、固定基金、事业结余
4、收入类：财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、财政返还收入、事业收入、其他收入。
5、支出类：专款支出、事业支出。
二、 明细科目
1、应收账款（按资金往来的单位和个人设立明细）。
2、固定资产（按房屋及构筑物、通用设各、专用设备、交通运输设备、电气设备、电子产品及通讯设备、仪器仪表及其他设备、文艺体育设备、图书文物及陈列品、家具用具及其他分类设立明细账）、
3、应付账款和其他应付款（按资金往来的单位和个人设立明细：如课本费设为新华书店、作业费设为职专）
4、财政补助收入（按2050201学前教育、2050202小学教育、2050203初中教育、2080502退休经费）
5、拨入专款（按专项经费用途及经费类别［同财政补助收入］设立明细）；
6、其他收入（按资金来源设立明细：如银行存款的利息设为利息）；
7、专款支出（按拨入专款明细对应设立明细，科目与事业支出相同）；
8、事业支出：首先分预算内和预算外（或称财政性资金和非财政性资金）事业支出，其次分301工资福利支出［30101基本工资、30102津贴补贴、30103奖金（年终一次性奖金）和30104社会保障缴费（医疗保险、养老保险、失业保险）］、303对个人和家庭的补助［30304抚恤金、30305生活补助（遗属生活补助）、30306救济费（60年代下放人员）、30308助学金、30311住房公积金、］、30302退休经费[退休费]、302商品和服务支出［30201办公费、30202印刷费、30203咨询费、30204手续费、30205水费、30206电费、30207邮电费、30208取暖费、30210交通费、30211差旅费、30213维修费、30214租赁费、30215会议费、30216、培训费、30218专用材料费、30226、劳务费、30299其他商品与服务支出］、310其他资本性支出[31001房屋建筑物购建、31002办公设备购置、31003专用设备购置、31004交通工具购置、31099其他资本性支出（图书购置）]。
三、 新设科目的会计实务
（一）、学校收代收费及支代收费
A 、收费 1、开学初收到学生交代收费—课本费3000元，作业本600元。
借：现金 3600 贷：其他应付款 3600
B 、存钱 2、把3600元课本、作业本费存银行
借：银行存款 3600 贷：现金 3600
C 、用现金交钱1、提现金36000准备交课本、作业本费
借：现金 3600 贷：银行存款 3600
2、学校用现金支付新华书店课本3000元，定西职专作业本费600元。
借：其他应付款 3600 贷： 现金 3600
——新华书店 3000
定西职专 600
D 、用存款交钱1、学校用银行存款支付新华书店课本3000元，定西职专作业本费600元。
则C 、用现金交钱两个记账凭证和为以下一张记账凭证
借：其他应付款 3600 银行存款：3600
——新华书店 3000
定西职专 600
（二）、工资的收与支
l 、收到某月工资的分录
借：银行存款（或现金） 贷：财政补助收入——财政性资金 其他应付款（合计扣款） 基本支出 小学教育（贺校、花岔及其他小学填合计应发）
初中教育（只青义初中、青岚初中填合计应发） 退休经费（有退休教师的学校填合计应发）
说明：银行存款（或现金）+其他应付款=财政补助收入
财政补助收入=财政性资金=基本支出=小学教育+初中教育+退休经费
2、把学区拨入**小学银行账户的银行存款工资提成现金。（如果工资拨成现金则不需要这一步）
借：现金 贷：银行存款
3、 支出某月工资的复式分录
借：事业支出——财政性资金支出 贷：应付工资（退休费）（应发数）
基本支出 应付地方津贴补贴（应发数）
工资福利支出（应发数）
对个人和家庭的补助（应发数）
退休费（应发数）
说明：事业支出=财政性资金支出=基本支出=工资福利支出+对个人和家庭的补助+退休费
事业支出=应付工资（退休费）+应付地方津贴补贴
借：应付工资（退休费）（应发数） 贷：银行存款（或现金）
应付地方津贴补贴 （应发数） 其他应付款——教体局
说明：应付工资（退休费）+应付地方津贴补贴=银行存款（或现金）+其他应付款
（三）、专款的收与支（专款支出中只有出差补助用复式分录支出）
1、学校收到学区拨来“义务保障金”（代课教师工资和拨来的住宿生生活补助相同）
借：银行存款（或现金） 贷：拨入专款——财政性资金
基本支出
小学经费（或中学经费）
说明：贺家岔学校和花岔小学义务保障金中小学必须分开，其他学校只填小学或中学其一。
2、学校支出“义务保障金”18000元，其中购置教学仪器3000元。（用复式分录记固定资产与固定基金） 借：专款支出——财政性资金支出 18000 贷：现金 18000
基本支出 18000
商品与服务支出 18000
办公费 15000
专用材料费 3000
借：固定资产： 3000 贷：固定基金：3000
3、学校用“义务保障金”报教本18000元（教本应放到“专用材料费”或“图书资料购置费”）
借：专款支出——财政性资金支出 18000 贷：现金 18000
基本支出 18000
商品与服务支出 18000
专用材料费（或图书资料购置费）18000
（四）、事业收入的收与支（学前班杂费、学校收的住宿费）
A 、收费需专户
1、学校收到学前班杂费2400元（要求专户）
借：现金 2400 贷：应缴财政专户 2400
2、学校将收的2400元学前班杂费上缴专户。
借：应缴财政专户 2400 贷：银行存款 2400
3、某小学学校申请专户拨学前班杂费2400元
借：银行存款 2400 贷：财政专户返还收入——财政性资金 2400
基本支出 2400
小学教育 2400
4、学校用财政返还资金支水费500元，电费600元
借：事业支出——财政返还资金 1100 贷：现金 1100
财政性资金支出 1100
基本支出 1100
商品与服务支出 1100
水费 500
电费 600
B 、收费不需专户
1、某小学学校收到学前班杂费2400元（要求专户）
借：现金 2400 贷：事业收入——非财政性资金 2400
基本支出 2400
小学教育 2400
2、学校用财政返还资金支水费500元，电费600元
借：事业支出——非财政性资金支出 1100 贷：现金 1100
基本支出 1100
商品与服务支出 1100
水费 500
电费 600
（五）、出差补助
A 、用专款报出差费，出差时有借款及有余额
1、学校李伟教师出差预借差费200元
借：应收账款——李伟 200 贷： 现金 200
2、李伟教师报出差的住勤补助的复式分录（出差费190元，余10元）
借：专款支出——财政性资金支出 190 贷：应付其他个人收入 190
基本支出 190
商品与服务支出 190
差旅费 190
借：应付其他个人收入 190 贷：应收账款 190
借：现金 10 贷：应收账款 10
B 、用专款直接报出差费
1、李伟教师报出差的住勤补助的复式分录（出差费200元）
借：专款支出——财政性资金支出 200 贷：应付其他个人收入 200
基本支出 200
商品与服务支出 200
差旅费 200
借：应付其他个人收入 200 贷：现金 200
C 、用事业收入直接报出差费
1、李伟教师报出差的住勤补助的复式分录（出差费200元）
借：事业支出——非财政性资金支出 200 贷：应付其他个人收入 200
基本支出 200
商品与服务支出 200
差旅费 200
借：应付其他个人收入 200 贷：现金 200
（六）其他
1、收教师宿舍自付电费
借：现金 贷：其他应付款——电管站
2、归还信用社款
借：借入款项 贷：银行存款（或现金）
3、收到银行存款利息
借：银行存款 贷：其他收入——利息
4、少记账（应记560元，记为480元）：调增金额用蓝字更正金额（表示增）。
原凭证： 借：事业支出 480 贷：现金 480
更正某月某日某号凭证 借：事业支出 80 贷：现金 80
5、多记账（应记480元，记为560元）：调减金额用红笔更正金额（表示减）。
原凭证： 借：事业支出 560 贷：现金 560
更正某月某日某号凭证 借：事业支出 80 贷：现金 80
6、错账也可用红字金额填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。
（七）跨年度转账
1、建账：以自然年度，每年1月1日至12月31日。每年1月1日新建各类账本，上一年的旧账本整理归案。总账的资产类、负债类、净产资类、拨入专款1月1日为上年结转。
2、填制凭据（1）原始凭据A ：审核（合法；真实；内容全面—学校名、品名、单价、数量、清单；
要有经手人签名及用途；分管领导审签并注明从何费用中支出）。B ：进行归类
C ：出纳在原始凭证上标注出纳凭证号后，记出纳现金及银行存款日记账。
（2）计账凭证 会计在出纳记账后，整理原始凭证，做会计凭证，编会计凭证号（与出
纳凭证号可以一样，也可以不一样），最后以计账凭证记会计账。
3、借、贷记账——有借必有贷，借贷必相等
资产类和支出类：增加记借方、减少记贷方、余额记借方
负债类、净资产类、收入类：增加记贷方、减少记借方、余额记贷方
4、编制会计报表（月、季、年报）
5、登记账务：账本需日清月结。每月有本月合计及累计（摘要栏内注明“本月合计”或“累计”，并在下面通栏划单红线）、本年累计（摘要栏内注明“本年累计”，并在下面通栏划双红线。）
6、年终结转账务 做转账凭证（将记账凭证改为转账凭证）
（1）、年终转各项收入（所有收入，拨入专款除外）
借：财政补助收入 贷：事业结合
上级补助收入
财政返还收入
事业收入
其他收入
（2）、年终转事业支出（所有支出，专款支出除外）
借：事业结合 贷：事业支出
（3）、年终结转事业结余
借：事业结余 贷：事业基金——一般基金
（4）、专款的结转（直接将专款支出冲为零，余额到拨入专款）
借：拨入专款 贷：专款支出
（5）、资产类、负债类、净产资类、拨入专款的年终结转下年。
说明：A 、固定资产（1）指使用年限一年以上，单位价值在规定的标准（一般设备500元以上；专用设备800元以上，在使用中物质形态基本不变）以上，（2）使用年限一年以上，单位价值没达到规定的大批同类物资（图书、课桌凳、火炉）。B 、自制原始凭证必须有经办单位领导人员或者其指定的人员签名或者盖章。
C 、记账凭证可按月或年进行连续编号。复式分录可以用分数编号法编号或用1-1-1。
D 、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的1/2。用蓝黑或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。账簿不得跳行、隔页。如发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”、“此面空白”字样，并由记账人员签名或盖章。 E 、每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本面最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。
F 、登记账簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字全部划单红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划单红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误可只划去错误的部分。
财务要求：1、定额发票（报销金额不能改变的）和出差车票一样需粘到粘贴单上。２、差旅费中报销车费（长途车费和市内车费－公交车小票、火车、飞机、轮船票，不能用出租车票）、住宿费、生活补助，一定不含培训费。培训费要在培训费中支出。３、校长的各类票据由副校长、教导主任或报账员审核签字，本人不能签，本人签字的票据视为作废票。４、代开发票必须在票据背面要让领钱人注名事由并签名，是单位的还要盖单位公章，领钱金额－大小写齐全，用车的车牌号和领钱人手机号，时间。５、原始凭证必须出纳先编号入帐（出纳没编号等于没记账），会计再做记账凭证编号记账。６、各类票据背面必须要有开票事由、经办人的签名及时间；会计签字；上固定资产的要的总务人员签名，表示以上固定资产。７、招待费不能附清单，只写“什么单位检查什么活动接待”，不能具体写到人名，有帐户的学校按不能超过３％记招待费。其他学校不能出现招待费。８、住宿生生活费打到饭卡（卡是虚拟的，上面没有钱）上的学校，钱打到饭卡上借记：专款支出，贷记：其他应付款；给食堂支付借记：其他应付款，贷记：银行存款；毕业生有余额需造册发放的，需有学生签名、银行盖章的花名册入账，借记：其他应付款，贷记：银行存款。绝对禁止将住宿生补助打到卡上的学校将费用存到个人存折，将出现专款私存和专款挪用现象。９、各校在固定资产汇总表的基础上还需造固定资产帐本。10、报账制学校的辅助账设“银行存款”（余额在借方）、“拨入专款” （余额在贷方）和“专款支出” （余额在借方）三个会计科目，学区拨了钱（每月和学区出纳报账后对账，报帐人员要知道上年结余数、本年拨款数、本年支出数，本年结余数并每月报学校校长，校长必须知晓）借记：银行存款，贷记：拨入专款；支出专款借记：专款支出，贷记：银行存款。11、所会出纳、会计账簿每月要有“累计”，本月记账超过一笔的还要有“本月小计”，累计和本月小计余额必须相同。