分录模块：
第八章 库存现金的核算
一、现金核算包括：收入、支出、备用金、清查
1、现金发生收入时：
借：库存现金
贷：现金来源 ①提取时：就贷银行存款
②收回欠款时：个人就是：其他应收款，企业就是：应付账款
③各项收入：主营业务收入；其他业务收入；营业外收入
2、现金发生支出时：
借：现金支出项目①各项费用（管理、制造、销售费用等见322页明细） ②应付职工薪酬（见明细）
③各种借款及代垫款项：其他应收款（个人）；应付账款（企业）
④存入现金＝银行存款
贷：库存现金
3、备用金发生时：
A 、定额备用金发生时：
借：其他应收款――×××部门（第一次领款时）
贷：库存现金
B 、实际报销时：
借：相关费用（制造费用（车间）；管理费用（厂部）
贷：库存现金（补足备用金）
４、现金清查核算时：
发生溢余时（长款）
批前：借：库存现金
贷：待处理财产损益
批后：借：待处理财产损益
贷：溢余长款原因（应付未付款贷其他应付款：原因不明贷营业外收入）
发生短缺时（短款）
批前：
借：待处理财产损益
贷：库存现金
批后：
借：短款原因 过失人责任、保险公司赔款就出：其他应收款；原因不明的批后出：管理费用
贷：待处理财产损益
第九章银行存款的核算
１、银行存款增加时：
借：银行存款
贷：增加项目 存入现金＝库存现金； 借入款项＝长短期借款；
各项收入＝主营业收入、其他业务收入、 营业外收入、投资收益
收回账款＝应收账款
２、银行存款减少时：
借：减少项目 提取现金＝库存现金
材料采购时＝未入库＝在途物资（实际）或材料采购（计划）
17%＝进项税; 已入库＝原材料或库存商品
归还借款＝长短期借款；兑付期票＝应付票据
其他项目＝交税＝应交税费
支付使用时＝三项；购入因定资产时＝固定资产
贷：银行存款
３、其他倾向资金结算方式：①外埠存款②汇票存款③本票存款
A ：汇出款项时：
借：其他货币资金——二级科目（①②③）
贷：银行存款
B ：发生采购时：
借：材料采购或在途物资
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——二级科目（①②③）
C ：结算结尾时（未使用退票时）
借：银行存款
贷：其他货币资金（①②③）
★４、存出投资款：
A ：将存款转入证券公司：
借：其他贷币资金——存出投资款
贷：银行存款
B ：购入股票时：
借：交易性金融资产
贷：其他货币资金——存出投资款
第十章 存货的核算支出项目：①材料按实际成本计价收、发核算
②材料按实际成本计价收、发核算
③材料的清查核算
１、货到单到收料的付款时：
借：原材料（价+费）
应交税费－应交增值税（进行项税）
贷：银行存款（价+费+税）
２、货款已付，材料未到时做１２分录和材料验收入库时做２２分录
材料未到时：１２ 借：在途物资
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
验收入库时：２２ 借：原材料
贷：在途物资
３、贷到存款不足暂未付款时(企业存款不足) 做１２分录; 实际付款时２２分录
暂未付款时：１２ 借: 原材料(价费合计)
应交税费――进项税额
贷：应付账款
实际付款时：２２ 借：应付账款
贷：银行存款
４、货到单未到估价入账时：月未做１２分录; 月初做２２分录
月末：１２ 借：原材料
贷：应付账款－合同价或计划估价
月初做相反的分录：２２
借：应付账款－合同价或计划估价
贷：原材料
５、发出材料时：
借：材料用途 生产用料＝生产成本；车间用料＝制造费用；厂部用料＝管理费用；工程用料＝在建工程；销售用料＝销售费用等
贷：原材料
６、按计划成本计价收入材料时：
A 、收入材料时：
借：材料采购（实际成本）
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（直接支付）或贷：应付账款（暂时未付）应付票据（延期支付）按结算方式不同来贷记
B 、月末入库时： 借：原材料(计划成本)
贷：材料采购（计划成本）
★C 、月末结转差异额时若超支：
借：材料成本差异
贷：材料采购
或节约做相反分录：借：材料采购
贷：材料成本差异
D 、发出材料时： 借：生产成本（计划成本）
贷：原材料（计划成本）
★E 、月末分摊发出材料应负担的差异额时（依据材料成本差异账面余额判断若余额为借方表示超支）
借：生产成本
贷：计划成本差异
若余额在贷方做相反分录：
借：材料成本差异
贷：生产成本
应注意：
① 材料按计划成本计价，材料采购时的分录，同时记成本；
② 只有月末入库时，才结转差异额；（正确判断）
③ 分摊差异额的对象即为发出材料应负担的差异额（正确判断）
④ 计划成本计价若材料尚未入库时，材料采购会出现借方余额（√）
⑤ 若尚未入时，材料采购会出现借方余额（正确判断）
⑥ 计划成本计价时，不设在在途物资账户（正确判断）
★7、存货的清查核算：见书224页
A ：盘盈时: 批前：
借：存货的项目 （库存商品；原材料）
贷：待处财产损益
批后：借：待处理财产损益
贷：相关账户 管理费用＝收发计量差错； 应付账款＝对方多发退回补付货款
B 、盘亏时：批前：
借：待处理财产损益
贷：存货项目应交税费－进项税；库存商品、 原材料、差异额－材料成本差异额
批后做如下分录：
借：盘亏因素 ①自然损耗＝管理费用；②过失人及保险公司赔偿＝其他应收款；③残料入库＝原材料；营业外支出＝用盘亏数－①②③之后余额
贷：待处理财产损益
第十一章 固定资产的核算包括：①取得②折旧③后续支出④清理
一、固定资产取得时：
A ：外购不需要安装固定资产
借：固定资产（价税费合计）
贷：银行存款
B ：外购需要安装的固定资产→先借记建工程→交付使用时→由在建工程的借方合计→并转入固定资产：３３的分录
１３的分录：支付价款及价外费用时： 借：在建工程（价税合计）
贷：银行存款
２３的分录：支付安装费用时：
借：在建工程
贷：银行存款
３３的分录：交付使用时：
借：固定资产（在建工程借方合计）
贷：在建工程
C 、向投资者投入固定资产时：
借：固定资产
贷：实收资本－×××公司或企业
二、折旧的核算：
借：相关费用（制造费用（车间）、管理费用（厂部）、销售费用） 贷：累计折旧
三、固定资产后续支付的核算：３３的分录
１、资本化的后续支出应符合以下四个条件：（多选题）
①厂房→延长使用寿命；②设备→提高生产能力；
③车床→更新换代； ④生产线→降低生产成本；
２、将改良的固定资产转入在建工程：
１３的分录： 借：在建工程（净值）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（原值）
３、发生后续支出时：
２３的分录：
借：在建工程
贷：银行存款
４、交付使用时，应使后续支出不超过可收回金额为标准：
３３的分录：
借：固定资产
贷：在建工程
费用化支出条件：不导致固定资产性能的改变和固定资产未来经济利益的增加时：（判断题） 借：相关费用（制造、销售、管理费用）
贷：银行存款
四、固定资产处置（减少）的核算：
１、报废毁损时５５个分录
１５的分录 注销时： 借：固定资产清理（净值）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（原值）
２５的分录 发生清理费用时：
借：固定资产清理
贷：库存现金或银行存款
３５的分录 收回残料时： 借：原材料
贷：固定资产清理
４５的分录 收回残值时（包括过失人、保险公司）
借：库存现金、银行存款、其他应收款
贷：固定资产清理
★５５的分录结转清理的损益时:依据清理账户的余额, 确认损失或收益
若借方余额为损失： 借：营业外支出
贷：固定资产清理
若贷方余额为收益： 借：固定资产清理
贷：营业外收入
２、出售资产与报废资产的区别：
出售资产时，依据已知条件，按出售收入的５﹪纳营业税
发生出售的税金时：
借：固定资产清理（出售的收入×５﹪）
贷：应交税费－应交营业税
其它分录同毁损、报废的分录一样
★第十二章 应付职工薪酬的核算
一、货币性和非货币性
１、货币性职工薪酬包括职工工资福利费３３个分录
１３的分录：计算时：借：支付工资的对象（管理、销售、在建、制造、生产成本等） 贷：应付职工薪酬
２３的分录：发放时：
借：应付职工薪酬
贷：相关账户库存现金（直接）银行存款; 其他应付款（代扣款项）其他应收款（代垫款项）应交税费（代扣个人所得税）
３３的分录：其他项目：
借：应付职工薪酬二级科目：食堂、医务室、职工困难的补助（就是福利费用）、教育经费（工会经验）住房公积金费、社会保险费
贷：银行存款或库存现金
二、非货币性应付职工薪酬３３个分录
１３的分录：计算时：
借：支付对象（管理; 销售; 在建; 生产成本等）
贷：应付职工薪酬
２３的分录：发放时：
借：应付职工薪酬（价税合计）
贷：主营业务收入（价款）
应交税费—应交增值税（销项税额）
３３的分录：结转成本时： 借：主营业务成本
货：库存商品
★三、企业无偿提供职工住房时分录２２
１２的分录： 借：受益对象（制造费用、管理费用、生产成本等账户）
贷：应付职工薪酬
２２的分录： 借：应付职工薪酬
贷：累计折旧
企业无偿租赁住房给职工使用分录２２（看书）
１２的分录：借：受益对象（生产成本、管理费用、制造费用等账户） 贷：应付职工薪酬
２２的分录：借：应付职工薪酬
贷：银行存款（支付租金）
第十三章 往来款项的核算
１、应收账款＝尚未收款、托收承传
发生应收账款时：
借：应收账款（价税费合计）
贷：主营业务收入（价款）
应交税费－应交增值税（销项税额）
银行存款（代垫费用）
收回时：
借：银行存款
贷：应收账款
★２、坏账准备：依据应收账款的账面余额×提取比例等于坏账准备
① 首次提取时： 借：资产差值损失
贷：坏账准备
② 发生坏账时： 借：坏账准备
贷：应收账款
③ 已确认坏账又收回时：借：应收账款
贷：坏账准备
同时做： 借：银行存款
贷：应收账款
３、期末调整坏账准备的余额：原则：少则补提，多则冲回
三种情况：
A 、当提取数（>）大于坏账准备贷方余额时，补差额
借：资产的减值损失
贷：坏账准备
B 、提取数（
借：坏账准备
贷：资产的减值损失
C 、提取数为零时，将账面余额全部冲回
借：坏账准备
贷：资产减值损失
４、应收票据的核算：２２的分录
①１２的分录：收到商业汇票时：
借：应收票据（价税合计）
贷：主营业务收入（价款）
应交税费－应交增值税（销项税额）
②２２的分录：汇票到期承兑时： 借：银行存款
贷：应收票据
★特殊情况：①汇票到期对方无力偿还时： ②收到商业汇票抵付前欠的贷款时： １２的分录： 借：应收账款 ２２的分录：借：应收票据 贷：应收票据 贷：应收账款
★５、转让应收票据时：
借：存货账户 （原材料、库存商品、材料采购）
应交税费－应交增值税（进项税）
贷：应收票据
银行存款（或借或贷）根据已知条件
６、其他应收款：（要掌握271页明细科目）
A 、定额备用金（同现金所述）
B 、非定额的核算
借款时： 借：其他应收款
贷：库存现金
还款时：若借款大于支出：
借：相关费用 （管理费用、制造费用等）
库存现金
贷：其他应收款
若借款小于支出：
借：相关费用（管理费用、制造费用等）
贷：库存现金
其他应收款
其他应收款、坏账准备损失核算
同应收账款区别，只是将应收账款换成其他应收款。
７、应付账款＝尚未支付时、暂未付款、估价入账
A 、购入材料发生时：
借：原材料（价费合计）
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：应付账款（价税费合计）
实际支付时：
借：应付账款
贷：银行存款
借：应付账款
贷：应付票据
★B 、接受劳务时：
借：相关账户（生产成本、管理费用）
贷：应付账款
C 、发生现金折扣时：按总账法2/10 1/20 N/30
实际支付时冲减财务费用：
借：应付账款
贷：银行存款
财务税费 价款×折扣率或 价税合计×折扣率依据已知条件
D 、发生无法支付的应付账款时：
借：应付帐款
贷：营业外收入
８、应付票据时：４４的分录：
１４的分录：开出商业汇票时：
借：存货帐户（原材料、在途物资、材料采购）
应交税费－应交增值税（进项税款）
贷：应付票据
２４的分录：支付汇票手续时：借：账务费用
贷：银行存款
３４的分录：支付到期的商业汇票时： 借：应付票据：
贷：银行存款
４４的分录：汇票到期无力支付时若商业承兑汇票：
借：应付票据
贷：应付账款
若银行承兑汇票：借：应付票据
贷：短期借款
9、其他应付款的核算（见书278页掌握）
收到押金时 借：银行存款
贷：其他应付款――×××公司或企业
退回押金时做相反录：借：其他应付款
贷：银行存款
特殊情况若设备损失按合同协议比例计算扣除的赔偿金：
借：其他应付款
贷：营业外收入
银行存款
第十四章 长短期借款的核算
A 、短期借款表示年内的利息较少
发生借款时： 借：银行存款
贷：短期借款
支付利息时： 借：财务费用
贷：银行存款
月利息计算公式：借款总额×年利率 12 ×受益期
归还本金时：
借：银行存款
贷：应付利息
季度支付利息时：（如7、8、9月）
借：应付利息（7月）
财务费用（9月）
贷：银行存款（7、8、9月）
B 、长期借款：
若利息较大时，按月预提利息：
借：财务费用
贷：应付利息
１、取得借款时：（年外）
借：银行存款
贷：长期借款――本金
２、发生利息视不同情况处理：
A 、 筹建期间的利息＝管理费用
B 、 经营期间的利息＝财务费用
C 、 属于购建固定资产期间的利息＝投入使用之前＝在建工程投入使用之后＝财务费用
借：管理费用或财务费用或在建工程
贷：应付利息
３、归还本金时： 借：长期借款
贷：银行存款
第十五章 所有者权益的
１、投资增加时：实际增加投资时：
借：投资方式 货币投资（银、库、原、库存商品）、实物投资、无形资产投资（专利权、商标权、著作权等）
贷：实收资本或股本
以上投资必须以公允价值相符，若实际投资大于投资比例的部分贷记资本公积，投资实物时还要考虑增值税进项额（详见293页例3题）
２、若资本公积转增资本
借：资本公积
贷：实收资本
３、若盈余公积转增资本
借：盈余公积
借：实际资本
４、实收资本减少时：
借：实收资本
贷：库存现金或银行存款
以上减少投资条件必须符合292页３个简资条件
５、资本公积的核算：
①发生资本溢价时： 借：银行存款
贷：实收资本（原始资本）
资本公积（溢价部分）
②发生股本溢价： 借：银行存款
贷：股本（原始股）
资本公积（溢价总额减去发行费用后的净额） ６、留存收益核算：盈余公积 未分配利润
①盈余公积提取时：
借：利润分配—－提取法定盈余公积（10%）
――提取任意盈余公积（５%） 贷：盈余公积――提取法定盈余公积
――提取任意盈余公积
②用盈余公积补亏时：
借：盈余公积
贷：利润分配――盈余公积补亏
③盈余公积转增资本：
借：盈余公积
贷：实收资本
④用盈余公积发放现金股利时：
借：盈余公积
贷：应付股利
★７、未分配利润的核算：
①年终结转利润时：若盈利：
借：本年利润
贷：利润分配――未分配利润
②若亏损上述分录相反：
借：利润分配――未分配利润
贷：本年利润
③提法定任意盈余公积及发放现金股利时：
借：利润分配――提取法定盈余公积10% ――提取任意盈余公积5%
――应付股利
贷：盈余公积－－法定盈余公积
――任意盈余公积
应付股利――应付利润
④ 清理结转未分配利润的账户：
借：利润分配――未分配利润
贷：利润分配――提取法定盈余公积10% ――提取任意盈余公积５% ――应付现金股利 第十六章 收入、费用利润
１、正常销售发生时：
借：应收账款＝尚未收款、托收承付（价税费）
或银行存款＝已收款 （价税费）
应收票据＝商业汇票、延期付款（价税费）
贷：主营业务收入（价款）
应交税费――应交增值税（销项税额）（税款）
银行存款――（代垫费用）
２、同时结转成本：
借：主营业务收入
贷：库存商品
３、发生现金折扣时：
按总价法： 借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费――应交增值税（销项税额）
实际收款时： 借：银行存款
财务费用 （收入额×2%或1%或N%）
贷：应收账款
★４、发生销售折让时＝两个冲减冲收入冲税金
收入发生时：借：应收账款
货：主营业务收入
应交税费――应交增值税（销项税费）
折让发生时：借：主营业务收入（收入额×折让率＝A ）
应交税费――应交增值税（销项税费A ×17%）
贷：应收账款
收回货款时： 借：银行存款
贷：应收账款（账户借方余额）
★５、销售退回时（或退货时）核算＝３个冲减（冲收入、冲税金、冲成本）
退货时：借：主营业务收入
应交税费――应交增值税（销项税额）
贷：银行存款
同时冲成本：借：库存商品
贷：主营业务成本
６、发生其他业务收入时：借：银行存款
贷：其他业务收入（材料、技术转让见书311页）
同时结转成本：借：其他业务成本
贷：累计摊销（无形资产、包装物的摊销）
B 、费用的核算：
１、生产成本构成的五大过程：
①材料成本： 借：材料用途（详见存货分录）
贷：原材料
②人工成本：借：工资受益对象（见应付职工薪酬分录）
贷：应付职工薪酬
③制造费用成本：制造费用（车间各项费用）车间人工成本折旧费＝累计折旧材料＝原材料
贷：相关账户（同上）
④月末分配制造费用：借：生产成本（A 、B 、C ＝产品）
贷：制造费用
⑤月末结转完工产品入库的核算： 借：库存商品（产成品A 、B 、C ）
贷：生产成本（A 、B 、C ）
２、期间费用的核算＝销售费用、管理费用、财务用费
借：期间费用
贷：相关账户库存现金、银行存款、累计折旧、应付职工薪酬、应交税费、累计摊销、原材料
注意：发生利息收入汇总收益时： 借：银行存款
贷：财务费用
３、利息的核算：
①营业外收入的核算：借：收入的项目库存现金、银行存款、固定资产清理、待处理财产损益
贷：营业外收入（明细科目）
营业外支出核算： 借：营业外支出
贷：相关账户（待处理财产损益、固定资产清理、银行存款、库存现金）
４、所得简核算：计税时： 借：所得税费用
贷：应交税费――应交所得税
交税时： 借：应交税费――应交所得税
贷：银行存款
结转利润时：借：本年利润
贷：所得税费用
５、利润的结转：
结转收入、收益类 借：各项收入、收益
贷：本年利润
结转支出类时： 借：本年利润
贷：各项支出类
年末结转利润时若盈利： 借：本年利润
贷：利润分配――未分配利润
若亏损上述分录相反： 借：利润分配――未分配利润
使本年利润年末无余额 贷：本年利润
６、利润分配核算：同前所述
分录模块：
第八章 库存现金的核算
一、现金核算包括：收入、支出、备用金、清查
1、现金发生收入时：
借：库存现金
贷：现金来源 ①提取时：就贷银行存款
②收回欠款时：个人就是：其他应收款，企业就是：应付账款
③各项收入：主营业务收入；其他业务收入；营业外收入
2、现金发生支出时：
借：现金支出项目①各项费用（管理、制造、销售费用等见322页明细） ②应付职工薪酬（见明细）
③各种借款及代垫款项：其他应收款（个人）；应付账款（企业）
④存入现金＝银行存款
贷：库存现金
3、备用金发生时：
A 、定额备用金发生时：
借：其他应收款――×××部门（第一次领款时）
贷：库存现金
B 、实际报销时：
借：相关费用（制造费用（车间）；管理费用（厂部）
贷：库存现金（补足备用金）
４、现金清查核算时：
发生溢余时（长款）
批前：借：库存现金
贷：待处理财产损益
批后：借：待处理财产损益
贷：溢余长款原因（应付未付款贷其他应付款：原因不明贷营业外收入）
发生短缺时（短款）
批前：
借：待处理财产损益
贷：库存现金
批后：
借：短款原因 过失人责任、保险公司赔款就出：其他应收款；原因不明的批后出：管理费用
贷：待处理财产损益
第九章银行存款的核算
１、银行存款增加时：
借：银行存款
贷：增加项目 存入现金＝库存现金； 借入款项＝长短期借款；
各项收入＝主营业收入、其他业务收入、 营业外收入、投资收益
收回账款＝应收账款
２、银行存款减少时：
借：减少项目 提取现金＝库存现金
材料采购时＝未入库＝在途物资（实际）或材料采购（计划）
17%＝进项税; 已入库＝原材料或库存商品
归还借款＝长短期借款；兑付期票＝应付票据
其他项目＝交税＝应交税费
支付使用时＝三项；购入因定资产时＝固定资产
贷：银行存款
３、其他倾向资金结算方式：①外埠存款②汇票存款③本票存款
A ：汇出款项时：
借：其他货币资金——二级科目（①②③）
贷：银行存款
B ：发生采购时：
借：材料采购或在途物资
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——二级科目（①②③）
C ：结算结尾时（未使用退票时）
借：银行存款
贷：其他货币资金（①②③）
★４、存出投资款：
A ：将存款转入证券公司：
借：其他贷币资金——存出投资款
贷：银行存款
B ：购入股票时：
借：交易性金融资产
贷：其他货币资金——存出投资款
第十章 存货的核算支出项目：①材料按实际成本计价收、发核算
②材料按实际成本计价收、发核算
③材料的清查核算
１、货到单到收料的付款时：
借：原材料（价+费）
应交税费－应交增值税（进行项税）
贷：银行存款（价+费+税）
２、货款已付，材料未到时做１２分录和材料验收入库时做２２分录
材料未到时：１２ 借：在途物资
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
验收入库时：２２ 借：原材料
贷：在途物资
３、贷到存款不足暂未付款时(企业存款不足) 做１２分录; 实际付款时２２分录
暂未付款时：１２ 借: 原材料(价费合计)
应交税费――进项税额
贷：应付账款
实际付款时：２２ 借：应付账款
贷：银行存款
４、货到单未到估价入账时：月未做１２分录; 月初做２２分录
月末：１２ 借：原材料
贷：应付账款－合同价或计划估价
月初做相反的分录：２２
借：应付账款－合同价或计划估价
贷：原材料
５、发出材料时：
借：材料用途 生产用料＝生产成本；车间用料＝制造费用；厂部用料＝管理费用；工程用料＝在建工程；销售用料＝销售费用等
贷：原材料
６、按计划成本计价收入材料时：
A 、收入材料时：
借：材料采购（实际成本）
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（直接支付）或贷：应付账款（暂时未付）应付票据（延期支付）按结算方式不同来贷记
B 、月末入库时： 借：原材料(计划成本)
贷：材料采购（计划成本）
★C 、月末结转差异额时若超支：
借：材料成本差异
贷：材料采购
或节约做相反分录：借：材料采购
贷：材料成本差异
D 、发出材料时： 借：生产成本（计划成本）
贷：原材料（计划成本）
★E 、月末分摊发出材料应负担的差异额时（依据材料成本差异账面余额判断若余额为借方表示超支）
借：生产成本
贷：计划成本差异
若余额在贷方做相反分录：
借：材料成本差异
贷：生产成本
应注意：
① 材料按计划成本计价，材料采购时的分录，同时记成本；
② 只有月末入库时，才结转差异额；（正确判断）
③ 分摊差异额的对象即为发出材料应负担的差异额（正确判断）
④ 计划成本计价若材料尚未入库时，材料采购会出现借方余额（√）
⑤ 若尚未入时，材料采购会出现借方余额（正确判断）
⑥ 计划成本计价时，不设在在途物资账户（正确判断）
★7、存货的清查核算：见书224页
A ：盘盈时: 批前：
借：存货的项目 （库存商品；原材料）
贷：待处财产损益
批后：借：待处理财产损益
贷：相关账户 管理费用＝收发计量差错； 应付账款＝对方多发退回补付货款
B 、盘亏时：批前：
借：待处理财产损益
贷：存货项目应交税费－进项税；库存商品、 原材料、差异额－材料成本差异额
批后做如下分录：
借：盘亏因素 ①自然损耗＝管理费用；②过失人及保险公司赔偿＝其他应收款；③残料入库＝原材料；营业外支出＝用盘亏数－①②③之后余额
贷：待处理财产损益
第十一章 固定资产的核算包括：①取得②折旧③后续支出④清理
一、固定资产取得时：
A ：外购不需要安装固定资产
借：固定资产（价税费合计）
贷：银行存款
B ：外购需要安装的固定资产→先借记建工程→交付使用时→由在建工程的借方合计→并转入固定资产：３３的分录
１３的分录：支付价款及价外费用时： 借：在建工程（价税合计）
贷：银行存款
２３的分录：支付安装费用时：
借：在建工程
贷：银行存款
３３的分录：交付使用时：
借：固定资产（在建工程借方合计）
贷：在建工程
C 、向投资者投入固定资产时：
借：固定资产
贷：实收资本－×××公司或企业
二、折旧的核算：
借：相关费用（制造费用（车间）、管理费用（厂部）、销售费用） 贷：累计折旧
三、固定资产后续支付的核算：３３的分录
１、资本化的后续支出应符合以下四个条件：（多选题）
①厂房→延长使用寿命；②设备→提高生产能力；
③车床→更新换代； ④生产线→降低生产成本；
２、将改良的固定资产转入在建工程：
１３的分录： 借：在建工程（净值）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（原值）
３、发生后续支出时：
２３的分录：
借：在建工程
贷：银行存款
４、交付使用时，应使后续支出不超过可收回金额为标准：
３３的分录：
借：固定资产
贷：在建工程
费用化支出条件：不导致固定资产性能的改变和固定资产未来经济利益的增加时：（判断题） 借：相关费用（制造、销售、管理费用）
贷：银行存款
四、固定资产处置（减少）的核算：
１、报废毁损时５５个分录
１５的分录 注销时： 借：固定资产清理（净值）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（原值）
２５的分录 发生清理费用时：
借：固定资产清理
贷：库存现金或银行存款
３５的分录 收回残料时： 借：原材料
贷：固定资产清理
４５的分录 收回残值时（包括过失人、保险公司）
借：库存现金、银行存款、其他应收款
贷：固定资产清理
★５５的分录结转清理的损益时:依据清理账户的余额, 确认损失或收益
若借方余额为损失： 借：营业外支出
贷：固定资产清理
若贷方余额为收益： 借：固定资产清理
贷：营业外收入
２、出售资产与报废资产的区别：
出售资产时，依据已知条件，按出售收入的５﹪纳营业税
发生出售的税金时：
借：固定资产清理（出售的收入×５﹪）
贷：应交税费－应交营业税
其它分录同毁损、报废的分录一样
★第十二章 应付职工薪酬的核算
一、货币性和非货币性
１、货币性职工薪酬包括职工工资福利费３３个分录
１３的分录：计算时：借：支付工资的对象（管理、销售、在建、制造、生产成本等） 贷：应付职工薪酬
２３的分录：发放时：
借：应付职工薪酬
贷：相关账户库存现金（直接）银行存款; 其他应付款（代扣款项）其他应收款（代垫款项）应交税费（代扣个人所得税）
３３的分录：其他项目：
借：应付职工薪酬二级科目：食堂、医务室、职工困难的补助（就是福利费用）、教育经费（工会经验）住房公积金费、社会保险费
贷：银行存款或库存现金
二、非货币性应付职工薪酬３３个分录
１３的分录：计算时：
借：支付对象（管理; 销售; 在建; 生产成本等）
贷：应付职工薪酬
２３的分录：发放时：
借：应付职工薪酬（价税合计）
贷：主营业务收入（价款）
应交税费—应交增值税（销项税额）
３３的分录：结转成本时： 借：主营业务成本
货：库存商品
★三、企业无偿提供职工住房时分录２２
１２的分录： 借：受益对象（制造费用、管理费用、生产成本等账户）
贷：应付职工薪酬
２２的分录： 借：应付职工薪酬
贷：累计折旧
企业无偿租赁住房给职工使用分录２２（看书）
１２的分录：借：受益对象（生产成本、管理费用、制造费用等账户） 贷：应付职工薪酬
２２的分录：借：应付职工薪酬
贷：银行存款（支付租金）
第十三章 往来款项的核算
１、应收账款＝尚未收款、托收承传
发生应收账款时：
借：应收账款（价税费合计）
贷：主营业务收入（价款）
应交税费－应交增值税（销项税额）
银行存款（代垫费用）
收回时：
借：银行存款
贷：应收账款
★２、坏账准备：依据应收账款的账面余额×提取比例等于坏账准备
① 首次提取时： 借：资产差值损失
贷：坏账准备
② 发生坏账时： 借：坏账准备
贷：应收账款
③ 已确认坏账又收回时：借：应收账款
贷：坏账准备
同时做： 借：银行存款
贷：应收账款
３、期末调整坏账准备的余额：原则：少则补提，多则冲回
三种情况：
A 、当提取数（>）大于坏账准备贷方余额时，补差额
借：资产的减值损失
贷：坏账准备
B 、提取数（
借：坏账准备
贷：资产的减值损失
C 、提取数为零时，将账面余额全部冲回
借：坏账准备
贷：资产减值损失
４、应收票据的核算：２２的分录
①１２的分录：收到商业汇票时：
借：应收票据（价税合计）
贷：主营业务收入（价款）
应交税费－应交增值税（销项税额）
②２２的分录：汇票到期承兑时： 借：银行存款
贷：应收票据
★特殊情况：①汇票到期对方无力偿还时： ②收到商业汇票抵付前欠的贷款时： １２的分录： 借：应收账款 ２２的分录：借：应收票据 贷：应收票据 贷：应收账款
★５、转让应收票据时：
借：存货账户 （原材料、库存商品、材料采购）
应交税费－应交增值税（进项税）
贷：应收票据
银行存款（或借或贷）根据已知条件
６、其他应收款：（要掌握271页明细科目）
A 、定额备用金（同现金所述）
B 、非定额的核算
借款时： 借：其他应收款
贷：库存现金
还款时：若借款大于支出：
借：相关费用 （管理费用、制造费用等）
库存现金
贷：其他应收款
若借款小于支出：
借：相关费用（管理费用、制造费用等）
贷：库存现金
其他应收款
其他应收款、坏账准备损失核算
同应收账款区别，只是将应收账款换成其他应收款。
７、应付账款＝尚未支付时、暂未付款、估价入账
A 、购入材料发生时：
借：原材料（价费合计）
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：应付账款（价税费合计）
实际支付时：
借：应付账款
贷：银行存款
借：应付账款
贷：应付票据
★B 、接受劳务时：
借：相关账户（生产成本、管理费用）
贷：应付账款
C 、发生现金折扣时：按总账法2/10 1/20 N/30
实际支付时冲减财务费用：
借：应付账款
贷：银行存款
财务税费 价款×折扣率或 价税合计×折扣率依据已知条件
D 、发生无法支付的应付账款时：
借：应付帐款
贷：营业外收入
８、应付票据时：４４的分录：
１４的分录：开出商业汇票时：
借：存货帐户（原材料、在途物资、材料采购）
应交税费－应交增值税（进项税款）
贷：应付票据
２４的分录：支付汇票手续时：借：账务费用
贷：银行存款
３４的分录：支付到期的商业汇票时： 借：应付票据：
贷：银行存款
４４的分录：汇票到期无力支付时若商业承兑汇票：
借：应付票据
贷：应付账款
若银行承兑汇票：借：应付票据
贷：短期借款
9、其他应付款的核算（见书278页掌握）
收到押金时 借：银行存款
贷：其他应付款――×××公司或企业
退回押金时做相反录：借：其他应付款
贷：银行存款
特殊情况若设备损失按合同协议比例计算扣除的赔偿金：
借：其他应付款
贷：营业外收入
银行存款
第十四章 长短期借款的核算
A 、短期借款表示年内的利息较少
发生借款时： 借：银行存款
贷：短期借款
支付利息时： 借：财务费用
贷：银行存款
月利息计算公式：借款总额×年利率 12 ×受益期
归还本金时：
借：银行存款
贷：应付利息
季度支付利息时：（如7、8、9月）
借：应付利息（7月）
财务费用（9月）
贷：银行存款（7、8、9月）
B 、长期借款：
若利息较大时，按月预提利息：
借：财务费用
贷：应付利息
１、取得借款时：（年外）
借：银行存款
贷：长期借款――本金
２、发生利息视不同情况处理：
A 、 筹建期间的利息＝管理费用
B 、 经营期间的利息＝财务费用
C 、 属于购建固定资产期间的利息＝投入使用之前＝在建工程投入使用之后＝财务费用
借：管理费用或财务费用或在建工程
贷：应付利息
３、归还本金时： 借：长期借款
贷：银行存款
第十五章 所有者权益的
１、投资增加时：实际增加投资时：
借：投资方式 货币投资（银、库、原、库存商品）、实物投资、无形资产投资（专利权、商标权、著作权等）
贷：实收资本或股本
以上投资必须以公允价值相符，若实际投资大于投资比例的部分贷记资本公积，投资实物时还要考虑增值税进项额（详见293页例3题）
２、若资本公积转增资本
借：资本公积
贷：实收资本
３、若盈余公积转增资本
借：盈余公积
借：实际资本
４、实收资本减少时：
借：实收资本
贷：库存现金或银行存款
以上减少投资条件必须符合292页３个简资条件
５、资本公积的核算：
①发生资本溢价时： 借：银行存款
贷：实收资本（原始资本）
资本公积（溢价部分）
②发生股本溢价： 借：银行存款
贷：股本（原始股）
资本公积（溢价总额减去发行费用后的净额） ６、留存收益核算：盈余公积 未分配利润
①盈余公积提取时：
借：利润分配—－提取法定盈余公积（10%）
――提取任意盈余公积（５%） 贷：盈余公积――提取法定盈余公积
――提取任意盈余公积
②用盈余公积补亏时：
借：盈余公积
贷：利润分配――盈余公积补亏
③盈余公积转增资本：
借：盈余公积
贷：实收资本
④用盈余公积发放现金股利时：
借：盈余公积
贷：应付股利
★７、未分配利润的核算：
①年终结转利润时：若盈利：
借：本年利润
贷：利润分配――未分配利润
②若亏损上述分录相反：
借：利润分配――未分配利润
贷：本年利润
③提法定任意盈余公积及发放现金股利时：
借：利润分配――提取法定盈余公积10% ――提取任意盈余公积5%
――应付股利
贷：盈余公积－－法定盈余公积
――任意盈余公积
应付股利――应付利润
④ 清理结转未分配利润的账户：
借：利润分配――未分配利润
贷：利润分配――提取法定盈余公积10% ――提取任意盈余公积５% ――应付现金股利 第十六章 收入、费用利润
１、正常销售发生时：
借：应收账款＝尚未收款、托收承付（价税费）
或银行存款＝已收款 （价税费）
应收票据＝商业汇票、延期付款（价税费）
贷：主营业务收入（价款）
应交税费――应交增值税（销项税额）（税款）
银行存款――（代垫费用）
２、同时结转成本：
借：主营业务收入
贷：库存商品
３、发生现金折扣时：
按总价法： 借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费――应交增值税（销项税额）
实际收款时： 借：银行存款
财务费用 （收入额×2%或1%或N%）
贷：应收账款
★４、发生销售折让时＝两个冲减冲收入冲税金
收入发生时：借：应收账款
货：主营业务收入
应交税费――应交增值税（销项税费）
折让发生时：借：主营业务收入（收入额×折让率＝A ）
应交税费――应交增值税（销项税费A ×17%）
贷：应收账款
收回货款时： 借：银行存款
贷：应收账款（账户借方余额）
★５、销售退回时（或退货时）核算＝３个冲减（冲收入、冲税金、冲成本）
退货时：借：主营业务收入
应交税费――应交增值税（销项税额）
贷：银行存款
同时冲成本：借：库存商品
贷：主营业务成本
６、发生其他业务收入时：借：银行存款
贷：其他业务收入（材料、技术转让见书311页）
同时结转成本：借：其他业务成本
贷：累计摊销（无形资产、包装物的摊销）
B 、费用的核算：
１、生产成本构成的五大过程：
①材料成本： 借：材料用途（详见存货分录）
贷：原材料
②人工成本：借：工资受益对象（见应付职工薪酬分录）
贷：应付职工薪酬
③制造费用成本：制造费用（车间各项费用）车间人工成本折旧费＝累计折旧材料＝原材料
贷：相关账户（同上）
④月末分配制造费用：借：生产成本（A 、B 、C ＝产品）
贷：制造费用
⑤月末结转完工产品入库的核算： 借：库存商品（产成品A 、B 、C ）
贷：生产成本（A 、B 、C ）
２、期间费用的核算＝销售费用、管理费用、财务用费
借：期间费用
贷：相关账户库存现金、银行存款、累计折旧、应付职工薪酬、应交税费、累计摊销、原材料
注意：发生利息收入汇总收益时： 借：银行存款
贷：财务费用
３、利息的核算：
①营业外收入的核算：借：收入的项目库存现金、银行存款、固定资产清理、待处理财产损益
贷：营业外收入（明细科目）
营业外支出核算： 借：营业外支出
贷：相关账户（待处理财产损益、固定资产清理、银行存款、库存现金）
４、所得简核算：计税时： 借：所得税费用
贷：应交税费――应交所得税
交税时： 借：应交税费――应交所得税
贷：银行存款
结转利润时：借：本年利润
贷：所得税费用
５、利润的结转：
结转收入、收益类 借：各项收入、收益
贷：本年利润
结转支出类时： 借：本年利润
贷：各项支出类
年末结转利润时若盈利： 借：本年利润
贷：利润分配――未分配利润
若亏损上述分录相反： 借：利润分配――未分配利润
使本年利润年末无余额 贷：本年利润
６、利润分配核算：同前所述