小企业财务报表审计重点步骤

一、按《独立审计具体准则第2号》规定，签订业务约定书，明确双方责任。

二、按《独立审计具体准则第3号》的规定，制定审计工作计划。

三、完整地实施必要的审计程序。

（1）审查企业内部控制制度；对货币资金的审计，应索取银行对账单、余额调节表；

（2）对库存现金进行盘点；对短期投资的审计，应对有价证券进行清点；

（3）应收、应付账款的审计，对其债权、债务，按规定进行函证，如因客观原因无法实施函证时，采用相应的替代程序；

（4）对存货的审计，进行监盘审验，抽样方法应符合《独立审计具体准则第4号》规定，对存货的计价要进行测试；

（5）对固定资产的审计，实施必要的实地检查，对折旧的计提进行复核计算；

（6）对长期投资的审计，获取有关的合同及授权文件，审验长期投资收益核算的正确性；

（7）对所有者权益的审计，获取投入资本的验资证明或其他证据，对企业调整的期初未分配利润及弥补住房周转金赤字情况进行审计鉴定，对当期计提的盈余公积进行验证；

（8）各种收益的审计，应审查与之相关账户的关系，抽查有关的原始凭证，杜绝重要审计遗漏事项；

（9）对成本的审计，核查产品成本计算及产品销售成本的结转；

（10）对各种费用支出的审计，抽查有关的原始凭证，核查相关计提方法与计算过程；

（11）了解企业的或有事项，对或有事项进行调查和取证；

（12）审查实收资本到位和核算情况；

（13）审查与税收相关的事项。

四、要求：审计工作底稿完整，记录真实详细，已审过的审计程序和过程在审计工作底稿中如实得以体现，审计结论与审计工作底稿记录相符，出具的审计报告公正、真实。