一 物流企业的内涵和特征
1 物流企业是具有健全机能和旺盛生命力的有机体，是国民经济流通产业机体的细胞
2 物流企业是在市场经济的运行和发展中，专门从事与实体商品交换活动有关的各种经济活动的经济组织
3物流企业威维持自身的生存和发展，具有自身的利益驱动机制
4 物流企业是具有流通职能服务，平等参与竞争，享有合法权益的法人
物流企业的基本职能
宏观职能：以商品的买者和卖者的双重身份交替出现在市场，依据供求状况完成物品的交换，解决生产和消费之间在数量，质量，时间和空间上的矛盾。实现生产和消费的供求结合，保证社会再生产的良性循环
微观职能： 1 物流企业购买商品的职能，也称为组织社会物质资源的职能
2 物流企业储存商品的职能，即“蓄水池”的职能
3 物流企业运送物体试题的职能
4 物流企业销售商品的职能，也称为商品的供应职能
5 物流企业的信息流通职能
物流企业的基本任务是：遵循经济规律和生产，采购，运输，储存，销售等的客观要求，以经营为中心，经济合理地做好购，云，村。销工作，满足生产与消费的需要，通过物流服务，降低物流成本，提高经济效益。
具体表现：
1 促进，引导生产，积极组织货源
2 搞好销售工作，满足市场需要
3 加速商品流转，缩短流通时间
4 实现商品实物的节约
会计的概念：会计是经济管理的重要组成部分，它是通过收集，加工和利用以一定的货币单位作为计量标准来表现的经济信息，对经济活动进行组织，控制，调节和指导，促使人们比较得失，权衡利弊，讲求经济效益的一种管理活动
会计信息的使用者：
（一）企业内部会计信息的使用者
（二）企业外部会计信息的使用者
1 投资者（股东）和潜在的投资者
2 债权人
3 政府及其职能机构
4职工与工会
5 企业的顾客
6社会中介服务机构
会计监督：是指会计按照一定的目的和要求，利用会计核算所提供的经济信息，对企业和行政事业单位的经济活动进行控制，使其按照预期的目标进行
会计的基本前提包括：
1.会计主体：是指会计为之服务的特定单位或组织，会计主体为会计核算工作确定了空间范围
2.持续经营：是指作为会计主体的企业，其经营活动将按照既定的目标持续下去，在可以预见的将来，不会面临破产，进行清算，这是大多数企业所处的正常状态。持续经营假设为会计的正常活动做出时间上的规定
3.会计期间：是指将一个持续经营企业的生产经营活动分为一个个连续的、长短相同的期间，据以结算盈亏，按期编报财务会计报告，从而及时向各方面提供有关企业财
务状况、经营成果和现金流量的信息。会计期间为会计核算工作确定了时间范围。
4.货币计量：是指会计会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动
简述会计两种职能的关系：
反映职能与监督职能之间的相互关系是相辅相成、辩证统一的关系。
会计核算是会计监督的基础，没有会计核算所提供的各种信息和资料，会计监督就失去了客观的依据；而会计监督又是会计核算质量的保障，只有会计核算，没有会计监督，就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性，就不能发挥会计在经济管理中的作用。
二 会计核算的一般原则
（一）衡量会计信息质量的一般原则
1 客观性原则（真实性，可验证性，中立性）
2 相关性原则
3 及时性原则：是会计核算工作与信息披露应当及时进行，不的提前或延后
4 可比性原则
5 一贯性原则：要求企业采用的会计处理方法和程序前后各期应当一致，企业在一般情况下不得随意变更会计方法或程序。一贯性原则强调同一个企业在不同会计期间（纵向）应保持会计核算方法和会计资料口径一致，企业前后各期提供的会计信息要能纵向可比。
6 明晰性原则
（二）确认和计量的一般原则
1 权责发生制原则：又称应计制原则，它要求企业的会计核算应当以权责发生制为基础，凡符合收入确认标准的本期收入，不论其款项是否收到，均应作为本期收入处理；凡符合费用确认标准的本期费用，不论其款项是否收到，均应作为本期费用处理。
2 配比原则：配比性原则是指企业进行会计核算时，收入与取得该收入发生的成本、费用应当相互配比，以便计算特定业务或特定期间的经营成果。在会计实务中配比原则常见的实例是同一会计期间内和各项收入与该期间的成本 费用相配比。
3 历史成本原则：亦称原始成本或实际成本原则，指对会计要素的记录，应以经济业务发生的时的职得成本为标准进行计量计价。按照会计要素的这一计量要求，资产的取得、耗费和转换都应按照取得资产时的实际支出进行计量计价和记录；负债的取得和偿还都按取得负债的实际支出进行计量计价和记录
4 划分收益性支出与资本性支出原则
（三）起修正作用的一般原则
1 谨慎性原则：又称稳健性原则或保守原则，它是指企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益，少计负债或费用，不得设置秘密准备
2 重要性原则
3 实质重于形式原则
会计核算的基本方法：
1 设置会计科目与账户
2 复式记账
3 填制和审核凭证
4 登记帐薄
5 计算成本
6 财产清查
7
编制会计报表
会计规范体系：
一 会计法律规范 1 会计法律 2 会计行政法规 3 会计规章和会计规范性文件
二 会计制度规范 1 企业会计制度 2 行业会计制度 3 非企业会计制度
三 会计职业道德规范
会计对象：是会计核算和会计监督的内容，是能够用货币表现的企业经济业务，即企业的运动过程。
会计要素：是对会计对象所作的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反应会计主体财务状况和经营成果的基本单位
1 资产：是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益
2 负债：也称债权人权益，是指由过去的交易或事项所引起的企业的现时义务，这种义务需要企业在将来以转移资产或提供劳务加以清偿，并引起未来经济利益的流出
3 所有者权益：是指所有者在企业资产中享有的经济利益，是企业全部资产减去全部负债后的余额，也称为净资产
4 收入：是企业在销售商品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入
5 费用是企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。
6 利润：是企业在一定期间内生产经营活动的最终财务成果，是收入余费用配比、相抵后的差额。利润包括营业利润、利润总额和净利润
7.流动资产; 是在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，它包括现金、银行存款、短期投资、应收账款、预付账款、存款等
8·非流动资产是指一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，主要包括长期股权投资、固定资产、无形资产和其他长期资产等
9·流动负债 指企业在一年内或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务合计，其中包括短期借款、应付及预收款项、应付工资、应交税金和应交利润等。
10·长期负债一般是指一年以上的负债.包括长期借款.专项应付款.其他长期负债.
会计科目的概念：会计科目是为归集和记载各种经济业务，对会计要素按其经济内容所做的分类
单式记账法 是一种不完整的记账方法，对于部分经济业务只在一个账户中进行记录
复式记账法：是与单式记账法相对应的一种记账方法，它是在 每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法
会计凭证的概念：是在会计工作中记录经纪业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记帐薄的依据
会计凭证意义：
1 会计凭证时审核经纪业务的依据
2 会计凭证是登记帐薄的依据
3会计凭证是分清有关各方经济责任的依据
原始凭证：
又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。
原始凭据的基本要素：
1 原始凭据的名称
2 原始凭据的编号及填制日期
3 接受凭证单位的名称
4 经济业务内容摘要，主要是经济业务的项目、名称及有关的附注说明
5 经济业务所涉及的财务数量、单价和金额
6 填制凭证单位的名称及有关人员的签章，外来原始凭证的附注说明
原始凭证的种类
1 按其来源分 A 外来原始凭证 B自制原始凭证
2 按其填制手续分 A 一次性凭证 B 累计凭证 C 汇总原始凭证 D 记账编制凭证
原始凭证填制的要求：
1 真实正确
2 内容完整
3 填制及时
4 格式规范，书写清楚
原始凭证的审核包括的内容A 合法性、合理性的审核 B 完整性的审核 C 正确性的审核
记账凭证：又称记账凭单，或分录凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。在实际工作中，为了便于登记账簿，需要将来自不同的单位、种类繁多、数量庞大、格式大小不一的原始凭证加以归类、整理，填制具有统一格式的记账凭证，确定会计分录并将相关的原始凭证附在记账凭证后面。
记账凭证和原始凭证的区别：
1 原始凭证仅用以记录、证明经纪业务已经发生或完成；记账凭证要根据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理
2 原始凭证由经办人员填制；记账凭证一律由会计人员填制
3 原始凭证根据发生或完成的经纪业务填制；记账凭证根据审核后的原始凭证填制
4 原始凭证时填制记账凭证的依据；记账凭证时登记帐薄的依据
记账凭证的基本要素：
1 记账凭证的名称
2 填制记账凭证的日期
3 记账凭证的编号
4 经济业务的内容摘要
5 会计科目（总账科目、明细账科目）和记账方向（借、贷）
6 记账金额
7 所附原始凭证张数
8 填制凭证人员、审核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章。收、付款的记账凭证还应由出纳人员签名或盖章
记账凭证的种类：
1按其适用的经济业务分 A专用记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证）B通用记账凭证
2 按其填制方法分 A 复式记账凭证 B 单式记账凭证
记账凭证填制的要求
1 业务记录明确 2 凭证摘要简明 3 填写内容齐全 4 附件数量完整 5 凭证顺序编号
记账凭证的审核
1 审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的张数是否与记账凭证一致，所附原始凭证是否完整，记账凭证的内容、金额与原始凭证的内容和金额是否相符等
2 审核记账凭证中应借贷的会计科目以
及账户对应关系是否清晰、完整，核算内容是否符合会计制度和会计方法的要求，借贷金额是否正确等
3 审核记账凭证中有关项目的填写是否齐全，有关人员是否签章等
会计凭证的传递：是指会计凭证从填制或取得起到归档保管为止，按照规定的时间和路线在单位内部各级组织和人员之间传递的手续
会计帐薄，简称帐薄，是具有一定格式、互有联系的若干帐页组成，以会计凭证为依据，用于全面的、系统的、连续的记录各项经济业务的会计薄记
会计帐薄的种类：
1 按照用途分 A序时帐薄 B 分类帐薄 C 备查帐薄
2 按其外表形式分 A 订本式帐薄 B 活页式帐薄 C 卡片式帐薄
3 按其格式分A 三栏式帐薄 B 数量金额式帐薄 C 多栏式帐薄
会计账薄登记的原则 ：
1 根据审核无误的会计凭证正确、及时地登记各种帐薄
2 登记帐薄时，应将会计凭证的日期，编号，内容摘要，金额和其他有关资料逐项记入帐薄内，并做到数字准确，摘要清楚
3 登记帐薄要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写帐薄除外）或铅笔书写
4 记账的文字和数字应书写端正，上面留有适当空距，一般应占格长的二分之一到三分之一，为更正错误留有余地
5 每一张帐页登记完毕，应在最后一行结出发生额合计数和余额，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样，标明余额的方向；没有余额的账户，应在“借或贷”栏内标“平”の，在余额栏内写“0"
6 各种帐薄应按页次顺序连续编号，逐行逐页登记，不得跳行和隔页
7 帐薄记录错误时不得刮擦、挖补、涂改或用修正液等更正字迹，应按照错误的具体情况，按照规定的方法更正
对账的步骤：1 账证核对 2 账账核对 3 账实核对
财产清查：是通过实地盘点或查询核对来确定某一时期的各项实物资产、货币资金、债权债务的实际结存数，确定帐实是否相符的一种专门方法，是会计核算方法体系的一个组成部分
财产清查的作用：
1 保证会计资料的真实可靠
2 保证各项财产物资的安全和完整
3 充分挖掘财产物资的潜力
4 强化财产管理的内部控制制度
5 促进企业改善和加强经营管理
财产清查的种类：
一 按照清查的对象和范围分 1 全面清查 2 局部清查
二 按照清查的时间分 1 定期清查 2 不定期清查
会计电算化的作用：
1 会计电算化减轻了财会人员的工作强度，提高了会计工作效率
2 促进会计工作职能的转变
3 促进会计工作规范化，提高会计工作质量
4 提高会计人员素质，扩展会计数据的领域，为管理现代化提供条件
会计软件操作：
1 财务系统初始化
2 会计凭证
3 结账与试算平
衡
4 财务数据查询
5 帐薄打印输出
6 报表管理软件
流动资产：任何企业的生存和发展都离不开一定数量和质量的资产，流动资产是这部分资产总能够再1年或超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。流动资产的变现性强，流动性快，使企业偿付债务的主要现金流量来源，对企业意义很大
货币资金是指企业持有的，以货币形态表现的，可以随时用来购买和支付的资金
货币资金核算和管理的要求：
1 钱帐分离，即货币资金收支与记账的岗位分离，出纳人员不得兼管货币资金账册
2 货币资金的收入和支出要有合理、合法的凭证
3 货币资金的收入和支出要及时准确入账，不得拖延补记
4 货币资金的支出要经过核准
5 不得坐支现金，即现金两条线。当日收入要及时送存银行，支出时从银行提取或支付
6 定期盘点货币资金，以做到账实相符
7 加强与货币资金有关的票据和印章的管理
8 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金
现金：是企业货币资金中流动性最强的资产，是最直接的用与流通、交换和支付的手段
现金的适用范围：
1 职工工资、津贴
2 个人劳务报酬
3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金
4 各种老保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出
5 向个人收购农副产品和其他物资的价款
6 出差人员必须随身携带的差旅费
7 结算起点（1000元）以下的零星支出
8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
有关现金日常收支管理的主要内容有：
1 由开户银行根据实际需要，核定开户企业3~5天的日常零星开支所需的库存现金限额
2 企业必须严格遵守库存现金限额，需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定
3 企业现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间
4 企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）
5 不准用不符合制度规定的品质呢个充抵库存现金，即不得以“白条”顶库存；不准公款私存；不准保留帐外公款；不准设“小金库”
6 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债券债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程
银行存款：是企业存放于银行或其他金融机构的随时可以用于支付的货币资金
银行结算方式的种类：
1银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给汇款人或者持票人的票据，银行票据适用于异地结算
2商业汇票: 是由出
票人签发，由承税人承兑，委托付款人指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据，商业汇票既可用于同城结算，也可用于异地结算
3银行本票：是申请人将款项交付银行，由银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据
4支票（Cheque，Check）是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
5汇兑：是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。汇兑用于一地之间各种款项的结算
6委托收款：是收款人委托其开户银行向付款人收取款项的结算方式
7：托收承付结算,是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款,购货单位根据合同核对单证或验货后,向银行承认付款的一种结算方式。
8 信用卡是商业银行向单位和个人发行的，凭其向特约单位购物、消费何在银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片
9 信用证：信用证结算是指购货单位开户银行应申请人申请，开给销货单位的凭符合信用证条款的单据付款的承诺，是国际计算的一种主要的结算方式
其他货币资金：
1 外埠存款：是指企业到外地进行临时或零星采购，汇往采购地银行开立采购专户的项款
2 银行汇票
3 银行本票
4 信用卡
5 信用保证金
6 存出投资款
发出存货的计价方法：
1 个别计价法
2 先进先出法
3后进先出法
4 加权平均法
5 移动平均法
6 计划成本计价法
7 毛利率法
8 零售价发
1 应付账款入账时间和金额的确定
应付账款入账时间原则上应以所购买物资的所有权转移，或接受劳务已经发生为标志。但在会计实务中，当货物和发票账单同时到达时 ，通常待货物验收入库后，才按发票账单登记应付账款。当货物和发票账单不能同时到达时，由于应付账款需按发票账单入账，因此对于物资已到而发票账单未到的情况，应在月份终了将所购物资和应付账款估计入账，带下月初再用红字冲回。应付账款入账价值通常按照发票账单等凭证记载的到期值登记入账，当购货附有现金折扣条件时，应付账款的入账金额则根据采用总账法和净价法核算而有差异
2 附有现金折扣的条件的账务处理
折扣是供货方按照规定给予购货方的一种价格优惠，包括商业折扣和现金折扣两种。附有现金折扣的应付账款，其入账金额的确定依然有总价法和净价法两种，在总价法下，购进的货物和应付账款均按发票上记载应付金额（不扣除折扣)入账，如果在折扣期内付款，取得的现金折扣被看成是理财收益，计入“财务费用”帐户，总价法核算符合稳健
性原则，我国的会计实务中一般采用总价法
3 商业折扣的处理
商业折扣是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠
4 公司结算的范围：应付职工工资的计算，代扣账款的计算，以及实发金额的计算和发放
5 应付工资分配的核算
企业每月实际发生的工资，不论是否在当月支付，都应该按照职工的工作性质和有关的成本开支范围及费用划分规定进行分配。对于第三方物流企业来说，直接从事物流活动（比如运输、仓储等）人员的工资，计入主营业务成本；其他经营业务人员的工资，计入其他业务支出；企业行政管理人员工资，计入管理费用；企业专设销售机构的人员工资，计入营业费用；医务福利人员工资，计入应付福利费；建筑安装固定资产人员的工资，计入在建工程成本
6 应付福利费
是企业准备用于职工福利方面的资金，职工福利费目前按照工资总额的14%提取，主要用于职工的医药费=医疗机构人员的工资、医务费用、职工生活困难补助、职工浴室、理发店=幼儿园、托儿所人员的工资等
7 计提应付福利费的原则：一般原则是随同工资按照用途分配计入有关成本、费用，即福利费的提取和工资结算同步进行，并且账务处理也与工资基本相同，但是要注意按福利部门人员工资总额提取的应付福利费计入管理费用，原因在于如果福利部门人员福利费与工资处理一样，都记入了应付福利费的借方，将造成当期计提的福利费减少，不能保证应付福利费的足额计提。
8 其他流动负债
一短期借款：是指偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期内的各种借款
二预收账款：是企业按照合同规定向购货单位预收的项款，在企业向购货单位企业提供货物或劳务之前，它就构成了企业的一项流动资产，与应付账款不同的是，这项负债需要企业用货物或劳务清偿，而不是现金
三其他应付款：是除了应付票据、应付账款、应付工资等以外发生的需要在一年之内偿还的应付和暂收其他单位和个人的款项，主要包括应付经营性租入固定资产和包装物的租金、存入保证金，各种统筹退休金、应付赔偿和罚款等
四预提费用：预提利息、预提房租、预提保险金、预提固定资产修理费用等
五应付利润或应付股利 是指非股份公司取得净利润后，应向投资者分配的利润。 是指股份制企业经董事会通过，宣告分配给股东但尚未实际支付的那部分股利
六其他应交款：是指企业除应交税金、应付利润以外的其他各种应上交的款项，如教育费附加、矿产资源补偿费、应交住房公积金等
9 短期借款核算的内容
一 借
款的取得，借记“银行存款”，贷记“短期借款”。
二 利息的处理，短期借款一般是借款到期时一次还本还息
三 借款的归还
10 或有事项的基本特征
一 或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况
二 或有事项具有不确定性
三 或有事项的结果只能由未来发生的事项加以确定
四 影响或有事项结果的不确定性因素不能由企业控制
11 长期负债的概念：是指偿还期限一年或者一年以上的一个营业周期的债务，包括长期借款、应付债券和长期应付款等
12 长期负债的特点
一 偿还期限比较长，通常会超过一个营业周期，这是区别于流动负债的主要标志
二 举借长期负债的目的是为了购置大型设备、建造厂房等，而流动负债则主要用来满足企业的日常生产经营需要
三 长期负债的上述用途也决定了其数额一定要远远超过流动负债
13 长期负债的分类
一 按借款筹措方式长期负债可以分为：长期借款 应付债券 长期应付款
二 按计息方式长期负债可以分为： 单利计息的长期负债 复利计息的长期负债
三 按偿还方式长期负债可以分为：定期偿还的长期负债 分期偿还的长期负债
四 按借款的币种长期负债可以分为：人民币长期负债 外币长期负债
14 长期借款：是企业从银行或其他金融机构借入的偿还时间超过一年的各种借款
15 长期借款的取得
企业在借入长期借款时，借记“银行存款”帐户，贷记“长期借款”帐户，如果是为了构建固定资产而借入的长期借款，在借入过程中发生的手续费、佣金等辅助费用，在固定资产达到预定可使用状态之前发生的应予资本化，计入固定资产的成本；在固定资产达到预定可使用状态之后发生的应予费用化，计入当期的财务费用
16 长期借款所发生的利息支出，应当按照权责发生制原则按期预提并计入有关帐户
17 长期借款核算的范围
一资产支出(只包括为建造固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出）已经发生
二借款费用已经发生
三为使固定资产达到预定可使用状态所必要的构建活动已经开始
18 长期借款的偿还：企业在归还长期借款时，冲销长期借款的账面价值，同时，支付银行存款
19 应付债券的基本要素
一债券的面值
二债券的发行价格：名义利率和市场利率
三债券的利率
四债券的偿还期
20长期应付款：是指企业发生的除长期借款和应付债券以外的长期负债
21应付账款:
应付账款是指企业在正常生产经营活动中，由于购买商品、材料或接受劳务工应等发生的债务。应付账款的入账时间应以所购货物的所有权转移为标志，这要根据具体的情况进行确认。如
果存在现金折扣，则应付账款可采用总价法或者净价法进行核算
22应付票据：
应付票据是指企业出具的承诺在某一时日支付一定金额款项给持票人的书面证明，与应付账款相比，应付票据的偿还金额和日期都相当明确，通常在期末登记其利息费用。对于到期不能偿付的商业承兑汇票应将其账面价值转入”应付账款“帐户，对于到期无力支付的银行承兑汇票，应将其账面价值转入”短期借款“帐户
23应付债券：
应付债券是企业向证券市场筹集的资金，具体应通过”应付债券“帐户进行核算，企业可采用平价、溢价和折价三种价格发行债券，并通过“应付债券”帐户进行核算， 其明细帐户必须设置“债券面值”、“债券溢价”、债券折价“、应计利息”四个账户·
1 所有者权益与负债的区别
1、权限不同 2、收益不同3、期限不同 4、偿还顺序不同
2 所有者权益的内容
1、实收资本 2、资本公积 3、盈余公积 4、未分配利润
3 企业的组织形式
1、个人独资企业 2、合伙制企业 3、公司制企业
4 盈余公积的内容和提取方式
一 是法定盈余公积，是指企业按照法定比例从净利润中提取的盈余公积，根据我国公司法规定，公司制企业的法定盈余公积按照净利润（弥补完以前年度亏损）的10%提取，法定盈余公积累计额达到注册资金的50%时可以不在提取；二 是任意盈余公积，是指股份制企业经股东大会或类似机构批准，按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积，法定盈余公积和任意盈余公积的区别在于各自计提的依据不同，前者以国家的法规为依据，后者由企业自行决定提取；三 是法定公益金，是指企业按照法定比例从利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金，公司法规定，公司制企业应按净利润的5%~10%提取法规定公益金。
5 盈余公积的主要用涂
1、弥补亏损 2、转填资本 3、发放股利
6 未分配利润有两层含义
答 一是留待以后年度处理的利润 二是尚未指定用途的利润
7 实收资本
2、实收资本（股本）是指投资者或股东按照企业章程，或者合同、协议的约定，实际投入企业的资本。它是投资者或股东对企业筹集注册资本的出资额，是企业注册登记的法定资本总额的来源。实收资本或股本即是企业进行生产经营活动而占有和使用的最基本的经营资金，同时还是企业据以对投资者或股东进行利润或股利分配的依据。
3、资本公积是指由投资者或其他人（或单位）投入，所有权归属投资者，但不构成实收资本的那部分资本或者资产。资本公积实质是投入资本本身产生的增值，主要是通过企业接受捐赠、法定财产重估增值和股本溢价等
途径形成的。
4、盈余公积是企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。一般企业和股份有限公司的盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金三项内容。法定盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积；任意盈余公积是指经过股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积；法定公益金是指企业按照规定的比例从净利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金。
5、未分配利润是指企业留待以后年度进行分配的结存利润，它也是企业所有者权益的组成部分。从数量上来说，未分配利润是期初未分配利润，加上本期实现的税后利润，减去提取的各种盈余公积个已分出利润后的余额。未分配利润有两层含义：一是留待以后年度处理的利润；二是未指定特定用途的利润。
第八章
1 收入的概念
答 收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。
2 收入的特点
（1）收入是从企业日常经营活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的。
（2）收入可能表现为资产的增加，如增加银行存款、应收账款等，也可能表现为负债的减少，如以商品或劳务抵偿债务，或者两者兼而有之。
（3）收入可能导致企业所有者权益的增加，这是收入要素的基本特征。
（4）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项，如增值税、代收利息等。
3 收入的确任标准：定义性、可计量性、相关性、可靠性
4主营业务的概念
业务收入是企业收入的主要构成部分，是形成利润的主要来源，企业应设置损益类账户“主营业务收入”对其进行核算。
5 主营业务收入的核算范围
仓储收入、分拣加工收入、包装物收入、运输收入、配送收入
6 仓储的定义
答 是指商品仓储部门从接运商品开始，直至将商品供应到用户指定的地点为止，并按照一定程序进行作业的整个过程。
7 运输业务的特点
（1）运输过程不改变劳动对象的属性和形态、不创造出新的产品，只是改变劳动对象的空间位置；
（2）运输和消费同时进行，其“产品”不具有实物形态，而是无形的劳动，运输不能像工业产品那样可以存储，然后在销售，而是只能在生产过程中被消费掉；
（3）在运输过程中同样要消耗劳动力和劳动资料，也要消耗大量的材料类物资，但却不会消耗劳动对象。运输过程消耗的材料等物资，基本上是使用运输工具的消耗，而不是运输对象的消耗；
（4）运输的过程是通过各沿线单位、各工
种分工协作，持续不停地进行来完成，是各点多、面广、多环节、多工种的联合生产过程
1配送具有的特征：①商流与物流相结合，形成商品购销、储存、加工、运送全过成一体化的配送体系，为商品流通提供多功能服务；②小批量、多批次、品种规格齐全、配套、实行连续不断的均衡供货，逐步做到物流企业无库存或少库存，由物流企业承担原材料仓库职能；③物流企业与用户的供需关系更紧密，通过签订配送协议或合同，在较长时期内稳定双方的供需关系，形成利益共同体。
其他业务收入：是指企业在经营过程中除主营业务以外发生的一些零星业务，对于物流企业来说，主要是指原材料销售，包装物出租，让渡资产使用权等业务所取得的收入，其他业务收入不经常发生，每笔业务收入的金额也相对较小，占企业总收入比重较低
3费用的概念：费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。
4费用的特征：1费用代表企业资源的流出 2 费用最终减少企业的所有者权益
5主营业务成本的核算范围：主要是指为了满足其客户的配送货等要求而发生的运输成本、仓储成本、配送成本等。
6期间费用的核算范围：期间费用包括管理费用、营业费用和财务费用。
7管理费用：管理费用是指物流企业为组织和管理其物流活动的正常运营而发生的各种费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的应当由企业统一负担的费用。
8管理费用的核算范围 （1）公司经费，是指行政管理部门职工的工资及福利费、各种修理费、物料消耗、抵值易耗品摊销、办公费和差旅费等。（2）工会经费，是指按职工工资总额2%拨给工会的经费。（3）待业保险费，是指企业按国家规定交纳的待业保险基金。（4）劳动保险费，是指在职员的养老保险费、医药费、易地安家费、职工退休金、职工死亡丧葬补助费、（）按规定支付给离退休干部的各项经费等。（5）董事会费，是指董事会成员为执行职能而发生的各项费用，包括津贴、会议费和差旅费等。（6）诉讼费，是指因诉讼而发生的各项费用。
（7）咨询费，是指企业聘请经济技术顾问、律师等支付的费用。（8）业务招待费，是指企业为业务经营的合理需要而支付的实际应酬费用。（9）税金，是指企业按规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。（10）其他，是指无形资产的摊销、职工教育经费、排污费、计提的坏帐准备等。
9营业费用：营业费用是指企业在经营过程中发生的费用以及专设经营机构的各项经费。
10所得税概述：所得
税是对企业（公司）和有收入的其他组织（不包括个人独资企业和合伙企业、外商投资企业和外国企业）在一定时期内的生产经营所得和其他所得征收的一种收益税。
11永久性差异：永久性差异是指由于会计与税收在计算净收益时，因确认的收支口径不同而产生的差异。
12 时间性差异：是指会计和税法在计算净收益时，所确认的收支口径虽然一致，但由于确认的时间不同而产生的差异。
13所得税的核算方法：1应付税款法 2纳税影响会计法
14递延法：是将本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销的一种会计处理方法。
15债务法：是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额予以保留，直到这一差额发生相反变化时转销的一种会计处理方法。
16利润是企业在一定时期内实现的用货币表现的全部经营活动获得的最终成果，也称为财务成果，是企业一定时期实现的各项收入的总和与发生的各项费用及支出的总和之间的差额
利润总额=营业利润+投资净利润+营业外收支净额+补贴收入
17企业利润分配的程序（1）弥补以前年度亏损（2）提取法定盈余公积（3）提取法定公益金 （4）按利润分配方案支付优先股股利（5）提取任意盈余公积（6）按利润分配方案支付普通股股利
会计报表的作用
（1）企业的投资者（包括潜在的投资者）和债权人（包括潜在的债权人），为了进行真确的投资决策和信贷决策，需要利用财务会计报告了解有关企业经营成果、财务状况以及现金流动情况的会计信息。（2）企业管理者为了考核和分析财务成本计划或预算的完成情况，总结经济工作的成绩和存在的问题，评价经济效益，需要利用财务会计报告掌握本企业有关的财务状况、经营成果和现金流动情况的会计信息。（3）国家有关部门为了加强宏观经济管理，需要各单位提供财务会计报告资料，以便通过汇总分析，了解和掌握各部门、各地区经济计划（预算）完成情况，各种财经法律制度的执行情况，并针对存在的问题，及时运用经济杠杆和其他手段，调控经济活动，优化资源配置。
2会计报表的分类
按会计表所反映的经济内容分类
1资产负责表 2利润表 3现金流量表 4利润分配表
按会计报表编制的日期分类
1月份会计报表2 季度会计报表3 半年度会计报表 4 年度会计报表
按会计报表的使用对象分类
1 对外会计报表2 对内会计报表
3编制会计报表的基本要求
1明晰性 2相关性 3客观性 4可比性和一贯性 5及时性、
4资产负债表的作用
（1） 从整体上反映企业所拥有的
资产以及分布与构成情况，以便了解企业的经营规模。
（2） 可以了解企业资产来源和资金的构成，投资者和债权人根据此分析企业所面临的财务以监督企业合理使用资金。
（3） 可以了解企业的短期偿债能力和支付能力，使投资者和债权人据此做出投资和债款的正确决策。
（4） 通过对前后连续的各期资产负债表进行比较分析，可以反映企业财务状况的变化趋势。
5资产负债表项目的分类：（一）资产项目的分类（1）流动资产（2）长期资产（3）固定资产（4）无形资产及其他资产 （二）负债的分类（1）流动负债（2）长期负债（3）递·税款 （三）所有者权益项目分类（1）实收资本（2）资本公积 （3）盈余公积 （4）未分配利润
6资产负债表的格式：资产负债表由表头、表体和表尾组成。表头是报表的必要标志，包括报表名称、编制单位、报表日期和金额单位。表体是报表的主体，是主要构成内容，资产负债表的项目按资产、负债和所有者权益的类别分别列示。资产列示在报表的左方，负债和所有者权益列示在资产负债表的右方。
7资产负债表各项目的内容：（1）货币资金项目（2）短期投资项目（3）应收票据项目（）应收股利项目（）应收利息项目（）应收帐款项目（）其他应收款项目（）预付帐款项目（）应收补贴款项目（）存货项目（）待摊费用项目（）其他流动资产项目（）长期股权投资项目（）长期债权投资项目（）固定资产原价项目（）累计折旧项目（）固定资产减值准备项目（）工程物资项目（）在建工程项目（）固定资产清理项目（）无形资产项目（）长期待摊费用项目（）其他长期资产项目（）递*税款借项（）短期借款项目（）应付票据项目（）应付帐款项目（）预收帐款项目（）应付工资项目（）应付福利费项目（）应付股利项目（）应交税金项目（）其他应交款项目（）其他应付款项目（）预提费用项目（）预计负债项目（）其他流动负债项目（）长期借款项目（）应付债卷项目（）长期应付款项目（）专项应付款项目（）其他长期负债项目（43） （）实收资本（或股本）项目（）已归还投资项目（）资本公积项目（）盈余公积项目（48）未分配利润项目
8利润表的主要作用有：（一）用来分析、评价、预测企业经营成果和获利能力（二）用来分析、评价、预测企业未来的现金流动状况（三）用来分析、评价、预测企业的偿债能力（四）用来评价、考核管理人员的绩效（五）企业经营成果分配重要依据
9利润表的格式：（一）多步式利润表（二）单步式利润表
10现金流
量表的作用：（1）评价企业尝还债务及支付企业所有者投资补偿（如股利）的能力以及对为筹资的能力（2）评价企业的净利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因（3）预测企业未来获取或支付现金的能力（4）评价企业在会计年度内影响或不影响现金的投资活动和筹资活动
11现金流量表的结构：（一）经营活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的先进流量
12现金流量表的编制方法：（一）工作底稿法（二）T行帐户法
13财务分析的意义：（一）财务分析是财务预测、决策与计划的基础（二）财务分析是正确评价财务活动，考核财务业绩的依据（三）财务分析是挖掘内部潜力，提高经济效益的手段
14财务分析的基本方法：（一）对比分析法（二）比率分析法（三）趋势分析法
15流动比率：流动比率是企业流动资产与流动负债的比率。计算公式 流动比率=流动资产/流动负债
16速度比率：公式 速度比率=速度资产/流动负债=（流动资产—存货—待摊费用—预付帐款）/流动负债
17资产负债率：资产负债率是负债总额与资产总额的比率，也称负债比率或举债经营比率计算 资产负债率=负债总额/资产总额
18 股东权益比率：是指股东权益总额与资产总额的比率，该比率反映企业资产中有多少是所有者投入的，计算公式为：股东权益比率=浮动权益总额/资产总额
19产权比率：是负债总额与股东权益总额的比率，是衡量长期偿债能力的指标。计算公式：产权比率=负债总额/股东权益总额
20已获利息倍数：是指企业经营业务收益与利息费用的比率，用来衡量偿付借款利息的能力，也叫利息保障倍数。计算公式为：已获利息倍数=息税前利润/利息费用
1 应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额
应收账款平均余额=（期初应收账款+期末应收账款）/2
应收账款周转天数=360/应收账款周转率
2 存货周转率是指销货成本与存货平均额的比值，计算公式为：存货周转率=销售成本/存货平均额
存货平均额=（年初存货+年末存货）/2 平均存货周转天数=360/存货周转率（天）
3 流动资产周转率是销售收入与流动资产平均余额的比率，它反映流动资产的利用效率。计算公式为：流动资产周转率=销售收入/流动资产平均余额 流动资产平均余额=（期初流动资产+期末流动资产）/2
4 固定资产周转率也称固定资产利用率，是企业销售收入与固定资产平均净值的比率。计算公式为：
固定资产周转率=销售收入/固定资产平均净值
固定资产平均净值=（期初固定资产净值+期末固
定资产净值）/2
5 总资产周转率，是企业销售收入与资产总额的比率，计算公式为：
总资产周转率=销售收入/资产平均余额 资产平均余额=（期初资产总额+期末资产总额）/2
6 销售净利率是指企业税后净利与销售净额的比率，反映每百元销售实现的净利，用来衡量销售收入的收益水平。计算公式为：销售净利率=税后净利/销售净额*100%
7 资产净利率是企业净利率与平均资产总额的百分比。计算公式为：资产净利率=净利润/平均资产总额*100%
平均资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）/2
8 净资产收益率也称股东权益报酬率、所有者权益报酬率，它是一定时期企业的净利润与股东权益平均总额的比率。计算公式为：净资产收益率=净利润/股东权益平均总额*100%
9 每股盈余也称每股利润，是股份公司盈利能力分析的重要指标。主要针对普通股而言。计算公式为：
每股盈余=（净利润-优先股股利）/发行在外的普通股平均数
10 市盈率也称市价与每股盈余的比率，是指普通股价与每股盈余的比率。计算公式为：市盈率=普通股每股市价/普通股每股盈余
一 物流企业的内涵和特征
1 物流企业是具有健全机能和旺盛生命力的有机体，是国民经济流通产业机体的细胞
2 物流企业是在市场经济的运行和发展中，专门从事与实体商品交换活动有关的各种经济活动的经济组织
3物流企业威维持自身的生存和发展，具有自身的利益驱动机制
4 物流企业是具有流通职能服务，平等参与竞争，享有合法权益的法人
物流企业的基本职能
宏观职能：以商品的买者和卖者的双重身份交替出现在市场，依据供求状况完成物品的交换，解决生产和消费之间在数量，质量，时间和空间上的矛盾。实现生产和消费的供求结合，保证社会再生产的良性循环
微观职能： 1 物流企业购买商品的职能，也称为组织社会物质资源的职能
2 物流企业储存商品的职能，即“蓄水池”的职能
3 物流企业运送物体试题的职能
4 物流企业销售商品的职能，也称为商品的供应职能
5 物流企业的信息流通职能
物流企业的基本任务是：遵循经济规律和生产，采购，运输，储存，销售等的客观要求，以经营为中心，经济合理地做好购，云，村。销工作，满足生产与消费的需要，通过物流服务，降低物流成本，提高经济效益。
具体表现：
1 促进，引导生产，积极组织货源
2 搞好销售工作，满足市场需要
3 加速商品流转，缩短流通时间
4 实现商品实物的节约
会计的概念：会计是经济管理的重要组成部分，它是通过收集，加工和利用以一定的货币单位作为计量标准来表现的经济信息，对经济活动进行组织，控制，调节和指导，促使人们比较得失，权衡利弊，讲求经济效益的一种管理活动
会计信息的使用者：
（一）企业内部会计信息的使用者
（二）企业外部会计信息的使用者
1 投资者（股东）和潜在的投资者
2 债权人
3 政府及其职能机构
4职工与工会
5 企业的顾客
6社会中介服务机构
会计监督：是指会计按照一定的目的和要求，利用会计核算所提供的经济信息，对企业和行政事业单位的经济活动进行控制，使其按照预期的目标进行
会计的基本前提包括：
1.会计主体：是指会计为之服务的特定单位或组织，会计主体为会计核算工作确定了空间范围
2.持续经营：是指作为会计主体的企业，其经营活动将按照既定的目标持续下去，在可以预见的将来，不会面临破产，进行清算，这是大多数企业所处的正常状态。持续经营假设为会计的正常活动做出时间上的规定
3.会计期间：是指将一个持续经营企业的生产经营活动分为一个个连续的、长短相同的期间，据以结算盈亏，按期编报财务会计报告，从而及时向各方面提供有关企业财
务状况、经营成果和现金流量的信息。会计期间为会计核算工作确定了时间范围。
4.货币计量：是指会计会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动
简述会计两种职能的关系：
反映职能与监督职能之间的相互关系是相辅相成、辩证统一的关系。
会计核算是会计监督的基础，没有会计核算所提供的各种信息和资料，会计监督就失去了客观的依据；而会计监督又是会计核算质量的保障，只有会计核算，没有会计监督，就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性，就不能发挥会计在经济管理中的作用。
二 会计核算的一般原则
（一）衡量会计信息质量的一般原则
1 客观性原则（真实性，可验证性，中立性）
2 相关性原则
3 及时性原则：是会计核算工作与信息披露应当及时进行，不的提前或延后
4 可比性原则
5 一贯性原则：要求企业采用的会计处理方法和程序前后各期应当一致，企业在一般情况下不得随意变更会计方法或程序。一贯性原则强调同一个企业在不同会计期间（纵向）应保持会计核算方法和会计资料口径一致，企业前后各期提供的会计信息要能纵向可比。
6 明晰性原则
（二）确认和计量的一般原则
1 权责发生制原则：又称应计制原则，它要求企业的会计核算应当以权责发生制为基础，凡符合收入确认标准的本期收入，不论其款项是否收到，均应作为本期收入处理；凡符合费用确认标准的本期费用，不论其款项是否收到，均应作为本期费用处理。
2 配比原则：配比性原则是指企业进行会计核算时，收入与取得该收入发生的成本、费用应当相互配比，以便计算特定业务或特定期间的经营成果。在会计实务中配比原则常见的实例是同一会计期间内和各项收入与该期间的成本 费用相配比。
3 历史成本原则：亦称原始成本或实际成本原则，指对会计要素的记录，应以经济业务发生的时的职得成本为标准进行计量计价。按照会计要素的这一计量要求，资产的取得、耗费和转换都应按照取得资产时的实际支出进行计量计价和记录；负债的取得和偿还都按取得负债的实际支出进行计量计价和记录
4 划分收益性支出与资本性支出原则
（三）起修正作用的一般原则
1 谨慎性原则：又称稳健性原则或保守原则，它是指企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益，少计负债或费用，不得设置秘密准备
2 重要性原则
3 实质重于形式原则
会计核算的基本方法：
1 设置会计科目与账户
2 复式记账
3 填制和审核凭证
4 登记帐薄
5 计算成本
6 财产清查
7
编制会计报表
会计规范体系：
一 会计法律规范 1 会计法律 2 会计行政法规 3 会计规章和会计规范性文件
二 会计制度规范 1 企业会计制度 2 行业会计制度 3 非企业会计制度
三 会计职业道德规范
会计对象：是会计核算和会计监督的内容，是能够用货币表现的企业经济业务，即企业的运动过程。
会计要素：是对会计对象所作的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反应会计主体财务状况和经营成果的基本单位
1 资产：是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益
2 负债：也称债权人权益，是指由过去的交易或事项所引起的企业的现时义务，这种义务需要企业在将来以转移资产或提供劳务加以清偿，并引起未来经济利益的流出
3 所有者权益：是指所有者在企业资产中享有的经济利益，是企业全部资产减去全部负债后的余额，也称为净资产
4 收入：是企业在销售商品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入
5 费用是企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。
6 利润：是企业在一定期间内生产经营活动的最终财务成果，是收入余费用配比、相抵后的差额。利润包括营业利润、利润总额和净利润
7.流动资产; 是在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，它包括现金、银行存款、短期投资、应收账款、预付账款、存款等
8·非流动资产是指一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，主要包括长期股权投资、固定资产、无形资产和其他长期资产等
9·流动负债 指企业在一年内或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务合计，其中包括短期借款、应付及预收款项、应付工资、应交税金和应交利润等。
10·长期负债一般是指一年以上的负债.包括长期借款.专项应付款.其他长期负债.
会计科目的概念：会计科目是为归集和记载各种经济业务，对会计要素按其经济内容所做的分类
单式记账法 是一种不完整的记账方法，对于部分经济业务只在一个账户中进行记录
复式记账法：是与单式记账法相对应的一种记账方法，它是在 每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法
会计凭证的概念：是在会计工作中记录经纪业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记帐薄的依据
会计凭证意义：
1 会计凭证时审核经纪业务的依据
2 会计凭证是登记帐薄的依据
3会计凭证是分清有关各方经济责任的依据
原始凭证：
又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。
原始凭据的基本要素：
1 原始凭据的名称
2 原始凭据的编号及填制日期
3 接受凭证单位的名称
4 经济业务内容摘要，主要是经济业务的项目、名称及有关的附注说明
5 经济业务所涉及的财务数量、单价和金额
6 填制凭证单位的名称及有关人员的签章，外来原始凭证的附注说明
原始凭证的种类
1 按其来源分 A 外来原始凭证 B自制原始凭证
2 按其填制手续分 A 一次性凭证 B 累计凭证 C 汇总原始凭证 D 记账编制凭证
原始凭证填制的要求：
1 真实正确
2 内容完整
3 填制及时
4 格式规范，书写清楚
原始凭证的审核包括的内容A 合法性、合理性的审核 B 完整性的审核 C 正确性的审核
记账凭证：又称记账凭单，或分录凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。在实际工作中，为了便于登记账簿，需要将来自不同的单位、种类繁多、数量庞大、格式大小不一的原始凭证加以归类、整理，填制具有统一格式的记账凭证，确定会计分录并将相关的原始凭证附在记账凭证后面。
记账凭证和原始凭证的区别：
1 原始凭证仅用以记录、证明经纪业务已经发生或完成；记账凭证要根据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理
2 原始凭证由经办人员填制；记账凭证一律由会计人员填制
3 原始凭证根据发生或完成的经纪业务填制；记账凭证根据审核后的原始凭证填制
4 原始凭证时填制记账凭证的依据；记账凭证时登记帐薄的依据
记账凭证的基本要素：
1 记账凭证的名称
2 填制记账凭证的日期
3 记账凭证的编号
4 经济业务的内容摘要
5 会计科目（总账科目、明细账科目）和记账方向（借、贷）
6 记账金额
7 所附原始凭证张数
8 填制凭证人员、审核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章。收、付款的记账凭证还应由出纳人员签名或盖章
记账凭证的种类：
1按其适用的经济业务分 A专用记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证）B通用记账凭证
2 按其填制方法分 A 复式记账凭证 B 单式记账凭证
记账凭证填制的要求
1 业务记录明确 2 凭证摘要简明 3 填写内容齐全 4 附件数量完整 5 凭证顺序编号
记账凭证的审核
1 审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的张数是否与记账凭证一致，所附原始凭证是否完整，记账凭证的内容、金额与原始凭证的内容和金额是否相符等
2 审核记账凭证中应借贷的会计科目以
及账户对应关系是否清晰、完整，核算内容是否符合会计制度和会计方法的要求，借贷金额是否正确等
3 审核记账凭证中有关项目的填写是否齐全，有关人员是否签章等
会计凭证的传递：是指会计凭证从填制或取得起到归档保管为止，按照规定的时间和路线在单位内部各级组织和人员之间传递的手续
会计帐薄，简称帐薄，是具有一定格式、互有联系的若干帐页组成，以会计凭证为依据，用于全面的、系统的、连续的记录各项经济业务的会计薄记
会计帐薄的种类：
1 按照用途分 A序时帐薄 B 分类帐薄 C 备查帐薄
2 按其外表形式分 A 订本式帐薄 B 活页式帐薄 C 卡片式帐薄
3 按其格式分A 三栏式帐薄 B 数量金额式帐薄 C 多栏式帐薄
会计账薄登记的原则 ：
1 根据审核无误的会计凭证正确、及时地登记各种帐薄
2 登记帐薄时，应将会计凭证的日期，编号，内容摘要，金额和其他有关资料逐项记入帐薄内，并做到数字准确，摘要清楚
3 登记帐薄要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写帐薄除外）或铅笔书写
4 记账的文字和数字应书写端正，上面留有适当空距，一般应占格长的二分之一到三分之一，为更正错误留有余地
5 每一张帐页登记完毕，应在最后一行结出发生额合计数和余额，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样，标明余额的方向；没有余额的账户，应在“借或贷”栏内标“平”の，在余额栏内写“0"
6 各种帐薄应按页次顺序连续编号，逐行逐页登记，不得跳行和隔页
7 帐薄记录错误时不得刮擦、挖补、涂改或用修正液等更正字迹，应按照错误的具体情况，按照规定的方法更正
对账的步骤：1 账证核对 2 账账核对 3 账实核对
财产清查：是通过实地盘点或查询核对来确定某一时期的各项实物资产、货币资金、债权债务的实际结存数，确定帐实是否相符的一种专门方法，是会计核算方法体系的一个组成部分
财产清查的作用：
1 保证会计资料的真实可靠
2 保证各项财产物资的安全和完整
3 充分挖掘财产物资的潜力
4 强化财产管理的内部控制制度
5 促进企业改善和加强经营管理
财产清查的种类：
一 按照清查的对象和范围分 1 全面清查 2 局部清查
二 按照清查的时间分 1 定期清查 2 不定期清查
会计电算化的作用：
1 会计电算化减轻了财会人员的工作强度，提高了会计工作效率
2 促进会计工作职能的转变
3 促进会计工作规范化，提高会计工作质量
4 提高会计人员素质，扩展会计数据的领域，为管理现代化提供条件
会计软件操作：
1 财务系统初始化
2 会计凭证
3 结账与试算平
衡
4 财务数据查询
5 帐薄打印输出
6 报表管理软件
流动资产：任何企业的生存和发展都离不开一定数量和质量的资产，流动资产是这部分资产总能够再1年或超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。流动资产的变现性强，流动性快，使企业偿付债务的主要现金流量来源，对企业意义很大
货币资金是指企业持有的，以货币形态表现的，可以随时用来购买和支付的资金
货币资金核算和管理的要求：
1 钱帐分离，即货币资金收支与记账的岗位分离，出纳人员不得兼管货币资金账册
2 货币资金的收入和支出要有合理、合法的凭证
3 货币资金的收入和支出要及时准确入账，不得拖延补记
4 货币资金的支出要经过核准
5 不得坐支现金，即现金两条线。当日收入要及时送存银行，支出时从银行提取或支付
6 定期盘点货币资金，以做到账实相符
7 加强与货币资金有关的票据和印章的管理
8 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金
现金：是企业货币资金中流动性最强的资产，是最直接的用与流通、交换和支付的手段
现金的适用范围：
1 职工工资、津贴
2 个人劳务报酬
3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金
4 各种老保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出
5 向个人收购农副产品和其他物资的价款
6 出差人员必须随身携带的差旅费
7 结算起点（1000元）以下的零星支出
8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
有关现金日常收支管理的主要内容有：
1 由开户银行根据实际需要，核定开户企业3~5天的日常零星开支所需的库存现金限额
2 企业必须严格遵守库存现金限额，需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定
3 企业现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间
4 企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）
5 不准用不符合制度规定的品质呢个充抵库存现金，即不得以“白条”顶库存；不准公款私存；不准保留帐外公款；不准设“小金库”
6 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债券债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程
银行存款：是企业存放于银行或其他金融机构的随时可以用于支付的货币资金
银行结算方式的种类：
1银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给汇款人或者持票人的票据，银行票据适用于异地结算
2商业汇票: 是由出
票人签发，由承税人承兑，委托付款人指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据，商业汇票既可用于同城结算，也可用于异地结算
3银行本票：是申请人将款项交付银行，由银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据
4支票（Cheque，Check）是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
5汇兑：是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。汇兑用于一地之间各种款项的结算
6委托收款：是收款人委托其开户银行向付款人收取款项的结算方式
7：托收承付结算,是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款,购货单位根据合同核对单证或验货后,向银行承认付款的一种结算方式。
8 信用卡是商业银行向单位和个人发行的，凭其向特约单位购物、消费何在银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片
9 信用证：信用证结算是指购货单位开户银行应申请人申请，开给销货单位的凭符合信用证条款的单据付款的承诺，是国际计算的一种主要的结算方式
其他货币资金：
1 外埠存款：是指企业到外地进行临时或零星采购，汇往采购地银行开立采购专户的项款
2 银行汇票
3 银行本票
4 信用卡
5 信用保证金
6 存出投资款
发出存货的计价方法：
1 个别计价法
2 先进先出法
3后进先出法
4 加权平均法
5 移动平均法
6 计划成本计价法
7 毛利率法
8 零售价发
1 应付账款入账时间和金额的确定
应付账款入账时间原则上应以所购买物资的所有权转移，或接受劳务已经发生为标志。但在会计实务中，当货物和发票账单同时到达时 ，通常待货物验收入库后，才按发票账单登记应付账款。当货物和发票账单不能同时到达时，由于应付账款需按发票账单入账，因此对于物资已到而发票账单未到的情况，应在月份终了将所购物资和应付账款估计入账，带下月初再用红字冲回。应付账款入账价值通常按照发票账单等凭证记载的到期值登记入账，当购货附有现金折扣条件时，应付账款的入账金额则根据采用总账法和净价法核算而有差异
2 附有现金折扣的条件的账务处理
折扣是供货方按照规定给予购货方的一种价格优惠，包括商业折扣和现金折扣两种。附有现金折扣的应付账款，其入账金额的确定依然有总价法和净价法两种，在总价法下，购进的货物和应付账款均按发票上记载应付金额（不扣除折扣)入账，如果在折扣期内付款，取得的现金折扣被看成是理财收益，计入“财务费用”帐户，总价法核算符合稳健
性原则，我国的会计实务中一般采用总价法
3 商业折扣的处理
商业折扣是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠
4 公司结算的范围：应付职工工资的计算，代扣账款的计算，以及实发金额的计算和发放
5 应付工资分配的核算
企业每月实际发生的工资，不论是否在当月支付，都应该按照职工的工作性质和有关的成本开支范围及费用划分规定进行分配。对于第三方物流企业来说，直接从事物流活动（比如运输、仓储等）人员的工资，计入主营业务成本；其他经营业务人员的工资，计入其他业务支出；企业行政管理人员工资，计入管理费用；企业专设销售机构的人员工资，计入营业费用；医务福利人员工资，计入应付福利费；建筑安装固定资产人员的工资，计入在建工程成本
6 应付福利费
是企业准备用于职工福利方面的资金，职工福利费目前按照工资总额的14%提取，主要用于职工的医药费=医疗机构人员的工资、医务费用、职工生活困难补助、职工浴室、理发店=幼儿园、托儿所人员的工资等
7 计提应付福利费的原则：一般原则是随同工资按照用途分配计入有关成本、费用，即福利费的提取和工资结算同步进行，并且账务处理也与工资基本相同，但是要注意按福利部门人员工资总额提取的应付福利费计入管理费用，原因在于如果福利部门人员福利费与工资处理一样，都记入了应付福利费的借方，将造成当期计提的福利费减少，不能保证应付福利费的足额计提。
8 其他流动负债
一短期借款：是指偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期内的各种借款
二预收账款：是企业按照合同规定向购货单位预收的项款，在企业向购货单位企业提供货物或劳务之前，它就构成了企业的一项流动资产，与应付账款不同的是，这项负债需要企业用货物或劳务清偿，而不是现金
三其他应付款：是除了应付票据、应付账款、应付工资等以外发生的需要在一年之内偿还的应付和暂收其他单位和个人的款项，主要包括应付经营性租入固定资产和包装物的租金、存入保证金，各种统筹退休金、应付赔偿和罚款等
四预提费用：预提利息、预提房租、预提保险金、预提固定资产修理费用等
五应付利润或应付股利 是指非股份公司取得净利润后，应向投资者分配的利润。 是指股份制企业经董事会通过，宣告分配给股东但尚未实际支付的那部分股利
六其他应交款：是指企业除应交税金、应付利润以外的其他各种应上交的款项，如教育费附加、矿产资源补偿费、应交住房公积金等
9 短期借款核算的内容
一 借
款的取得，借记“银行存款”，贷记“短期借款”。
二 利息的处理，短期借款一般是借款到期时一次还本还息
三 借款的归还
10 或有事项的基本特征
一 或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况
二 或有事项具有不确定性
三 或有事项的结果只能由未来发生的事项加以确定
四 影响或有事项结果的不确定性因素不能由企业控制
11 长期负债的概念：是指偿还期限一年或者一年以上的一个营业周期的债务，包括长期借款、应付债券和长期应付款等
12 长期负债的特点
一 偿还期限比较长，通常会超过一个营业周期，这是区别于流动负债的主要标志
二 举借长期负债的目的是为了购置大型设备、建造厂房等，而流动负债则主要用来满足企业的日常生产经营需要
三 长期负债的上述用途也决定了其数额一定要远远超过流动负债
13 长期负债的分类
一 按借款筹措方式长期负债可以分为：长期借款 应付债券 长期应付款
二 按计息方式长期负债可以分为： 单利计息的长期负债 复利计息的长期负债
三 按偿还方式长期负债可以分为：定期偿还的长期负债 分期偿还的长期负债
四 按借款的币种长期负债可以分为：人民币长期负债 外币长期负债
14 长期借款：是企业从银行或其他金融机构借入的偿还时间超过一年的各种借款
15 长期借款的取得
企业在借入长期借款时，借记“银行存款”帐户，贷记“长期借款”帐户，如果是为了构建固定资产而借入的长期借款，在借入过程中发生的手续费、佣金等辅助费用，在固定资产达到预定可使用状态之前发生的应予资本化，计入固定资产的成本；在固定资产达到预定可使用状态之后发生的应予费用化，计入当期的财务费用
16 长期借款所发生的利息支出，应当按照权责发生制原则按期预提并计入有关帐户
17 长期借款核算的范围
一资产支出(只包括为建造固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出）已经发生
二借款费用已经发生
三为使固定资产达到预定可使用状态所必要的构建活动已经开始
18 长期借款的偿还：企业在归还长期借款时，冲销长期借款的账面价值，同时，支付银行存款
19 应付债券的基本要素
一债券的面值
二债券的发行价格：名义利率和市场利率
三债券的利率
四债券的偿还期
20长期应付款：是指企业发生的除长期借款和应付债券以外的长期负债
21应付账款:
应付账款是指企业在正常生产经营活动中，由于购买商品、材料或接受劳务工应等发生的债务。应付账款的入账时间应以所购货物的所有权转移为标志，这要根据具体的情况进行确认。如
果存在现金折扣，则应付账款可采用总价法或者净价法进行核算
22应付票据：
应付票据是指企业出具的承诺在某一时日支付一定金额款项给持票人的书面证明，与应付账款相比，应付票据的偿还金额和日期都相当明确，通常在期末登记其利息费用。对于到期不能偿付的商业承兑汇票应将其账面价值转入”应付账款“帐户，对于到期无力支付的银行承兑汇票，应将其账面价值转入”短期借款“帐户
23应付债券：
应付债券是企业向证券市场筹集的资金，具体应通过”应付债券“帐户进行核算，企业可采用平价、溢价和折价三种价格发行债券，并通过“应付债券”帐户进行核算， 其明细帐户必须设置“债券面值”、“债券溢价”、债券折价“、应计利息”四个账户·
1 所有者权益与负债的区别
1、权限不同 2、收益不同3、期限不同 4、偿还顺序不同
2 所有者权益的内容
1、实收资本 2、资本公积 3、盈余公积 4、未分配利润
3 企业的组织形式
1、个人独资企业 2、合伙制企业 3、公司制企业
4 盈余公积的内容和提取方式
一 是法定盈余公积，是指企业按照法定比例从净利润中提取的盈余公积，根据我国公司法规定，公司制企业的法定盈余公积按照净利润（弥补完以前年度亏损）的10%提取，法定盈余公积累计额达到注册资金的50%时可以不在提取；二 是任意盈余公积，是指股份制企业经股东大会或类似机构批准，按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积，法定盈余公积和任意盈余公积的区别在于各自计提的依据不同，前者以国家的法规为依据，后者由企业自行决定提取；三 是法定公益金，是指企业按照法定比例从利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金，公司法规定，公司制企业应按净利润的5%~10%提取法规定公益金。
5 盈余公积的主要用涂
1、弥补亏损 2、转填资本 3、发放股利
6 未分配利润有两层含义
答 一是留待以后年度处理的利润 二是尚未指定用途的利润
7 实收资本
2、实收资本（股本）是指投资者或股东按照企业章程，或者合同、协议的约定，实际投入企业的资本。它是投资者或股东对企业筹集注册资本的出资额，是企业注册登记的法定资本总额的来源。实收资本或股本即是企业进行生产经营活动而占有和使用的最基本的经营资金，同时还是企业据以对投资者或股东进行利润或股利分配的依据。
3、资本公积是指由投资者或其他人（或单位）投入，所有权归属投资者，但不构成实收资本的那部分资本或者资产。资本公积实质是投入资本本身产生的增值，主要是通过企业接受捐赠、法定财产重估增值和股本溢价等
途径形成的。
4、盈余公积是企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。一般企业和股份有限公司的盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金三项内容。法定盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积；任意盈余公积是指经过股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积；法定公益金是指企业按照规定的比例从净利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金。
5、未分配利润是指企业留待以后年度进行分配的结存利润，它也是企业所有者权益的组成部分。从数量上来说，未分配利润是期初未分配利润，加上本期实现的税后利润，减去提取的各种盈余公积个已分出利润后的余额。未分配利润有两层含义：一是留待以后年度处理的利润；二是未指定特定用途的利润。
第八章
1 收入的概念
答 收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。
2 收入的特点
（1）收入是从企业日常经营活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的。
（2）收入可能表现为资产的增加，如增加银行存款、应收账款等，也可能表现为负债的减少，如以商品或劳务抵偿债务，或者两者兼而有之。
（3）收入可能导致企业所有者权益的增加，这是收入要素的基本特征。
（4）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项，如增值税、代收利息等。
3 收入的确任标准：定义性、可计量性、相关性、可靠性
4主营业务的概念
业务收入是企业收入的主要构成部分，是形成利润的主要来源，企业应设置损益类账户“主营业务收入”对其进行核算。
5 主营业务收入的核算范围
仓储收入、分拣加工收入、包装物收入、运输收入、配送收入
6 仓储的定义
答 是指商品仓储部门从接运商品开始，直至将商品供应到用户指定的地点为止，并按照一定程序进行作业的整个过程。
7 运输业务的特点
（1）运输过程不改变劳动对象的属性和形态、不创造出新的产品，只是改变劳动对象的空间位置；
（2）运输和消费同时进行，其“产品”不具有实物形态，而是无形的劳动，运输不能像工业产品那样可以存储，然后在销售，而是只能在生产过程中被消费掉；
（3）在运输过程中同样要消耗劳动力和劳动资料，也要消耗大量的材料类物资，但却不会消耗劳动对象。运输过程消耗的材料等物资，基本上是使用运输工具的消耗，而不是运输对象的消耗；
（4）运输的过程是通过各沿线单位、各工
种分工协作，持续不停地进行来完成，是各点多、面广、多环节、多工种的联合生产过程
1配送具有的特征：①商流与物流相结合，形成商品购销、储存、加工、运送全过成一体化的配送体系，为商品流通提供多功能服务；②小批量、多批次、品种规格齐全、配套、实行连续不断的均衡供货，逐步做到物流企业无库存或少库存，由物流企业承担原材料仓库职能；③物流企业与用户的供需关系更紧密，通过签订配送协议或合同，在较长时期内稳定双方的供需关系，形成利益共同体。
其他业务收入：是指企业在经营过程中除主营业务以外发生的一些零星业务，对于物流企业来说，主要是指原材料销售，包装物出租，让渡资产使用权等业务所取得的收入，其他业务收入不经常发生，每笔业务收入的金额也相对较小，占企业总收入比重较低
3费用的概念：费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。
4费用的特征：1费用代表企业资源的流出 2 费用最终减少企业的所有者权益
5主营业务成本的核算范围：主要是指为了满足其客户的配送货等要求而发生的运输成本、仓储成本、配送成本等。
6期间费用的核算范围：期间费用包括管理费用、营业费用和财务费用。
7管理费用：管理费用是指物流企业为组织和管理其物流活动的正常运营而发生的各种费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的应当由企业统一负担的费用。
8管理费用的核算范围 （1）公司经费，是指行政管理部门职工的工资及福利费、各种修理费、物料消耗、抵值易耗品摊销、办公费和差旅费等。（2）工会经费，是指按职工工资总额2%拨给工会的经费。（3）待业保险费，是指企业按国家规定交纳的待业保险基金。（4）劳动保险费，是指在职员的养老保险费、医药费、易地安家费、职工退休金、职工死亡丧葬补助费、（）按规定支付给离退休干部的各项经费等。（5）董事会费，是指董事会成员为执行职能而发生的各项费用，包括津贴、会议费和差旅费等。（6）诉讼费，是指因诉讼而发生的各项费用。
（7）咨询费，是指企业聘请经济技术顾问、律师等支付的费用。（8）业务招待费，是指企业为业务经营的合理需要而支付的实际应酬费用。（9）税金，是指企业按规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。（10）其他，是指无形资产的摊销、职工教育经费、排污费、计提的坏帐准备等。
9营业费用：营业费用是指企业在经营过程中发生的费用以及专设经营机构的各项经费。
10所得税概述：所得
税是对企业（公司）和有收入的其他组织（不包括个人独资企业和合伙企业、外商投资企业和外国企业）在一定时期内的生产经营所得和其他所得征收的一种收益税。
11永久性差异：永久性差异是指由于会计与税收在计算净收益时，因确认的收支口径不同而产生的差异。
12 时间性差异：是指会计和税法在计算净收益时，所确认的收支口径虽然一致，但由于确认的时间不同而产生的差异。
13所得税的核算方法：1应付税款法 2纳税影响会计法
14递延法：是将本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销的一种会计处理方法。
15债务法：是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额予以保留，直到这一差额发生相反变化时转销的一种会计处理方法。
16利润是企业在一定时期内实现的用货币表现的全部经营活动获得的最终成果，也称为财务成果，是企业一定时期实现的各项收入的总和与发生的各项费用及支出的总和之间的差额
利润总额=营业利润+投资净利润+营业外收支净额+补贴收入
17企业利润分配的程序（1）弥补以前年度亏损（2）提取法定盈余公积（3）提取法定公益金 （4）按利润分配方案支付优先股股利（5）提取任意盈余公积（6）按利润分配方案支付普通股股利
会计报表的作用
（1）企业的投资者（包括潜在的投资者）和债权人（包括潜在的债权人），为了进行真确的投资决策和信贷决策，需要利用财务会计报告了解有关企业经营成果、财务状况以及现金流动情况的会计信息。（2）企业管理者为了考核和分析财务成本计划或预算的完成情况，总结经济工作的成绩和存在的问题，评价经济效益，需要利用财务会计报告掌握本企业有关的财务状况、经营成果和现金流动情况的会计信息。（3）国家有关部门为了加强宏观经济管理，需要各单位提供财务会计报告资料，以便通过汇总分析，了解和掌握各部门、各地区经济计划（预算）完成情况，各种财经法律制度的执行情况，并针对存在的问题，及时运用经济杠杆和其他手段，调控经济活动，优化资源配置。
2会计报表的分类
按会计表所反映的经济内容分类
1资产负责表 2利润表 3现金流量表 4利润分配表
按会计报表编制的日期分类
1月份会计报表2 季度会计报表3 半年度会计报表 4 年度会计报表
按会计报表的使用对象分类
1 对外会计报表2 对内会计报表
3编制会计报表的基本要求
1明晰性 2相关性 3客观性 4可比性和一贯性 5及时性、
4资产负债表的作用
（1） 从整体上反映企业所拥有的
资产以及分布与构成情况，以便了解企业的经营规模。
（2） 可以了解企业资产来源和资金的构成，投资者和债权人根据此分析企业所面临的财务以监督企业合理使用资金。
（3） 可以了解企业的短期偿债能力和支付能力，使投资者和债权人据此做出投资和债款的正确决策。
（4） 通过对前后连续的各期资产负债表进行比较分析，可以反映企业财务状况的变化趋势。
5资产负债表项目的分类：（一）资产项目的分类（1）流动资产（2）长期资产（3）固定资产（4）无形资产及其他资产 （二）负债的分类（1）流动负债（2）长期负债（3）递·税款 （三）所有者权益项目分类（1）实收资本（2）资本公积 （3）盈余公积 （4）未分配利润
6资产负债表的格式：资产负债表由表头、表体和表尾组成。表头是报表的必要标志，包括报表名称、编制单位、报表日期和金额单位。表体是报表的主体，是主要构成内容，资产负债表的项目按资产、负债和所有者权益的类别分别列示。资产列示在报表的左方，负债和所有者权益列示在资产负债表的右方。
7资产负债表各项目的内容：（1）货币资金项目（2）短期投资项目（3）应收票据项目（）应收股利项目（）应收利息项目（）应收帐款项目（）其他应收款项目（）预付帐款项目（）应收补贴款项目（）存货项目（）待摊费用项目（）其他流动资产项目（）长期股权投资项目（）长期债权投资项目（）固定资产原价项目（）累计折旧项目（）固定资产减值准备项目（）工程物资项目（）在建工程项目（）固定资产清理项目（）无形资产项目（）长期待摊费用项目（）其他长期资产项目（）递*税款借项（）短期借款项目（）应付票据项目（）应付帐款项目（）预收帐款项目（）应付工资项目（）应付福利费项目（）应付股利项目（）应交税金项目（）其他应交款项目（）其他应付款项目（）预提费用项目（）预计负债项目（）其他流动负债项目（）长期借款项目（）应付债卷项目（）长期应付款项目（）专项应付款项目（）其他长期负债项目（43） （）实收资本（或股本）项目（）已归还投资项目（）资本公积项目（）盈余公积项目（48）未分配利润项目
8利润表的主要作用有：（一）用来分析、评价、预测企业经营成果和获利能力（二）用来分析、评价、预测企业未来的现金流动状况（三）用来分析、评价、预测企业的偿债能力（四）用来评价、考核管理人员的绩效（五）企业经营成果分配重要依据
9利润表的格式：（一）多步式利润表（二）单步式利润表
10现金流
量表的作用：（1）评价企业尝还债务及支付企业所有者投资补偿（如股利）的能力以及对为筹资的能力（2）评价企业的净利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因（3）预测企业未来获取或支付现金的能力（4）评价企业在会计年度内影响或不影响现金的投资活动和筹资活动
11现金流量表的结构：（一）经营活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的先进流量
12现金流量表的编制方法：（一）工作底稿法（二）T行帐户法
13财务分析的意义：（一）财务分析是财务预测、决策与计划的基础（二）财务分析是正确评价财务活动，考核财务业绩的依据（三）财务分析是挖掘内部潜力，提高经济效益的手段
14财务分析的基本方法：（一）对比分析法（二）比率分析法（三）趋势分析法
15流动比率：流动比率是企业流动资产与流动负债的比率。计算公式 流动比率=流动资产/流动负债
16速度比率：公式 速度比率=速度资产/流动负债=（流动资产—存货—待摊费用—预付帐款）/流动负债
17资产负债率：资产负债率是负债总额与资产总额的比率，也称负债比率或举债经营比率计算 资产负债率=负债总额/资产总额
18 股东权益比率：是指股东权益总额与资产总额的比率，该比率反映企业资产中有多少是所有者投入的，计算公式为：股东权益比率=浮动权益总额/资产总额
19产权比率：是负债总额与股东权益总额的比率，是衡量长期偿债能力的指标。计算公式：产权比率=负债总额/股东权益总额
20已获利息倍数：是指企业经营业务收益与利息费用的比率，用来衡量偿付借款利息的能力，也叫利息保障倍数。计算公式为：已获利息倍数=息税前利润/利息费用
1 应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额
应收账款平均余额=（期初应收账款+期末应收账款）/2
应收账款周转天数=360/应收账款周转率
2 存货周转率是指销货成本与存货平均额的比值，计算公式为：存货周转率=销售成本/存货平均额
存货平均额=（年初存货+年末存货）/2 平均存货周转天数=360/存货周转率（天）
3 流动资产周转率是销售收入与流动资产平均余额的比率，它反映流动资产的利用效率。计算公式为：流动资产周转率=销售收入/流动资产平均余额 流动资产平均余额=（期初流动资产+期末流动资产）/2
4 固定资产周转率也称固定资产利用率，是企业销售收入与固定资产平均净值的比率。计算公式为：
固定资产周转率=销售收入/固定资产平均净值
固定资产平均净值=（期初固定资产净值+期末固
定资产净值）/2
5 总资产周转率，是企业销售收入与资产总额的比率，计算公式为：
总资产周转率=销售收入/资产平均余额 资产平均余额=（期初资产总额+期末资产总额）/2
6 销售净利率是指企业税后净利与销售净额的比率，反映每百元销售实现的净利，用来衡量销售收入的收益水平。计算公式为：销售净利率=税后净利/销售净额*100%
7 资产净利率是企业净利率与平均资产总额的百分比。计算公式为：资产净利率=净利润/平均资产总额*100%
平均资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）/2
8 净资产收益率也称股东权益报酬率、所有者权益报酬率，它是一定时期企业的净利润与股东权益平均总额的比率。计算公式为：净资产收益率=净利润/股东权益平均总额*100%
9 每股盈余也称每股利润，是股份公司盈利能力分析的重要指标。主要针对普通股而言。计算公式为：
每股盈余=（净利润-优先股股利）/发行在外的普通股平均数
10 市盈率也称市价与每股盈余的比率，是指普通股价与每股盈余的比率。计算公式为：市盈率=普通股每股市价/普通股每股盈余