2.某企业6月发生以下经济业务：
业务一：6 月2 日，企业开出一张现金支票，从银行提取现金30 000元，备发工资
业务二:6 月L5 日，企业向希望工程捐款10 000元，已转账付讫。
业务三：6月6 日），企业收回前欠货款200 000元，存入开户银行。
业务四：6月7 日，企业购人一台不需要安装的机器，入账价值50 000 元，货款已通过银行划转。 业务五：6月8 日，企业从银行借人长期借款100 000元。
请对以下问题进行回答：
(1)请根据经济业务一编制会计分录。
(2)请根据经济业务=编制会计分录
（3)请根据经济业务三编制会计分录
(4)请根据经济业务四编制会计分录。
(5)请根据经济业务五编制会计分录。
2.【答案】
(6)借：现金 30 000
贷：银行存款 30 000
（7)借：营业外支出 10 000
贷：银行存款 10000
(8)借：银行存款 200 000
贷：应收账款200 000
(9)借：固定资产50 000
贷：银行存款50 000
(10)借：银行存款100 000
贷：长期借款100 000
四、计算分析（不定项选择）题（下列各题，有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将你诲将你选定的答案填在答题中相应题号的信息点。不选、错选、多选、少选均不得分。本类题共2个大题，每个大题有5个小题，每小题2分，共计20分。)
(一)资料一：假设A、B、C三公司共同投资组成ABC有限责任公司。按ABC有限公司的章程规定，注册资本为900万元，A、B、C三方各占三分之一的股份。假定A公司以厂房投资：该厂房原值500万元，已提折旧300万元，投资各方确认的价值为300万元（同公允价值)，B公司以价值200 万元的新设备一套和价值100万元的一项专利权投资，其价值已被投资各方确认，并已向ABC公司移交了专利证书等有关凭证，C公司以货币资金300万元投资，已存入ABC公司的开户银行。
资料二：假定D公司和E公司有意投资ABC公司，经与ABC三公司协商，将ABC公司变更为ABCDE公司，注册资本增加到1500万元，ABCDE五方各占五分之一股权。D公司需以货币资金出资400万元，以取得20呖的股份，E公司以价值400万元的一项土地使用权出资，其价值已被投资各方确认，取得20呖的股份，协议签订后，修改了原公司章程，有关出资及登记手续办理完毕。
要求：
（1)根据资料一，就ABC公司实际收到A公司投资时编制有关会计分录。
(2)根据资料一'就ABC公司实际收到B公司投资时编制有关会计分录。
(3)根据资料一'就ABC公司实际收到C公司投资时编制有关会计分录。
(4)根据资料二，编制实际收到D公司投资时的会计分录。
(5)根据资料二，编制实际收到E公司投资时的分计分录。
四、计算分析题
（一)解答：
1、借：固定资产 300
贷：实收资本一A 300
2、借：固定资产 200
无形资产 100
贷：实收资本一B 300
3、借：银行存款 300
贷：实收资本一c 300
4、借：银行存款 400
贷：实收资本一D 300
资本公积——资本溢价 100
5、借：无形资产 400
贷：实收资本一E 300
资本公积——资本溢价 100
（二)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%。2007年12月15日，接受乙企此作为资本投入的专用设备一台，合同约定该设备的价值为300万元（假定合同约定的固定资产价值与公允价值相符)，增值税进项税额为51万元。约定甲企业接受乙企业的投人资本为351万元。甲企业收到该专用设备后立即投入基本生产车间使用。该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。2009年12月5日，甲企业将上述设备对外出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，已通过银行收回价款。
要求：(1)编制甲公司接受乙企业投入设备的会计分录；
(2)计算甲公司2008年度应计提的折旧额；
(3)编制甲公司计提2008年度固定资产折旧的会计分录：
(4)计算甲公司处置设备的净损益；
(5)编制甲公司处置设备的会计分录。（答案中的金额均用万元表示）
(=)解答：
1、 借：固定资产 300
应交税费——应交增殖税（进项税额）51
贷：实收资本一B 351
2、300 x(l -5%) ÷5 =57
3、借：制造费用 57
贷：累计折旧 ， 57
4、200 - (300 -57 ×2) =14
5、借：固定资产清理 186
累计折旧 114
贷：固定资产 300
借：银行存款 234
贷：应交税费——应交增殖税（销项税额) 34
固定资产清理 200
借：固定资产清理 14
贷：营业外收入 14
(二）甲公司20×9年有关损益类科目的年末余额如下：主营业务收入800万，主营业务成本350万，营业税金及附加13万，销售费用67万，管理费用40万。其他业务资料如下：年末一次性结转损益类科目。适用的所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项。按当年净利润的10呖提取法定盈余公积。宣告向投资者分配利润40万元。
要求：1、编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录
2、计算甲公司20×9年应交所得税金额
3、编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录
4、编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配„未分配利润”科目的会计分录
5、编制甲公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。
（一） 解答：
1、 借：主营业务收人 800
贷：本年利润 800
借：本年利润 470
贷：主营业务成本 350
营业税金及附加 13
销售费用 67
管理费用 40
2、(800 -470) x25% =82.5
3、借：所得税费用 82.5
贷：应交税费一应交所得税 82.5
借：本年利润 82.5
贷：所得税费用 82.5
4、借：本年利润 247.5
贷：利润分配一未分配利润 247.5
5、借：利润分配一未分配利润 24.75
贷：盈余公积一法定盈余公积 24.75
借：利润分配一未分配利润 40
贷：应付利润 40
(二)企业为增值税一般纳税人税率为17%，采用备抵法核算坏账。20×8年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元。12月份，甲企业发生如下相关业务：
(1)12月5日，向乙企业赊销商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税额8.5万元。甲企业已将商品运抵乙企业，货款尚未收到。该批商品的成本为28万元。(2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款20万元不能收回，确认为坏账损失。(3)12月21 EI，手袋乙企业的销货款30万元，存入银行。
(4)12月31日，甲企业对应收账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为170万元，
要求：
1、根据业务(1)编制相应的会计分录；
2、根据业务(2)编制相应的会计分录；
3、根据业务(3)编制相应的会计分录；
4、计算甲企业12月份应计提的坏账准备金额
5、编制甲企业计提坏账准备的会计分录
（二）1、借：应收帐款 585000
贷：主营业务收入 500000
贷：应交税费一应交增值税（销项）85000
借：主营业务成本 280000
贷：库存商品 280000
2、 借：坏帐准备 200000
贷：应收帐款 200000
3、借：银行存款 300000
贷：应收帐款300000
4、(200 +58.5 -20 -30) - 170 - (25 -20) =33.5
借：资产减值损失 335000
贷：坏帐准备 335000
20ll年甲公司发生下列交易事项：
(1)2 月1 日，甲公司从银行向A证券公司划出资金30 000 000元，用于证
（2)3 月12 日，甲公司委托A证券公司从上海交易所购入B 上市公司股票200 000 股，每股市价8元，另支付相关交易费用3 500元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。
(3)4月16日，甲公司出售所持有的B公司全部股票，每股售价11元，另支付相关交易费用5 200元。 要求：(I)编制甲公司向证券公司划出资金的会计分录；
(2)编制甲公司以j 股票的会计分录；
(3)编制甲公司购入B公司股票时支付相关交易费用会计分录；
(4)编制甲公司出售B公司股票的会计分录；
(5)计算甲公司2011年度因上述交易或事项而确认投资收益金额。
（二） 解答：1、借：其他货币资金 30 000 000
贷：银行存款 30 000 000
2、借：交易性金融资产一成本 1 600 000
贷：其他货币资金1600 000
3、借：投资收益 3 500
贷：其他货币资金 3 500
4、借：其他货币资金 2 194 800
贷：交易性金融资产一成本 1 600 000
投资收益 594 800
5、594 800 -3 500=591 300
(二)甲公司20×9年有关损益类科目的年末余额如下：主营业务收入800万，主营业务成本350万，营业税金及附加13万，销售费用67万，管理费用40万。其他业务资料如下：年末一次性结转损益类科目。适用的所得税税率为25呖，假定不存在纳税调整事项。按当年净利润的10%提取法定盈余公积。宣告向投资者分配利润40万元。
要求：1、编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录
2、计算甲公司20×9年应交所得税金额
3、编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录
4、编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配„未分配利润”科目的会计分录
5、编制甲公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。
（二）1、借：主营业务收人 8000000
贷：本年利润 8000000
借：本年利润 4700000
贷：主营业务成本 3500000
营业税金及附加 130000
销售费用 670000
管理费用 400000
2、(8000000 -4700000) *25% =82500
3、借：所得税费用 82500
贷：应交税费 82500
借：本年利润 825000
贷：所得税费用 82500
4、借：本年利润 2475000
贷：利润分配一未分配利润 2475000
5、借：利润分配一未分配利润 647500
贷：盈余公积一法定盈余公积 247500
应付利润 400000
甲公司2008年度的有关资料如下,年初未分配利润为150万元,本年利润总额400万元,适用的企业所得税税率25%。
假定不存在纳税调整因素，按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积金和任意公积金。向投资者宣告分配利润40万元
要求：1、计算甲公司本期所得税费用
2、编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录
3编制甲公司提起盈余公积金的会计分录
4编制甲公司宣告分配利润的会计分录
5计算年末未分配利润
1、 计算甲公司本期所得税费用
400*25%＝100
2、编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录
借：所得税费用 100
贷：应交税费－应交企业所得税 100
3编制甲公司提起盈余公积金的会计分录
借：利润分配－计提法定盈余公积金 30
借：利润分配－计提任意公积金 15
贷：盈余公积－法定盈余公积 30
贷：盈余公积－任意公积金 15
转入未分配
借：利润分配－未分配利润 45
贷：利润分配－计提法定盈余公积金 30
贷：利润分配－计提任意公积金 15
4编制甲公司宣告分配利润的会计分录
借：利润分配－应付股利 40
贷：应付股利 40
转入未分配利润
借：利润分配－未分配利润 40
贷：利润分配－应付股利 40 5
计算年末未分配利润 150+300-45-40＝365
交易性金融资产的主要账务处理：
①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
会计处理为，借记“交易性金融资产——成本”“应收股利/利息”，贷记“银行存款”，借或贷“投资收益”科目
②持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。
③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录
④出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。
（4）本科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。
【例】甲公司2007年5月10日从证券交易所购入乙公司发行的股票10万股准备短期持有，以银行存款支付投资款458 000元，其中含有3000元相关交易费用。编制会计分录如下：
借：交易性金融资产——成本 455 000
投资收益
3 000
贷：银行存款 458 000
2007年9月10日，乙公司宣告发放现金股利4000元。编制会计分录如下：
借：应收股利 4 000
贷：投资收益 4 000
借：银行存款 4 000
贷：应收股利 4 000
2007年12月31日该股票的市价为5元/股，编制会计分录如下：
借：交易性金融资产——公允价值变动 45 000
贷：公允价值变动损益 45 000
2008年6月18日，甲公司将所持的乙公司的股票出售，共收取款项520 000元。甲公司出售的乙公司股票应确认的投资收益＝520 000－500 000＝20 000．编制会计分录如下：
按售价与账面余额之差确认投资收益
借：银行存款 520 000
贷：交易性金融资产——成本 455 000
——公允价值变动 45000
投资收益 20000
按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失
借：公允价值变动损益 45000
贷：投资收益 45000
(二)资料：1、XYZ公司2008年7月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下：
(1) 20 日，收到销货款转账支票8 800元；
（2) 21 日，开出支票#05130，用以支付购入材料的货款20 000元；
（3) 23 日，开出支票#05131，支付购料的运杂费1 000元；
(4) 26 日，收到销货款转账支票13 240元；
(5) 28 日，开出支票#05132，支付公司日常办公费用2 500元；
(6) 30 日，开出支票#05133，支付下半年的房租9 500元；
(7)31 日，银行存款日记账的账目余额为241 800元。
2、银行对账单所列XYZ公司7月20日至月末的经济业务如下：
(1） 20 日，结算XYZ公司的银行存款利息1 523元；
(2) 22 日，收到XYZ公司销售款转账支票8 800元；
(3) 23 日，收到XYZ公司开出的支票#05130，金额为20 000 元；
(4) 25 日，银行为XYZ公司代付水电费3 250元；
(5) 26 日，收到XYZ公司开出的支票#05131，金额为1 000元；
（6) 29 日，为XYZ公司代收外地购货方汇来的货款5 600元；
(7) 31 日，银行对账单的存款余额数为244 433 元。
要求：根据上述资料，代XYZ公司完成以下银行存款余额调节表的编制。
四、计算分析[不定项选择）题（下列各题，有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将你选定的答案填在答题中相应题号的信息点。不选、错选、多选、少选均不得分。本类题共2个大题，每个大题有5个小题，每小题2分，共计20分。)（一)X公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税税率17呖，所得税税率25%，不考虑其它相关税费，该公司2008年发生以下经济业务：
(1)销售甲产品一批，该产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款增值税款尚未收到。
(2)当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元。
(3)本年出租一台设备，取得租金收入8万元。
(4)本年度计提固定资产折旧8万元，其中计人制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。
(5)用银行存款支付销售费用』万元。
（6)在本年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。
则X公司2008年利润表的下列报表项目金额为：
1、营业收入（ ）元
2、营业成本( )元
3、营业利润( )元
4、利润总额( )元
5、净利润（）元
（二)解答：(1)=1523+5600=7123 (2) =241800+7123 -3250=245673 （3)=13240 (4)=2500+9500=12000 (5) =244433 +13240 - 12000 =245673
四、计算分析(一）1、营业收入48万元2、营业成本17万元3、营业利润20 万元(48 - 17 -8 -2 - 1)4、利润总额22万元，
2.某企业6月发生以下经济业务：
业务一：6 月2 日，企业开出一张现金支票，从银行提取现金30 000元，备发工资
业务二:6 月L5 日，企业向希望工程捐款10 000元，已转账付讫。
业务三：6月6 日），企业收回前欠货款200 000元，存入开户银行。
业务四：6月7 日，企业购人一台不需要安装的机器，入账价值50 000 元，货款已通过银行划转。 业务五：6月8 日，企业从银行借人长期借款100 000元。
请对以下问题进行回答：
(1)请根据经济业务一编制会计分录。
(2)请根据经济业务=编制会计分录
（3)请根据经济业务三编制会计分录
(4)请根据经济业务四编制会计分录。
(5)请根据经济业务五编制会计分录。
2.【答案】
(6)借：现金 30 000
贷：银行存款 30 000
（7)借：营业外支出 10 000
贷：银行存款 10000
(8)借：银行存款 200 000
贷：应收账款200 000
(9)借：固定资产50 000
贷：银行存款50 000
(10)借：银行存款100 000
贷：长期借款100 000
四、计算分析（不定项选择）题（下列各题，有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将你诲将你选定的答案填在答题中相应题号的信息点。不选、错选、多选、少选均不得分。本类题共2个大题，每个大题有5个小题，每小题2分，共计20分。)
(一)资料一：假设A、B、C三公司共同投资组成ABC有限责任公司。按ABC有限公司的章程规定，注册资本为900万元，A、B、C三方各占三分之一的股份。假定A公司以厂房投资：该厂房原值500万元，已提折旧300万元，投资各方确认的价值为300万元（同公允价值)，B公司以价值200 万元的新设备一套和价值100万元的一项专利权投资，其价值已被投资各方确认，并已向ABC公司移交了专利证书等有关凭证，C公司以货币资金300万元投资，已存入ABC公司的开户银行。
资料二：假定D公司和E公司有意投资ABC公司，经与ABC三公司协商，将ABC公司变更为ABCDE公司，注册资本增加到1500万元，ABCDE五方各占五分之一股权。D公司需以货币资金出资400万元，以取得20呖的股份，E公司以价值400万元的一项土地使用权出资，其价值已被投资各方确认，取得20呖的股份，协议签订后，修改了原公司章程，有关出资及登记手续办理完毕。
要求：
（1)根据资料一，就ABC公司实际收到A公司投资时编制有关会计分录。
(2)根据资料一'就ABC公司实际收到B公司投资时编制有关会计分录。
(3)根据资料一'就ABC公司实际收到C公司投资时编制有关会计分录。
(4)根据资料二，编制实际收到D公司投资时的会计分录。
(5)根据资料二，编制实际收到E公司投资时的分计分录。
四、计算分析题
（一)解答：
1、借：固定资产 300
贷：实收资本一A 300
2、借：固定资产 200
无形资产 100
贷：实收资本一B 300
3、借：银行存款 300
贷：实收资本一c 300
4、借：银行存款 400
贷：实收资本一D 300
资本公积——资本溢价 100
5、借：无形资产 400
贷：实收资本一E 300
资本公积——资本溢价 100
（二)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%。2007年12月15日，接受乙企此作为资本投入的专用设备一台，合同约定该设备的价值为300万元（假定合同约定的固定资产价值与公允价值相符)，增值税进项税额为51万元。约定甲企业接受乙企业的投人资本为351万元。甲企业收到该专用设备后立即投入基本生产车间使用。该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。2009年12月5日，甲企业将上述设备对外出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，已通过银行收回价款。
要求：(1)编制甲公司接受乙企业投入设备的会计分录；
(2)计算甲公司2008年度应计提的折旧额；
(3)编制甲公司计提2008年度固定资产折旧的会计分录：
(4)计算甲公司处置设备的净损益；
(5)编制甲公司处置设备的会计分录。（答案中的金额均用万元表示）
(=)解答：
1、 借：固定资产 300
应交税费——应交增殖税（进项税额）51
贷：实收资本一B 351
2、300 x(l -5%) ÷5 =57
3、借：制造费用 57
贷：累计折旧 ， 57
4、200 - (300 -57 ×2) =14
5、借：固定资产清理 186
累计折旧 114
贷：固定资产 300
借：银行存款 234
贷：应交税费——应交增殖税（销项税额) 34
固定资产清理 200
借：固定资产清理 14
贷：营业外收入 14
(二）甲公司20×9年有关损益类科目的年末余额如下：主营业务收入800万，主营业务成本350万，营业税金及附加13万，销售费用67万，管理费用40万。其他业务资料如下：年末一次性结转损益类科目。适用的所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项。按当年净利润的10呖提取法定盈余公积。宣告向投资者分配利润40万元。
要求：1、编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录
2、计算甲公司20×9年应交所得税金额
3、编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录
4、编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配„未分配利润”科目的会计分录
5、编制甲公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。
（一） 解答：
1、 借：主营业务收人 800
贷：本年利润 800
借：本年利润 470
贷：主营业务成本 350
营业税金及附加 13
销售费用 67
管理费用 40
2、(800 -470) x25% =82.5
3、借：所得税费用 82.5
贷：应交税费一应交所得税 82.5
借：本年利润 82.5
贷：所得税费用 82.5
4、借：本年利润 247.5
贷：利润分配一未分配利润 247.5
5、借：利润分配一未分配利润 24.75
贷：盈余公积一法定盈余公积 24.75
借：利润分配一未分配利润 40
贷：应付利润 40
(二)企业为增值税一般纳税人税率为17%，采用备抵法核算坏账。20×8年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元。12月份，甲企业发生如下相关业务：
(1)12月5日，向乙企业赊销商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税额8.5万元。甲企业已将商品运抵乙企业，货款尚未收到。该批商品的成本为28万元。(2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款20万元不能收回，确认为坏账损失。(3)12月21 EI，手袋乙企业的销货款30万元，存入银行。
(4)12月31日，甲企业对应收账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为170万元，
要求：
1、根据业务(1)编制相应的会计分录；
2、根据业务(2)编制相应的会计分录；
3、根据业务(3)编制相应的会计分录；
4、计算甲企业12月份应计提的坏账准备金额
5、编制甲企业计提坏账准备的会计分录
（二）1、借：应收帐款 585000
贷：主营业务收入 500000
贷：应交税费一应交增值税（销项）85000
借：主营业务成本 280000
贷：库存商品 280000
2、 借：坏帐准备 200000
贷：应收帐款 200000
3、借：银行存款 300000
贷：应收帐款300000
4、(200 +58.5 -20 -30) - 170 - (25 -20) =33.5
借：资产减值损失 335000
贷：坏帐准备 335000
20ll年甲公司发生下列交易事项：
(1)2 月1 日，甲公司从银行向A证券公司划出资金30 000 000元，用于证
（2)3 月12 日，甲公司委托A证券公司从上海交易所购入B 上市公司股票200 000 股，每股市价8元，另支付相关交易费用3 500元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。
(3)4月16日，甲公司出售所持有的B公司全部股票，每股售价11元，另支付相关交易费用5 200元。 要求：(I)编制甲公司向证券公司划出资金的会计分录；
(2)编制甲公司以j 股票的会计分录；
(3)编制甲公司购入B公司股票时支付相关交易费用会计分录；
(4)编制甲公司出售B公司股票的会计分录；
(5)计算甲公司2011年度因上述交易或事项而确认投资收益金额。
（二） 解答：1、借：其他货币资金 30 000 000
贷：银行存款 30 000 000
2、借：交易性金融资产一成本 1 600 000
贷：其他货币资金1600 000
3、借：投资收益 3 500
贷：其他货币资金 3 500
4、借：其他货币资金 2 194 800
贷：交易性金融资产一成本 1 600 000
投资收益 594 800
5、594 800 -3 500=591 300
(二)甲公司20×9年有关损益类科目的年末余额如下：主营业务收入800万，主营业务成本350万，营业税金及附加13万，销售费用67万，管理费用40万。其他业务资料如下：年末一次性结转损益类科目。适用的所得税税率为25呖，假定不存在纳税调整事项。按当年净利润的10%提取法定盈余公积。宣告向投资者分配利润40万元。
要求：1、编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录
2、计算甲公司20×9年应交所得税金额
3、编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录
4、编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配„未分配利润”科目的会计分录
5、编制甲公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。
（二）1、借：主营业务收人 8000000
贷：本年利润 8000000
借：本年利润 4700000
贷：主营业务成本 3500000
营业税金及附加 130000
销售费用 670000
管理费用 400000
2、(8000000 -4700000) *25% =82500
3、借：所得税费用 82500
贷：应交税费 82500
借：本年利润 825000
贷：所得税费用 82500
4、借：本年利润 2475000
贷：利润分配一未分配利润 2475000
5、借：利润分配一未分配利润 647500
贷：盈余公积一法定盈余公积 247500
应付利润 400000
甲公司2008年度的有关资料如下,年初未分配利润为150万元,本年利润总额400万元,适用的企业所得税税率25%。
假定不存在纳税调整因素，按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积金和任意公积金。向投资者宣告分配利润40万元
要求：1、计算甲公司本期所得税费用
2、编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录
3编制甲公司提起盈余公积金的会计分录
4编制甲公司宣告分配利润的会计分录
5计算年末未分配利润
1、 计算甲公司本期所得税费用
400*25%＝100
2、编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录
借：所得税费用 100
贷：应交税费－应交企业所得税 100
3编制甲公司提起盈余公积金的会计分录
借：利润分配－计提法定盈余公积金 30
借：利润分配－计提任意公积金 15
贷：盈余公积－法定盈余公积 30
贷：盈余公积－任意公积金 15
转入未分配
借：利润分配－未分配利润 45
贷：利润分配－计提法定盈余公积金 30
贷：利润分配－计提任意公积金 15
4编制甲公司宣告分配利润的会计分录
借：利润分配－应付股利 40
贷：应付股利 40
转入未分配利润
借：利润分配－未分配利润 40
贷：利润分配－应付股利 40 5
计算年末未分配利润 150+300-45-40＝365
交易性金融资产的主要账务处理：
①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
会计处理为，借记“交易性金融资产——成本”“应收股利/利息”，贷记“银行存款”，借或贷“投资收益”科目
②持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。
③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录
④出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。
（4）本科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。
【例】甲公司2007年5月10日从证券交易所购入乙公司发行的股票10万股准备短期持有，以银行存款支付投资款458 000元，其中含有3000元相关交易费用。编制会计分录如下：
借：交易性金融资产——成本 455 000
投资收益
3 000
贷：银行存款 458 000
2007年9月10日，乙公司宣告发放现金股利4000元。编制会计分录如下：
借：应收股利 4 000
贷：投资收益 4 000
借：银行存款 4 000
贷：应收股利 4 000
2007年12月31日该股票的市价为5元/股，编制会计分录如下：
借：交易性金融资产——公允价值变动 45 000
贷：公允价值变动损益 45 000
2008年6月18日，甲公司将所持的乙公司的股票出售，共收取款项520 000元。甲公司出售的乙公司股票应确认的投资收益＝520 000－500 000＝20 000．编制会计分录如下：
按售价与账面余额之差确认投资收益
借：银行存款 520 000
贷：交易性金融资产——成本 455 000
——公允价值变动 45000
投资收益 20000
按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失
借：公允价值变动损益 45000
贷：投资收益 45000
(二)资料：1、XYZ公司2008年7月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下：
(1) 20 日，收到销货款转账支票8 800元；
（2) 21 日，开出支票#05130，用以支付购入材料的货款20 000元；
（3) 23 日，开出支票#05131，支付购料的运杂费1 000元；
(4) 26 日，收到销货款转账支票13 240元；
(5) 28 日，开出支票#05132，支付公司日常办公费用2 500元；
(6) 30 日，开出支票#05133，支付下半年的房租9 500元；
(7)31 日，银行存款日记账的账目余额为241 800元。
2、银行对账单所列XYZ公司7月20日至月末的经济业务如下：
(1） 20 日，结算XYZ公司的银行存款利息1 523元；
(2) 22 日，收到XYZ公司销售款转账支票8 800元；
(3) 23 日，收到XYZ公司开出的支票#05130，金额为20 000 元；
(4) 25 日，银行为XYZ公司代付水电费3 250元；
(5) 26 日，收到XYZ公司开出的支票#05131，金额为1 000元；
（6) 29 日，为XYZ公司代收外地购货方汇来的货款5 600元；
(7) 31 日，银行对账单的存款余额数为244 433 元。
要求：根据上述资料，代XYZ公司完成以下银行存款余额调节表的编制。
四、计算分析[不定项选择）题（下列各题，有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将你选定的答案填在答题中相应题号的信息点。不选、错选、多选、少选均不得分。本类题共2个大题，每个大题有5个小题，每小题2分，共计20分。)（一)X公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税税率17呖，所得税税率25%，不考虑其它相关税费，该公司2008年发生以下经济业务：
(1)销售甲产品一批，该产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款增值税款尚未收到。
(2)当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元。
(3)本年出租一台设备，取得租金收入8万元。
(4)本年度计提固定资产折旧8万元，其中计人制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。
(5)用银行存款支付销售费用』万元。
（6)在本年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。
则X公司2008年利润表的下列报表项目金额为：
1、营业收入（ ）元
2、营业成本( )元
3、营业利润( )元
4、利润总额( )元
5、净利润（）元
（二)解答：(1)=1523+5600=7123 (2) =241800+7123 -3250=245673 （3)=13240 (4)=2500+9500=12000 (5) =244433 +13240 - 12000 =245673
四、计算分析(一）1、营业收入48万元2、营业成本17万元3、营业利润20 万元(48 - 17 -8 -2 - 1)4、利润总额22万元，