企业所得税论文纳税筹划论文：企业所得税税收筹划思路分
析
摘要:本文从企业所得税纳税筹划的内涵及其基本方法
出发，分析了目前企业所得税纳税筹划中存在的问题（税收
制度不够完善，纳税筹划风险不够细致，涉税人员水平不
高），针对问题得出了相应的提高企业所得税纳税筹划的策
略方法。最后得出，只有提高企业所得税纳税筹划，才能为
国内的企业走出去开展国际税收筹划奠定了基础。
关键词:企业所得税 纳税筹划 制度 风险
随着经济的发展，市场竞争变得越来越激励，企业要想
在竞争中脱颖而出，并且能够不断的发展，必须要采用各种
各样的方式，比如：提高劳动生产率，进行技术更新，降低
生产成本等等。而在经济资源相对有限的情况下，必须要通
过税收筹划来降低税收成本，这也是纳税人的必然选择。本
文从企业所得税税收筹划的内涵和基本方法出发，分析了现
如今企业所得税税收筹划中存在的问题，并针对问题提出了
相应的对策。
一、企业所得税纳税筹划的内涵及其基本方法
(一)税收筹划的含义
税收筹划没有明确的定义，通过多方的总结，可以进行
如下定义：税收筹划是指纳税人在法律许可的范围内，通过
对经营、投资、理财等事项的精心谋划和安排，以充分利用
税法所提供的优惠政策或可选择性条款，从而获得最大节税
利益的一种理财行为。该定义体现了三个含义：在法律许可
范围内体现了其合法性，这也是税收筹划的本质特性；通过
过对经营、投资、理财等事项的精心谋划和安排体现了其计
划性；而获得最大节税利益就体现了其目的性。由此可见该
定义体现了税收筹划的合法性，计划性和目的性，是比较准
确的。
(二)企业所得税税收筹划的基本方法
企业所得税税收筹划的基本方法主要体现在三个方面：
包括，第一：环境利用型税收筹划方法，第二：优惠政策利
用型税收筹划方法，第三：结构利用型税收筹划方法。
首先来分析一下环境利用型税收筹划方法，该方法是在
不改变企业组织结构的大前提下，利用各种途径来不断的扩
大成本，通过该方法来达到削减企业应纳税所得额，以此来
达到减少所得税税负的目的。该方法主要包括成本调整法和
筹资法。其中，成本调整法是合理调整成本来减少利润，最
终就是为了能够达到逃避纳税义务的方法。而筹资法是企业
进行经营活动的先决条件。通过筹资形式的改变，企业可以
减少税负的支出，是企业提高竞争力的好办法。
优惠政策利用型税收筹划方法是纳税人利用国家在不
同地区，不同行业之间实施的税收差距进行税收筹划的方
法。该方法有三方面的选择，（1）投资时机的选择：投资时
机的不同其税收的效果是完全不同的，因此，企业应该审时
度势，充分把握时机，在税收优惠的时间段内决定投资取舍，
则能达到节税的目的。（2）投资地点的选择：选好投资地点
可以减免很多税收，比如老少边远地区，经济特区，经济技
术特区，西部19省市等等。（3）投资产业和行业的选择：
明智的进行投资产业和行业的选择是纳税筹划的好办法，企
业可以利用各种优惠政策，在有优惠政策的地区设立名义企
业，这样再通过转移经营收入，将负债高的地区的资金转移
到负债低的地区，通过该方法达到纳税筹划的目的。
结构利用型税收筹划方法是依托于企业兼并进行的，其
模式为：第一：亏损企业兼并模式：企业通过调查，可以选
择亏损严重，亏损时间比较长的企业进行兼并投资，这样兼
并相当数量亏损的企业后，可以充分利用盈亏互抵少纳税的
优惠政策。第二：股票交换兼并模式：股票交换兼并模式是
指企业在进行兼并投资财务决策时，采用将被兼并企业的股
票按一定比例折换为本企业股票的形式。
二、企业所得税纳税筹划中存在的问题
由于我国企业所得税纳税筹划工作起步比较晚，因此目
前来看存在很多问题，作者通过多年的工作，得出了以下企
业所得税纳税筹划中存在的问题：
(一)税收制度不够完善
对于任何项目来说，如果制度不完善，都会出现很多的
问题。我国的企业所得税纳税筹划也是如此。我国政府对于
企业所得税纳税筹划的制度不够细致，我国现行税法体系有
按税种设立的税收实体法和税收征管法等构成，单行法地位
平行、排列松散，影响了税法的整体效力。
(二)纳税筹划风险不够细致
从当前我国纳税筹划的实际情况看，纳税人在进行纳税
筹划过程中都普遍认为，只要进行纳税筹划就可以减轻纳税
负担，增加自身收益，而很少甚至根本不考虑纳税筹划的风
险。其实，纳税筹划作为一种计划决策方法，本身也是有风
险的。首先，纳税筹划具有主观性。其次，纳税筹划存在着
征纳双方的认定差异。也就是说，即使是合法的纳税筹划行
为，结果也可能因税务行政执法偏差而导致纳税筹划方案行
不通。
(三)涉税人员水平不高
企业所得税纳税筹划在我国起步较晚，对于目前来说，
还没有专业的税务筹划师、税务精算师等专业队伍，这严重
影响了我国的纳税筹划工作，同时，涉税人员水平距离发达
国家还有较大的距离。
三、提高企业所得税纳税筹划的策略
针对以上问题：得出了以下提高企业所得税纳税筹划的
策略方法：
(一)强化管理，规范行为
加强管理，规范行为是企业进行一切事物的重要环节。
纳税筹划也不例外。只有加强管理，规范行为，将会计资料
规范整齐，资料齐全，才能更加广泛的进行纳税筹划，才能
降低纳税筹划的成本。同时，必须在税法规定并且合法的前
提下进行筹划，才更加有利于纳税筹划工作。
(二)规避纳税筹划的风险
规避纳税筹划的风险要做到以下几点：第一：研究掌握
法律规定和充分领会立法精神，准确把握纳税政策内涵；第
二：充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使纳税筹划
行为能得到当地税务机关的认可；第三：聘请纳税筹划专家，
提高纳税筹划的权威性和可靠性。因此，对于那些综合性的、
与企业全局关系较大的纳税筹划业务，最好还是聘请纳税筹
划专业人士(如注册税务师)来进行，从而进一步降低纳税筹
划的风险。
(三)定期培训税收筹划人才
企业所得税税收筹划是一个高层次的理财活动，高素质
的人才是其成功的首要条件。原因在于：（1）税收筹划人员
要精通国家税法及会计法规，并时刻关注其变化：（2）税收
筹划人员要了解企业的外部市场、法律环境等等，同时熟悉
企业自身的经营状况；另外，税收筹划还必须具有一定的实
际业务操作水平。因此，要不断的加强企业所得税纳税筹划
人的水平，定期进行培训工作，对于一些筹划方面的新知识
能够做到尽快掌握。
另外，要想提高企业所得税筹划，还要加强与税务机关
的沟通，寻求技术支持，加强财务法规、税务法规学习，走
出申报误区，构筑税收筹划稳定平面，加强纳税筹划企业管
理，完善纳税筹划的法律环境等。
四、总结
总之，企业所得税税收筹划时为企业带来经济利益的一
个重要手段，必须引起企业的高度重视。本文通过对企业所
得税纳税筹划内涵和基本方法的研究，并分析了目前存在的
问题，最后得出了合理的提高企业所得税税收筹划的策略方
法。这为国内的企业走出去开展国际税收筹划奠定了基础。
参考文献：
[1]舒利敏.新企业所得税纳税筹划探讨[j]. 科技创业
月刊， 2010，(10)
[2]刘海燕.企业所得税纳税筹划策略[j]. 无锡南洋职
业技术学院论丛，2009， (04)
[3]李丰延.关于企业所得税纳税筹划的思考[j]. 新疆
电力技术， 2009，(04)
[4]李苒.企业所得税纳税筹划方法的探析[j]. 中国市
场， 2010，(44)
[5]徐世华.中小企业所得税纳税筹划[j]. 现代商业，
2010，(05)
[6]夏仕平.企业所得税纳税筹划误区指正[j]. 财会月
刊， 2010，(25)
[7]高磊.企业所得税纳税筹划新解[j]. 经济研究导
刊， 2010，(07)
企业所得税论文纳税筹划论文：企业所得税税收筹划思路分
析
摘要:本文从企业所得税纳税筹划的内涵及其基本方法
出发，分析了目前企业所得税纳税筹划中存在的问题（税收
制度不够完善，纳税筹划风险不够细致，涉税人员水平不
高），针对问题得出了相应的提高企业所得税纳税筹划的策
略方法。最后得出，只有提高企业所得税纳税筹划，才能为
国内的企业走出去开展国际税收筹划奠定了基础。
关键词:企业所得税 纳税筹划 制度 风险
随着经济的发展，市场竞争变得越来越激励，企业要想
在竞争中脱颖而出，并且能够不断的发展，必须要采用各种
各样的方式，比如：提高劳动生产率，进行技术更新，降低
生产成本等等。而在经济资源相对有限的情况下，必须要通
过税收筹划来降低税收成本，这也是纳税人的必然选择。本
文从企业所得税税收筹划的内涵和基本方法出发，分析了现
如今企业所得税税收筹划中存在的问题，并针对问题提出了
相应的对策。
一、企业所得税纳税筹划的内涵及其基本方法
(一)税收筹划的含义
税收筹划没有明确的定义，通过多方的总结，可以进行
如下定义：税收筹划是指纳税人在法律许可的范围内，通过
对经营、投资、理财等事项的精心谋划和安排，以充分利用
税法所提供的优惠政策或可选择性条款，从而获得最大节税
利益的一种理财行为。该定义体现了三个含义：在法律许可
范围内体现了其合法性，这也是税收筹划的本质特性；通过
过对经营、投资、理财等事项的精心谋划和安排体现了其计
划性；而获得最大节税利益就体现了其目的性。由此可见该
定义体现了税收筹划的合法性，计划性和目的性，是比较准
确的。
(二)企业所得税税收筹划的基本方法
企业所得税税收筹划的基本方法主要体现在三个方面：
包括，第一：环境利用型税收筹划方法，第二：优惠政策利
用型税收筹划方法，第三：结构利用型税收筹划方法。
首先来分析一下环境利用型税收筹划方法，该方法是在
不改变企业组织结构的大前提下，利用各种途径来不断的扩
大成本，通过该方法来达到削减企业应纳税所得额，以此来
达到减少所得税税负的目的。该方法主要包括成本调整法和
筹资法。其中，成本调整法是合理调整成本来减少利润，最
终就是为了能够达到逃避纳税义务的方法。而筹资法是企业
进行经营活动的先决条件。通过筹资形式的改变，企业可以
减少税负的支出，是企业提高竞争力的好办法。
优惠政策利用型税收筹划方法是纳税人利用国家在不
同地区，不同行业之间实施的税收差距进行税收筹划的方
法。该方法有三方面的选择，（1）投资时机的选择：投资时
机的不同其税收的效果是完全不同的，因此，企业应该审时
度势，充分把握时机，在税收优惠的时间段内决定投资取舍，
则能达到节税的目的。（2）投资地点的选择：选好投资地点
可以减免很多税收，比如老少边远地区，经济特区，经济技
术特区，西部19省市等等。（3）投资产业和行业的选择：
明智的进行投资产业和行业的选择是纳税筹划的好办法，企
业可以利用各种优惠政策，在有优惠政策的地区设立名义企
业，这样再通过转移经营收入，将负债高的地区的资金转移
到负债低的地区，通过该方法达到纳税筹划的目的。
结构利用型税收筹划方法是依托于企业兼并进行的，其
模式为：第一：亏损企业兼并模式：企业通过调查，可以选
择亏损严重，亏损时间比较长的企业进行兼并投资，这样兼
并相当数量亏损的企业后，可以充分利用盈亏互抵少纳税的
优惠政策。第二：股票交换兼并模式：股票交换兼并模式是
指企业在进行兼并投资财务决策时，采用将被兼并企业的股
票按一定比例折换为本企业股票的形式。
二、企业所得税纳税筹划中存在的问题
由于我国企业所得税纳税筹划工作起步比较晚，因此目
前来看存在很多问题，作者通过多年的工作，得出了以下企
业所得税纳税筹划中存在的问题：
(一)税收制度不够完善
对于任何项目来说，如果制度不完善，都会出现很多的
问题。我国的企业所得税纳税筹划也是如此。我国政府对于
企业所得税纳税筹划的制度不够细致，我国现行税法体系有
按税种设立的税收实体法和税收征管法等构成，单行法地位
平行、排列松散，影响了税法的整体效力。
(二)纳税筹划风险不够细致
从当前我国纳税筹划的实际情况看，纳税人在进行纳税
筹划过程中都普遍认为，只要进行纳税筹划就可以减轻纳税
负担，增加自身收益，而很少甚至根本不考虑纳税筹划的风
险。其实，纳税筹划作为一种计划决策方法，本身也是有风
险的。首先，纳税筹划具有主观性。其次，纳税筹划存在着
征纳双方的认定差异。也就是说，即使是合法的纳税筹划行
为，结果也可能因税务行政执法偏差而导致纳税筹划方案行
不通。
(三)涉税人员水平不高
企业所得税纳税筹划在我国起步较晚，对于目前来说，
还没有专业的税务筹划师、税务精算师等专业队伍，这严重
影响了我国的纳税筹划工作，同时，涉税人员水平距离发达
国家还有较大的距离。
三、提高企业所得税纳税筹划的策略
针对以上问题：得出了以下提高企业所得税纳税筹划的
策略方法：
(一)强化管理，规范行为
加强管理，规范行为是企业进行一切事物的重要环节。
纳税筹划也不例外。只有加强管理，规范行为，将会计资料
规范整齐，资料齐全，才能更加广泛的进行纳税筹划，才能
降低纳税筹划的成本。同时，必须在税法规定并且合法的前
提下进行筹划，才更加有利于纳税筹划工作。
(二)规避纳税筹划的风险
规避纳税筹划的风险要做到以下几点：第一：研究掌握
法律规定和充分领会立法精神，准确把握纳税政策内涵；第
二：充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使纳税筹划
行为能得到当地税务机关的认可；第三：聘请纳税筹划专家，
提高纳税筹划的权威性和可靠性。因此，对于那些综合性的、
与企业全局关系较大的纳税筹划业务，最好还是聘请纳税筹
划专业人士(如注册税务师)来进行，从而进一步降低纳税筹
划的风险。
(三)定期培训税收筹划人才
企业所得税税收筹划是一个高层次的理财活动，高素质
的人才是其成功的首要条件。原因在于：（1）税收筹划人员
要精通国家税法及会计法规，并时刻关注其变化：（2）税收
筹划人员要了解企业的外部市场、法律环境等等，同时熟悉
企业自身的经营状况；另外，税收筹划还必须具有一定的实
际业务操作水平。因此，要不断的加强企业所得税纳税筹划
人的水平，定期进行培训工作，对于一些筹划方面的新知识
能够做到尽快掌握。
另外，要想提高企业所得税筹划，还要加强与税务机关
的沟通，寻求技术支持，加强财务法规、税务法规学习，走
出申报误区，构筑税收筹划稳定平面，加强纳税筹划企业管
理，完善纳税筹划的法律环境等。
四、总结
总之，企业所得税税收筹划时为企业带来经济利益的一
个重要手段，必须引起企业的高度重视。本文通过对企业所
得税纳税筹划内涵和基本方法的研究，并分析了目前存在的
问题，最后得出了合理的提高企业所得税税收筹划的策略方
法。这为国内的企业走出去开展国际税收筹划奠定了基础。
参考文献：
[1]舒利敏.新企业所得税纳税筹划探讨[j]. 科技创业
月刊， 2010，(10)
[2]刘海燕.企业所得税纳税筹划策略[j]. 无锡南洋职
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[7]高磊.企业所得税纳税筹划新解[j]. 经济研究导
刊， 2010，(07)