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基于信息系统的企业内部控制模式和方法有效性及影响因素分析
作者：王思前
来源：《管理观察》2013年第01期
摘 要：从信息系统条件下的内部控制措施和方法有效性的概念入手，分析有效的内部控制措施和方法须具备的条件，并以内部控制五要素为基础，对影响信息系统内部控制模式和方法有效性的因素进行了分析。
关键词：信息系统 内部控制 有效性
1.基于信息系统的企业内部控制模式和方法有效性概述
随着信息技术在企业的广泛应用，使企业的内部控制措施和方法不断发生变革。COSO 报告（1992）提出，如果企业管理层能够合理保证经济实体的经营目标得到实现、财务报表可靠、遵守法律和规章制度，则内部控制系统是有效的。另外，我国《企业内部控制基本规范》中明确提出，“企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。”因此，有效的内控措施和方法是实现企业经营目标必不可少的保障。
信息系统条件下的内部控制措施和方法的有效性主要是指企业运用信息技术为内部控制目标实现提供的保证程度。对于不同的内部控制模式下的内部控制目标而言，不同目标的影响因素不同，因此内部控制的有效性含义也是不同的。有效的内部控制措施和方法可以合理保证财务报告的可靠性和遵循相关的法律法规等控制目标的实现，但是内部控制有效性只能在企业可以掌控的范围内实现其目标，考虑到企业经营过程中还要受到许多外部不可控因素的影响，因此其效果还要依赖于客观环境对于内部控制的影响。因此，企业内部控制措施和方法的有效性只能够合理地保证管理层使企业向着实现内控目标的方向前进的程度，增强管理层做出更好决策的可能性，但不能保证这些内控目标的百分百实现。所以，有效的内部控制措施和方法，是能够使内部控制体制无限接近内控目标，并且能够在某个区间范围内证明内控体制是有效的。如果保证程度在有效内部控制的区间内，那么它就是有效的；如果提供的保证程度低于合理保证的水平，那么，它就是无效的。
2.基于信息系统的企业内部控制模式和方法有效性的影响因素分析
信息系统条件下企业内部控制措施和方法有效性的影响因素，根据我国《内部控制基本规范》及其应用指引的要求，应从信息技术对控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素的影响入手，探讨每个要素和环节对于内部控制的影响程度。
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基于信息系统的企业内部控制模式和方法有效性及影响因素分析
作者：王思前
来源：《管理观察》2013年第01期
摘 要：从信息系统条件下的内部控制措施和方法有效性的概念入手，分析有效的内部控制措施和方法须具备的条件，并以内部控制五要素为基础，对影响信息系统内部控制模式和方法有效性的因素进行了分析。
关键词：信息系统 内部控制 有效性
1.基于信息系统的企业内部控制模式和方法有效性概述
随着信息技术在企业的广泛应用，使企业的内部控制措施和方法不断发生变革。COSO 报告（1992）提出，如果企业管理层能够合理保证经济实体的经营目标得到实现、财务报表可靠、遵守法律和规章制度，则内部控制系统是有效的。另外，我国《企业内部控制基本规范》中明确提出，“企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。”因此，有效的内控措施和方法是实现企业经营目标必不可少的保障。
信息系统条件下的内部控制措施和方法的有效性主要是指企业运用信息技术为内部控制目标实现提供的保证程度。对于不同的内部控制模式下的内部控制目标而言，不同目标的影响因素不同，因此内部控制的有效性含义也是不同的。有效的内部控制措施和方法可以合理保证财务报告的可靠性和遵循相关的法律法规等控制目标的实现，但是内部控制有效性只能在企业可以掌控的范围内实现其目标，考虑到企业经营过程中还要受到许多外部不可控因素的影响，因此其效果还要依赖于客观环境对于内部控制的影响。因此，企业内部控制措施和方法的有效性只能够合理地保证管理层使企业向着实现内控目标的方向前进的程度，增强管理层做出更好决策的可能性，但不能保证这些内控目标的百分百实现。所以，有效的内部控制措施和方法，是能够使内部控制体制无限接近内控目标，并且能够在某个区间范围内证明内控体制是有效的。如果保证程度在有效内部控制的区间内，那么它就是有效的；如果提供的保证程度低于合理保证的水平，那么，它就是无效的。
2.基于信息系统的企业内部控制模式和方法有效性的影响因素分析
信息系统条件下企业内部控制措施和方法有效性的影响因素，根据我国《内部控制基本规范》及其应用指引的要求，应从信息技术对控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素的影响入手，探讨每个要素和环节对于内部控制的影响程度。