财经论坛 关于国库集中支付年终 预 算结余资金 的会计处理 深圳 市龙 岗 区财政 国库 支付 中心 桑 海峰 所 谓 国库 集 中支 付 年 终 预算 结 余 资 金 。 指 实 行 国库 集 中 是 支 付 的 预 算 单 位 在 预 算 年 度 内 ，按 照 财 政 部 门批 复 的 部 门 预 算 ，当 年 尚 未 支 用 并 按 有 关 规 定 应 当 留归 单 位 继 续 使 用 的 资 金 。用 公 式 表 示 如下 ： 预 算 单 位 年 终 结 余 资金 ＝ 当年 核批 的 预 算 指 标 额 ＋ 年 预 上门通 知 ， 预 算 单 位 零 余 额 账 户 剩 余 额 度 注销 ， 向预 算 单 位 将 并 提 供 “ 政 授 权 支 付额 度 注 销 通 知 书 ” 对 账 单 。 财 及 （ ） 年财 政 授 权 支付 额 度 恢 复 时 ， 理 银 行 根 据 财 政部 三 下 代 门通 知 ， 复 预 算 单位 用 款 额 度 ， 以“ 恢 并 财政 授 权 支 付 额 度恢 复 到账通知书” 形式 通 知 预 算 单 位 。 算结 余 数 额一 当年 财 政 国 库 已支 付 数 额 （ 括 财 政 直 接 支 付 数 包 额 和财 政 授权 支付 数 额 ）应 缴 回 财政 部 门数 额 一 国库 集 中 支付 年 终 预 算 结余 资 金 的 核 算 ， 括 额 度 注 销 和 包 额度 恢 复 两个 阶段 ， 每个 阶段 又 分 为财 政 直 接 支 付 和 财 政 授 权 支付 两 种 方式 。 了 准确 核 算 财 政部 门注 销 和 应予 恢 复 的用 款 为 额度 ， 以及 额 度 注 销后 单 位 收 入 的 确认 ， 算 单 位增 设 了 “ 政 预 财 应返 还 额 度 ” 目（ 政 部 关 于 印发 《 科 财 财政 国库 管 理 制 度 改 革 单 位 年 终结 余 资 金账 务处 理 暂 行 规 定 》 的 通 知 ，财 库［０ ４１０ ２ ０１９ 号 ） 。二 、 度 注 销 时 的 会计 处 理 额（ ） 政 直 接 支 付 年 终 结 余 资 金 额 度 注 销 一 财预 算单 位 在 年 终 结账 前 依 据 财 政 部 门核 定 的《 预算 批 复指 标 执 行 情况 表 》 ，将 本 年 度 财 政 直接 支 付 预 算 指 标 数 与 当年 财 政 直 接 支付 实际 支 出数 的差 额 转 人 财政 应 返 还 额 度 。 ｌ 行 政单 位 进 行 相应 会 计 处 理 ： 、 借 ： 政 应 返 还 额 度一 政 直 接支 付 财 财“ 财政 应 返 还 额 度 ”属 于资 产 类 科 目 ，用 于 核 算 实 行 国 库 集 中支 付 的 预算 单 位 年 终结 余 资 金 。 政 直 接 支付 年终 结 余 资 财 金账 务 处 理 时 ． 方登 记单 位 本 年度 财 政 直 接 支付 预 算 指 标 数 借 与财 政 直 接支 付 实 际 支 出数 的差 额 ． 方 登 记 下 年 度 实 际 支 出 贷 的 冲减 数 ； 政 授 权 支 付 年 终 结 余 资 金 账 务 处 理 时 ． 方 登 记 财 借 单 位 零余 额账 户 注 销 额 度数 ，贷 方 登 记 下 年 度恢 复额 度 数 ， 如 单 位 本 年 度 财 政授 权 支 付 预 算 指 标 数 大 于 零 余 额 账 户 用 款 额 度 下 达 数 ， 方 需 登 记 两 者 差 额 ， 方 登 记 下 年 度 单 位 零 余 额 借 贷 账 户 用 款额 度 下 达 数 。 末 借 方余 额 为 未 恢 复 或未 下 达 零余 额 期 账 户 用 款额 度 ， 以及 结 转 以后 年 度使 用 的 财政 直接 支 付 额 度 。 一贷： 拨入经费一 财政直接支付 ２ 事业 单 位 进 行 相应 会 计 处 理 ： 、 借 ： 政应 返 还 额 度一 政 直 接 支 付 财 财 贷 ： 政 补 助 收入 一 政 直 接支 付 财 财 ３ 建设 单 位 进 行 相应 会 计 处 理 ： 、 借： 财政 应 返 还 额 度一 政 直 接 支付 、 财 贷 ： 建 拨 款一 年 度 基 建 拨款 一 政 直 接支 付 基 本 财（ ） 政 授 权 支 付 年 终 站余 资金 额 度 注销 二 财、预 算 单 位 年 终 结 余 资金 会 计 处 理 依据 预算 单 位 在 年 终结 账 前 依 据 财政 部 门核 定 的 《 预算 批 复 指 标 执 行 情 况 表 》 代 理 银 行 提 供 的《 政 授 权 支 付 额 度 注 销 通 和 财 知书》 ，将 零余 额 账 户 用 款额 度 余 额 注 销 后 转 入 财政 应 返 还 额 度： 如果预算单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额 账 户 用 款 额 度 下 达 数 ，则 将 两 者 间 的差 额 转 入 财 政 应 返 还 额 度。 １行 政 单 位 进行 相 应 会 计 处 理 ： 、 （ ）国 库集 中支 付 年 终 预算 结 余 资 金 应 按 规 定 由 财政 部 一 门核 定 。 财政 部 门 核定 下达 预 算 结 余后 ， 算 单 位 根 据 财政 部 预门核定的《 预算批 复指标执行情况表》按规定的程序申请使用 ，上 一 年 度 预算 结 余 资 金 和下 年 度 预 算 资 金 。 预算批复指标执行情况表 位名称： ｕ使用指 Ｊ 编码 标额度 甲位编码： 已Ｆ 达指标 未Ｆ 选 剩余指标 授权支付 直接支 指标 授权 支付 结 直接 支 付 收 指 结 转 注 转 借 ： 政 应 返 还 额度 一 财 政 授 权支 付 财 贷 ： 余 额 账 户用 款 额 度 零 或 借 ： 政 应 返 还 额度 一 财 政 授 权支 付 财 贷 ： 人 经 费一 财 政 授 权 支 付 拨 ２ 事业 单 位 进行 相 应 会 计 处理 ： 、 借 ： 政 应 返 还 额度 一 财 政 授权 支 付 财 贷 ： 余 额账 户用 款 额 度 零 或 借 ： 政 应 返 还 额度 一 财 政 授权 支 付 财 贷 ： 政 补助 收 入 一 财 政授 权 支 付 财３ 建 设 单 位 进行 相 应 会 计 处理 ： 、 借 ： 政 应 返还 额度 一 政 授权 支 付 财 财 贷 ： 余 额账 户 用 款 额 度 零支 娄 款 项 目 项 标 用 销 Ｆ 年 授 途 权 支 接 支 指 白 来 用 ［ 二用 指 来 用 额 授 权 支 接 采 年 未 支 额 用 用 束 下 结 转 Ｆ 年付 付 杯 度 标 度 付 付 达 度 额 指 度 标 或 借： 财政应返还额度一 财政授权支付 贷； 基建拨 款一 本年度基建拨款一 财政授权支付 三 、 度 恢 复 时 的 会计 处 理 额 下年初 ， 预算单位依据财政核定的预算批复指标执行情况 表所确定的各类 资金恢复财政直接支付和财政授权 支付额度 ， 注 ：剩 余指 标＝ ｆ 已下达 指标 － 用指 标 ） 未下达 指标 ＝ 已 ＋ 术用 额度 未下 达 指标 （ ） 二 年终 财政 授 权 支 付额 度 注 销 时 ， 理 银 行 根 据 财 政 部 代代 理 银 行 根 据财 政 部 门通 知 ， 复 预算 单 位 用 款 额 度 ， 以《 恢 并 财 政 授 权 支付 额 度 恢 复 到 账 通知 书 》 式 通 知 预算 单 位 。 形 （ ） 一 财政 直 接 支 付 年 终 结余 资金 额 度 恢 复 ９ ０财经界 。 ｃ ｎ 财 经论 坛 下 年 度恢 复 财政 直接 支付 额度 时 ， 算 单 位 不 需 要 对 恢 复 预 的 额度 进行 会 计 处 理 。 在恢 复 财政 直接 支 付 额 度 后 ， 预算 单 位 动 用 上 年财 政 直 接 支 付 结 余 资金 发 生实 际 支 出 时 ， 实 际 支 出 按 数 借记 相关 科 目 ， 记 “ 政 应 返 还 额 度 — — 财 政 直 接 支 付 ” 贷 财 科 目。 资金和已提取基金的账务处理 ， 同时 贷 记 “ 政 应 返 还 额 度 ” 财 科 目。 １ 、行 政 单 位 收 回预 算 结 余 资 金 并 注 销 额 度 时 作 相 关 会 计 处理 ： （ ） 政 授 权 支 付 年 终 结余 资 金 额 度 恢 复 二 财下 年 度 财 政 授 权 支 付 额 度 恢 复 时 ， 括 下 年 度 收 到 财 政 部 包 门批 复 的上 年 未 下 达 零 余 额 账 户 用 款 额 度 ， 算 单 位 依 据 代 理 预 银 行 提 供 的 《 政 授 权 支 付 额 度 恢 复 到 账 通 知 书 》 行 相 应 账 财 进 务 处理 。 １行 政 单 位 进 行 相 应 会 计 处 理 ： 、 借 ： 余 额 账 户 用 款 额度 零 贷： 财政 应 返 还额 度 一 财政 授 权 支付 ２、 业 单 位 进 行 相 应 会 计 处 理 ： 事 借 ： 余 额 账 户 用 款 额 度 零 贷 ： 政 应 返 还 额 度 一 财 政 授 权 支付 财 ３建设单位进行相应会计处理 ： 、 借 ： 余 额 账 户 用 款 额 度 零借 ： 余 结 贷 ： 政 应 返 还 额 度 财 ２ 、事 业 单 位 收 回预 算 结余 资 金 并 注 销 额 度 时 作 相 关 会 计 处理 ： 借 ： 业 结余 — — 财政 性 资 金结 余 事 贷 ： 政应 返 还 额 度 财 如果 是 收 回正 常 经 费结 余 资 金 ， 则 借： 事业 基 金— — 一般 基金 贷： 财政 应 返 还 额 度 调减后“ 事业 基金 — — 一般 基 金 ” 目不 能 为 负 。 科 ３ 、建设 单位 收 回 预算 结余 资金 并 注 销额 度 时作 相 关会 计 处理 ： 借： 基建 拨 款 — — 本 年 交 回结 余 资 金 贷 ： 政 应 返 还 额 度 财贷： 财政 应 返 还 额 度 一 政 授 权 支 付 财参 考 文献 ： 四、 国库 集 中支 付 年 终预 算 结 余 资 金 收 回 预 算 单 位 次 年恢 复 国 库 集 中支 付 额 度 后 ， 于 正 式 批 复 后 由 的 结 余 资 金 数 小 于 已 恢 复 的 额 度 数 ， 预 算 单 位 国 库 集 中 支 付 或 实 际 支 出 数 小 于 正式 批 复 后 的 结余 资金 数 ， 财政 部 门 对 国 库 集 中支 付 预 算 结余 资金 项 目进行 清理 收 回 结余 资 金 ． 调 减 结 余 作（ 上接 第 ８ ９页） 【］ 政 部 《 政 国 库 管 理 制 度 改革 单位 年 终 结 余 资 金 账 务 处 理 暂 １财 财 行 规 定 》 财 库 ［０４］９ （ ２ ０ １０号 ） （ 任编辑 ： 责 阳卓 江 ） 作 业 成 本 法 而存 在 的新 型集 中 化管 理 手 段 ，它 包 括 作 业 调 研 、 作 业认 定 、 本 归 集 、 建 成 本 库 、 计 模 型 、 行 分 析 、 续 改 成 构 设 运 持 进等步骤。 信 息集 中管 理 即企 业 集 团基 于企 业 信 息 化 ． 行 集 团 的 财 推 务 集 中 管理 。在 积 极 推 进 信 息 集 中管 理 的过 程 中 ． 业 集 团应 企 建 立健 全 财 务 信 息 管 理 系 统 ， 展 标 准 化 工 作 ． 施 Ｅ Ｐ管 理 开 实 Ｒ 系统 ， 现 财 务 信 息 的集 中 管 理 。 实 四、 企业 集 团 财 务 集 中 管 理 的 有 效 措 施 构建集权型集团公司财务管理体制 。 首先 应 积 极 建 立 健 全 企 业 集 团组 织 机 构 ， 比如 在集 团 总部 董 事会 下 设 财 务 管 理 委 员 会 、 略 发 展委 员会 、 酬 委 员 会 等 等 组 织 机 构 ， 个 委 员 会 责 战 薪 各 任 人 可 由集 团 分 支 机 构 及 子 公 司 的 负 责 人 或 其 授 权 人 担 任 ， 使 集 团总 部 既 能 保 持 权 威 性 ． 能 促 进 集 团分 支 机 构及 子 公 司 之 又 间 良好 的 信 息 沟 通 。 其 次 应 大 力 优 化 管 理 程 序 ． 即依 据 投 资 被 投 关 系 开 展 垂 直 化 管 理 模式 ，积 极 推 进 会 计 集 中 核 算 的实 施 ， 建 立 集 团 大 财 务平 台 ， 践 更 加 有 效 的 控 制 激 励 方 式 。 实 强 化 资 金 集 中 统 一 管 理 。 一 则 建 立 集 团 内部 财 务 结 算 中 心 ， 效 控 制 集 团 公 司 的资 金 流 入 和 流 出 ， 态 性 跟 踪 集 团 下 有 动 属 公 司 的经 营 活 动 ， 效 监 管 下 属 公 司 的 收 支 行 为 ： 则 减 少 有 二 资 金 沉 淀 ， 一 调 配 资 金 ， 约 资金 成 本 ， 升 资 金 使 用 效 率 ． 统 节 提 尤 其 在 资 金 运 用 方 面 ， 有 轻 重 缓 急 之 分 ， 资 金 流 向 加 以控 应 对 制 ， 任何不合理 支出行为均实施严 格监管 ： 对 ＿ 集 中 调 度 资 一则 金， 比如 统 一 协 调 金 融 机 构 ， 防止 资 金 流 向过 于分 散 ， 如 银 行 再 账 户 开设 、 更 或 注 销 职 责交 由 资 金管 理 部 门实 施 统 一 负 责 。 变 推行 财 务 总 监 委 派 制 。根 据 产 权 关 系 ， 团 公 司 可 通 过 出 集 资 人 的 身 份 向其 全 资子 公 司 以及 控 股 子 公 司派 任财 务 总 监 ， 以 有效 监 管 子公 司 的经 营 管 理 策 略 和 相 关 财 务 政 策 ． 于 子 公 司 对 经 营 者任 何 有 损 子 公 司或 者 集 团公 司 利 益 的行 为 ． 务 总 监 都 财 有权 责令 其 立 即纠 正 。 时 ， 务 总 监 还 肩 负 其 他 职 责 ， 同 财 比如 批 准或 否决 子 公 司重 大 的 投 融 资 决 策 ， 如 向 集 团 总 部 及 时 汇 报 再对 集 团 公 司 长远 发展 产 生 影 响 的重 大 事 项 ， 及 监 督 子 公 司 是 以 否 构建 起 并 有 效 执 行 了财 务 管 理 工 作 制 度 。 全 面推 进 预 算 管 理 。从 企 业 的长 远 和 整 体 利 益 出发 ， 团 集 公 司应 全 面 、 入 、 致 、 观地 研 究 和分 析其 所属 子公 司 的 情 深 细 客 况 ， 立 一 套 囊 括 企业 整体 发展 指 标 的预 算 指 标 体 系 一方 面 建 先 由集 团公 司按 照 整 个 发 展 战 略 制 定 预 算 目标 ， 将 该 目标 分 并 解 下 达 至 各 子 公 司 内 部 ； 一 方 面 ． 团 所 属 各 子 公 司 应 立 足 另 集 于 自身 情 况 ， 极 编 制 各 自的 预 算 草 案 ， 由集 团 内 部 预 算 管 积 经 理 委 员 会 汇 总 和 审 核 各 子 公 司 的 预算 草 案 之 后 ． 子 公 司 的经 各 营 者 参 与 到 预 算 的协 调 与 调 整 工作 中 ， 后 再 由预 算 管 理 委 员 最 会审批通过 。 实 现 网 络 财 务 管 理 。 在 现 代 网 络技 术环 境 下 ， 业 集 团应 企 充 分 利 用 现 代 网 络 平 台 ， 发 新 的 集 中 式 财 务 管 理 软 件 ． 提 开 在 高 公 司 之 间 信 息 传递 速度 的基 础 上 ． 高 集 团 总 部 管 理 人 员 对 提 子 公 司 财 务 状况 的 了解 和掌 握 速 度 ， 集 团 总 部 实 施 财 务 决 策 为 提 供 有 力 的 信息 保 障 。 同 时 ， 加 快 了 母 公 司 的 财 务 政 策 向 各 还 个 子 公 司 的传 递 ，大 大 方 便 了各 子 公 司及 时调 整 自身 经 营 战 略 ． 动 企 业 集 团 的 更 快 发 展 推参考文献 ： ［］许 科 ． 业 集 团 财 务 集 中 管理 的 现 状 － 策 ［１现 代 商 业 ， １ 企 ９对 Ｊ． ２ １（０ ０ ０２ ） ［］罗 俊 芳 ． 谈 企 业 集 团 财 务 集 中管 理 【 ． 用 事 业 财 会 ， ０ ８ ２ 浅 Ｊ 公 Ｊ ２ ０ ｆ２ Ｏ１［］刘辉 ． 谈 新 形 势 下 煤 炭 企 业 集 团 的 财 务 管 理 ［．中州 煤 炭 ， ３ 浅 Ｊ ］ ２ １ （７ ０ ００ ） ［］李杰 ， ４ 于敏 之． 谈 集 团企 业 财务 集 中管 理 应用 【 ． 浅 Ｊ 知识 经济 ， １ ， ２０（ ） ０ ９１ ５［］郭旭 蓉 ． 形 势 下 企 业 集 团 的财 务 管 理 研 究 ｆ．中小 企 业 管理 ５ 新 Ｊ １ 与 科 技（ 旬 刊） ２ １ ０ ） 上 ， ０ ０（２ （ 任 编辑 ： 彩 云 ） 责 祁 Ｍｏ ｅ ａ时经界 ９ｌ ￣ ｙｃ“｛
财经论坛 关于国库集中支付年终 预 算结余资金 的会计处理 深圳 市龙 岗 区财政 国库 支付 中心 桑 海峰 所 谓 国库 集 中支 付 年 终 预算 结 余 资 金 。 指 实 行 国库 集 中 是 支 付 的 预 算 单 位 在 预 算 年 度 内 ，按 照 财 政 部 门批 复 的 部 门 预 算 ，当 年 尚 未 支 用 并 按 有 关 规 定 应 当 留归 单 位 继 续 使 用 的 资 金 。用 公 式 表 示 如下 ： 预 算 单 位 年 终 结 余 资金 ＝ 当年 核批 的 预 算 指 标 额 ＋ 年 预 上门通 知 ， 预 算 单 位 零 余 额 账 户 剩 余 额 度 注销 ， 向预 算 单 位 将 并 提 供 “ 政 授 权 支 付额 度 注 销 通 知 书 ” 对 账 单 。 财 及 （ ） 年财 政 授 权 支付 额 度 恢 复 时 ， 理 银 行 根 据 财 政部 三 下 代 门通 知 ， 复 预 算 单位 用 款 额 度 ， 以“ 恢 并 财政 授 权 支 付 额 度恢 复 到账通知书” 形式 通 知 预 算 单 位 。 算结 余 数 额一 当年 财 政 国 库 已支 付 数 额 （ 括 财 政 直 接 支 付 数 包 额 和财 政 授权 支付 数 额 ）应 缴 回 财政 部 门数 额 一 国库 集 中 支付 年 终 预 算 结余 资 金 的 核 算 ， 括 额 度 注 销 和 包 额度 恢 复 两个 阶段 ， 每个 阶段 又 分 为财 政 直 接 支 付 和 财 政 授 权 支付 两 种 方式 。 了 准确 核 算 财 政部 门注 销 和 应予 恢 复 的用 款 为 额度 ， 以及 额 度 注 销后 单 位 收 入 的 确认 ， 算 单 位增 设 了 “ 政 预 财 应返 还 额 度 ” 目（ 政 部 关 于 印发 《 科 财 财政 国库 管 理 制 度 改 革 单 位 年 终结 余 资 金账 务处 理 暂 行 规 定 》 的 通 知 ，财 库［０ ４１０ ２ ０１９ 号 ） 。二 、 度 注 销 时 的 会计 处 理 额（ ） 政 直 接 支 付 年 终 结 余 资 金 额 度 注 销 一 财预 算单 位 在 年 终 结账 前 依 据 财 政 部 门核 定 的《 预算 批 复指 标 执 行 情况 表 》 ，将 本 年 度 财 政 直接 支 付 预 算 指 标 数 与 当年 财 政 直 接 支付 实际 支 出数 的差 额 转 人 财政 应 返 还 额 度 。 ｌ 行 政单 位 进 行 相应 会 计 处 理 ： 、 借 ： 政 应 返 还 额 度一 政 直 接支 付 财 财“ 财政 应 返 还 额 度 ”属 于资 产 类 科 目 ，用 于 核 算 实 行 国 库 集 中支 付 的 预算 单 位 年 终结 余 资 金 。 政 直 接 支付 年终 结 余 资 财 金账 务 处 理 时 ． 方登 记单 位 本 年度 财 政 直 接 支付 预 算 指 标 数 借 与财 政 直 接支 付 实 际 支 出数 的差 额 ． 方 登 记 下 年 度 实 际 支 出 贷 的 冲减 数 ； 政 授 权 支 付 年 终 结 余 资 金 账 务 处 理 时 ． 方 登 记 财 借 单 位 零余 额账 户 注 销 额 度数 ，贷 方 登 记 下 年 度恢 复额 度 数 ， 如 单 位 本 年 度 财 政授 权 支 付 预 算 指 标 数 大 于 零 余 额 账 户 用 款 额 度 下 达 数 ， 方 需 登 记 两 者 差 额 ， 方 登 记 下 年 度 单 位 零 余 额 借 贷 账 户 用 款额 度 下 达 数 。 末 借 方余 额 为 未 恢 复 或未 下 达 零余 额 期 账 户 用 款额 度 ， 以及 结 转 以后 年 度使 用 的 财政 直接 支 付 额 度 。 一贷： 拨入经费一 财政直接支付 ２ 事业 单 位 进 行 相应 会 计 处 理 ： 、 借 ： 政应 返 还 额 度一 政 直 接 支 付 财 财 贷 ： 政 补 助 收入 一 政 直 接支 付 财 财 ３ 建设 单 位 进 行 相应 会 计 处 理 ： 、 借： 财政 应 返 还 额 度一 政 直 接 支付 、 财 贷 ： 建 拨 款一 年 度 基 建 拨款 一 政 直 接支 付 基 本 财（ ） 政 授 权 支 付 年 终 站余 资金 额 度 注销 二 财、预 算 单 位 年 终 结 余 资金 会 计 处 理 依据 预算 单 位 在 年 终结 账 前 依 据 财政 部 门核 定 的 《 预算 批 复 指 标 执 行 情 况 表 》 代 理 银 行 提 供 的《 政 授 权 支 付 额 度 注 销 通 和 财 知书》 ，将 零余 额 账 户 用 款额 度 余 额 注 销 后 转 入 财政 应 返 还 额 度： 如果预算单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额 账 户 用 款 额 度 下 达 数 ，则 将 两 者 间 的差 额 转 入 财 政 应 返 还 额 度。 １行 政 单 位 进行 相 应 会 计 处 理 ： 、 （ ）国 库集 中支 付 年 终 预算 结 余 资 金 应 按 规 定 由 财政 部 一 门核 定 。 财政 部 门 核定 下达 预 算 结 余后 ， 算 单 位 根 据 财政 部 预门核定的《 预算批 复指标执行情况表》按规定的程序申请使用 ，上 一 年 度 预算 结 余 资 金 和下 年 度 预 算 资 金 。 预算批复指标执行情况表 位名称： ｕ使用指 Ｊ 编码 标额度 甲位编码： 已Ｆ 达指标 未Ｆ 选 剩余指标 授权支付 直接支 指标 授权 支付 结 直接 支 付 收 指 结 转 注 转 借 ： 政 应 返 还 额度 一 财 政 授 权支 付 财 贷 ： 余 额 账 户用 款 额 度 零 或 借 ： 政 应 返 还 额度 一 财 政 授 权支 付 财 贷 ： 人 经 费一 财 政 授 权 支 付 拨 ２ 事业 单 位 进行 相 应 会 计 处理 ： 、 借 ： 政 应 返 还 额度 一 财 政 授权 支 付 财 贷 ： 余 额账 户用 款 额 度 零 或 借 ： 政 应 返 还 额度 一 财 政 授权 支 付 财 贷 ： 政 补助 收 入 一 财 政授 权 支 付 财３ 建 设 单 位 进行 相 应 会 计 处理 ： 、 借 ： 政 应 返还 额度 一 政 授权 支 付 财 财 贷 ： 余 额账 户 用 款 额 度 零支 娄 款 项 目 项 标 用 销 Ｆ 年 授 途 权 支 接 支 指 白 来 用 ［ 二用 指 来 用 额 授 权 支 接 采 年 未 支 额 用 用 束 下 结 转 Ｆ 年付 付 杯 度 标 度 付 付 达 度 额 指 度 标 或 借： 财政应返还额度一 财政授权支付 贷； 基建拨 款一 本年度基建拨款一 财政授权支付 三 、 度 恢 复 时 的 会计 处 理 额 下年初 ， 预算单位依据财政核定的预算批复指标执行情况 表所确定的各类 资金恢复财政直接支付和财政授权 支付额度 ， 注 ：剩 余指 标＝ ｆ 已下达 指标 － 用指 标 ） 未下达 指标 ＝ 已 ＋ 术用 额度 未下 达 指标 （ ） 二 年终 财政 授 权 支 付额 度 注 销 时 ， 理 银 行 根 据 财 政 部 代代 理 银 行 根 据财 政 部 门通 知 ， 复 预算 单 位 用 款 额 度 ， 以《 恢 并 财 政 授 权 支付 额 度 恢 复 到 账 通知 书 》 式 通 知 预算 单 位 。 形 （ ） 一 财政 直 接 支 付 年 终 结余 资金 额 度 恢 复 ９ ０财经界 。 ｃ ｎ 财 经论 坛 下 年 度恢 复 财政 直接 支付 额度 时 ， 算 单 位 不 需 要 对 恢 复 预 的 额度 进行 会 计 处 理 。 在恢 复 财政 直接 支 付 额 度 后 ， 预算 单 位 动 用 上 年财 政 直 接 支 付 结 余 资金 发 生实 际 支 出 时 ， 实 际 支 出 按 数 借记 相关 科 目 ， 记 “ 政 应 返 还 额 度 — — 财 政 直 接 支 付 ” 贷 财 科 目。 资金和已提取基金的账务处理 ， 同时 贷 记 “ 政 应 返 还 额 度 ” 财 科 目。 １ 、行 政 单 位 收 回预 算 结 余 资 金 并 注 销 额 度 时 作 相 关 会 计 处理 ： （ ） 政 授 权 支 付 年 终 结余 资 金 额 度 恢 复 二 财下 年 度 财 政 授 权 支 付 额 度 恢 复 时 ， 括 下 年 度 收 到 财 政 部 包 门批 复 的上 年 未 下 达 零 余 额 账 户 用 款 额 度 ， 算 单 位 依 据 代 理 预 银 行 提 供 的 《 政 授 权 支 付 额 度 恢 复 到 账 通 知 书 》 行 相 应 账 财 进 务 处理 。 １行 政 单 位 进 行 相 应 会 计 处 理 ： 、 借 ： 余 额 账 户 用 款 额度 零 贷： 财政 应 返 还额 度 一 财政 授 权 支付 ２、 业 单 位 进 行 相 应 会 计 处 理 ： 事 借 ： 余 额 账 户 用 款 额 度 零 贷 ： 政 应 返 还 额 度 一 财 政 授 权 支付 财 ３建设单位进行相应会计处理 ： 、 借 ： 余 额 账 户 用 款 额 度 零借 ： 余 结 贷 ： 政 应 返 还 额 度 财 ２ 、事 业 单 位 收 回预 算 结余 资 金 并 注 销 额 度 时 作 相 关 会 计 处理 ： 借 ： 业 结余 — — 财政 性 资 金结 余 事 贷 ： 政应 返 还 额 度 财 如果 是 收 回正 常 经 费结 余 资 金 ， 则 借： 事业 基 金— — 一般 基金 贷： 财政 应 返 还 额 度 调减后“ 事业 基金 — — 一般 基 金 ” 目不 能 为 负 。 科 ３ 、建设 单位 收 回 预算 结余 资金 并 注 销额 度 时作 相 关会 计 处理 ： 借： 基建 拨 款 — — 本 年 交 回结 余 资 金 贷 ： 政 应 返 还 额 度 财贷： 财政 应 返 还 额 度 一 政 授 权 支 付 财参 考 文献 ： 四、 国库 集 中支 付 年 终预 算 结 余 资 金 收 回 预 算 单 位 次 年恢 复 国 库 集 中支 付 额 度 后 ， 于 正 式 批 复 后 由 的 结 余 资 金 数 小 于 已 恢 复 的 额 度 数 ， 预 算 单 位 国 库 集 中 支 付 或 实 际 支 出 数 小 于 正式 批 复 后 的 结余 资金 数 ， 财政 部 门 对 国 库 集 中支 付 预 算 结余 资金 项 目进行 清理 收 回 结余 资 金 ． 调 减 结 余 作（ 上接 第 ８ ９页） 【］ 政 部 《 政 国 库 管 理 制 度 改革 单位 年 终 结 余 资 金 账 务 处 理 暂 １财 财 行 规 定 》 财 库 ［０４］９ （ ２ ０ １０号 ） （ 任编辑 ： 责 阳卓 江 ） 作 业 成 本 法 而存 在 的新 型集 中 化管 理 手 段 ，它 包 括 作 业 调 研 、 作 业认 定 、 本 归 集 、 建 成 本 库 、 计 模 型 、 行 分 析 、 续 改 成 构 设 运 持 进等步骤。 信 息集 中管 理 即企 业 集 团基 于企 业 信 息 化 ． 行 集 团 的 财 推 务 集 中 管理 。在 积 极 推 进 信 息 集 中管 理 的过 程 中 ． 业 集 团应 企 建 立健 全 财 务 信 息 管 理 系 统 ， 展 标 准 化 工 作 ． 施 Ｅ Ｐ管 理 开 实 Ｒ 系统 ， 现 财 务 信 息 的集 中 管 理 。 实 四、 企业 集 团 财 务 集 中 管 理 的 有 效 措 施 构建集权型集团公司财务管理体制 。 首先 应 积 极 建 立 健 全 企 业 集 团组 织 机 构 ， 比如 在集 团 总部 董 事会 下 设 财 务 管 理 委 员 会 、 略 发 展委 员会 、 酬 委 员 会 等 等 组 织 机 构 ， 个 委 员 会 责 战 薪 各 任 人 可 由集 团 分 支 机 构 及 子 公 司 的 负 责 人 或 其 授 权 人 担 任 ， 使 集 团总 部 既 能 保 持 权 威 性 ． 能 促 进 集 团分 支 机 构及 子 公 司 之 又 间 良好 的 信 息 沟 通 。 其 次 应 大 力 优 化 管 理 程 序 ． 即依 据 投 资 被 投 关 系 开 展 垂 直 化 管 理 模式 ，积 极 推 进 会 计 集 中 核 算 的实 施 ， 建 立 集 团 大 财 务平 台 ， 践 更 加 有 效 的 控 制 激 励 方 式 。 实 强 化 资 金 集 中 统 一 管 理 。 一 则 建 立 集 团 内部 财 务 结 算 中 心 ， 效 控 制 集 团 公 司 的资 金 流 入 和 流 出 ， 态 性 跟 踪 集 团 下 有 动 属 公 司 的经 营 活 动 ， 效 监 管 下 属 公 司 的 收 支 行 为 ： 则 减 少 有 二 资 金 沉 淀 ， 一 调 配 资 金 ， 约 资金 成 本 ， 升 资 金 使 用 效 率 ． 统 节 提 尤 其 在 资 金 运 用 方 面 ， 有 轻 重 缓 急 之 分 ， 资 金 流 向 加 以控 应 对 制 ， 任何不合理 支出行为均实施严 格监管 ： 对 ＿ 集 中 调 度 资 一则 金， 比如 统 一 协 调 金 融 机 构 ， 防止 资 金 流 向过 于分 散 ， 如 银 行 再 账 户 开设 、 更 或 注 销 职 责交 由 资 金管 理 部 门实 施 统 一 负 责 。 变 推行 财 务 总 监 委 派 制 。根 据 产 权 关 系 ， 团 公 司 可 通 过 出 集 资 人 的 身 份 向其 全 资子 公 司 以及 控 股 子 公 司派 任财 务 总 监 ， 以 有效 监 管 子公 司 的经 营 管 理 策 略 和 相 关 财 务 政 策 ． 于 子 公 司 对 经 营 者任 何 有 损 子 公 司或 者 集 团公 司 利 益 的行 为 ． 务 总 监 都 财 有权 责令 其 立 即纠 正 。 时 ， 务 总 监 还 肩 负 其 他 职 责 ， 同 财 比如 批 准或 否决 子 公 司重 大 的 投 融 资 决 策 ， 如 向 集 团 总 部 及 时 汇 报 再对 集 团 公 司 长远 发展 产 生 影 响 的重 大 事 项 ， 及 监 督 子 公 司 是 以 否 构建 起 并 有 效 执 行 了财 务 管 理 工 作 制 度 。 全 面推 进 预 算 管 理 。从 企 业 的长 远 和 整 体 利 益 出发 ， 团 集 公 司应 全 面 、 入 、 致 、 观地 研 究 和分 析其 所属 子公 司 的 情 深 细 客 况 ， 立 一 套 囊 括 企业 整体 发展 指 标 的预 算 指 标 体 系 一方 面 建 先 由集 团公 司按 照 整 个 发 展 战 略 制 定 预 算 目标 ， 将 该 目标 分 并 解 下 达 至 各 子 公 司 内 部 ； 一 方 面 ． 团 所 属 各 子 公 司 应 立 足 另 集 于 自身 情 况 ， 极 编 制 各 自的 预 算 草 案 ， 由集 团 内 部 预 算 管 积 经 理 委 员 会 汇 总 和 审 核 各 子 公 司 的 预算 草 案 之 后 ． 子 公 司 的经 各 营 者 参 与 到 预 算 的协 调 与 调 整 工作 中 ， 后 再 由预 算 管 理 委 员 最 会审批通过 。 实 现 网 络 财 务 管 理 。 在 现 代 网 络技 术环 境 下 ， 业 集 团应 企 充 分 利 用 现 代 网 络 平 台 ， 发 新 的 集 中 式 财 务 管 理 软 件 ． 提 开 在 高 公 司 之 间 信 息 传递 速度 的基 础 上 ． 高 集 团 总 部 管 理 人 员 对 提 子 公 司 财 务 状况 的 了解 和掌 握 速 度 ， 集 团 总 部 实 施 财 务 决 策 为 提 供 有 力 的 信息 保 障 。 同 时 ， 加 快 了 母 公 司 的 财 务 政 策 向 各 还 个 子 公 司 的传 递 ，大 大 方 便 了各 子 公 司及 时调 整 自身 经 营 战 略 ． 动 企 业 集 团 的 更 快 发 展 推参考文献 ： ［］许 科 ． 业 集 团 财 务 集 中 管理 的 现 状 － 策 ［１现 代 商 业 ， １ 企 ９对 Ｊ． ２ １（０ ０ ０２ ） ［］罗 俊 芳 ． 谈 企 业 集 团 财 务 集 中管 理 【 ． 用 事 业 财 会 ， ０ ８ ２ 浅 Ｊ 公 Ｊ ２ ０ ｆ２ Ｏ１［］刘辉 ． 谈 新 形 势 下 煤 炭 企 业 集 团 的 财 务 管 理 ［．中州 煤 炭 ， ３ 浅 Ｊ ］ ２ １ （７ ０ ００ ） ［］李杰 ， ４ 于敏 之． 谈 集 团企 业 财务 集 中管 理 应用 【 ． 浅 Ｊ 知识 经济 ， １ ， ２０（ ） ０ ９１ ５［］郭旭 蓉 ． 形 势 下 企 业 集 团 的财 务 管 理 研 究 ｆ．中小 企 业 管理 ５ 新 Ｊ １ 与 科 技（ 旬 刊） ２ １ ０ ） 上 ， ０ ０（２ （ 任 编辑 ： 彩 云 ） 责 祁 Ｍｏ ｅ ａ时经界 ９ｌ ￣ ｙｃ“｛