飘惫嫠器，勰‰
－＿＿●－
同＿
校预算绩效偏离度评价指标体系设计・
南京林业大学财务处张甫香江苏省教育厅财务处
张健
Ｉ擅一】文章探讨了高校预算绩效偏离度评价指标设计的路线，以及指标口径、指标选取、评价标准、指标转换、指标赋权、指标计算、值与定级等实质性问题，给出了可操作可考评可追源的２２个偏离度评价指标。
ｌ关麓词】高校；预算；
绩效；偏离度；指标
基于江苏省属高校多年预算、决算财务报表的充分分析。接从报表上取得，但房屋面积取数时还应当统一口径：因预在内涵明确、口径可比、数据可算的前提上。设计了省属高校算反映办公教学用房面积、附属设施面积、学生宿舍面积、预算绩效偏离度评价指标体系。
出租房屋面积、租用办公房、租用宿舍、危房面积等内容；而决算口径是填报办公用房、业务用房、职工宿舍、附属用房
一、指标设置及其他用房面积。在指标计算时，应以决算报表数据为准，（一）指标口径
统计办公用房、业务用房、附属用房及其他用房面积。六是分析高校部门预算、财务决算口径，发现以下几个方面人员信息口径。在计算生均指标、人均指标时，应以决算报必须统一。一是债务资金是否纳入评价体系。２００６年、２００７表数据为准，按实有在编在职人员、高等教育学生中研究年高校部门预算将债务资金算作高校资金来源纳入收支预生、普通本专科生、其他学生、来华留学生人数作为分子或算，２００８年取消债务资金预算。从实际核算体制来看，银行分母，计算有关指标。
贷款发生时，作为借入款管理。基建借用时作为借出款或暂（二）指标选取
借款管理，而年终决算前视事业结余决定是否认定基本建在若干学者研究基础上，在占有５４所省属高校四年预设投资数，或作结转自筹基建支出，或不作处理。征求多位算、决算数据前提下，从财政、教育两个视角出发，选取若干代专家意见，不赞成将付息的债务资金纳入评价指标体系。二表性指标，经过反复推敲验证，最后确定操作性强、有重要参是转移性收入是否全部纳入评价体系。按２００７年部门预算考意义的相关指标．形成一套评价体系。该预算绩效评价指口径，转移性收入五项：上级单位补助收入、附属单位上缴标体系，三层结构：目标层、准则层、操作层。目标层是预算绩
收入、事业单位动用上年基金安排数、单位上年专项结转资效综合评价数值，由准则层四组指标赋权后数值相加得到；准
金、收费上年财政专户结存数。前两项纳入评价体系没有异则层由操作层四组指标构成：预算管理绩效指标６个、收支议；后三项要逐一分析。事业单位动用上年基金安排数，是结构绩效指标７个、资源运行绩效指标４个、资源配置绩效动用了上年结存的非偿还性专项资金，将其列作当年资金指标５个。
来源是可行的，可以看作是支出计划的延续；单位上年专项预算管理绩效指标，即预算完成相对数，包括收入预算结转资金，是经财政允许的未完成的专项结转资金，亦可算总完成率、非税资金预算完成率、其他资金预算完成率；支作当年资金来源；收费上年财政专户结存数，是学校“二上”
出预算总完成率、基本支出预算完成率、项目支出预算完成时预计当年应缴已缴但超出当年预算未被财政批复使用的
率等指标。
专户结存收费资金，按财政要求可以滚动到预算年度使用。收支结构绩效指标，即比较相对数，包括财政拨款占总收应当纳入评价体系。三是未纳入部门预算的专项拨款如何入比重、非税资金占总收入比重、其他资金占总收入比重、工纳入评价体系。这类戴帽的各类专项拨款，是在下半年度不资福利性支出占基本支出比重、项目支出占总支出比重、财政断下达的。笔者认为在计算财政拨款数时。分子分母应当同拨款占总支出比重、自筹收入占总支出比重等指标。
时将其加入。以使预决算口径不发生重大偏差，指标不发生资源运行绩效指标。即动态相对数，包括自筹收入年增长重大偏离。四是未纳入部门预算的科研经费要不要纳入评率、固定资产年增长率、事业基金年增长率、专用基金年增长价体系。针对科研项目繁多、收支自有循环、管控制度独特、率等指标。
数据取得不易、指标量化困难等情况，笔者认为不宜纳入评资源配置绩效指标，即强度相对数，包括生师比、人均工价体系。五是实物指标口径。从预算、决算报表提供的数据资福利支出、人均房屋面积、生均固定资产、生均房屋面积等来看，可利用的数据是固定资产和房屋面积，两类数据可直
指标。
・基金项目：江苏省教育厅高校哲学社会科学基金一高校预算绩效研究，项目负责人张甫香，项目编号：（）９ＳＪＡ６３０００７。
万方数据
．黧銎蠢烹黑孙■曩
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（三）评价标准
关于目标层即预算绩效综合评价数值求取。笔者作了深入细致的研究。为了增加可比性，首先对所有省属５４所高校进行分组：普通高校组３０个单位、职业院校组２４个单位。其次，研究确定评价标准。鉴于预算管理绩效指标在整个评价指标体系中占有举足轻重的地位。以１００％作为考量依据是公认的法则。遂设想以求指标偏离度值来解决不同量纲、不同单位、不同形式、不同内容的指标相加难题，即统一转换为能够相加的偏离度值。偏离度就是财务指标实际值与标准值相比后达到的程度，数值越大。偏离标准值的程度越大；数值越小。偏离标准值的程度越小。由于指标偏离方向不同。为使所有偏离度值不致相互抵销，必须使反向数值变正，即求偏离度绝对值。对所有指标偏离度值赋权后相加．即得到总偏离度值，总值越小，指标反映结果越好；反之，指标反映结果越差。
在求出每个考评对象的综合偏离度值后。还可以在一个平台
上，对所有偏离度值适当分段，确定评级标准，进而判定考评对象排名及所属方阵。
预算管理绩效指标评价标准。是决算与预算数据相比减１后的偏离度绝对值越小越好；收支结构绩效指标评价标准却难以确定，因收支结构数值不是越大越好，也不是越小越好。组中指标相互依存，相互牵制。形成此消彼长态势，且指标数值与各地各校发展水平、办学历史、办学特色、管理水平等因素密切相关。无法以行业最大值或最小值作为考量标准，因此，决定以组中平均值作为唯一选择，以偏离组中平均值的绝对值越小越好为该组指标评价标准。资源运行绩效指标评价标准，虽可借鉴收支结构绩效指标偏离组中平均值作为参照对象，但又不同于比较相对数。多年决算数据计算结果表明，动态相对数一直出现畸高畸低或不可求现象，应对组中值先进行修正再求平均数。求解中，该组指标出现以下异常情况：一是个别高校自筹收入漏算少算，年度间成倍增长；二是固定资产有的年份集中办理竣工决算手续．年度问多倍增长；三是事业基金因收支控制不当，造成年初年末数据为Ｏ，或年度间增减幅度成倍；四是专用基金管理失当，年度问增减幅度也过大。为保证指标可算、可比、可信，对四个指标统一做了如下技术处理：一是事业基金年初年末值为０项皆填１；二是每年剔除绝对值最大的两个指标值。如此，求得修正的组中平均数，可代表行业平均水平；资源配置绩效指标评价标准要作具体分析，数值越大有可能掩盖浪费，数值越小有可能办学条件不足。在多规模、多类型高校放在一个平台上比较时，不可以参照教育部２００４年印发的《普通高等学校基本办学条件指标（试行）》，笔者曾试图从决算报表中获取教育部所给定的五个指标数值。但无法做到，决算报表上没有专任教师数、教学行政用房面积、教学科研仪器设备值、图书总数。因此，笔者根据决算报表数据变通设置了口径一致的另外五个指标。该组指标修正后，有了统一的评价标准。做法是，剔除最大、最小两个指标数值，求出组中平均值。以此作为全体比较对象。
万方数据
二、指标转换
为了消除各评价指标不同量纲的影响。需采取无量纲化处理。对各种指标按照内容分组统一折算，统一指标转换，以获取可以直接相加的偏离度指标数值。具体转换方法如下：
１．预算完成相对数偏离度。指标偏离度数值＝Ｉ指标实际
值一１Ｉ。指标实际值等于指标的决算值与其同口径的预算值
之比。
２．比较相对数偏离度。指标偏离度数值＝ｌ指标实际值一组中平均值Ｉ。指标实际值等于决算报表中部分标志值与总体或另一部分标志值之比。组中平均值等于组中指标实际值的平均数。
３．动态相对数偏离度。指标偏离度数值＝Ｉ指标实际值一修正的组中平均值Ｉ。指标实际值等于评价指标的本年决算值减其上年决算值后除以上年决算值。修正的组中平均值等于组中各指标实际值剔除绝对值最大的两个值后的平均数。这里值得一提的是第一年的自筹收入数值无法获取，是以当年的预算数替代。
４．强度相对数偏离度。指标偏离度数值＝ｌ指标实际值，修正的组中平均值一１Ｉ。指标实际值等于评价指标的本年决算值除以本年人员决算数。修正的组中平均值等于组中各指标实际值剔除最大、最小两个值后的平均数。
三、指标赋权
在准则层和操作层评价指标体系中，每个指标对于上一层的影响和作用是不完全相同的。为了使目标层偏离度值最小、评价结果更接近实际。应对指标偏离度进行加权。加权的方法是按指标重要程度、弹性高低、完成难易程度、是否有预算目标、是否可操作、是否有意义，综合考虑赋予每个指标偏离度权重系数。
经对省属５４所高校２２个操作层及４组准则层指标反复测算，得出偏离度值最小情形下权重系数设置规则：一是按指标重要性赋权；二是组中指标７个（含）以下３个以上时，任一指标偏离度权重不低于１０％；三是权重级差５％；四是选取组偏离度值最小者的那一组权重系数。以下是各层指标赋权结果。
操作层指标权重系数：预算完成相对数中，收入预算总完成率偏离度２０％、非税资金预算完成率偏离度２０％、其他资金预算完成率偏离度１５％；支出预算总完成率偏离度２０％、基本支出预算完成率偏离度１５％、项目支出预算完成率偏离度１０％。
比较相对数中，财政拨款占总收入比重偏离度１５％、非税资金占总收入比重偏离度１５％、其他资金占总收入比重偏离度１０％、工资福利性支出占基本支出比重偏离度２０％、项目支出占总支出比重偏离度１０％、财政拨款占总支出比重偏离度１５％、自筹收入占总支出比重偏离度１５％。
动态相对数中，自筹收入年增长率偏离度３０％、固声资产年增长率偏离度２０％、事业基金年增长率偏离度２５％、专用基金年增长率偏离度２５％。
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强度相对数中，师生比偏离度２５％、人均工资福利支出偏离度２５％、人均房屋面积偏离度１０％、生均固定资产偏离度１５％、生均房屋面积２５％。
准则层指标权重系数：预算管理绩效指标偏离度３０％、收支结构绩效指标偏离度４０％、资源运行绩效指标偏离度１０％、资源配置绩效指标偏离度２０％。
算合计数×１００％
Ｂ１２：财政拨款占总支出比重＝财政拨款决算合计数／本年支出决算合计数×１００％
Ｂ１３：自筹收入占总支出比重＝（非税收入＋其他资金）决算数／本年支出决算合计数×１００％
Ｂ１４：自筹收入年增长率＝【（非税收入＋其他资金）本年决算数一（非税收入＋其他资金）上年决算数】／（非税收入＋
四、指标计算（一）指标公式
以下公式指标数据皆从部门预算及财务决算报表中取得。但有些指标取数时应注意指标单位，同时应注意每年预算、决算报表口径变化。此处，公式项目盖边沉底，不排除有的年度，指标项目归并或已除去情形，但四年所有考评对象口径必须一致，如债务资金预算，２００６年、２００７年各校都将其作
其他资金）上年决算数×１００％。该指标上年决算数，第一年无法取得，拟采用当年预算数值替代。
Ｂ１５：固定资产年增长率＝（年末固定资产一年初固定资产）／年初固定资产×１００％
Ｂ１６：事业基金年增长率＝（年末事业基金一年初事业基金）／年初事业基金×１００％
Ｂ１７：专用基金年增长率＝（年末专用基金一年初专用基金）／年初专用基金×１００％
Ｂ１８：生师比＝ｆ研究生＋普通本专科生＋其他高等教育学生＋来华留学生人数）决算数／实有在编在职人员决算数
Ｂ１９：人均工资福利支出＝工资福利支出决算数／实有在编在职人员决算数
Ｂ２０：人均房屋面积＝（办公用房＋业务用房＋附属用房及其他面积１决算数／实有在编在职人员决算数
Ｂ２１：生均固定资产＝固定资产总值决算数／（研究生＋普通本专科生＋其他高等教育学生＋来华留学生人数）决算数
Ｂ２２：生均房屋面积＝（办公用房＋业务用房＋附属用房及其他面积）决算数／（研究生＋普通本专科生＋其他高等教育学生＋来华留学生人数）决算数
（二）求偏离度
即求指标实际值偏离标准值的程度。
第一组指标偏离度＝指标实际值一１。用代码表示。即Ｂｉ’＝Ｂｉ一１。ｌ代表本组指标单位数，ｉ＝１，２，３。４，５，６。
第二组指标偏离度＝指标实际值一组中平均值。即Ｂｉ’＝Ｂｉ一组中平均值。ｉ代表本组指标单位数，｜＿７，８．９．１０．１１。
１２，１３。
为收入一项来源．而２００８年、２∞９年则不预算，在计算２００６
年、２００７年收入预算总完成率、支出预算总完成率、项目支出预算完成率时，统一剔除债务资金数额。以下为２２个指标计算公式。
Ｂ１：收入预算总完成率＝本年收入决算合计数／（本年收入预算合计数＋本年收入决算表中财政拨款合计一本年收入预算表中财政拨款一债务资金预算数）×１００％
Ｂ２：非税资金预算完成率＝（专户管理行政事业性收费十其他非税收入）决算数／（专户管理行政事业性收费＋其他非税收入）预算数×１００％
Ｂ３：其他资金预算完成率＝（事业收入＋经营收入＋其
他收入＋上级补助收入＋附属单位上缴收入ｌ决算数／（亭业收入＋经营收入＋其他收入＋上级补助收入＋附属单位上
缴收入＋事业单位动用上年基金安排数＋单位上年专项结
转资金＋收费上年财政专户结存数）预算数×１∞％
Ｂ４：支出预算总完成率＝本年支出决算合计数／（本年支出预算合计数一债务资金预算数）×１００％
Ｂ５：基本支出预算完成率＝（工资福利支出＋商品和服务支出＋对个人和家庭的补助ｌ决算数／（工资福利支出＋商品和服务支出＋对个人和家庭的补助）预算数×１００％
Ｂ６：项目支出预算完成率＝（项目支出＋经营支出＋对附属单位补助支出＋结转自筹基建）决算数／（专项支出十经
第三组指标偏离度＝指标实际值一修正的组中平均值。即Ｂｊ’＝Ｂｉ一修正的组中平均值。ｉ代表本组指标单位数，．＝１４．
１５，１６，１７。
营支出＋预留机动经费一债务资金）预算数×１００％
Ｂ７：财政拨款占总收入的比重＝财政拨款决算数／本年收入决算合计数×１００％
Ｂ８：非税资金占总收入比重＝｛专户管理行政事业性收
第四组指标偏离度＝（指标实际值一修正的组中平均值ｌ／修正的组中平均值。即Ｂｉ’＝（Ｂｉ，修正的组中平均值）一１。ｉ代表本组指标单位数。ｋ１８，１９，２０＇２１。２２。
（三）求加权值
即求指标偏离度的绝对值与其对应的权重系数相乘后的和。
第一组加权值＝旧１’Ｉ×２０％＋旧２’Ｉ×２０％＋｜８３’Ｉ×１５％
＋ＩＢ４’Ｉ×２０％＋ＩＢ５’Ｉ×１５％＋ＩＢ６’Ｉ×１０％。
费＋其他非税收入）决算数／本年收入决算合计数×１∞％
Ｂ９：其他资金占总收入比重＝（事业收入＋经营收入＋其他收入＋上级补助收入＋附属单位上缴收入）决算数／本年收入决算合计数×１００％
Ｂ１０：工资福利性支出占基本支出比重＝（工资福利支出＋对个人和家庭的补助）决算数／基本支出决算数×１００％
Ｂ１１：项目支出占总支出比重＝ｌ项目支出＋经营支出＋对附属单位补助支出＋结转自筹基建）决算数／本年支出决
第二组加权值＝ＩＢ７’Ｉ×１５％＋ＩＢ８’Ｉ×１５％＋ｌＢ９’Ｉ×１０％
＋ＩＢｌ０’Ｉ×２０％＋ＩＢｌｌ’Ｉ×１０％＋ＩＢｌ２’ｌ×１５％＋ＩＢｌ３’ｌ×１５％。
万方数据
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项目管理在高校预算管理中的应用研究
苏州市职业大学
吴建英
【接■】项目管理作为近年来发展起来的一个管理学科的新研究领域，其理论和方法具有一定的科学性和创新性．其应用的领域也越来越广，更多的工作以项目和项目管理的方式进行。文章将项目管理的基本思想引进高校的预算管理中．在时高校预算管理项目特点分析的基础上，运用项目管理的理论与方法，初步构建了高校预算管理模式。从而最大限度地利用办学资源，为高校的经费管理问题提供科学的决策方法，同时从根本上改善管理人员的工作效率，促进高校经济的全面健康发展。
【关键词】项目管理；
高等学校；预算管理
项目管理是一种现代的计划管理方法，在２０世纪５０年代后期逐步发展起来。随着社会主义市场经济的迅猛发展．高校体制改革的不断深入ｊ高校的财务从原来的简单工作变成了相对复杂和烦琐和细致的工作．对其管理提出了新的要求。预算管理作为高校财务管理的重要内容。在高校事业发展中起着举足轻重的作用，预算管理引入先进的现
美国项目管理知识体系指南ｌＰＭＢＯＫ）指出：“项目管理就是将知识、技能、工具与技术应用于项目活动，以满足项目的要求。”也即要合理地把各种资源、技能应用到项目中去，以实现项目的目标，满足既定的要求。２０世纪６０年代，项目管理思想最早由著名数学家华罗庚教授引入我国。现代项目管理是随着改革开放过程进入我国的。１９８４年，利用世界银行贷款项目。云南鲁布革水电站”全面应用项目管理．取得了巨大的成功，这对当时我国的整个投资建设领域带来了很大的冲击，也推动了项目管理的普及应用。
代管理理论与方法——项目管理是高校财务管理工作科学
化的必然。
一、项目管理
项目管理源于工程建设项目的管理，现已发展成为面向各类大型工程、活动的系统的管理方法和管理体系，越来越多的工作以项目和项目管理的方式进行。
二、高校预算管理的项目特点（一）高校预算管理的目标管理属性
高校的目标是在未来一定时期内所要达到的目的。一般分
．‘‘Ｌ．‘ＩＬ．‘．Ｌ．‘‘Ｌ．‘ＩＬ．‘屯．‘ＩＬ．‘‘Ｌ一‘止－‘止．‘止舢“舢Ｊ止．址．‘ＩＬ４Ｌ．‘ｌＬ．‘‘Ｌ．‘ＩＬＪ屯“．‘止．址．址４Ｌｊ止．‘也ＪｌＬ．‘ＩＬ“““舢．‘ｌＬ．‘‘ＬＪ上．．‘ｌＬ・址—址—址．‘－Ｌ＿‘‘
第三组加权值＝旧１４’Ｉ×３０％＋ｌＢｌ５’Ｉ×２０％＋旧１６’Ｉ×
２５％＋旧１７’Ｉ×２５％。
以上。为差。实证表明：等级为“较好”以上的普通高校，每年占５０％以上；等级为“较好”以上的职业院校，每年占１，３至１／２。●
第四组加权值＝ＩＢ侣’Ｉ×２５％＋ｌＢｌ９’Ｉ×２５％＋ＩＢ２０’Ｉ×
１０％＋ＩＢ２１’ｌ×１５％＋ＩＢ２２’Ｉ×２５％。
（四）求综合值
即对各组加权值再一次赋权求得总加权值。
考评对象总加权值＝第一组加权值×３０％＋第二组加权值×４０％＋第三组加权值×１０％＋第四组加权值×２０％。
【参考文献】
［１］杨周复，施建军．大学财务综合评价研究［Ｍ］．北京：中国人民大
学出版社。２００２．
［２］张晓岚．吴勋．高校预算绩效评价指标体系设计［Ｎ］．中国财经
报，２（Ｊ（）６—８—２５．
五、值与定级
研究表明，在偏离度与等级问可建立对应关系，以简单评价高校总体预算绩效和管理水平。我们将值范围与对应等级层次。大致分为五级：偏离度总加权值在１０％至２０％（含），为好；偏离度总加权值在２０％至３０％Ｉ含），为较好；偏离度总加权值在３０％至４０％（含）．为一般；偏离度总加权值在４０％至５０％（含），为较差；偏离度总加权值在５０％
［３］陆媛．高校预算绩效评价的理论研究及绩效指标体系设计［Ｊ］．
技术经济与管理研究，２００６（１）．
［４］张文利．高校预算绩效评价体系设计研究［Ｊ］．财会研究，２００９
（２３）．
［５］包建玲．高校预算绩效评价指标体系研究［Ｊ］．南京审计学院学
报。２００９（４）．
［６］张甫香．高校预算偏离成因及对策［Ｊ］．财会通讯，２（）（）９（１）．
万方数据
圈
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校预算绩效偏离度评价指标体系设计・
南京林业大学财务处张甫香江苏省教育厅财务处
张健
Ｉ擅一】文章探讨了高校预算绩效偏离度评价指标设计的路线，以及指标口径、指标选取、评价标准、指标转换、指标赋权、指标计算、值与定级等实质性问题，给出了可操作可考评可追源的２２个偏离度评价指标。
ｌ关麓词】高校；预算；
绩效；偏离度；指标
基于江苏省属高校多年预算、决算财务报表的充分分析。接从报表上取得，但房屋面积取数时还应当统一口径：因预在内涵明确、口径可比、数据可算的前提上。设计了省属高校算反映办公教学用房面积、附属设施面积、学生宿舍面积、预算绩效偏离度评价指标体系。
出租房屋面积、租用办公房、租用宿舍、危房面积等内容；而决算口径是填报办公用房、业务用房、职工宿舍、附属用房
一、指标设置及其他用房面积。在指标计算时，应以决算报表数据为准，（一）指标口径
统计办公用房、业务用房、附属用房及其他用房面积。六是分析高校部门预算、财务决算口径，发现以下几个方面人员信息口径。在计算生均指标、人均指标时，应以决算报必须统一。一是债务资金是否纳入评价体系。２００６年、２００７表数据为准，按实有在编在职人员、高等教育学生中研究年高校部门预算将债务资金算作高校资金来源纳入收支预生、普通本专科生、其他学生、来华留学生人数作为分子或算，２００８年取消债务资金预算。从实际核算体制来看，银行分母，计算有关指标。
贷款发生时，作为借入款管理。基建借用时作为借出款或暂（二）指标选取
借款管理，而年终决算前视事业结余决定是否认定基本建在若干学者研究基础上，在占有５４所省属高校四年预设投资数，或作结转自筹基建支出，或不作处理。征求多位算、决算数据前提下，从财政、教育两个视角出发，选取若干代专家意见，不赞成将付息的债务资金纳入评价指标体系。二表性指标，经过反复推敲验证，最后确定操作性强、有重要参是转移性收入是否全部纳入评价体系。按２００７年部门预算考意义的相关指标．形成一套评价体系。该预算绩效评价指口径，转移性收入五项：上级单位补助收入、附属单位上缴标体系，三层结构：目标层、准则层、操作层。目标层是预算绩
收入、事业单位动用上年基金安排数、单位上年专项结转资效综合评价数值，由准则层四组指标赋权后数值相加得到；准
金、收费上年财政专户结存数。前两项纳入评价体系没有异则层由操作层四组指标构成：预算管理绩效指标６个、收支议；后三项要逐一分析。事业单位动用上年基金安排数，是结构绩效指标７个、资源运行绩效指标４个、资源配置绩效动用了上年结存的非偿还性专项资金，将其列作当年资金指标５个。
来源是可行的，可以看作是支出计划的延续；单位上年专项预算管理绩效指标，即预算完成相对数，包括收入预算结转资金，是经财政允许的未完成的专项结转资金，亦可算总完成率、非税资金预算完成率、其他资金预算完成率；支作当年资金来源；收费上年财政专户结存数，是学校“二上”
出预算总完成率、基本支出预算完成率、项目支出预算完成时预计当年应缴已缴但超出当年预算未被财政批复使用的
率等指标。
专户结存收费资金，按财政要求可以滚动到预算年度使用。收支结构绩效指标，即比较相对数，包括财政拨款占总收应当纳入评价体系。三是未纳入部门预算的专项拨款如何入比重、非税资金占总收入比重、其他资金占总收入比重、工纳入评价体系。这类戴帽的各类专项拨款，是在下半年度不资福利性支出占基本支出比重、项目支出占总支出比重、财政断下达的。笔者认为在计算财政拨款数时。分子分母应当同拨款占总支出比重、自筹收入占总支出比重等指标。
时将其加入。以使预决算口径不发生重大偏差，指标不发生资源运行绩效指标。即动态相对数，包括自筹收入年增长重大偏离。四是未纳入部门预算的科研经费要不要纳入评率、固定资产年增长率、事业基金年增长率、专用基金年增长价体系。针对科研项目繁多、收支自有循环、管控制度独特、率等指标。
数据取得不易、指标量化困难等情况，笔者认为不宜纳入评资源配置绩效指标，即强度相对数，包括生师比、人均工价体系。五是实物指标口径。从预算、决算报表提供的数据资福利支出、人均房屋面积、生均固定资产、生均房屋面积等来看，可利用的数据是固定资产和房屋面积，两类数据可直
指标。
・基金项目：江苏省教育厅高校哲学社会科学基金一高校预算绩效研究，项目负责人张甫香，项目编号：（）９ＳＪＡ６３０００７。
万方数据
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（三）评价标准
关于目标层即预算绩效综合评价数值求取。笔者作了深入细致的研究。为了增加可比性，首先对所有省属５４所高校进行分组：普通高校组３０个单位、职业院校组２４个单位。其次，研究确定评价标准。鉴于预算管理绩效指标在整个评价指标体系中占有举足轻重的地位。以１００％作为考量依据是公认的法则。遂设想以求指标偏离度值来解决不同量纲、不同单位、不同形式、不同内容的指标相加难题，即统一转换为能够相加的偏离度值。偏离度就是财务指标实际值与标准值相比后达到的程度，数值越大。偏离标准值的程度越大；数值越小。偏离标准值的程度越小。由于指标偏离方向不同。为使所有偏离度值不致相互抵销，必须使反向数值变正，即求偏离度绝对值。对所有指标偏离度值赋权后相加．即得到总偏离度值，总值越小，指标反映结果越好；反之，指标反映结果越差。
在求出每个考评对象的综合偏离度值后。还可以在一个平台
上，对所有偏离度值适当分段，确定评级标准，进而判定考评对象排名及所属方阵。
预算管理绩效指标评价标准。是决算与预算数据相比减１后的偏离度绝对值越小越好；收支结构绩效指标评价标准却难以确定，因收支结构数值不是越大越好，也不是越小越好。组中指标相互依存，相互牵制。形成此消彼长态势，且指标数值与各地各校发展水平、办学历史、办学特色、管理水平等因素密切相关。无法以行业最大值或最小值作为考量标准，因此，决定以组中平均值作为唯一选择，以偏离组中平均值的绝对值越小越好为该组指标评价标准。资源运行绩效指标评价标准，虽可借鉴收支结构绩效指标偏离组中平均值作为参照对象，但又不同于比较相对数。多年决算数据计算结果表明，动态相对数一直出现畸高畸低或不可求现象，应对组中值先进行修正再求平均数。求解中，该组指标出现以下异常情况：一是个别高校自筹收入漏算少算，年度间成倍增长；二是固定资产有的年份集中办理竣工决算手续．年度问多倍增长；三是事业基金因收支控制不当，造成年初年末数据为Ｏ，或年度间增减幅度成倍；四是专用基金管理失当，年度问增减幅度也过大。为保证指标可算、可比、可信，对四个指标统一做了如下技术处理：一是事业基金年初年末值为０项皆填１；二是每年剔除绝对值最大的两个指标值。如此，求得修正的组中平均数，可代表行业平均水平；资源配置绩效指标评价标准要作具体分析，数值越大有可能掩盖浪费，数值越小有可能办学条件不足。在多规模、多类型高校放在一个平台上比较时，不可以参照教育部２００４年印发的《普通高等学校基本办学条件指标（试行）》，笔者曾试图从决算报表中获取教育部所给定的五个指标数值。但无法做到，决算报表上没有专任教师数、教学行政用房面积、教学科研仪器设备值、图书总数。因此，笔者根据决算报表数据变通设置了口径一致的另外五个指标。该组指标修正后，有了统一的评价标准。做法是，剔除最大、最小两个指标数值，求出组中平均值。以此作为全体比较对象。
万方数据
二、指标转换
为了消除各评价指标不同量纲的影响。需采取无量纲化处理。对各种指标按照内容分组统一折算，统一指标转换，以获取可以直接相加的偏离度指标数值。具体转换方法如下：
１．预算完成相对数偏离度。指标偏离度数值＝Ｉ指标实际
值一１Ｉ。指标实际值等于指标的决算值与其同口径的预算值
之比。
２．比较相对数偏离度。指标偏离度数值＝ｌ指标实际值一组中平均值Ｉ。指标实际值等于决算报表中部分标志值与总体或另一部分标志值之比。组中平均值等于组中指标实际值的平均数。
３．动态相对数偏离度。指标偏离度数值＝Ｉ指标实际值一修正的组中平均值Ｉ。指标实际值等于评价指标的本年决算值减其上年决算值后除以上年决算值。修正的组中平均值等于组中各指标实际值剔除绝对值最大的两个值后的平均数。这里值得一提的是第一年的自筹收入数值无法获取，是以当年的预算数替代。
４．强度相对数偏离度。指标偏离度数值＝ｌ指标实际值，修正的组中平均值一１Ｉ。指标实际值等于评价指标的本年决算值除以本年人员决算数。修正的组中平均值等于组中各指标实际值剔除最大、最小两个值后的平均数。
三、指标赋权
在准则层和操作层评价指标体系中，每个指标对于上一层的影响和作用是不完全相同的。为了使目标层偏离度值最小、评价结果更接近实际。应对指标偏离度进行加权。加权的方法是按指标重要程度、弹性高低、完成难易程度、是否有预算目标、是否可操作、是否有意义，综合考虑赋予每个指标偏离度权重系数。
经对省属５４所高校２２个操作层及４组准则层指标反复测算，得出偏离度值最小情形下权重系数设置规则：一是按指标重要性赋权；二是组中指标７个（含）以下３个以上时，任一指标偏离度权重不低于１０％；三是权重级差５％；四是选取组偏离度值最小者的那一组权重系数。以下是各层指标赋权结果。
操作层指标权重系数：预算完成相对数中，收入预算总完成率偏离度２０％、非税资金预算完成率偏离度２０％、其他资金预算完成率偏离度１５％；支出预算总完成率偏离度２０％、基本支出预算完成率偏离度１５％、项目支出预算完成率偏离度１０％。
比较相对数中，财政拨款占总收入比重偏离度１５％、非税资金占总收入比重偏离度１５％、其他资金占总收入比重偏离度１０％、工资福利性支出占基本支出比重偏离度２０％、项目支出占总支出比重偏离度１０％、财政拨款占总支出比重偏离度１５％、自筹收入占总支出比重偏离度１５％。
动态相对数中，自筹收入年增长率偏离度３０％、固声资产年增长率偏离度２０％、事业基金年增长率偏离度２５％、专用基金年增长率偏离度２５％。
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强度相对数中，师生比偏离度２５％、人均工资福利支出偏离度２５％、人均房屋面积偏离度１０％、生均固定资产偏离度１５％、生均房屋面积２５％。
准则层指标权重系数：预算管理绩效指标偏离度３０％、收支结构绩效指标偏离度４０％、资源运行绩效指标偏离度１０％、资源配置绩效指标偏离度２０％。
算合计数×１００％
Ｂ１２：财政拨款占总支出比重＝财政拨款决算合计数／本年支出决算合计数×１００％
Ｂ１３：自筹收入占总支出比重＝（非税收入＋其他资金）决算数／本年支出决算合计数×１００％
Ｂ１４：自筹收入年增长率＝【（非税收入＋其他资金）本年决算数一（非税收入＋其他资金）上年决算数】／（非税收入＋
四、指标计算（一）指标公式
以下公式指标数据皆从部门预算及财务决算报表中取得。但有些指标取数时应注意指标单位，同时应注意每年预算、决算报表口径变化。此处，公式项目盖边沉底，不排除有的年度，指标项目归并或已除去情形，但四年所有考评对象口径必须一致，如债务资金预算，２００６年、２００７年各校都将其作
其他资金）上年决算数×１００％。该指标上年决算数，第一年无法取得，拟采用当年预算数值替代。
Ｂ１５：固定资产年增长率＝（年末固定资产一年初固定资产）／年初固定资产×１００％
Ｂ１６：事业基金年增长率＝（年末事业基金一年初事业基金）／年初事业基金×１００％
Ｂ１７：专用基金年增长率＝（年末专用基金一年初专用基金）／年初专用基金×１００％
Ｂ１８：生师比＝ｆ研究生＋普通本专科生＋其他高等教育学生＋来华留学生人数）决算数／实有在编在职人员决算数
Ｂ１９：人均工资福利支出＝工资福利支出决算数／实有在编在职人员决算数
Ｂ２０：人均房屋面积＝（办公用房＋业务用房＋附属用房及其他面积１决算数／实有在编在职人员决算数
Ｂ２１：生均固定资产＝固定资产总值决算数／（研究生＋普通本专科生＋其他高等教育学生＋来华留学生人数）决算数
Ｂ２２：生均房屋面积＝（办公用房＋业务用房＋附属用房及其他面积）决算数／（研究生＋普通本专科生＋其他高等教育学生＋来华留学生人数）决算数
（二）求偏离度
即求指标实际值偏离标准值的程度。
第一组指标偏离度＝指标实际值一１。用代码表示。即Ｂｉ’＝Ｂｉ一１。ｌ代表本组指标单位数，ｉ＝１，２，３。４，５，６。
第二组指标偏离度＝指标实际值一组中平均值。即Ｂｉ’＝Ｂｉ一组中平均值。ｉ代表本组指标单位数，｜＿７，８．９．１０．１１。
１２，１３。
为收入一项来源．而２００８年、２∞９年则不预算，在计算２００６
年、２００７年收入预算总完成率、支出预算总完成率、项目支出预算完成率时，统一剔除债务资金数额。以下为２２个指标计算公式。
Ｂ１：收入预算总完成率＝本年收入决算合计数／（本年收入预算合计数＋本年收入决算表中财政拨款合计一本年收入预算表中财政拨款一债务资金预算数）×１００％
Ｂ２：非税资金预算完成率＝（专户管理行政事业性收费十其他非税收入）决算数／（专户管理行政事业性收费＋其他非税收入）预算数×１００％
Ｂ３：其他资金预算完成率＝（事业收入＋经营收入＋其
他收入＋上级补助收入＋附属单位上缴收入ｌ决算数／（亭业收入＋经营收入＋其他收入＋上级补助收入＋附属单位上
缴收入＋事业单位动用上年基金安排数＋单位上年专项结
转资金＋收费上年财政专户结存数）预算数×１∞％
Ｂ４：支出预算总完成率＝本年支出决算合计数／（本年支出预算合计数一债务资金预算数）×１００％
Ｂ５：基本支出预算完成率＝（工资福利支出＋商品和服务支出＋对个人和家庭的补助ｌ决算数／（工资福利支出＋商品和服务支出＋对个人和家庭的补助）预算数×１００％
Ｂ６：项目支出预算完成率＝（项目支出＋经营支出＋对附属单位补助支出＋结转自筹基建）决算数／（专项支出十经
第三组指标偏离度＝指标实际值一修正的组中平均值。即Ｂｊ’＝Ｂｉ一修正的组中平均值。ｉ代表本组指标单位数，．＝１４．
１５，１６，１７。
营支出＋预留机动经费一债务资金）预算数×１００％
Ｂ７：财政拨款占总收入的比重＝财政拨款决算数／本年收入决算合计数×１００％
Ｂ８：非税资金占总收入比重＝｛专户管理行政事业性收
第四组指标偏离度＝（指标实际值一修正的组中平均值ｌ／修正的组中平均值。即Ｂｉ’＝（Ｂｉ，修正的组中平均值）一１。ｉ代表本组指标单位数。ｋ１８，１９，２０＇２１。２２。
（三）求加权值
即求指标偏离度的绝对值与其对应的权重系数相乘后的和。
第一组加权值＝旧１’Ｉ×２０％＋旧２’Ｉ×２０％＋｜８３’Ｉ×１５％
＋ＩＢ４’Ｉ×２０％＋ＩＢ５’Ｉ×１５％＋ＩＢ６’Ｉ×１０％。
费＋其他非税收入）决算数／本年收入决算合计数×１∞％
Ｂ９：其他资金占总收入比重＝（事业收入＋经营收入＋其他收入＋上级补助收入＋附属单位上缴收入）决算数／本年收入决算合计数×１００％
Ｂ１０：工资福利性支出占基本支出比重＝（工资福利支出＋对个人和家庭的补助）决算数／基本支出决算数×１００％
Ｂ１１：项目支出占总支出比重＝ｌ项目支出＋经营支出＋对附属单位补助支出＋结转自筹基建）决算数／本年支出决
第二组加权值＝ＩＢ７’Ｉ×１５％＋ＩＢ８’Ｉ×１５％＋ｌＢ９’Ｉ×１０％
＋ＩＢｌ０’Ｉ×２０％＋ＩＢｌｌ’Ｉ×１０％＋ＩＢｌ２’ｌ×１５％＋ＩＢｌ３’ｌ×１５％。
万方数据
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项目管理在高校预算管理中的应用研究
苏州市职业大学
吴建英
【接■】项目管理作为近年来发展起来的一个管理学科的新研究领域，其理论和方法具有一定的科学性和创新性．其应用的领域也越来越广，更多的工作以项目和项目管理的方式进行。文章将项目管理的基本思想引进高校的预算管理中．在时高校预算管理项目特点分析的基础上，运用项目管理的理论与方法，初步构建了高校预算管理模式。从而最大限度地利用办学资源，为高校的经费管理问题提供科学的决策方法，同时从根本上改善管理人员的工作效率，促进高校经济的全面健康发展。
【关键词】项目管理；
高等学校；预算管理
项目管理是一种现代的计划管理方法，在２０世纪５０年代后期逐步发展起来。随着社会主义市场经济的迅猛发展．高校体制改革的不断深入ｊ高校的财务从原来的简单工作变成了相对复杂和烦琐和细致的工作．对其管理提出了新的要求。预算管理作为高校财务管理的重要内容。在高校事业发展中起着举足轻重的作用，预算管理引入先进的现
美国项目管理知识体系指南ｌＰＭＢＯＫ）指出：“项目管理就是将知识、技能、工具与技术应用于项目活动，以满足项目的要求。”也即要合理地把各种资源、技能应用到项目中去，以实现项目的目标，满足既定的要求。２０世纪６０年代，项目管理思想最早由著名数学家华罗庚教授引入我国。现代项目管理是随着改革开放过程进入我国的。１９８４年，利用世界银行贷款项目。云南鲁布革水电站”全面应用项目管理．取得了巨大的成功，这对当时我国的整个投资建设领域带来了很大的冲击，也推动了项目管理的普及应用。
代管理理论与方法——项目管理是高校财务管理工作科学
化的必然。
一、项目管理
项目管理源于工程建设项目的管理，现已发展成为面向各类大型工程、活动的系统的管理方法和管理体系，越来越多的工作以项目和项目管理的方式进行。
二、高校预算管理的项目特点（一）高校预算管理的目标管理属性
高校的目标是在未来一定时期内所要达到的目的。一般分
．‘‘Ｌ．‘ＩＬ．‘．Ｌ．‘‘Ｌ．‘ＩＬ．‘屯．‘ＩＬ．‘‘Ｌ一‘止－‘止．‘止舢“舢Ｊ止．址．‘ＩＬ４Ｌ．‘ｌＬ．‘‘Ｌ．‘ＩＬＪ屯“．‘止．址．址４Ｌｊ止．‘也ＪｌＬ．‘ＩＬ“““舢．‘ｌＬ．‘‘ＬＪ上．．‘ｌＬ・址—址—址．‘－Ｌ＿‘‘
第三组加权值＝旧１４’Ｉ×３０％＋ｌＢｌ５’Ｉ×２０％＋旧１６’Ｉ×
２５％＋旧１７’Ｉ×２５％。
以上。为差。实证表明：等级为“较好”以上的普通高校，每年占５０％以上；等级为“较好”以上的职业院校，每年占１，３至１／２。●
第四组加权值＝ＩＢ侣’Ｉ×２５％＋ｌＢｌ９’Ｉ×２５％＋ＩＢ２０’Ｉ×
１０％＋ＩＢ２１’ｌ×１５％＋ＩＢ２２’Ｉ×２５％。
（四）求综合值
即对各组加权值再一次赋权求得总加权值。
考评对象总加权值＝第一组加权值×３０％＋第二组加权值×４０％＋第三组加权值×１０％＋第四组加权值×２０％。
【参考文献】
［１］杨周复，施建军．大学财务综合评价研究［Ｍ］．北京：中国人民大
学出版社。２００２．
［２］张晓岚．吴勋．高校预算绩效评价指标体系设计［Ｎ］．中国财经
报，２（Ｊ（）６—８—２５．
五、值与定级
研究表明，在偏离度与等级问可建立对应关系，以简单评价高校总体预算绩效和管理水平。我们将值范围与对应等级层次。大致分为五级：偏离度总加权值在１０％至２０％（含），为好；偏离度总加权值在２０％至３０％Ｉ含），为较好；偏离度总加权值在３０％至４０％（含）．为一般；偏离度总加权值在４０％至５０％（含），为较差；偏离度总加权值在５０％
［３］陆媛．高校预算绩效评价的理论研究及绩效指标体系设计［Ｊ］．
技术经济与管理研究，２００６（１）．
［４］张文利．高校预算绩效评价体系设计研究［Ｊ］．财会研究，２００９
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万方数据
圈