中小企业财务管理的现状与对策
■王
[摘
菊合肥热电集团有限公司
要]本文阐述了中小企业发展过程中融资、投资和内部控制三个方面的中小企业财务管理的现状，并且根据这些现状，总结
分析我国中小企业在财务管理方面存在的问题，最后从中小企业自身和外部环境两个层面提出相应的对策。
[关键词]中小企业财务管理问题对策
我国自改革开放以来，中小企业在促进我国经济增长、提供服务，解决就业等方面发挥了突出的作用，成为我国国民经济和由于外部环境社会发展中不容忽视的重要组成部分。与此同时，
和内部环境的缺陷，我国绝大多数中小企业往往片面追求提高企业短期经济效益，财务管理得不到应有的重视，不能发挥财务管理对企业资金的计划、运用和分配的功能，财务部门仅仅体现了会计核算和监督最基本的职能，使得企业抵抗风险能力较弱，企业寿命周期短、生存力不强。本文通过对中小企业财务管理的现状与对策进行研究，分析我国中小企业在财务管理方面存在的问题，针对性地提出解决对策，从而指导我国中小企业如何更好地运用财务管理促进自身发展，为社会做出更大的贡献。
一、我国中小企业财务管理的现状
和技术构成较低、资金薄弱等因素，使得许多中小企业把内部控制理解是内部监督，企业大多把内部成本控制，内部资产安全控制等视为内部控制，从而使内部财务控制成为中小企业管理工作管理观念陈旧，财务管理制度的盲点。这样造成其管理模式僵化，
财务组织与决策体制人为化，财务不健全，以及财务控制不严格，
机构设置不合理，高级财务管理人员缺乏。
二、我国中小企业财务管理存在的问题
１．财务管理理念落后
我国中小企业经营的初始资本主要来源于个人累积及向亲朋好友的借款，企业性质也主要属于个体、私营性质。这种特征就决定了中小企业的经营管理者和所有者两者合一，其经营模式大多采取家族式管理模式，而不是公司制经营管理模式。目前，很多中小企业的财会人员没有接受过正规系统的教育，会计知识匮乏，中小企业中普遍存在着财会就是记账的观念，缺乏对会计信息的分析，导致中小企业理财观念滞后，缺乏现代理财方法，财务信息失真，不能为决策者提供有效的市场信息，财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
２．财务人员素质不高或经验不足
由于中小企业处于发展阶段，组织规模相对较小，企业财务人员综合素质相对低下。同时财务管理工作的质量，即取决于人员的素质，也取决于他们的专业水平和能力。因为现代财务管理也是一项十分复杂的工作，从事财务管理人员一方面要牢固掌握财务管理知识和技能，又要熟悉企业管理的其他各个方面，另一方面，既要会运用财务管理的常规方法，又要善于运用财务管理的非常规方法。一些企业使用高学历的人才但缺少实际操作经验，急需要一段时间的学习与调整。有些中小企业普遍存在只有一个会计一个出纳的现象，诸如此类，难以对财务进行科学的规划与管理，难以发挥应有的作用，必然对中小企业的发展产生不良的影响或阻碍企业的发展。
３．财务管理制度缺失
由于中小企业规模小，管理者缺乏加强财务管理的理念，一直拼命追求企业的现行利润。而且管理者和企业所有者基本上是同一人，采取一种集权式的管理模式，以为把企业的营业额提高基本上企业就活了，而忽视了加强企业财务管理，也抹杀了财务管理人员的建议和主动性。很多中小企业由于家族化成员管理财务，没有相应的财务制度，任人唯亲，这些人又缺少对于财务预测、财务决策、财务计划、投资预测、项目决策、财务分析及资本保值财务管理问题知之甚少，有时甚至盲目性地进行投资，由于这些管理者集权模式的操作和缺乏财务管理知识，必然会对企业的财务管理状况造成或多或少的消极影响，进而会在很大程度上造
１．融资现状
由于中小企业规模不大，大多都处于成长发展时期，这一时期是资金需求量在企业生产周期中最大的阶段，企业自有资金较小，资金短缺成为制约其发展的主要因素之一。据统计，９０％的中１０％通过其他渠道。由于中小小企业通过银行贷款来获取资金，
企业信用评级较低，加上担心发展前景，银行不愿轻易向其放贷，导致很多中小企业在融资方面面临着众多的问题。首先是因为中小企业资本规模有限，抗风险能力不足，影响其贷款的信用等级，导致信贷资金主要地向大中型企业倾斜。其次，在当前实行浮动利率时，对中小企业的利率浮动较高，这样贷款利率也高，影响其筹资成本，使其在市场竞争地位上处于劣势。再次，由于当前资本市场都侧重于为大企业提供优质服务，中小企业想通过债券市场、股票发行等方法融资难行其道。最后由于政府支持中小企业的优惠融资政策较少，使中小企业在市场竞争中得不到应有的政策支持。
２．投资现状
当前中小企业将营运资金主要用于固定资产投资，难以快速周转抽离，一旦企业需要资金运转，导致营运资金周转紧张，加上此时中心企业投资弹性较小，可能立即面临严峻的财务危机。而且中小企业规模较小，如果分散投资，这需要投资项目风险能够互补。但分散投资致使原有项目资金分散，资金运转周转困难。如果投资新的项目又难以形成规模，无法建立竞争优势。同时中小企业对于投资方向与方式缺乏专业的决策者和投资者，这在一定程度上也由于中小企业的组织结构不健全，财务人员数量少而且不专造成的，决策失误成为中小企业产生财务风险的一个重要原因。
３．内部控制现状
由于中小企业资产规模小、人员较少且一般身兼数职、资本
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成企业决策的失败。
４．财务控制薄弱，政府配套政策不到位
企业财务管理机制不健全也与政府对企业的监察力度不够存在一定的关系，由于企业财务管理人员综合素质低下及财务组织的规模较小，导致无从谈起对企业的财务进行监察，从而无法建立相应的内控制度，这似乎也给违法乱纪现象造就了某种便利条件，而造成企业资金乱用乱投资现象不断出现，甚至有人中饱私囊，将企业资金转入自己名下进行非法投机，又加上政府监察力度不够和政策法规不健全，难以挖掘深层次的违规违法的现象，即使能够对这种现象进行挖掘，而这段时期对中小企业造成的不良影响也是不可估量的。
三、解决我国中小企业财务管理问题的对策
４．建立科学的投资决策体系
首先明确投资方向，鉴于中小企业的产出规模，中小企业的技术设备更新改投资主要是对内投资，包括新产品试制的投资、人力资源的投资，发展阶段应注重人力资源的投资，因造的投资、
为加强人才的投入，拥有一定的高素质管理和技术型人才，是中小企业健康发展的保证，然后是产品和设备方面的引进与更新。其次要有规范的投资程序，中小企业在资金、技术操作和管理能力等方面具备一定的实力之后，向一些好的大型企业借鉴投资方式与做法，建立一套自己的投资程序，实行投资监理，对项目的投事中调资活动各个阶段进行精心的设计与实施，建立事前控制、整和事后完整收尾。最后应有自己的专业投资决策者，规范合理的投资方式，合理调配投资项目，让资金合理利用和产生利润。
５．优化融资环境，拓宽融资渠道
资金是企业运转的血液，企业的运转和资金密不可分。对符合条件的发展有后劲的中小企业，地方银行应适当放宽贷款条件，给予积极的金融支持，如加快发展风险投资，拓宽直接融资渠道，鼓励符合条件的中小企业筹备上市。借鉴一些经济发达地区的成功经验，开辟二板市场，为高新技术企业的发展提供必要的资金投入。商业银行要积极转变观念，由被迫贷款转为主动积极地支持中小企业贷款，改革和完善银行现有信贷管理模式，发挥银行对中小企业的促进作用。此外，中小企业间可以成立基金会，担保基金、风险投资建立多渠道的融资体系，包括特定用途基金、基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府和金融机构及中小企业的入会费，管理上实行基金封闭运行，集中支持中小企业的发展，带动地方经济的建设。
６．强化外部监督管理
国家应根据相关规定及中小企业在财务管理上的规律，制定出对应的组织体系和工作机构，明确规范相关财务人员的职责，切实加强财务管理的审批程序，以及工作流程。同时结合中小企业在财务管理上的缺陷，制定资金筹集、成本费用、劳工运用及工利润的合理分配等管理制度，并如实的贯彻执行。要实现资管理、
财务管理的规范化，一是要充分发挥会计师事务所注册会计师和社会中介机构的监督管理作用；二是要充分利用财政、税务、审计、银行等职能部门的监督管理作用，共同督促中小企业贯彻《会，严格按照企业会计准则和会计制度进行会计核算，做到建计法》
章立制，务实会计基础，完善内部控制，遏制舞弊和虚假行为，保证会计信息质量，增强财务管理水平，提高经济效益。
参考文献：
１．树立正确的财务管理理念
首先要从思想上更新企业财务管理观念，现代财务制度战略要渗透到企业法人的治理结构和组织管理的各个层面，建立起事前事中和事后全方位的财务监控体系。其次拥有自己的企业文化，提高财务管理活动中的诚信观念，塑造中小企业诚实守信的外部新形象，通过观念转变，重新定位财务管理工作，并以新理念来指导工作。最后转变观念应注重人的发展和管理，提高员工的科学文化素质和专业知识水平。在财务管理中以人为本的思想，要理解人，尊重人，规范行为，建立责权相结合的财务运行机制，实施对财务管理人员的激励与约束，充分调动财务人员科学理财的主动性、积极性和创造性。
２．加强财务管理队伍建设，规范会计基础工作
加强财务管理队伍建设，人才是关键，实行财务管理的整体目标，取决于财务管理人员队伍的素质和能力，这需要一支作风硬、业务精的人员。这要求财务人员必须靠自己努力逐步提高自身的素质，使自己成为政策性强、能力强的财务工作者。这些工作、“财会人员要经常进行职业道者应通过“财务人员要持证上岗”
德、业务技术教育”等方式的专业培训和思想道德教育。因此这就需要中小企业明确财务管理的核心地位，以构建最优的企业财务状况为宗旨，运用科学可行的管理方法，持续强化财务管理的各项管理工作。规范会计基础工作与建设财务管理队伍密切相关，有了好的财务管理队伍，才能按照国家要求规范会计基础工作。
３．强化资金管理，加强内部控制
资金的管理是为了提高资金的使用效率。企业的资金运用第一要保证正常的生产经营资金，但也要资金的使用效率最高，通过控制现金流入与流出来取得日常生产经营和扩大再生产所需的投资，这其中还要控制资金流动过程中的风险，准确预测资金回收与支付的合理时间，闲置的资金要合理规划进行有效的管理与投资，流动资金和固定资金的占用应合理分配。资金的合理运用当然与内部控制相互联系，建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用及销售等各个方面建立规范操作程序。财务管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制。还需要定期对财产物资进行检查盘点，以促进管理的改善与责任的加强。当前应该严格执行财政部规定的会计基础工作规范，使证、账、表的业务处理及会计档案管理的每一个环节都达到标准规范的要求。建立健全会计人员的岗位责任制，使之分工科学合理，职责明确。
[1]魏继东，华国辉．中小企业财务管理现存问题及解决对策[J]．财会研究，2010（16）
[2]文逢博,裴更生，高蕾．中小企业财务管理存在的问题及对
策[J]．河北大学学报(哲学社会科学版)，2010(4)
[3]章振东．我国中小企业财务风险控制[M]．电子科技大学出
版社，第1版，2009年6月
[4]郑学敏,万庆松.中小企业财务管理问题根源及对策研究[J]．财会通讯，2010（2）
[5]王玉．中小企业财务管理存在的问题及改进措施研究[J]．特
区经济，2007(2).
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要]本文阐述了中小企业发展过程中融资、投资和内部控制三个方面的中小企业财务管理的现状，并且根据这些现状，总结
分析我国中小企业在财务管理方面存在的问题，最后从中小企业自身和外部环境两个层面提出相应的对策。
[关键词]中小企业财务管理问题对策
我国自改革开放以来，中小企业在促进我国经济增长、提供服务，解决就业等方面发挥了突出的作用，成为我国国民经济和由于外部环境社会发展中不容忽视的重要组成部分。与此同时，
和内部环境的缺陷，我国绝大多数中小企业往往片面追求提高企业短期经济效益，财务管理得不到应有的重视，不能发挥财务管理对企业资金的计划、运用和分配的功能，财务部门仅仅体现了会计核算和监督最基本的职能，使得企业抵抗风险能力较弱，企业寿命周期短、生存力不强。本文通过对中小企业财务管理的现状与对策进行研究，分析我国中小企业在财务管理方面存在的问题，针对性地提出解决对策，从而指导我国中小企业如何更好地运用财务管理促进自身发展，为社会做出更大的贡献。
一、我国中小企业财务管理的现状
和技术构成较低、资金薄弱等因素，使得许多中小企业把内部控制理解是内部监督，企业大多把内部成本控制，内部资产安全控制等视为内部控制，从而使内部财务控制成为中小企业管理工作管理观念陈旧，财务管理制度的盲点。这样造成其管理模式僵化，
财务组织与决策体制人为化，财务不健全，以及财务控制不严格，
机构设置不合理，高级财务管理人员缺乏。
二、我国中小企业财务管理存在的问题
１．财务管理理念落后
我国中小企业经营的初始资本主要来源于个人累积及向亲朋好友的借款，企业性质也主要属于个体、私营性质。这种特征就决定了中小企业的经营管理者和所有者两者合一，其经营模式大多采取家族式管理模式，而不是公司制经营管理模式。目前，很多中小企业的财会人员没有接受过正规系统的教育，会计知识匮乏，中小企业中普遍存在着财会就是记账的观念，缺乏对会计信息的分析，导致中小企业理财观念滞后，缺乏现代理财方法，财务信息失真，不能为决策者提供有效的市场信息，财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
２．财务人员素质不高或经验不足
由于中小企业处于发展阶段，组织规模相对较小，企业财务人员综合素质相对低下。同时财务管理工作的质量，即取决于人员的素质，也取决于他们的专业水平和能力。因为现代财务管理也是一项十分复杂的工作，从事财务管理人员一方面要牢固掌握财务管理知识和技能，又要熟悉企业管理的其他各个方面，另一方面，既要会运用财务管理的常规方法，又要善于运用财务管理的非常规方法。一些企业使用高学历的人才但缺少实际操作经验，急需要一段时间的学习与调整。有些中小企业普遍存在只有一个会计一个出纳的现象，诸如此类，难以对财务进行科学的规划与管理，难以发挥应有的作用，必然对中小企业的发展产生不良的影响或阻碍企业的发展。
３．财务管理制度缺失
由于中小企业规模小，管理者缺乏加强财务管理的理念，一直拼命追求企业的现行利润。而且管理者和企业所有者基本上是同一人，采取一种集权式的管理模式，以为把企业的营业额提高基本上企业就活了，而忽视了加强企业财务管理，也抹杀了财务管理人员的建议和主动性。很多中小企业由于家族化成员管理财务，没有相应的财务制度，任人唯亲，这些人又缺少对于财务预测、财务决策、财务计划、投资预测、项目决策、财务分析及资本保值财务管理问题知之甚少，有时甚至盲目性地进行投资，由于这些管理者集权模式的操作和缺乏财务管理知识，必然会对企业的财务管理状况造成或多或少的消极影响，进而会在很大程度上造
１．融资现状
由于中小企业规模不大，大多都处于成长发展时期，这一时期是资金需求量在企业生产周期中最大的阶段，企业自有资金较小，资金短缺成为制约其发展的主要因素之一。据统计，９０％的中１０％通过其他渠道。由于中小小企业通过银行贷款来获取资金，
企业信用评级较低，加上担心发展前景，银行不愿轻易向其放贷，导致很多中小企业在融资方面面临着众多的问题。首先是因为中小企业资本规模有限，抗风险能力不足，影响其贷款的信用等级，导致信贷资金主要地向大中型企业倾斜。其次，在当前实行浮动利率时，对中小企业的利率浮动较高，这样贷款利率也高，影响其筹资成本，使其在市场竞争地位上处于劣势。再次，由于当前资本市场都侧重于为大企业提供优质服务，中小企业想通过债券市场、股票发行等方法融资难行其道。最后由于政府支持中小企业的优惠融资政策较少，使中小企业在市场竞争中得不到应有的政策支持。
２．投资现状
当前中小企业将营运资金主要用于固定资产投资，难以快速周转抽离，一旦企业需要资金运转，导致营运资金周转紧张，加上此时中心企业投资弹性较小，可能立即面临严峻的财务危机。而且中小企业规模较小，如果分散投资，这需要投资项目风险能够互补。但分散投资致使原有项目资金分散，资金运转周转困难。如果投资新的项目又难以形成规模，无法建立竞争优势。同时中小企业对于投资方向与方式缺乏专业的决策者和投资者，这在一定程度上也由于中小企业的组织结构不健全，财务人员数量少而且不专造成的，决策失误成为中小企业产生财务风险的一个重要原因。
３．内部控制现状
由于中小企业资产规模小、人员较少且一般身兼数职、资本
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成企业决策的失败。
４．财务控制薄弱，政府配套政策不到位
企业财务管理机制不健全也与政府对企业的监察力度不够存在一定的关系，由于企业财务管理人员综合素质低下及财务组织的规模较小，导致无从谈起对企业的财务进行监察，从而无法建立相应的内控制度，这似乎也给违法乱纪现象造就了某种便利条件，而造成企业资金乱用乱投资现象不断出现，甚至有人中饱私囊，将企业资金转入自己名下进行非法投机，又加上政府监察力度不够和政策法规不健全，难以挖掘深层次的违规违法的现象，即使能够对这种现象进行挖掘，而这段时期对中小企业造成的不良影响也是不可估量的。
三、解决我国中小企业财务管理问题的对策
４．建立科学的投资决策体系
首先明确投资方向，鉴于中小企业的产出规模，中小企业的技术设备更新改投资主要是对内投资，包括新产品试制的投资、人力资源的投资，发展阶段应注重人力资源的投资，因造的投资、
为加强人才的投入，拥有一定的高素质管理和技术型人才，是中小企业健康发展的保证，然后是产品和设备方面的引进与更新。其次要有规范的投资程序，中小企业在资金、技术操作和管理能力等方面具备一定的实力之后，向一些好的大型企业借鉴投资方式与做法，建立一套自己的投资程序，实行投资监理，对项目的投事中调资活动各个阶段进行精心的设计与实施，建立事前控制、整和事后完整收尾。最后应有自己的专业投资决策者，规范合理的投资方式，合理调配投资项目，让资金合理利用和产生利润。
５．优化融资环境，拓宽融资渠道
资金是企业运转的血液，企业的运转和资金密不可分。对符合条件的发展有后劲的中小企业，地方银行应适当放宽贷款条件，给予积极的金融支持，如加快发展风险投资，拓宽直接融资渠道，鼓励符合条件的中小企业筹备上市。借鉴一些经济发达地区的成功经验，开辟二板市场，为高新技术企业的发展提供必要的资金投入。商业银行要积极转变观念，由被迫贷款转为主动积极地支持中小企业贷款，改革和完善银行现有信贷管理模式，发挥银行对中小企业的促进作用。此外，中小企业间可以成立基金会，担保基金、风险投资建立多渠道的融资体系，包括特定用途基金、基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府和金融机构及中小企业的入会费，管理上实行基金封闭运行，集中支持中小企业的发展，带动地方经济的建设。
６．强化外部监督管理
国家应根据相关规定及中小企业在财务管理上的规律，制定出对应的组织体系和工作机构，明确规范相关财务人员的职责，切实加强财务管理的审批程序，以及工作流程。同时结合中小企业在财务管理上的缺陷，制定资金筹集、成本费用、劳工运用及工利润的合理分配等管理制度，并如实的贯彻执行。要实现资管理、
财务管理的规范化，一是要充分发挥会计师事务所注册会计师和社会中介机构的监督管理作用；二是要充分利用财政、税务、审计、银行等职能部门的监督管理作用，共同督促中小企业贯彻《会，严格按照企业会计准则和会计制度进行会计核算，做到建计法》
章立制，务实会计基础，完善内部控制，遏制舞弊和虚假行为，保证会计信息质量，增强财务管理水平，提高经济效益。
参考文献：
１．树立正确的财务管理理念
首先要从思想上更新企业财务管理观念，现代财务制度战略要渗透到企业法人的治理结构和组织管理的各个层面，建立起事前事中和事后全方位的财务监控体系。其次拥有自己的企业文化，提高财务管理活动中的诚信观念，塑造中小企业诚实守信的外部新形象，通过观念转变，重新定位财务管理工作，并以新理念来指导工作。最后转变观念应注重人的发展和管理，提高员工的科学文化素质和专业知识水平。在财务管理中以人为本的思想，要理解人，尊重人，规范行为，建立责权相结合的财务运行机制，实施对财务管理人员的激励与约束，充分调动财务人员科学理财的主动性、积极性和创造性。
２．加强财务管理队伍建设，规范会计基础工作
加强财务管理队伍建设，人才是关键，实行财务管理的整体目标，取决于财务管理人员队伍的素质和能力，这需要一支作风硬、业务精的人员。这要求财务人员必须靠自己努力逐步提高自身的素质，使自己成为政策性强、能力强的财务工作者。这些工作、“财会人员要经常进行职业道者应通过“财务人员要持证上岗”
德、业务技术教育”等方式的专业培训和思想道德教育。因此这就需要中小企业明确财务管理的核心地位，以构建最优的企业财务状况为宗旨，运用科学可行的管理方法，持续强化财务管理的各项管理工作。规范会计基础工作与建设财务管理队伍密切相关，有了好的财务管理队伍，才能按照国家要求规范会计基础工作。
３．强化资金管理，加强内部控制
资金的管理是为了提高资金的使用效率。企业的资金运用第一要保证正常的生产经营资金，但也要资金的使用效率最高，通过控制现金流入与流出来取得日常生产经营和扩大再生产所需的投资，这其中还要控制资金流动过程中的风险，准确预测资金回收与支付的合理时间，闲置的资金要合理规划进行有效的管理与投资，流动资金和固定资金的占用应合理分配。资金的合理运用当然与内部控制相互联系，建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用及销售等各个方面建立规范操作程序。财务管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制。还需要定期对财产物资进行检查盘点，以促进管理的改善与责任的加强。当前应该严格执行财政部规定的会计基础工作规范，使证、账、表的业务处理及会计档案管理的每一个环节都达到标准规范的要求。建立健全会计人员的岗位责任制，使之分工科学合理，职责明确。
[1]魏继东，华国辉．中小企业财务管理现存问题及解决对策[J]．财会研究，2010（16）
[2]文逢博,裴更生，高蕾．中小企业财务管理存在的问题及对
策[J]．河北大学学报(哲学社会科学版)，2010(4)
[3]章振东．我国中小企业财务风险控制[M]．电子科技大学出
版社，第1版，2009年6月
[4]郑学敏,万庆松.中小企业财务管理问题根源及对策研究[J]．财会通讯，2010（2）
[5]王玉．中小企业财务管理存在的问题及改进措施研究[J]．特
区经济，2007(2).
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