对几个会计分录编制问题的探讨
【摘 要】 会计分录编制工作的一些问题影响了会计基础工作的统一和规范：如：个别会计科目名不副实，不能正确反映账户性质；个别分录的编制不规范，只关注账户余额，影响了账户发生额的准确性，还有个别相关分录不按时间顺序编制、对相反分录与红字分录未作严格区别、个别往来会计科目未按照所属性质客观反映经济业务；实践中个别分录只有“借”或“贷”，不遵守记账规则。文章以会计分录概念和记账规则为理论依据，剖析上述问题，并提出相应观点。
【关键词】 会计分录； 记账规则； 会计科目； 相反分录； 红字冲销； 经济业务
会计基础工作的统一和规范是会计工作创新、发展的重要基础。但在会计实践工作、会计理论教学以及会计专业技术考试用书中，会计分录编制这一会计基础工作还普遍存在以下问题有待商榷。
一、会计分录编制中有待商榷的问题
一是个别会计科目名不副实有待进一步更新；二是个别相关会计分录的编制不分先后顺序，先记录变动的结果，再阐述变动的原因，逻辑关系不清；三是相反会计分录与红字冲销分录未作严格区别，造成分录与所反映的经济业务不符、账户发生额信息失真等不良后果；四是个别会计科目在使用中有不能客观反映经济业务的情况；五是会计实践工作中个别分录只有“借”或只有“贷”，不遵守会计记账规则。
二、理论依据
（一）会计分录概念
会计分录是会计工作者根据审核无误的原始凭证，由“借”“贷”方向、会计科目、金额三要素分别反映所发生经济业务的增减（或减增）变化、变动内容以及量化变动程度三方面情况所做的一种专门记录，简称分录。
在世界各国广泛采用借贷复式记账的今天，会计分录又有世界通用“会计语言”之称。而作为一门语言，其在记录、反映所发生的经济业务时就应该遵循客观性、真实性、逻辑性、规范性等原则。
（二）会计记账规则
“有借必有贷，借贷必相等” 这一规则充分体现了会计复式记账的科学思想，对每一笔发生的经济业务都从其来龙去脉方面加以反映，客观描述了是什么经济业务发生了变动，变动的方向是增加还是减少，变动的金额有多大，变动的原因是什么，结果又如何。
三、会计分录编制有关问题的分析与见解
（一）个别会计科目名称有待进一步更新
会计科目是对会计对象即一切能用货币衡量的经济业务所规定的具体项目或名称。会计科目是对会计要素的进一步细分，力求简洁，要能高度概括和客观反映所记录的经济业务的内容，是会计分录的三要素之一，也是设置对应会计账户的名称。总账会计科目的设置具有统一性的原则，而明细会计科目的设置则具有相对灵活性的特点，所以，以下主要讨论总账会计科目名称。
2007年1月1日实施的新企业会计准则对个别会计科目名称进行了调整，如：为了进一步明确“现金”资产的存放地，将其更名为“库存现金”；为了统一有关税费的核算，将“应交税金”及“其他应交款”合并为“应交税费”；为了统一核算
对几个会计分录编制问题的探讨
【摘 要】 会计分录编制工作的一些问题影响了会计基础工作的统一和规范：如：个别会计科目名不副实，不能正确反映账户性质；个别分录的编制不规范，只关注账户余额，影响了账户发生额的准确性，还有个别相关分录不按时间顺序编制、对相反分录与红字分录未作严格区别、个别往来会计科目未按照所属性质客观反映经济业务；实践中个别分录只有“借”或“贷”，不遵守记账规则。文章以会计分录概念和记账规则为理论依据，剖析上述问题，并提出相应观点。
【关键词】 会计分录； 记账规则； 会计科目； 相反分录； 红字冲销； 经济业务
会计基础工作的统一和规范是会计工作创新、发展的重要基础。但在会计实践工作、会计理论教学以及会计专业技术考试用书中，会计分录编制这一会计基础工作还普遍存在以下问题有待商榷。
一、会计分录编制中有待商榷的问题
一是个别会计科目名不副实有待进一步更新；二是个别相关会计分录的编制不分先后顺序，先记录变动的结果，再阐述变动的原因，逻辑关系不清；三是相反会计分录与红字冲销分录未作严格区别，造成分录与所反映的经济业务不符、账户发生额信息失真等不良后果；四是个别会计科目在使用中有不能客观反映经济业务的情况；五是会计实践工作中个别分录只有“借”或只有“贷”，不遵守会计记账规则。
二、理论依据
（一）会计分录概念
会计分录是会计工作者根据审核无误的原始凭证，由“借”“贷”方向、会计科目、金额三要素分别反映所发生经济业务的增减（或减增）变化、变动内容以及量化变动程度三方面情况所做的一种专门记录，简称分录。
在世界各国广泛采用借贷复式记账的今天，会计分录又有世界通用“会计语言”之称。而作为一门语言，其在记录、反映所发生的经济业务时就应该遵循客观性、真实性、逻辑性、规范性等原则。
（二）会计记账规则
“有借必有贷，借贷必相等” 这一规则充分体现了会计复式记账的科学思想，对每一笔发生的经济业务都从其来龙去脉方面加以反映，客观描述了是什么经济业务发生了变动，变动的方向是增加还是减少，变动的金额有多大，变动的原因是什么，结果又如何。
三、会计分录编制有关问题的分析与见解
（一）个别会计科目名称有待进一步更新
会计科目是对会计对象即一切能用货币衡量的经济业务所规定的具体项目或名称。会计科目是对会计要素的进一步细分，力求简洁，要能高度概括和客观反映所记录的经济业务的内容，是会计分录的三要素之一，也是设置对应会计账户的名称。总账会计科目的设置具有统一性的原则，而明细会计科目的设置则具有相对灵活性的特点，所以，以下主要讨论总账会计科目名称。
2007年1月1日实施的新企业会计准则对个别会计科目名称进行了调整，如：为了进一步明确“现金”资产的存放地，将其更名为“库存现金”；为了统一有关税费的核算，将“应交税金”及“其他应交款”合并为“应交税费”；为了统一核算