银行招聘考试：应收账款之应收票据的核算
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应收票据是指在采用商业汇票结算方式下，企业所持有的、尚未到期兑现的商业汇票。它实际上是企业因销售商品、产品或提供劳务而收到票据后形成的一种债权，属于企业的流动资产。目前，我国所使用的商业汇票主要是不带息票据。
一、应收票据利息的计算
由于应收票据有带息与不带息之分，所以对于不带息票据，不存在计算利息的问题;对于带息票据，其利息的计算公式如下：应收票据到期应计利息=应收票据面值*利率*时间上式中，利率有年利率、月利率、日利率三种，换算时全年按360天计算，每月按30天计算(不论大月、小月、平月还是闰月)。
日利率=年利率÷360=月利率÷30
月利率=年利率÷12
一般而言，用百分号表示的利率，如无特别指明，均指年利率。
票据的时间有两种表示方法：
一种以日数表示，于若干天后到期。此时，到期日数按实际日历天数，采用“算头不算尾”的方法计算。
例：一张面值为36000元、利率为10%、60天到期的商业汇票，其出票日期为8月1日，则 其到期日为9月30日。
8月1日至8月31日为31天(8月1日计入);
9月1日至9月30日为29天(9月30日不计入)。
此票据到期后的应计利息为：
36000*(10%÷360)*60天=600元
另一种以月数表示，于若干月后到期。它以对日为一个月(如从3月15日至4月15日)，每月按30天计算，而不论其实际日历天数为多少。对不满一个月的零头天数，则按实际日历天数，采用“算头不算尾”的方法计算。
例：一张面值为30000元、利率为12%、3个月到期的商业汇票，其出票日为3月10日，则 其到期日为6月10日。该票据到期后的应计利息为：
30000*(12%÷12)*3个月=900元
如果出票日正好在月末，则按月数表示时间的到期日为到期月份的月末。例如，某票据
1月31日开出，3个月后到期，则其到期日为4月30日。
资料：新华公司于2006年3月16日销售产品一批，价税合计30万元，购买方在购买时开出面值为30万元的6个月的商业汇票一张，票面利率10%。06年6月8日，因新华公司急用钱， 便将该应收票据贴换为现金，体现率为12%。要求：计算该票据的利息、到期值、贴现息以及贴现净值。
应收票据利息=面值*票面利率*票据期限=30*(10%/12)*6=1.5万元
应收票据到期值=面值+票面利息=30+1.5=31.5万元
银行收取的贴现息=31.5*(12%/360)*100=1.05万元
贴现净值=31.5-1.05=30.45万元
二、应收票据的主要账务处理
1、不带息应收票据的账务处理
例：甲公司5月20日向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的产品销售收入为20000元，增值税额为3400元。同日，甲公司收到乙公司开出并经银行承兑的不带息商业汇票
一张，其出票日为5月20日，期限为3个月，面值为23400元。甲公司应编制如下会计分录：
借：应收票据23400
贷：主营业务收入20000
应交税费--应交增值税(销项税额)3400
3个月后，应收票据到期，收回票款23400元并存入银行，编制会计分录如下： 借：银行存款23400
贷：应收票据23400
如果该票据到期时，乙公司无力偿还票款，甲公司应将到期票据的票面金额转入“应收账
款”科目，编制会计分录如下：
借：应收账款--乙公司
贷：应收票据
2、带息应收票据的核算
例：甲公司于9月10日向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明产品销售收入为10000元，增值税额为1700元。同日，甲公司收到乙公司开出的一张6个月到期、年利率为10%、
票面金额为11700元的商业承兑汇票。甲公司应编制如下会计分录： 借：应收票据11700
贷：主营业务收入10000
应交税费--应交增值税(销项税额)1700
6个月后，应收票据到期，甲公司收回票据本金和利息，存入银行。 应收票据利息=11700*10%*(6/12)元=585元
甲公司应编制如下会计分录：
借：银行存款12285
贷：应收票据11700
财务费用585
如果票据到期时，乙公司无力偿还票款，甲公司应编制如下会计分录： 借：应收账款12285
贷：应收票据12285
银行招聘考试：应收账款之应收票据的核算
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应收票据是指在采用商业汇票结算方式下，企业所持有的、尚未到期兑现的商业汇票。它实际上是企业因销售商品、产品或提供劳务而收到票据后形成的一种债权，属于企业的流动资产。目前，我国所使用的商业汇票主要是不带息票据。
一、应收票据利息的计算
由于应收票据有带息与不带息之分，所以对于不带息票据，不存在计算利息的问题;对于带息票据，其利息的计算公式如下：应收票据到期应计利息=应收票据面值*利率*时间上式中，利率有年利率、月利率、日利率三种，换算时全年按360天计算，每月按30天计算(不论大月、小月、平月还是闰月)。
日利率=年利率÷360=月利率÷30
月利率=年利率÷12
一般而言，用百分号表示的利率，如无特别指明，均指年利率。
票据的时间有两种表示方法：
一种以日数表示，于若干天后到期。此时，到期日数按实际日历天数，采用“算头不算尾”的方法计算。
例：一张面值为36000元、利率为10%、60天到期的商业汇票，其出票日期为8月1日，则 其到期日为9月30日。
8月1日至8月31日为31天(8月1日计入);
9月1日至9月30日为29天(9月30日不计入)。
此票据到期后的应计利息为：
36000*(10%÷360)*60天=600元
另一种以月数表示，于若干月后到期。它以对日为一个月(如从3月15日至4月15日)，每月按30天计算，而不论其实际日历天数为多少。对不满一个月的零头天数，则按实际日历天数，采用“算头不算尾”的方法计算。
例：一张面值为30000元、利率为12%、3个月到期的商业汇票，其出票日为3月10日，则 其到期日为6月10日。该票据到期后的应计利息为：
30000*(12%÷12)*3个月=900元
如果出票日正好在月末，则按月数表示时间的到期日为到期月份的月末。例如，某票据
1月31日开出，3个月后到期，则其到期日为4月30日。
资料：新华公司于2006年3月16日销售产品一批，价税合计30万元，购买方在购买时开出面值为30万元的6个月的商业汇票一张，票面利率10%。06年6月8日，因新华公司急用钱， 便将该应收票据贴换为现金，体现率为12%。要求：计算该票据的利息、到期值、贴现息以及贴现净值。
应收票据利息=面值*票面利率*票据期限=30*(10%/12)*6=1.5万元
应收票据到期值=面值+票面利息=30+1.5=31.5万元
银行收取的贴现息=31.5*(12%/360)*100=1.05万元
贴现净值=31.5-1.05=30.45万元
二、应收票据的主要账务处理
1、不带息应收票据的账务处理
例：甲公司5月20日向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的产品销售收入为20000元，增值税额为3400元。同日，甲公司收到乙公司开出并经银行承兑的不带息商业汇票
一张，其出票日为5月20日，期限为3个月，面值为23400元。甲公司应编制如下会计分录：
借：应收票据23400
贷：主营业务收入20000
应交税费--应交增值税(销项税额)3400
3个月后，应收票据到期，收回票款23400元并存入银行，编制会计分录如下： 借：银行存款23400
贷：应收票据23400
如果该票据到期时，乙公司无力偿还票款，甲公司应将到期票据的票面金额转入“应收账
款”科目，编制会计分录如下：
借：应收账款--乙公司
贷：应收票据
2、带息应收票据的核算
例：甲公司于9月10日向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明产品销售收入为10000元，增值税额为1700元。同日，甲公司收到乙公司开出的一张6个月到期、年利率为10%、
票面金额为11700元的商业承兑汇票。甲公司应编制如下会计分录： 借：应收票据11700
贷：主营业务收入10000
应交税费--应交增值税(销项税额)1700
6个月后，应收票据到期，甲公司收回票据本金和利息，存入银行。 应收票据利息=11700*10%*(6/12)元=585元
甲公司应编制如下会计分录：
借：银行存款12285
贷：应收票据11700
财务费用585
如果票据到期时，乙公司无力偿还票款，甲公司应编制如下会计分录： 借：应收账款12285
贷：应收票据12285