商业银会行计险风的因成对及策
兰朱 花江苏市职城学院大丰办学点
业服务生产利不影响 。 因此 ，在 分权划控制衡措 施的必 性要 可行、性 及可能带以来的 业与 务 的 摩 擦，确保制 的有度 效实 ， 落轻减 基层计会人 重制 定 、 检轻 ． 执员 过行中的程管理上改 变 “ 验、 迟修订 ” 的 老传 统 ，制立度 规 推 定后出 建 审验 修机订 ， 制对一每项 要重制的 规度 ，定 应组织专项 检验的总结 检验，其成 和效不足 ， 并 对制 中度不合理 不、完善的 地方 及时 进行 修 ， 订避 由免于差所偏 带的来面负 响影 （。） 五 立 风险测量机建制 ， 全内健控 评 价 标 指１ 立 建险风 测量预警 机制。 行险风是 ． 客银观的 、 遍 普存的 在 ，全没有风完是险 不可 能 的 ，关键是 何有如效地防范 、制和 控化解 险 风 ，险风成的损造控失 在最小的可制 预见 、将 可 受的接 范围内 ，因此 ， 建 立 风 险测 机 要定 制 在， 业开务展之 ，前 先定测风 指标 或比险 应，例 业在务发 生 后， 也之应对其风 状险况 进 跟 踪监测行 ， 在并定 分量风险的基础上制析订 应对 施， 规避措 控制可能出现或风险损失的。 ２ 健 内全控 评 价标指 。 ． 部控内 评制 是 价 内部对控 制 行执效 有 性检的 。 测对 企业部内 控 制进 评价 ，行 应该执行哪 评些价程 、 遵序循 什么 的评 样标价准， 什么用样的 评 价式等， 形 都 值得思是的考问 题。 只建有立一套善完 的、 符合 实的 际， 具有操作性的评可 指标 体系价， 内 控 制制 部度在实践中才 保持能 操作可性 和 （ 切实加 强 会人计员伍 建队设 二） 加强员工 制法 观教念， 育树立法 合规依操 有效性。 ３ 完 商善业银 客户行身份 证 制明 度 ．。 近 作的 理 念。 商各银行应业大 加 力强会人计员 法 伪造份证骗身取银资行金 案的件 频频上 制 观念 职业 道德教 和， 育使恪其守 职业德道理 年来 ， ，念合规 经、营合法 操作。 注 培重训 ，会高计 升 ， 提 分析 个中原 ，因 概以括为三 种 可： 一些 人员查银防案件能力。 会立管计理和柜 交 易 面建 在行业务 发 生事时先 没并有留下个人 的身证 而在后份期理 办款 项支付 人员行为察监制度， 意注掌 握 重 岗要位 和敏感 复印 件或身份号码证， 时却 造 客 节 的环作人员在８工以外 有失无行为 ， ｈ范及 时 Ｉ ，凭身 份证付，支 核成 对 据 缺依乏 ， 跟踪 、了 情解 ，况对 想 思、 观念变 化常异和 行 观 上 给
一些不 法分 伪造 身份证骗取银 行资子 另一些 银行 业即务便是留 下 了 为失范 的 工员进要 教育，行力争将 稳不定因素 金 提供 了能可 ； 和险风患隐 灭在萌 芽状态消。 号 码 ， 由临于 人 柜员有严格操没作 续手 但， 工作疏 忽，结果造 资成金 的被领；冒对 伪的造身 （ 加银强会 计信行的息露披揭与示， 三 ）份 ， 行临柜证人 员 很难作出真 假判断， 成 银 提造高息的信使价用值 要 一进 步修订 行现银 定期行 制编 的计 会银 行风 的险生。 发报 表 ，分反充 银行表映内业 务会计信息 的 要 ，同 时要 充反分映披 与 银行露风险有关 的 计会 信息。 全面推行 现金量流 ， 表以利于评价 要 本 收益期质量 以及银 行资流动产的性息 信 要。 分披充 露 表业外务 信 息 ，改变 表外业 仅务会以 计 表 附注报 形式 予以 反映 的现 状 的 要，求 应 行编银一张 表外制务业情况表 ，强表外业务 增的 透度明， 以全反面映 外业务的潜在 风险。表 另外，由于 生衍 金 工融具存 在的 巨大 险风 有 必，要改 现造 有的会计报 表 模 式 ，对 衍生 金融 工具 相关信息也 要进行充披分。 露 （ 善 完制度形机成 制， ） 四时进行 制度 及 修订 从 某 种 度程 上 ，讲险 控 制必然会 增加 风 操 作 成本 服 和务时间 ， 而对业从务 操和作客户
制 健 不 。
全
随 着 国金融 我制 体革 的改 断不 化 深 面， 对国内金外业激融烈的竞 与争挑 战 ，作 为方地 股份 性制 市城商银行，业尤 其是基层 行有只 强化 理 ， 管一步提 升经营进 理水管 ，平才能 为
续持展打 下发坚实的基。础对 目前基 面层业商银 行计会操和 风作控制 ，险只 有对针其操作风险 因， 建立原 和善防完范会 计 险控风制 机 制， 才 能 应适现化代业制度企， 从 而达到强化 经营 管
，理 范 防化解 和融金 风， 提险 城升商市业 银 行经管营 理平水 。 业商 银行计会风 险成因分析的 银风险行成因是的种多样多 的 但，是 要主 的 因还 是原因为银行内控 度制不善完 导致， 同不度 上程现出了计会 行违规为 引，起 了会计 行 风险。 具体为有 以下方几面 ： （ 认 上不充识分， 解 上偏 有 差。 一 ） 理 是以 为一内部 控 就制 是整 建 章 制 是， 种规各 就 章度的制总 汇， 控内 是一业种运务过程 行中对 环环 相 扣 、制约督的动 态机制认识 不够； 监 二 以是为部内控制 稽核、是审计 管理 或的事层 ，与会计 关无 关系不或 ， 大会计的对 能作用没 有充
职分认 ， 识三是 以内部 为控制就 是 相牵互 制，对 部内控制方式 、 方 法与 段没有手整体 认 知 。述认上识 上不的充 、 分完 不整导是致会计 风险 控制 措施 难以落 、实会计 控制难 以 发挥
一
（
内控 机 运行制 的 督监 弱， 乏化评 四） 缺 指价 标。 主要表现在 ： 是 一重侧于后监事 督 ， 先与事事 的中险防 风范够 。 如前不所述 ， 属于 事控制中 范畴的核 算 程序其 相互牵 制弱 ，化 属 事于 控前 制范 畴 制的 建设度 滞后等 。 是 二 对控 内制机运行 的监 往往督 被般 一性工 差 作 错查纠所取代的 ，有及没 时适应监督重 心的 转 ， 移缺对 内乏运 行情控的 深况入 考， 核设 未 置相 应 的考 核评 指 标价。 是 监 督手段三 对相 落 ，后尤其 是算机计 作操统系下风险防范措的施 的执 行 ，仅不 监督手在 段 ，上 且而在监管人 员 素上质 有都进一待步提。 高二 ． 商业银行会 操作风计险防范的 对 策 （） 一 建立严的密业银行 商计会内部控制 系体 要 进步一建 健立全 会 计 控制 内度。 尽 快形成要 套全 一面 、整 、完系 统、 环 扣相的会 计环务业控制度内； 建立 会对计 为行再监 督的 机制 在。部内建一个立自 而上的会下 计行再监为 督 机 ， 围制绕会计 息合信法、真实、 准确、 完 等整 容内 ，引 会计导 行为规化范 ， 计会作 有 工 使法 必依 ， 有必章循 严格 的。 任追责究制 度 对 ，发现 的规违违 行为章要进 责行 任追， 究有关对 责负进人严行厉的经处济罚或者纪律 分处 建； 立集 中一的统核 稽统 。系
有效应的重用原要。 因 （银行 会计理管体制改革相 对后滞 二） 。
①核算
、监 功督能 化弱。 级分管理的 制体作 使为 营经主的各体分级支构部 机门利益 膨胀 在， 利润指 标 、 支保证付、 恶 同性 业争竞 职、工 利 福等种种压力下， 往往 过弱通 会计化 核算、 监 督能来 达功到 其目 。 ②的规违 行严重为 ，金融 险风和失损加大 。无序竞③争 导， 致融金风险 日趋增 大 。国的我济环境 已经由去 过的划经计 济式模 步逐走向场市济模式。经 内（审计部不。 三力）① 内部 制滞后机 。银 行 计内部 控会制目 仍作 一个 为个分 解 前 被的单分 元散各项在管 理制 度之， 会计中内 如控 制规度定 不了同岗位的 责职 ，容相业的分务 不离， 业务序程 的先制 后约 ，形未一成套 生 产 却流 水线式 的防 范 险风程 序（ 般应 由 目标系 一 统 、策决统 系 执行系统和监督 、
系统组成 难 ） ，
及以时发现 处理和在的问题存。 ②相互 制机 约
商业银会行计险风的因成对及策
兰朱 花江苏市职城学院大丰办学点
业服务生产利不影响 。 因此 ，在 分权划控制衡措 施的必 性要 可行、性 及可能带以来的 业与 务 的 摩 擦，确保制 的有度 效实 ， 落轻减 基层计会人 重制 定 、 检轻 ． 执员 过行中的程管理上改 变 “ 验、 迟修订 ” 的 老传 统 ，制立度 规 推 定后出 建 审验 修机订 ， 制对一每项 要重制的 规度 ，定 应组织专项 检验的总结 检验，其成 和效不足 ， 并 对制 中度不合理 不、完善的 地方 及时 进行 修 ， 订避 由免于差所偏 带的来面负 响影 （。） 五 立 风险测量机建制 ， 全内健控 评 价 标 指１ 立 建险风 测量预警 机制。 行险风是 ． 客银观的 、 遍 普存的 在 ，全没有风完是险 不可 能 的 ，关键是 何有如效地防范 、制和 控化解 险 风 ，险风成的损造控失 在最小的可制 预见 、将 可 受的接 范围内 ，因此 ， 建 立 风 险测 机 要定 制 在， 业开务展之 ，前 先定测风 指标 或比险 应，例 业在务发 生 后， 也之应对其风 状险况 进 跟 踪监测行 ， 在并定 分量风险的基础上制析订 应对 施， 规避措 控制可能出现或风险损失的。 ２ 健 内全控 评 价标指 。 ． 部控内 评制 是 价 内部对控 制 行执效 有 性检的 。 测对 企业部内 控 制进 评价 ，行 应该执行哪 评些价程 、 遵序循 什么 的评 样标价准， 什么用样的 评 价式等， 形 都 值得思是的考问 题。 只建有立一套善完 的、 符合 实的 际， 具有操作性的评可 指标 体系价， 内 控 制制 部度在实践中才 保持能 操作可性 和 （ 切实加 强 会人计员伍 建队设 二） 加强员工 制法 观教念， 育树立法 合规依操 有效性。 ３ 完 商善业银 客户行身份 证 制明 度 ．。 近 作的 理 念。 商各银行应业大 加 力强会人计员 法 伪造份证骗身取银资行金 案的件 频频上 制 观念 职业 道德教 和， 育使恪其守 职业德道理 年来 ， ，念合规 经、营合法 操作。 注 培重训 ，会高计 升 ， 提 分析 个中原 ，因 概以括为三 种 可： 一些 人员查银防案件能力。 会立管计理和柜 交 易 面建 在行业务 发 生事时先 没并有留下个人 的身证 而在后份期理 办款 项支付 人员行为察监制度， 意注掌 握 重 岗要位 和敏感 复印 件或身份号码证， 时却 造 客 节 的环作人员在８工以外 有失无行为 ， ｈ范及 时 Ｉ ，凭身 份证付，支 核成 对 据 缺依乏 ， 跟踪 、了 情解 ，况对 想 思、 观念变 化常异和 行 观 上 给
一些不 法分 伪造 身份证骗取银 行资子 另一些 银行 业即务便是留 下 了 为失范 的 工员进要 教育，行力争将 稳不定因素 金 提供 了能可 ； 和险风患隐 灭在萌 芽状态消。 号 码 ， 由临于 人 柜员有严格操没作 续手 但， 工作疏 忽，结果造 资成金 的被领；冒对 伪的造身 （ 加银强会 计信行的息露披揭与示， 三 ）份 ， 行临柜证人 员 很难作出真 假判断， 成 银 提造高息的信使价用值 要 一进 步修订 行现银 定期行 制编 的计 会银 行风 的险生。 发报 表 ，分反充 银行表映内业 务会计信息 的 要 ，同 时要 充反分映披 与 银行露风险有关 的 计会 信息。 全面推行 现金量流 ， 表以利于评价 要 本 收益期质量 以及银 行资流动产的性息 信 要。 分披充 露 表业外务 信 息 ，改变 表外业 仅务会以 计 表 附注报 形式 予以 反映 的现 状 的 要，求 应 行编银一张 表外制务业情况表 ，强表外业务 增的 透度明， 以全反面映 外业务的潜在 风险。表 另外，由于 生衍 金 工融具存 在的 巨大 险风 有 必，要改 现造 有的会计报 表 模 式 ，对 衍生 金融 工具 相关信息也 要进行充披分。 露 （ 善 完制度形机成 制， ） 四时进行 制度 及 修订 从 某 种 度程 上 ，讲险 控 制必然会 增加 风 操 作 成本 服 和务时间 ， 而对业从务 操和作客户
制 健 不 。
全
随 着 国金融 我制 体革 的改 断不 化 深 面， 对国内金外业激融烈的竞 与争挑 战 ，作 为方地 股份 性制 市城商银行，业尤 其是基层 行有只 强化 理 ， 管一步提 升经营进 理水管 ，平才能 为
续持展打 下发坚实的基。础对 目前基 面层业商银 行计会操和 风作控制 ，险只 有对针其操作风险 因， 建立原 和善防完范会 计 险控风制 机 制， 才 能 应适现化代业制度企， 从 而达到强化 经营 管
，理 范 防化解 和融金 风， 提险 城升商市业 银 行经管营 理平水 。 业商 银行计会风 险成因分析的 银风险行成因是的种多样多 的 但，是 要主 的 因还 是原因为银行内控 度制不善完 导致， 同不度 上程现出了计会 行违规为 引，起 了会计 行 风险。 具体为有 以下方几面 ： （ 认 上不充识分， 解 上偏 有 差。 一 ） 理 是以 为一内部 控 就制 是整 建 章 制 是， 种规各 就 章度的制总 汇， 控内 是一业种运务过程 行中对 环环 相 扣 、制约督的动 态机制认识 不够； 监 二 以是为部内控制 稽核、是审计 管理 或的事层 ，与会计 关无 关系不或 ， 大会计的对 能作用没 有充
职分认 ， 识三是 以内部 为控制就 是 相牵互 制，对 部内控制方式 、 方 法与 段没有手整体 认 知 。述认上识 上不的充 、 分完 不整导是致会计 风险 控制 措施 难以落 、实会计 控制难 以 发挥
一
（
内控 机 运行制 的 督监 弱， 乏化评 四） 缺 指价 标。 主要表现在 ： 是 一重侧于后监事 督 ， 先与事事 的中险防 风范够 。 如前不所述 ， 属于 事控制中 范畴的核 算 程序其 相互牵 制弱 ，化 属 事于 控前 制范 畴 制的 建设度 滞后等 。 是 二 对控 内制机运行 的监 往往督 被般 一性工 差 作 错查纠所取代的 ，有及没 时适应监督重 心的 转 ， 移缺对 内乏运 行情控的 深况入 考， 核设 未 置相 应 的考 核评 指 标价。 是 监 督手段三 对相 落 ，后尤其 是算机计 作操统系下风险防范措的施 的执 行 ，仅不 监督手在 段 ，上 且而在监管人 员 素上质 有都进一待步提。 高二 ． 商业银行会 操作风计险防范的 对 策 （） 一 建立严的密业银行 商计会内部控制 系体 要 进步一建 健立全 会 计 控制 内度。 尽 快形成要 套全 一面 、整 、完系 统、 环 扣相的会 计环务业控制度内； 建立 会对计 为行再监 督的 机制 在。部内建一个立自 而上的会下 计行再监为 督 机 ， 围制绕会计 息合信法、真实、 准确、 完 等整 容内 ，引 会计导 行为规化范 ， 计会作 有 工 使法 必依 ， 有必章循 严格 的。 任追责究制 度 对 ，发现 的规违违 行为章要进 责行 任追， 究有关对 责负进人严行厉的经处济罚或者纪律 分处 建； 立集 中一的统核 稽统 。系
有效应的重用原要。 因 （银行 会计理管体制改革相 对后滞 二） 。
①核算
、监 功督能 化弱。 级分管理的 制体作 使为 营经主的各体分级支构部 机门利益 膨胀 在， 利润指 标 、 支保证付、 恶 同性 业争竞 职、工 利 福等种种压力下， 往往 过弱通 会计化 核算、 监 督能来 达功到 其目 。 ②的规违 行严重为 ，金融 险风和失损加大 。无序竞③争 导， 致融金风险 日趋增 大 。国的我济环境 已经由去 过的划经计 济式模 步逐走向场市济模式。经 内（审计部不。 三力）① 内部 制滞后机 。银 行 计内部 控会制目 仍作 一个 为个分 解 前 被的单分 元散各项在管 理制 度之， 会计中内 如控 制规度定 不了同岗位的 责职 ，容相业的分务 不离， 业务序程 的先制 后约 ，形未一成套 生 产 却流 水线式 的防 范 险风程 序（ 般应 由 目标系 一 统 、策决统 系 执行系统和监督 、
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