企业社会责任绩效评价指标体系的构建

企业社会责任绩效评价指标体系的构建

严复海，赵麟

（兰州理工大学国际经济管理学院，甘肃兰州７３００５０）

【摘要】企业与社会的和谐发展使得利益相关者对企业发展具有越来越重要的作用，企业社会责任范围取决干

利益相关者所要求的回报，文章旨在建立企业社会责任绩效评价指标体系，将社会责任从无形化有形，力求引导现代企业正确看待社会责任问题。

【关键词】企业社会责任；利益相关者；绩效评价【中图分类号】Ｆ２７０【文献标识码】Ａ【文章编号】１００４－２７６８（２００９）０２－０１４６—０３

企业的利益必然是整个社会利益的组成之一，整个社会的利益具有公众性和共享性。企业社会责任的本质是在经济全球化的大背景下．企业对其白身经济行为的道德约束，它既是企

业的宗旨和经营理念。又是企业用来约束其内部包括供应商生产经营行为的一套管理和评估体系．企业社会守则不同于其他的技术标准，它超越了以往企业只是强调技术性标准，只是赚取利润作为唯一目标的传统理念。而更强调对生产过程中的人的价值的关注，注重生产过程中的人的健康、安全和应该享有的权益。企业社会责任还强调企业对消费者、对环境的社会价值，注重企业埘社会的贡献。

企业社会责任范围取决于它有哪些密切的利益相关者．企业承担社会责任不外乎就是满足这些利益相关者的愿望和要求，实现利益相关者对企业的满意。可见，企业的社会责任超越了以往企业只对股东负责的范畴．还强调对包括雇员、客户、债权人、供应商、社区政府等所有利益相关者的社会责任。企业社会责任最基本的法律责任和法律之外的道义责任。包括遵守国家各项法律，不违背商业道德。在高层次上是企业对社区、环境保护、对社区公益事业的支持和捐助。本文从企业的六个主要利益相关者即股东、员１二、消费者、债权人、政府、社区角度出发，构建基于利益相关者的企业社会责任绩效评价指标体系。

人、劳动者的权益、改善企业内部的劳资关系。企业对员工的社

会责任一方面要在劳动法意义上保障实现雇员的就业与择业

权、劳动报酬获取权、劳动安全保障权、享受职业技能培训权、休假权、社会保障与社会福利待遇取得权等法律权利的实现。另一方面，企业还要承担一定的约定与未约定的义务：包括就业政策、对职工的鼓励措施、企业对残疾人的雇佣等方面。

（三）企业对消费者的责任

在“客户”领域，企业社会责任包括客户对企业的信誉度、企业产品和服务的标准，企业应严格履行产品质量或服务质量方面的承诺，保证提供优质产品和满意服务，不得有欺诈行为、牟取暴利行为。消费者作为企业产品‘ｊ服务的最终接受与使用者，由于客观上消费者的分散性、购买力水平的局限性及科技迅速发展所导致企业产品缺陷的隐蔽性等多方面的原因，造成了消费者的弱势地位。企业履行社会责任的过程中应充分尊重消费者的权益和需求，提供丰富、优质的产品和服务，以满足广大消费者各种不同的需求，并增进社会的福利。

同时，企业作为一个经济实体应尊莺消费者主权，维护消费者利益．尤其在买方市场条件下。由于市场竞争的日益加剧，尽量消除用户在商品交换中的损失和不满．使买卖双方权利相等。

（四）企业对债权人的责任

在现实的经济运行中，负债经营是现代企业的必然选择。企业对债权人所承担的社会责任主要是恪守合同要求，严格执行合同。按期还本付息．为债权人提供借贷安全。保持企业良好的信用与商誉．增加企业的效益。

Ｉ五）企业对政府的责任

政府作为整个社会的管理者．应该鼓励和支持企业更多地承担社会责任，更多地关注企业内部环境、人员管理、员工的社会福利等。企业对政府承担的社会责任，首先是按照政府的有关法律法规，向社会提供安全的产品，这种安全产品既要符合生产工人的安全需求。也要符合使用者安伞需求；其次，照章纳税并承担政府规定的其他社会责任，接受政府的依法干预和监督．不得有逃税、偷漏税行为以及非法避税等行为。

一、基于利益相关者的企业社会责任分析

（一）企业对股东的责任

股东是企业的投资者．企业应为股东提供较高的利润，确保股东在企业中的利益、资产的保值与增值。对于企业管理当局而言，努力承担对股东的经济、社会、法律等方面的责任，对于吸引投资、扩大企业财源都具有莺要的意义。这些社会责任应当包括向股东提供真实的经营和投资方面的信息、主动自觉接受股东对企业的监督，保护股东的合法权益以及对股东的合理的利润分配。

（二）企业对员工的责任

企业是构成社会的细胞，员工又是构成企业的细胞。职工直接参与企业产品生产和服务提供，企业应做到保障员工的收

【收稿日期】２００７－０９—２４

【作者简介】严复海（１９６６一），男，甘肃武威人，兰州理工大学国际经济管理学院副教授．研究方向：公司治理与财务管理；赵辟（１９８３一）．女．山

东菏泽人．兰州理工大学国际经济管理学院会计系硕士研究生．研究方向：财务管理。

万方数据

（六）企业对社区的责任

企业需要在一定的社区环境中生存和发展的，因此，重视社区利益，也是企业承担的重要社会责任。企业应根据自己的

条件和可能，积极关心和支持发展社区的文化教育事业、福利事业，关心和赞助社区的慈善事业，关心和参与社区有关社团活动，同当地政府、居民、公共团体建立良好的关系，并通过自

身事业的发展，为社区提供更多更好的就业机会，繁荣社区的经济生活，促进当地经济和社会的发展。

企业对社区的另一个重要的社会责任就是企业要对经营活动造成的环境问题负责。由于企业片面地追求经济利益，环保意识不强已经给环境造成了巨大的影响，已经成为我国经济

发展中突出的焦点问题。环境问题不仅涉及企业所在的社区，可能影响的范围更广泛，因而企业在消除环境污染、保护环境

中肩负着不可推卸的责任。

二、企业社会责任绩效评价指标体系的构建

建立基于利益相关者的企业社会责任绩效评价指标体系，就是从企业利益相关者各自的目标出发，选取客观的评价指标，对企业进行的综合评价。因此，这种评价指标体系的构建，

首先应明确为获取利益相关者支持企业战略时发挥其应有的

作用，每一利益相关者所要求的回报，即他们各自的目标；其次，明确如何度量企业和利益相关者的目标，即从每个利益相关者的角度选取指标进行评价。

根据以上分析，分别从企业外部的股东、员工、消费者、债权人、政府、社区六个方面构建企业社会责任绩效评价指标。指

标体系具体包括以下内容：

（一）基于股东的绩效评价指标

净资产收益率是指企业一定时期内的净利润同平均净资产的比率。净资产收益率充分体现了投资者投入企业的自有资

本获取净收益的能力，突出反映了投资与报酬的关系。资本保

值增值率表示企业当年资本在企业自身努力下的实际增减变动情况。总资产报酬率表示企业全部资产获取收益的水平，全

面反映了企业的获利能力和投入产出情况。三年资本平均增长率表示企业资本连续三年的积累情况，在一定程度上反映了企业的持续发展水平和发展趋势。

裹１

评估指标

指标计算方法高顿利净滞声收益辜、『Ｉｎ净利润／净资产×ｌ∞＊

润ｖＩｌ资奉保值增值率ｖ２。年末所有者权益（扣除客观因素）／年初所有者权益×１０伽

长期发总资产报酬率、ｒ１．。（利润总顿＋利息支出），平均资产总顿×ｌｏｏ％

展‰

三年资本平均增长率、１２。

Ｖ年禾Ｊ！ｌｆ胃肴仅苴总■，三年丽年幂所有肴秘盈总曩一１）×１００％

（二）基于员工的绩效评价指标

员工收入提高率是本年员工平均收入总额与上年员工平

均收入总额的比率。员工收人包括员工从企业获利的工资、资金、津贴、补助、加班费等一切货币的及实物的收入。员工福利与社保提取占企业支付员工的工资总额，表示企业福利与社保支出的提取率。个人发展已经成为现代企业员工越来越重视的

一项内容，员工人均年教育经费率就反映企业对员工的个人能力发展的重视程度。

裹２

（三）基于消费者的绩效评价指标

质量是产品的生命，也是企业立足市场之本。产品返修率

反映了企业产品的质量高低，分子是某型号产品的返修数量，

万方数据

分母是同型号产品投放市场总数。反映产品质量的另一个主要

指标是消费者投诉率。该指标分子是关于某产品的消费者投诉数量，包括电话投诉、书面投诉和网络投诉（排除恶意投诉者），

分母是该产品投放市场数量。除了产品质量。价格是消费者关

注产品的另一重要因素，消费者考虑的性价比，就是包含质量

与价格两大因素的综合着眼点。该指标分子是市场上的该产品

价格，分母是该类产品的市场平均价格。

衰３

（四）基于债权人的绩效评价指标

资产负债率是指企业～定时期负债总额同资产总额的比率。该指标是评价企业负债水平和偿债能力的综合指标。现金

流动负债比率是企业一定时期的经营活动产生的经营现金净

流量同流动负债的比率。这一比率是从现金流动角度来反映企

业当期偿付短期债务的能力。已获利息倍数反映了当期企业经

营收益是所需支付的债务利息的多少倍，从偿债资金来源角度考察企业债务利息的偿还能力。如果已获利息倍数适当，表明企业偿付债务利息的风险小。

裹４

产品返修率矿。

产品返修数／同型号产品授皎市场数×ｌＯ嘴

消赞者ｂ

产品质量％，

消费者投诉率矗

消费者投诉数量，产占措出数量ｘ１０嘿

产品价格ｋ产品价格宰Ｖ‰

企业产品价格／同行业同类壁产品平均价格ｘｌ瞄

（五）基于政府的绩效评价指标

基于政府的视角，对企业社会责任的评价，我们借鉴财政部对国有企业国有资本金评价的社会贡献率和社会积累率两资性收入）、劳保退休统筹及其他社会性福利支出、利息支出净裹５

（六）基于社区的绩效评价指标

环保资金投入率指标直接反映企业对环境保护的重视程

入耗能量直接反应企业的能源消耗强度，分子为企业的各项能源消耗，该指标间接反映了企业的生产效率。值得注意的是为

加强企业能耗收入的可比性，应将耗能量统一换算成热值。企

收入比率反应企业对所在社区的关心程度，间接反映企业对自衰６

根据上述企业绩效评估指标体系的内容，企业社会责任绩

个指标。其中，企业社会贡献总额包括工资（含奖金、津贴等工额、交纳的税金、净利润和捐赠支出等，社会积累率用于衡量企

业社会贡献总额中多少用于上缴国家财政和用于社会公益事

业，从而直接或间接地反映企业的社会责任。

度，该指标越高，说明企业对环保的重视程度越高，但使用该指标时也应综合考虑不同企业所处行业差异造成的差别。单位收业对社区的捐款包括对社区公益事业和慈善事业的捐款。捐赠身长远发展的关注程度。

效分为四个层次：第一层次为目标层，是企业社会责任绩效的

最终表现，用Ｖ表示；第二层次为因素层，是影响企业社会责任

绩效大小的六个因素，即分别从股东、员工、消费者、债权人、政府、社区六个方面衡量，用Ｖ．（ｉ＝１，２，３，４，５，６）表示；第三层次为大类指标层，是决定企业社会责任各因素高低的综合指标，

用Ｖ“（ｉ＝１，２，３，…，ｒ；ｊ＝ｌ，２，３，…，ｒ）表示；第四层为指标层；是

各评价指标，用ＶＰ＋（ｉ＝ｌ，２，３，…，ｒ；ｊ＝ｌ，２，３一．ｒ；ｐ＝ｌ，２，…，ｔ）表

示。这样，我们构建如下企业社会责任绩效指标体系：

裹７

目标层

对于评价结果的输出，现有评价方法几乎无一例外地采用了一个单一的评价分数Ｐ来代表评价结果，信息使用者若想了解详细的评价结果只能靠查阅评价结果报告书，非常不便。特

别是想了解多户企业的评价结果时，工作量会大得惊人。因此

因素层ｖＩ权重■。大类指标层ｖ“高稹利润ｖＩ－

评价指标权重Ｅ，

■Ｉｌ

指标层ｖｐ。权童ｒ。

■１ｌＩ

得分

股东ｖ。

－＿

长期发展ｖ－：【资ｖ２．福利％

培训ｖ２，

Ｖ

净资产收益率Ｖ。”资本保值增值率矿ｔ，总资产报酬率ｖＪｔ：三年资本平均增长率ｖ‘”员工收入提商辜ｖ。”

员工福利与杜保提取率ｖｌ”员工人均年教育经费率Ｖａ产品返肇率ｖ‘“消费者授诉奉心，产品价格率ｖ≮资产负债奉矿．ｔ

ｎ；

ｒ”ｒ１２

■‘２ｌ■１２２■‘∞■１，Ｉ

－１２

％ｌ

霄∞

员工ｖ２％

ｂ

■，Ｉ

本文希望设计出的评价结果既能表现出企业的综合得分，又能表现出各利益相关者角度的分别的得分情况。评价结果不是一个单一的数字，而是由股东角度得分、员工角度得分、消费者角度得分、债权人角度得分、政府角度得分、社区角度得分按照此固定顺序排列而形成的数组。即企业最终评价结果为：（Ｐ，Ｐ。，Ｐ２，Ｐ，，Ｐ４，Ｐ，，Ｐ６）。这样不论绩效评价的信息使用者是谁，他都可

以先对与自己关系最密切的信息情况有一个整体印象，只有觉

消费者ｖ３

■，

产品质量ｖ＇。产品价格ｖ，：及时收回贷款

ｒ３。

ｒｘ■ｋ

■∞

得有必要了解更详细信息的时候才需要查阅复杂的评价结果

报告书。

债权人Ｕ

矾ｖ．ｉ

吼ｌ

现金＊渤负债比率以－

已获利息倍数ｖｌｎ社会贡献奉Ｆｔ社会积曩率、ｒｌｔ环保投资奉矿“单位收入耗能量忆・捐赠收入比率ｖ。ｔ

ｎｌ

■１∞■１ｎ■１∞■１６ｌ

政府ｖ５

社区ｖ．

‰，Ｉ

长期发展Ｕ。杜舍贯献‰，税收ｖ６。环境保护碥。慈善捐款％

ｋ‰ｋ

％。

ｎ１

■１ｔ

ｋ

四、小结

基于利益相关者的企业绩效评价方法的效果得到了许多西方学者实证研究结果的支持。如关于数据设备公司、惠普公司、通用汽车公司绩效评价方法变化的研究都表明基于利益相关者角度进行绩效评价有助于企业形成富有竞争性的长期战

略（Ａｔｋｉｎｓｏｎ．１９９７ｏ我们认为，随着社会责任理论与利益相关

三、企业整体及单一利益相关者记分方法设计

一个企业的社会责任绩效状况，取决于企业对利益相关者的整体绩效状况，如果用Ｖ。，Ｖ：，Ｖ∥・・Ｖ。表示利益相关者对企业社会责任的绩效评价值，那么，企业整体社会责任的评价结果应该是６个利益相关者绩效的函数，即：Ｖ＝Ｆ（Ｖ。，Ｖ：，Ｖ３＇．一Ｖ。）。

６

者研究的不断发展，关于企业社会责任绩效评价的研究也必将

深入。其中，在科学界定和分类利益相关者的基础上，关注利益

相关者的利益要求及其实现方式，进而从不同的利益相关者的

视角来剖析企业绩效的各个层面的方法尤其值得我们给予特别的关注。

【参考文献】

［１１

Ａｔｋｉｎｓｏｎ

ｖ＝∑ｖ；×ｗ

ｉ－ｌ

’其中，ｗｉ是第ｉ个利益相关者的权重值，Ｖ；为第ｉ个利益

６

Ａ．Ａ．，ＷａｔｅｒｈｏｕｓｅＪ．Ｈ，＆ＷｅｌｌｓＲ．Ｂ．ＡＳｔａｋｅｈｏｌｄｅｒａｐｐｒｏａｃｈ

ｔｏ

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Ｒｅｎｅｗ（Ｓｐｒｉｎｇ）

ｌａｗｔＪ］．

相关者的评价得分，且∑ＷＦｌ，根据上述绩效评价指标体系的

ｉ－Ｉ

［２１ＢｌａｉｒＭ．Ｍ＆Ｌｙｎｎ

Ａ．Ｓｔｏｕｔ．Ａ咖ｐｒｏｄｕｃｔｌｏｎ

ｔｈｅｏｒｙｏｆ

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ｉ．｝ｌ

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三Ｖｑｆｌ１Ｗｉｊ

Ｉ・Ｆ

Ｐ

ｓ其中Ｖ－，是第ｉ个利益相关者的第ｊ个指标的得分，

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Ｊ＿Ｉ

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对于每个利益相关者的权重ｗ；和各单项指标的权重ｗ“建议参照财政部企业效绩评价体系的做法，即由相关性权重法与德尔菲法相结合来确定；本文的定量评价部分采用分段插值

法，定性评价可采用专家综合分析判断法。

【７ｌ古丽娜，张双武．公司社会责任、利益相关者和公司绩效研究【Ｊ】．西北

民族大学学报，２００４。（３）：６８—７３．

（责任编辑：Ｚ校对：Ｌ）

（上接第７８页）测以及工业、第一产业需水预测结果，可以得到浙江省生态需水预测。见表１７。

衰１７浙江省生态需水量预测

年份生态需＊ｔ／亿Ｉｌｌ３

２０１０

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’

３１．４３鼹．９７

综合以上分析，本研究的总需水量和分类需水量预测结果

汇总可以确定，浙江省总需水量呈逐年上升趋势。生活、工业和生态需水量也呈上升趋势，第一产业需水量呈下降趋势，这和

【４】柯礼丹．人均综合用水量方法预测需水量——观察未来社会用水的

有效途径【Ｊ】．地下水，２００４，（１）：１－５．

历年的总体趋势是一致的。浙江省生活、工业和生态需水量占总需水量比例呈上升趋势，第一产业需水量占总需水量比例呈下降趋势。预测分析结果表明，组合预测方法应用于浙江省的

用水需求预测是可行的。

１４８

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万方数据

企业社会责任绩效评价指标体系的构建

作者：作者单位：刊名：英文刊名：年，卷(期)：被引用次数：

严复海， 赵麟

兰州理工大学国际经济管理学院,甘肃兰州,730050生产力研究

PRODUCTIVITY RESEARCH2009，""(2)3次

参考文献(7条)

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相似文献(10条)

1.期刊论文 金建江.Jin Jianjiang 从利益相关者视角解读企业社会责任 -财经科学2007,""(11)

在大力倡导构建和谐社会的今天,企业社会责任问题受到广泛的关注.本文尝试用利益相关者理论来回答企业社会责任观,认为企业社会责任就是企业对其利益相关者承担责任,即要关注并维护企业的利益相关者的利益,企业通过设立"利益相关者委员会"可以有效的解决决策信息不对称的问题,从而督促企业更好的承担社会责任,企业社会责任作为积极的信号传递给企业的利益相关者,可以有效的降低企业的费用,促进企业更好的发展.

2.学位论文 崔乐 利益相关者视角下的企业社会责任分析 2007

企业社会责任是一个在学术界引起广泛争论的问题，国内外不少学者分别从经济学、管理学、社会学、法学、伦理学等角度来研究企业社会责任。本文从经济学的视角出发，在利益相关者理论基础上建立企业社会责任的分析框架，力求比较系统地阐述企业社会责任问题。重点分析企业承担社会责任与其经济绩效的关系。

传统经济学理论假定企业是利润最大化的追求者，股东是企业的所有者，以利润最大化为唯一目标归根到底是以股东利润最大化为唯一目标。然而，发达国家在20世纪30年代后出现的两种结构性变化趋势——企业股权不断分散和多元化社会的发展，促使企业只对股东负责、企业的目标是股东利润最大化的理念受到了极大的挑战。同时企业巨型化带来的社会问题导致公众对企业的不满，迫使企业主动承担起各种社会责任。

本文认为，企业社会责任是指企业在追求股东利润最大化过程中，主动维护非股东利益相关者的利益。企业的目标是追求利益相关者整体利益的最大化。利用内涵式分类将企业社会责任分为经济责任、法律责任、伦理责任、慈善责任；利用外延式分类将企业社会责任分为对股东的责任、对员工的责任、对消费者的责任、对供应商的责任、对债权人的责任和对社区的责任等。

本文认为股东利润最大化的理论逻辑存在缺陷，企业不是股东、实物的集合体，而是利益相关者之间契约的联结，在企业的经营过程中，每个利益相关者都提供了一定的专用性投资，企业的生存和发展依赖利益相关者的集体贡献，如果忽视利益相关者的正当利益要求，必然会影响企业的长远利益。

具体章节安排如下：

第一、二章阐述选题背景，介绍企业社会责任的界定、结构及理论发展，研究企业社会责任理论形成过程中的理论背景和现实基础，相当于文献综述。梳理国内外企业社会责任研究进展，为本文奠定理论基础。

第三章是本文的主体，从利益相关者的角度分析企业社会责任的内涵，引入模型，通过对企业承担社会责任的动因分析，从企业的理性决策角度去考虑履行社会责任的动机及实现机制。重点研究利益相关者视角下的企业社会责任与其经济绩效关系。第四章运用国外企业社会责任的测量方法对我国企业社会责任现状进行评估。并进一步对企业社会责任与其经济绩效的关系进行检验，两者存在弱负相关关系，但差异不显著，不能推论总体，但至少说明企业承担社会责任的好坏与其经济绩效关系不大。原因之一是地方政府为了追求经济增长姑息企业不负社会责任的行为；原因之二是利益相关者对企业缺乏影响力和谈判权，企业没有形成承担社会责任的动力机制。

最后，第五章结论与政策含义，在研究结论的基础上提出推进我国企业承担社会责任的一些建议。

3.期刊论文 王浩 基于利益相关者的企业社会责任评价 -中国商界2008,""(6)

本文基于利益相关者角度,研究企业社会责任评价.文章确定构建基于利益相关者的企业社会责任评价体系的四个研究假设条件,构建出五类利益相关者同四种企业社会责任的网状评价指标体系.

4.学位论文 辛杰 企业社会责任研究——一个新的理论框架与实证分析 2009

企业社会责任的理念源于20世纪初的美国。对企业社会责任的关注起因于19世纪末肇始的企业日益大型化及其引发的诸多社会问题。之后各个时期对企业社会责任都有不同程度和范围的研究和实践，西方企业之所以会积极主动地承担社会责任，与其由来已久的消费者运动和劳工运动是分不开的。企业社会责任作为社会热点问题在理论界的争论和国际社会事务交流中的冲突将会继续下去，而且将会更加激烈。

加入世贸组织后中国企业正在接受经济全球化的洗礼，国际社会对企业的社会责任要求已经从号召转变成一种具体行动，企业承担社会责任已经成为一种不可阻挡的国际趋势，发源于西方的企业社会责任运动在我国悄然兴起。近几十年来，诸如环境污染、劳资纠纷、劳工歧视等问题频频发生，并且与企业直接关联。我国将成为全球企业社会责任运动的重点地区。因此，开展对企业社会责任的研究，具有相当迫切的现实意义和理论意义。

企业社会责任观经历了古代社会责任观、早期企业社会责任观、近现代企业社会责任观，有着内在的演变规律。经过文献梳理，本文将企业社会责任定义为：在一定历史时期，社会期望企业作为一个营利性的社会经济组织，对其利益相关者和社会整体的所应该承担的法律、经济、伦理道德和慈善责任，包括遵纪守法、保证员工生产安全、职业健康，保护劳动者合法权益、遵守商业道德、保护环境，支持慈善事业、捐助社会公益、保护弱势群体等。

依据能力原则、差别原则、退出原则、对话原则，本文构建了更适宜于中国经济与文化特点的企业社会责任研究框架，由六个研究子模块组成：企业社会责任价值观研究子模块、企业社会责任与利益相关者研究子模块、企业社会责任驱动因素研究子模块、企业社会责任与企业家精神研究子模块、企业社会责任战略研究子模块和企业社会责任的培育研究子模块。两个输入变量分别是动态变量和企业细分变量，根据这两个变量可对实证数据进行分类研究，更好的掌握不同类型的企业在不同生命周期的发展阶段的企业社会责任行为与表现。

企业社会责任价值观是研究企业社会责任的先导，它是企业关于社会责任对于企业主体来说有无价值、价值大小的看法和评价，亦即关于社会责任对企业生存和发展的意义的总的看法和评价。企业社会责任价值观有其内在张力，这种张力体现在市场价值与社会价值的张力、工具主义与规范主义的张力以及效率与公平的张力等方面。正因为企业在社会责任价值观问题上存在分歧，不同企业在价值观问题上因其存在的共性和差异性可以进行分类。在实证研究的基础上，提出中国企业存在六种价值观，即消极自保、管理结合、趋势追随、长远眼光、成本导向、积极投入，基于此可以将企业分为7类群体，即趋势追随型企业、朴素平实型企业、积极投入型企业、远景超越型企业、精打细算型企业、务实长远型企业、管理结合型企业。不同企业属性和不同生命周期的企业在社会责任价值观方面存在显著差异。

利益相关者理论对“股东至上”原则进行了修正并明确了企业社会责任对象和内容。利益相关者理论有工具性和规范性两种观点。通过实证研究，将企业的利益相关者分为三类群体，它们分别是优势利益相关者，包括顾客、雇员、股东、分销商、贷款人/债权人；制约利益相关者，包括监管者、压力集团、环保组织、同行业其他企业、供应商、政府；公共利益相关者，包括科研教育机构、特殊利益集团、行业协会、企业所在社区。三类利益相关者群体按照强制性和基础性由高到低排列组成金字塔结构。不同企业属性和不同生命周期的企业对三类利益相关者的重视程度和与他们之间的关系存在较为明显的差异。

企业履行社会责任的原因一方面来自于外界的压力，包括生存环境、社会的批评压力等，另一方面更重要的原因是自身的驱动力，包括增强企业竞争力、赢得消费者信赖、投资者利润最大化、提升企业社会形象、降低运营成本和提高效率、吸引和留住优秀人才、培植优秀企业文化、提高创新能力驱动、攻克贸易壁垒等。通过实证研究得出中国企业履行社会责任的6个驱动因素：客户与环境利好驱动、员工、文化与形象驱动、管理创新与竞争力驱动、和谐经济与国际社会驱动、外部利益相关者驱动、风险规避驱动。基于这六个驱动因素又将中国企业分为7个群体：风险规避型企业、创新趋动型企业、无关型企业、务实互动型企业、外部利益相关者驱动型企业、大视野型企业、人文关怀型企业。不同企业属性和不同生命周期的企业在社会责任驱动因素方面存在显著差异。

企业社会责任战略有四种表现形态，即消极反应型战略、抵御型战略、适应型战略和预见型战略，实证研究结果表明不同企业属性和不同生命周期的企业在社会责任战略方面往往存在显著差异。企业社会责任战略行为的形成要经历一个由知识-态度-个体行为-群体行为的发展过程，在找到战略决策的平衡点之后，应动态制定与实施企业社会责任战略的路径。

企业家精神与企业社会责任之间存在着内在的联系，在进行企业社会责任决策时企业家通常会考虑竞争对手因素和供应链因素，企业家会将企业社会责任与道德伦理相联系，认为企业社会责任是一利比较崇高的行为，但同时他们相信企业社会责任是带有一定的商业气息的，大多数企业家没有感到履行社会责任的紧迫性。不同企业属性和生命周期企业的企业家在行为模式和思维方式上往往存在显著差异。提升企业家社会责任精神应做好提高法律意识、推动创新观念的形成，培养以人为本的人文精神、增强可持续发展观等几个方面。

要科学有效地培育企业社会责任有赖于企业、政府和社会公众三者的动态协同，三者在社会责任问题中都应准确定位并有所作为，从而实现共赢与和谐。

5.期刊论文 徐广军.边宁 企业社会责任信利益相关者界定 -商业时代2008,""(8)

近年来,企业社会责任成为一个热点话题.企业社会责任要求企业在实现股东利益的同时关注其它利益相关者.本文从企业社会责任理论入手,在研究企业与各利益相关群体关系的基础上,分析界定企业的利益相关者.

6.学位论文 吴默然 企业社会责任研究 2009

企业是社会的重要经济组织，拥有众多的资源和强大的影响力，随着企业发挥的作用越来越大，企业社会责任问题也逐渐成为20世纪初以来在西方学术界开始探讨的重要问题，具有较高的学术价值和实践意义，成为经济学、管理学、社会学、法学等学科共同研究的热点问题。在我国推行改革开放和市场经济建设实践中，企业社会责任同样逐渐成为社会关注的热点，社会各界都对其表现出浓厚兴趣，许多研究报告、理论文章相继发表。从理论层面来说，与企业社会责任的反对者相比，企业社会责任的支持者缺乏像主流企业理论那样深厚的理论基础和严密的逻辑方法。就实践层面而言，如火如荼的企业社会责任运动，促使我们思考其背后的理论支撑点在哪里?因此，我们需要追问：企业社会责任的本质是什么，正当性何在，如何处置它与传统经济理论强调的利润最大化的关系等，对这些基础问题的尝试性解读，正是本文的研究内容。

本文立足于中国社会主义初级阶段的国情，以马克思主义经济学的基本理论出发，吸收西方经济学理论的合理成分，用理论与实践相结合、逻辑与历史相统一的方法，进行辩证的理论分析。

本文的基本思路是，在系统梳理、分析企业社会责任思想的历史演进的基础上，吸收利益相关者理论的有利成分，引入马克思的对企业二重属性的认识，阐述企业承担多元社会责任的理论依据，揭示企业社会责任的本质：是公正和效率的有机统一，是经济责任和其他社会责任的有机统一。然后分三个方面对企业社会责任进行了详细的阐述：内容的多层次、对象的多样性、以及影响因素的作用。并在得出结论的基础上对我国当前的企业社会责任的实现情况做了实证的分析，提出自己的一些建议。 本文的主要内容和结构如下：

第一部分(第一章、第二章)介绍研究的缘起、思路和方法以及一些基本的相关概念界定，梳理国内外企业社会责任研究的进展和企业社会责任理论的历史演进，为本文的分析奠定基础。

第二部分(第三章、第四章)是本文的核心部分，主要的理论分析都集中于此。

第三章从对一元社会责任观的质疑和反驳开始，认为一元社会责任理论者只看到了企业的生产属性，从而只强调企业的经济责任而忽视企业的其他责任，容易导致企业遭到社会的排斥，难以获得可持续发展。而利益相关者作为一个有利的分析框架，为企业社会责任奠定了理论基础，但如果不能清晰处理各利益相关者关系，容易导致把企业的其他责任全部放在与经济责任同等的地位，则会阻碍企业的正常经营，导致企业丧失存在的意义。正确的企业社会责任观，应该在企业二重性的基础上，把企业的经济责任和其他责任对立统一起来。因此本文引入马克思对企业二重属性的正确认识以对利益相关者理论做一增益，并从宏观层面规范分析企业承担多元社会责任的正当性所在，提出企业社会责任是多元责任对立统一的综合体：企业经济责任的来源是企业固有的生产属性以及作为驱动力的资本逐利性；而其他社会责任依据则是企业交易行为带来的社会性，企业不是独立、单一的生产机器，而是处于同社会的互动当中。同时，根据企业社会责任的来源，本文提出研究企业社会责任的主要三个方面：内容、对象和影响因素。在本章最后，进一步从企业本身出发，分析企业是否具有承担社会责任的主动性以及促进机制。得出企业本身并不具有主动承担企业社会责任的动力，需要政府和各利益相关者的约束和推动。

第四章，针对上章提出的企业社会责任的三个方面进行了展开研究：

1.在内容上，参照卡罗尔(2004)的金字塔模型，把企业社会责任划分为经济责任、法律责任、伦理责任和慈善责任。并对各项责任的内容和层次进行了界定。依照强制力度的不同，分为三个层次。经济责任和法律责任处于基础位置，需要强制执行。其中，经济责任可以理解为企业利润最大化，而法律责任则是对其的基本制约，是社会和人类的最基础的价值观和道德观的体现。两者处于约束和冲突的状态，这方面的促进主要靠国家的强制力。第二层次则是伦理责任，这方面的促进力来自利益相关者的推动。当企业发展到一定阶段，为了利益最大化的目的，它需要自发的同利益相关者进行互动，此时，对利益相关者的保障就是构成了企业社会责任的承担，所以，这一层次的社会责任的承担与利润最大化是相容的。第三层次则是完全自愿的慈善责任，靠的是企业主和管理层的高尚道德，需要企业量力而为。

2.在对象上，企业社会责任的主要实体就是宽泛意义上的各类利益相关者，这样才使得企业社会责任具有清晰性和可操作性。但是对每个利益相关者需要承担的社会责任的依据是不同的，有些来自所有权，有些来自交易行为带来的权益，因此利益相关者之间的地位是不一样的，对他们承担的社会责任也是不同的；同时就每个对象而言，可能对他们需要承担的社会责任也是多层次的，比如对消费者，保障其生存权就是属于基础的法律责任，但是对他们子女的保障或者福利的提高，就是属于伦理责任的范畴。这样，从两个维度对企业社会责任的实施提供了清晰的界定。最后，把企业社会责任作为一个整体概念来分析，看看有哪些因素会影响其实施：主要有企业生命周期、企业经营状况和企业所处市场经济阶段和经济制度四个方面，政府或者企业，在落实企业社会责任措施时必须考虑这些因素，循序渐进，不可急于求成。

第三部分(第五章)对我国的企业社会责任的承担情况进行了实证的分析，并提出相应的对策和建议。 本文认为，本文有以下三点创新：

(一)吸收西方经济学的合理成分。企业社会责任借用利益相关者和社会契约的概念能明晰社会责任的内容和对象，进而能进行操作化研究，避免企

业社会责任早期研究中出现的因一些基本概念含糊不清导致基本方法上的混乱的弊端。

(二)在此基础上，引入马克思的企业二种属性理论，初步构建起企业社会责任理论体系。科学的运用马克思的分析方法，在马克思主义经济学正确的企业观基础上，全方位地审视企业社会责任，克服了以往类似研究所使用的方法和角度单一的局限。

(三)以马克思对企业是生产属性和交易属性统一体的认识出发，先从内容和对象两个维度来分析企业社会责任，指出企业内容界定关键在于层次性的划分以及依据，企业的逐利目标同企业承担社会责任之间的关系式非线性的：有相容的部分，也有不相容的部分，所以，各个层次的促进机制是不一样的；在对象上，作为总体概念的企业，其社会责任对象是广泛的，因为现代企业的行动边界已经几乎无所不包了；但是对个体企业而言，又是有其独特性的，需要结合实际来考虑。最后，再把两方面结合，把企业社会责任作为一个整体概念，分析影响因素。我国在建立企业社会责任体系时，必须注意这些影响因素在我国的特殊性。

7.期刊论文 刘淑花 企业社会责任会计信息披露——基于利益相关者视角 -经济师2010,""(2)

随着社会经济的不断发展,人们对企业履行社会责任也更加关注,社会要求企业越来越多地披露有关社会责任方面的信息.文章以利益相关者为切入点,首先分析了企业对不同的利益相关者应尽的社会责任;其次根据不同利益相关者对企业社会责任信息需求的不同,从利益相关者的视角提出了企业应该披露的社会责任会计信息的内容.

8.期刊论文 李宏娟.赵华华.Li Hongjuan.Zhao Huahua 基于卓越绩效模式的利益相关者与企业社会责任关系研究 -价值工程2010,29(5)

马尔科姆·波多里奇卓越绩效模式产生距现在20多年了,经过多次修订,如今的卓越绩效准则中,利益相关者是一个重要的概念,而企业社会责任是卓越绩效的核心价值观之一.文中研究的是利益相关者和企业社会责任两者的本质以及它们之间的关联.

9.学位论文 袁蕴 企业社会责任信息披露研究 2007

当今世界出现了一种崭新的企业概念，即企业已不再被看作只是为拥有者创造利润和财富的工具，它还必须对整个社会的政治、经济发展负责。这种企业新概念注定会改变人们对企业的看法、企业对自己的看法以及企业在21世纪社会中的位置。企业作为社会的一分子，就相当于细胞存在于生物体中一样，细胞离不开生物体的支持，同时也要为生物整体的生存贡献自己的力量，而企业在社会中同时要承担一部分社会责任，企业的社会属性决定了其必须承担一部分社会责任。而近年来企业的一些不负责任行为已经对社会和谐发展和可持续发展造成了一定威胁。如企业对环境污染、劳资双方的矛盾等产生的一系列社会问题，因此而受到强烈的社会抨击，严重影响到社会对企业的信任，影响到企业的可持续发展。

推动企业社会责任在我国的快速发展，已经成为我国社会必须研究的新课题，披露社会责任信息将是我们解决这一课题的最佳方法。各国学者就企业社会责任信息披露进行了多维的研究，形成了丰富的研究成果。我国的研究相对较晚，至今尚未制定企业披露社会责任信息的相关法律规定。理论上的研究也不够深入系统，大多数仅限于对社会责任信息披露内容和模式的一般探讨，没有进行系统的研究。

本文立足于我国上市公司，运用利益相关者理论与企业可持续发展理论，结合信息披露的相关理论，采用规范研究与实证研究结合的方法，对企业社会责任信息披露的总体特征进行了描述性统计，运用资本市场上市公司有关数据分析了我国企业社会责任信息披露的影响因素、价值体现，对社会责任信息披露的内容和模式进行了比较研究，在个案深入分析的基础上提出了适合我国企业的社会责任信息披露分析框架，也为加强社会责任信息披露规范的建设提供实证证据。

论文除导论外分为六章，主要内容如下：

第一章，社会责任信息披露的理论基础。本章是对企业社会责任信息披露的一个理论框架解释，分别从企业社会责任和信息披露两个角度来对企业社会责任信息披露做出经济学解释。股东至上到利益相关者治理理论的变迁为社会责任信息披露奠定了内在基础，企业可持续发展理论为社会责任信息披露指明了目的。这两方面解释为什么信息披露必须考虑企业的社会责任业绩而不仅仅是财务业绩，为企业社会责任信息披露提供了实质性的解释理论。信息不对称理论则从会计信息的内在属性出发，要求社会责任信息的披露必须有强制性义务：代理理论与信号传递理论又使得社会责任信息披露存在自愿性披露的动机。这两方面从会计信息披露理论角度综合解释社会责任信息披露规范必须是强制性披露与自愿性披露相结合的方式，是企业社会责任信息披露的约束性解释。以上四个方面理论缺一不可，共同作用构成企业社会责任信息披露的理论基础。

第二章，企业社会责任信息披露的历史演进与国内外比较研究。本章对国外企业社会责任信息披露的历史演进进行了分析，重点针对社会责任信息披露的内容、披露的模式进行了比较研究，以寻求适合我国现阶段企业的社会责任信息披露内容和模式。通过分析认为社会责任信息披露的内容应充分考虑包括顾客、股东、债权人、供应商、竞争者、员工、政府和社区等在内的利益相关者的要求，披露对各个利益相关者的社会责任。在披露的模式上可以采用多种形式并用的社会责任绩效报告披露，而不拘泥于某种形式。在强制性披露和自愿性披露的选择上，现阶段应以二者相结合。一方面由于我国目前社会责任信息披露体系研究还处于起步阶段，客观上需要一定的强制性披露措施，同时企业崇尚利润的意识尚未转换，完全靠自愿性披露还不够成熟；另一方面也应看到社会责任理论的逐渐兴起促使越来越多的企业有自愿披露社会责任信息的倾向。因此在鼓励自愿性披露的同时也需要强制性披露的规范。

第三章，企业社会责任信息披露指标的构建与总体特征分析。本章通过对各种社会责任信息披露指标的比较，结合我国企业实际情况，运用内容分析法构建了适合我国上市公司的社会责任信息披露指数(CSRDI)。指标体系包括公司背景信息，对投资者、债权人、管理者的责任信息，对员工的责任信息，对消费者、客户的责任信息，对环境的责任信息，对社区的责任信息，对国家利益的责任信息等。利用社会责任信息披露指数对我国企业社会责任信息披露的现状进行了分行业、分项目的总体描述性统计。总体来看，样本公司平均得分率仅53％，刚刚过半；最低得分只有32％，最高分也才

82％，社会责任信息披露情况不甚乐观。根据统计数据对我国现阶段企业社会责任信息披露的总体特征做了进一步的分析，有关法律法规和学科体系的缺失使社会责任信息披露没有保障基础，企业自身与利益相关者社会责任意识的缺失使社会责任信息披露动力不足，成本与效益不均衡则造成了社会责任信息披露的实践障碍。

第四章，社会责任信息披露的影响因素研究。本章运用多元回归对我国上市公司的社会责任信息披露影响因素进行了实证研究，结果显示对于我国上市公司而言，公司规模、公司绩效和公司行业是影响社会责任信息披露的重要因素。有关公司治理的变量在研究中未表现出对社会责任信息披露有显著影响，主要原因是在目前我国的实际环境下，上市公司治理结构还不够完善，对上市公司的信息披露影响力度不够。尤其是独立董事比例的增加并没有起到对执行董事行为的制约和监控管理层的机会主义行为。另外，压力集团对公司社会责任信息需求的不足也是导致上市公司缺乏披露动力的原因之一。

研究结果同时也说明企业社会责任信息披露在我国尚属于尝试和摸索阶段，企业和各利益相关者均未形成提供和使用社会责任信息的习惯，提高社会责任信息披露仍然是今后进一步研究的方向。

第五章，社会责任信息披露的价值评价研究。为验证上市公司增加信息披露是否会提升公司价值，本章利用托宾Q对社会责任信息披露与企业价值进行了进一步的实证分析。对研究样本实证检验的结果显示托宾Q与公司社会责任信息披露增量之间的t值虽然并不显著，但也呈现一定正相关。采取积极的社会责任信息披露策略的上市公司市场价值相应较高；而信息供给程度低的上市公司市场价值相应较低。实证结果表明，中国证券市场上“好”的公司开始注重增加社会责任信息供给量，倾向采取自愿性信息披露方式与利益相关者进行沟通，这已成为中国上市公司塑造“社会形象”和增值“信誉资本”的一种有效手段，上市公司信息供给的价值效应逐步凸显。当然，统计意义上的不显著也反映出一些问题，目前我国上市公司信息披露的主要对象还是投资者，而对债权人、职工以及其他利益相关者的需求考虑甚少；社会责任信息披露还没有被上市公司所普遍认为会有效的提升公司的形象和价值。

第六章，利益相关者为导向的社会责任信息披露策略。本章以个案为研究起点，对中石化公司的社会责任报告进行深入分析。案例公司社会责任报告体现了强烈的利益相关者导向，详细地披露了公司与各利益相关者之间的关系管理，对我国企业社会责任信息的披露具有较强的借鉴作用。本文认为企业社会责任信息披露应以利益相关者为导向为框架，满足利益相关者需求才能全面披露企业社会责任信息。

在前文研究基础上提出一定的政策建议：首先应建立企业社会责任信息披露的准则，以规范企业进行社会责任信息的披露：加强对社会责任会计的确认与计量研究，以突破社会责任信息披露的难点：加强与社会责任相关的立法工作，以提高全社会的社会责任意识为企业社会责任信息的披露提供法律支持。

10.期刊论文 宋晓玲.宋涛 利益相关者视角下的企业社会责任 -唯实2007,""(6)

从利益相关者的视角,对企业社会责任的指向对象及内容作了相关界定和阐述,企业的社会责任主要体现在对其利益相关者政府、股东、员工、消费者、环保及公益事业等的义务上.在此基础上,对企业社会责任研究中可能存在的问题做了进一步思考.

引证文献(3条)

1.王蕾 保险企业社会责任绩效评价体系的构建[期刊论文]-南方金融 2010(1)

2.邓泽宏.何应龙 企业社会责任与县域和谐的关系研究[期刊论文]-改革与战略 2009(12)3.中国100强企业社会责任发展状况评价[期刊论文]-中国工业经济 2009(10)

本文链接：http://d.wanfangdata.com.cn/Periodical_sclyj200902052.aspx

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企业社会责任绩效评价指标体系的构建

严复海，赵麟

（兰州理工大学国际经济管理学院，甘肃兰州７３００５０）

【摘要】企业与社会的和谐发展使得利益相关者对企业发展具有越来越重要的作用，企业社会责任范围取决干

利益相关者所要求的回报，文章旨在建立企业社会责任绩效评价指标体系，将社会责任从无形化有形，力求引导现代企业正确看待社会责任问题。

【关键词】企业社会责任；利益相关者；绩效评价【中图分类号】Ｆ２７０【文献标识码】Ａ【文章编号】１００４－２７６８（２００９）０２－０１４６—０３

企业的利益必然是整个社会利益的组成之一，整个社会的利益具有公众性和共享性。企业社会责任的本质是在经济全球化的大背景下．企业对其白身经济行为的道德约束，它既是企

业的宗旨和经营理念。又是企业用来约束其内部包括供应商生产经营行为的一套管理和评估体系．企业社会守则不同于其他的技术标准，它超越了以往企业只是强调技术性标准，只是赚取利润作为唯一目标的传统理念。而更强调对生产过程中的人的价值的关注，注重生产过程中的人的健康、安全和应该享有的权益。企业社会责任还强调企业对消费者、对环境的社会价值，注重企业埘社会的贡献。

企业社会责任范围取决于它有哪些密切的利益相关者．企业承担社会责任不外乎就是满足这些利益相关者的愿望和要求，实现利益相关者对企业的满意。可见，企业的社会责任超越了以往企业只对股东负责的范畴．还强调对包括雇员、客户、债权人、供应商、社区政府等所有利益相关者的社会责任。企业社会责任最基本的法律责任和法律之外的道义责任。包括遵守国家各项法律，不违背商业道德。在高层次上是企业对社区、环境保护、对社区公益事业的支持和捐助。本文从企业的六个主要利益相关者即股东、员１二、消费者、债权人、政府、社区角度出发，构建基于利益相关者的企业社会责任绩效评价指标体系。

人、劳动者的权益、改善企业内部的劳资关系。企业对员工的社

会责任一方面要在劳动法意义上保障实现雇员的就业与择业

权、劳动报酬获取权、劳动安全保障权、享受职业技能培训权、休假权、社会保障与社会福利待遇取得权等法律权利的实现。另一方面，企业还要承担一定的约定与未约定的义务：包括就业政策、对职工的鼓励措施、企业对残疾人的雇佣等方面。

（三）企业对消费者的责任

在“客户”领域，企业社会责任包括客户对企业的信誉度、企业产品和服务的标准，企业应严格履行产品质量或服务质量方面的承诺，保证提供优质产品和满意服务，不得有欺诈行为、牟取暴利行为。消费者作为企业产品‘ｊ服务的最终接受与使用者，由于客观上消费者的分散性、购买力水平的局限性及科技迅速发展所导致企业产品缺陷的隐蔽性等多方面的原因，造成了消费者的弱势地位。企业履行社会责任的过程中应充分尊重消费者的权益和需求，提供丰富、优质的产品和服务，以满足广大消费者各种不同的需求，并增进社会的福利。

同时，企业作为一个经济实体应尊莺消费者主权，维护消费者利益．尤其在买方市场条件下。由于市场竞争的日益加剧，尽量消除用户在商品交换中的损失和不满．使买卖双方权利相等。

（四）企业对债权人的责任

在现实的经济运行中，负债经营是现代企业的必然选择。企业对债权人所承担的社会责任主要是恪守合同要求，严格执行合同。按期还本付息．为债权人提供借贷安全。保持企业良好的信用与商誉．增加企业的效益。

Ｉ五）企业对政府的责任

政府作为整个社会的管理者．应该鼓励和支持企业更多地承担社会责任，更多地关注企业内部环境、人员管理、员工的社会福利等。企业对政府承担的社会责任，首先是按照政府的有关法律法规，向社会提供安全的产品，这种安全产品既要符合生产工人的安全需求。也要符合使用者安伞需求；其次，照章纳税并承担政府规定的其他社会责任，接受政府的依法干预和监督．不得有逃税、偷漏税行为以及非法避税等行为。

一、基于利益相关者的企业社会责任分析

（一）企业对股东的责任

股东是企业的投资者．企业应为股东提供较高的利润，确保股东在企业中的利益、资产的保值与增值。对于企业管理当局而言，努力承担对股东的经济、社会、法律等方面的责任，对于吸引投资、扩大企业财源都具有莺要的意义。这些社会责任应当包括向股东提供真实的经营和投资方面的信息、主动自觉接受股东对企业的监督，保护股东的合法权益以及对股东的合理的利润分配。

（二）企业对员工的责任

企业是构成社会的细胞，员工又是构成企业的细胞。职工直接参与企业产品生产和服务提供，企业应做到保障员工的收

【收稿日期】２００７－０９—２４

【作者简介】严复海（１９６６一），男，甘肃武威人，兰州理工大学国际经济管理学院副教授．研究方向：公司治理与财务管理；赵辟（１９８３一）．女．山

东菏泽人．兰州理工大学国际经济管理学院会计系硕士研究生．研究方向：财务管理。

万方数据

（六）企业对社区的责任

企业需要在一定的社区环境中生存和发展的，因此，重视社区利益，也是企业承担的重要社会责任。企业应根据自己的

条件和可能，积极关心和支持发展社区的文化教育事业、福利事业，关心和赞助社区的慈善事业，关心和参与社区有关社团活动，同当地政府、居民、公共团体建立良好的关系，并通过自

身事业的发展，为社区提供更多更好的就业机会，繁荣社区的经济生活，促进当地经济和社会的发展。

企业对社区的另一个重要的社会责任就是企业要对经营活动造成的环境问题负责。由于企业片面地追求经济利益，环保意识不强已经给环境造成了巨大的影响，已经成为我国经济

发展中突出的焦点问题。环境问题不仅涉及企业所在的社区，可能影响的范围更广泛，因而企业在消除环境污染、保护环境

中肩负着不可推卸的责任。

二、企业社会责任绩效评价指标体系的构建

建立基于利益相关者的企业社会责任绩效评价指标体系，就是从企业利益相关者各自的目标出发，选取客观的评价指标，对企业进行的综合评价。因此，这种评价指标体系的构建，

首先应明确为获取利益相关者支持企业战略时发挥其应有的

作用，每一利益相关者所要求的回报，即他们各自的目标；其次，明确如何度量企业和利益相关者的目标，即从每个利益相关者的角度选取指标进行评价。

根据以上分析，分别从企业外部的股东、员工、消费者、债权人、政府、社区六个方面构建企业社会责任绩效评价指标。指

标体系具体包括以下内容：

（一）基于股东的绩效评价指标

净资产收益率是指企业一定时期内的净利润同平均净资产的比率。净资产收益率充分体现了投资者投入企业的自有资

本获取净收益的能力，突出反映了投资与报酬的关系。资本保

值增值率表示企业当年资本在企业自身努力下的实际增减变动情况。总资产报酬率表示企业全部资产获取收益的水平，全

面反映了企业的获利能力和投入产出情况。三年资本平均增长率表示企业资本连续三年的积累情况，在一定程度上反映了企业的持续发展水平和发展趋势。

裹１

评估指标

指标计算方法高顿利净滞声收益辜、『Ｉｎ净利润／净资产×ｌ∞＊

润ｖＩｌ资奉保值增值率ｖ２。年末所有者权益（扣除客观因素）／年初所有者权益×１０伽

长期发总资产报酬率、ｒ１．。（利润总顿＋利息支出），平均资产总顿×ｌｏｏ％

展‰

三年资本平均增长率、１２。

Ｖ年禾Ｊ！ｌｆ胃肴仅苴总■，三年丽年幂所有肴秘盈总曩一１）×１００％

（二）基于员工的绩效评价指标

员工收入提高率是本年员工平均收入总额与上年员工平

均收入总额的比率。员工收人包括员工从企业获利的工资、资金、津贴、补助、加班费等一切货币的及实物的收入。员工福利与社保提取占企业支付员工的工资总额，表示企业福利与社保支出的提取率。个人发展已经成为现代企业员工越来越重视的

一项内容，员工人均年教育经费率就反映企业对员工的个人能力发展的重视程度。

裹２

（三）基于消费者的绩效评价指标

质量是产品的生命，也是企业立足市场之本。产品返修率

反映了企业产品的质量高低，分子是某型号产品的返修数量，

万方数据

分母是同型号产品投放市场总数。反映产品质量的另一个主要

指标是消费者投诉率。该指标分子是关于某产品的消费者投诉数量，包括电话投诉、书面投诉和网络投诉（排除恶意投诉者），

分母是该产品投放市场数量。除了产品质量。价格是消费者关

注产品的另一重要因素，消费者考虑的性价比，就是包含质量

与价格两大因素的综合着眼点。该指标分子是市场上的该产品

价格，分母是该类产品的市场平均价格。

衰３

（四）基于债权人的绩效评价指标

资产负债率是指企业～定时期负债总额同资产总额的比率。该指标是评价企业负债水平和偿债能力的综合指标。现金

流动负债比率是企业一定时期的经营活动产生的经营现金净

流量同流动负债的比率。这一比率是从现金流动角度来反映企

业当期偿付短期债务的能力。已获利息倍数反映了当期企业经

营收益是所需支付的债务利息的多少倍，从偿债资金来源角度考察企业债务利息的偿还能力。如果已获利息倍数适当，表明企业偿付债务利息的风险小。

裹４

产品返修率矿。

产品返修数／同型号产品授皎市场数×ｌＯ嘴

消赞者ｂ

产品质量％，

消费者投诉率矗

消费者投诉数量，产占措出数量ｘ１０嘿

产品价格ｋ产品价格宰Ｖ‰

企业产品价格／同行业同类壁产品平均价格ｘｌ瞄

（五）基于政府的绩效评价指标

基于政府的视角，对企业社会责任的评价，我们借鉴财政部对国有企业国有资本金评价的社会贡献率和社会积累率两资性收入）、劳保退休统筹及其他社会性福利支出、利息支出净裹５

（六）基于社区的绩效评价指标

环保资金投入率指标直接反映企业对环境保护的重视程

入耗能量直接反应企业的能源消耗强度，分子为企业的各项能源消耗，该指标间接反映了企业的生产效率。值得注意的是为

加强企业能耗收入的可比性，应将耗能量统一换算成热值。企

收入比率反应企业对所在社区的关心程度，间接反映企业对自衰６

根据上述企业绩效评估指标体系的内容，企业社会责任绩

个指标。其中，企业社会贡献总额包括工资（含奖金、津贴等工额、交纳的税金、净利润和捐赠支出等，社会积累率用于衡量企

业社会贡献总额中多少用于上缴国家财政和用于社会公益事

业，从而直接或间接地反映企业的社会责任。

度，该指标越高，说明企业对环保的重视程度越高，但使用该指标时也应综合考虑不同企业所处行业差异造成的差别。单位收业对社区的捐款包括对社区公益事业和慈善事业的捐款。捐赠身长远发展的关注程度。

效分为四个层次：第一层次为目标层，是企业社会责任绩效的

最终表现，用Ｖ表示；第二层次为因素层，是影响企业社会责任

绩效大小的六个因素，即分别从股东、员工、消费者、债权人、政府、社区六个方面衡量，用Ｖ．（ｉ＝１，２，３，４，５，６）表示；第三层次为大类指标层，是决定企业社会责任各因素高低的综合指标，

用Ｖ“（ｉ＝１，２，３，…，ｒ；ｊ＝ｌ，２，３，…，ｒ）表示；第四层为指标层；是

各评价指标，用ＶＰ＋（ｉ＝ｌ，２，３，…，ｒ；ｊ＝ｌ，２，３一．ｒ；ｐ＝ｌ，２，…，ｔ）表

示。这样，我们构建如下企业社会责任绩效指标体系：

裹７

目标层

对于评价结果的输出，现有评价方法几乎无一例外地采用了一个单一的评价分数Ｐ来代表评价结果，信息使用者若想了解详细的评价结果只能靠查阅评价结果报告书，非常不便。特

别是想了解多户企业的评价结果时，工作量会大得惊人。因此

因素层ｖＩ权重■。大类指标层ｖ“高稹利润ｖＩ－

评价指标权重Ｅ，

■Ｉｌ

指标层ｖｐ。权童ｒ。

■１ｌＩ

得分

股东ｖ。

－＿

长期发展ｖ－：【资ｖ２．福利％

培训ｖ２，

Ｖ

净资产收益率Ｖ。”资本保值增值率矿ｔ，总资产报酬率ｖＪｔ：三年资本平均增长率ｖ‘”员工收入提商辜ｖ。”

员工福利与杜保提取率ｖｌ”员工人均年教育经费率Ｖａ产品返肇率ｖ‘“消费者授诉奉心，产品价格率ｖ≮资产负债奉矿．ｔ

ｎ；

ｒ”ｒ１２

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员工ｖ２％

ｂ

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本文希望设计出的评价结果既能表现出企业的综合得分，又能表现出各利益相关者角度的分别的得分情况。评价结果不是一个单一的数字，而是由股东角度得分、员工角度得分、消费者角度得分、债权人角度得分、政府角度得分、社区角度得分按照此固定顺序排列而形成的数组。即企业最终评价结果为：（Ｐ，Ｐ。，Ｐ２，Ｐ，，Ｐ４，Ｐ，，Ｐ６）。这样不论绩效评价的信息使用者是谁，他都可

以先对与自己关系最密切的信息情况有一个整体印象，只有觉

消费者ｖ３

■，

产品质量ｖ＇。产品价格ｖ，：及时收回贷款

ｒ３。

ｒｘ■ｋ

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得有必要了解更详细信息的时候才需要查阅复杂的评价结果

报告书。

债权人Ｕ

矾ｖ．ｉ

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现金＊渤负债比率以－

已获利息倍数ｖｌｎ社会贡献奉Ｆｔ社会积曩率、ｒｌｔ环保投资奉矿“单位收入耗能量忆・捐赠收入比率ｖ。ｔ

ｎｌ

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政府ｖ５

社区ｖ．

‰，Ｉ

长期发展Ｕ。杜舍贯献‰，税收ｖ６。环境保护碥。慈善捐款％

ｋ‰ｋ

％。

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四、小结

基于利益相关者的企业绩效评价方法的效果得到了许多西方学者实证研究结果的支持。如关于数据设备公司、惠普公司、通用汽车公司绩效评价方法变化的研究都表明基于利益相关者角度进行绩效评价有助于企业形成富有竞争性的长期战

略（Ａｔｋｉｎｓｏｎ．１９９７ｏ我们认为，随着社会责任理论与利益相关

三、企业整体及单一利益相关者记分方法设计

一个企业的社会责任绩效状况，取决于企业对利益相关者的整体绩效状况，如果用Ｖ。，Ｖ：，Ｖ∥・・Ｖ。表示利益相关者对企业社会责任的绩效评价值，那么，企业整体社会责任的评价结果应该是６个利益相关者绩效的函数，即：Ｖ＝Ｆ（Ｖ。，Ｖ：，Ｖ３＇．一Ｖ。）。

６

者研究的不断发展，关于企业社会责任绩效评价的研究也必将

深入。其中，在科学界定和分类利益相关者的基础上，关注利益

相关者的利益要求及其实现方式，进而从不同的利益相关者的

视角来剖析企业绩效的各个层面的方法尤其值得我们给予特别的关注。

【参考文献】

［１１

Ａｔｋｉｎｓｏｎ

ｖ＝∑ｖ；×ｗ

ｉ－ｌ

’其中，ｗｉ是第ｉ个利益相关者的权重值，Ｖ；为第ｉ个利益

６

Ａ．Ａ．，ＷａｔｅｒｈｏｕｓｅＪ．Ｈ，＆ＷｅｌｌｓＲ．Ｂ．ＡＳｔａｋｅｈｏｌｄｅｒａｐｐｒｏａｃｈ

ｔｏ

ｓｔｒａｔｅｇｉｃｐｅｒｆｏｒｍａｎｃｅｍｅａｓｕｒｅｍｅｎｔ［Ｊ］．ＳｌｏａｎＭａｎａｇｅｍｅｎｔ１９９７：２５—３７．

Ｒｅｎｅｗ（Ｓｐｒｉｎｇ）

ｌａｗｔＪ］．

相关者的评价得分，且∑ＷＦｌ，根据上述绩效评价指标体系的

ｉ－Ｉ

［２１ＢｌａｉｒＭ．Ｍ＆Ｌｙｎｎ

Ａ．Ｓｔｏｕｔ．Ａ咖ｐｒｏｄｕｃｔｌｏｎ

ｔｈｅｏｒｙｏｆ

ｃｏｒｐｏｒａｔｅ

Ｊｏｕｒｎａｌｏｆｃｏｒｐｏｒａｔｉｏｎｌａｗ．１９９４（４）：７５１—８０６．

层次，因素层的评价值Ｖｉ－∑ＶｂＷ４，大类指标层的评价值Ｖｉｉ＝

ｉ．｝ｌ

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国工业经济，２００２．（７）．

三Ｖｑｆｌ１Ｗｉｊ

Ｉ・Ｆ

Ｐ

ｓ其中Ｖ－，是第ｉ个利益相关者的第ｊ个指标的得分，

【４】沈艺峰，沈洪涛．论公司社会责任与利益相关者理论的全面结合趋

势【Ｊ】．经济问题，２００３，（２）：５１—６０．

ｗｉｉｒ＇是指标层的权重值，即第ｉ个利益相关者的第ｊ个指标的权

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重，∑ｗｉｊ：１。

Ｊ＿Ｉ

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对于每个利益相关者的权重ｗ；和各单项指标的权重ｗ“建议参照财政部企业效绩评价体系的做法，即由相关性权重法与德尔菲法相结合来确定；本文的定量评价部分采用分段插值

法，定性评价可采用专家综合分析判断法。

【７ｌ古丽娜，张双武．公司社会责任、利益相关者和公司绩效研究【Ｊ】．西北

民族大学学报，２００４。（３）：６８—７３．

（责任编辑：Ｚ校对：Ｌ）

（上接第７８页）测以及工业、第一产业需水预测结果，可以得到浙江省生态需水预测。见表１７。

衰１７浙江省生态需水量预测

年份生态需＊ｔ／亿Ｉｌｌ３

２０１０

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’

３１．４３鼹．９７

综合以上分析，本研究的总需水量和分类需水量预测结果

汇总可以确定，浙江省总需水量呈逐年上升趋势。生活、工业和生态需水量也呈上升趋势，第一产业需水量呈下降趋势，这和

【４】柯礼丹．人均综合用水量方法预测需水量——观察未来社会用水的

有效途径【Ｊ】．地下水，２００４，（１）：１－５．

历年的总体趋势是一致的。浙江省生活、工业和生态需水量占总需水量比例呈上升趋势，第一产业需水量占总需水量比例呈下降趋势。预测分析结果表明，组合预测方法应用于浙江省的

用水需求预测是可行的。

１４８

【５】熊义杰．陕西省工业用水需求预测模型研究【Ｊ】．水资源与水工程学

报，２００５，（４）：３３—３７．

【６】李植斌，袁瑞娟，吴绍华．浙江省水资源的安全保障．－ｈ评价【Ｊ】．浙江理工大学学报，２００６，（２）：２１２—２１８．（责任编辑：Ｚ校对：Ｌ）

万方数据

企业社会责任绩效评价指标体系的构建

作者：作者单位：刊名：英文刊名：年，卷(期)：被引用次数：

严复海， 赵麟

兰州理工大学国际经济管理学院,甘肃兰州,730050生产力研究

PRODUCTIVITY RESEARCH2009，""(2)3次

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6.孙璐.刘军琦.罗丁 利益相关者理论与生产绩效的综合测评体系[期刊论文]-经济体制改革 2001(02)7.古丽娜.张双武 公司社会责任、利益相关者和公司绩效研究[期刊论文]-西北民族大学学报 2004(03)

相似文献(10条)

1.期刊论文 金建江.Jin Jianjiang 从利益相关者视角解读企业社会责任 -财经科学2007,""(11)

在大力倡导构建和谐社会的今天,企业社会责任问题受到广泛的关注.本文尝试用利益相关者理论来回答企业社会责任观,认为企业社会责任就是企业对其利益相关者承担责任,即要关注并维护企业的利益相关者的利益,企业通过设立"利益相关者委员会"可以有效的解决决策信息不对称的问题,从而督促企业更好的承担社会责任,企业社会责任作为积极的信号传递给企业的利益相关者,可以有效的降低企业的费用,促进企业更好的发展.

2.学位论文 崔乐 利益相关者视角下的企业社会责任分析 2007

企业社会责任是一个在学术界引起广泛争论的问题，国内外不少学者分别从经济学、管理学、社会学、法学、伦理学等角度来研究企业社会责任。本文从经济学的视角出发，在利益相关者理论基础上建立企业社会责任的分析框架，力求比较系统地阐述企业社会责任问题。重点分析企业承担社会责任与其经济绩效的关系。

传统经济学理论假定企业是利润最大化的追求者，股东是企业的所有者，以利润最大化为唯一目标归根到底是以股东利润最大化为唯一目标。然而，发达国家在20世纪30年代后出现的两种结构性变化趋势——企业股权不断分散和多元化社会的发展，促使企业只对股东负责、企业的目标是股东利润最大化的理念受到了极大的挑战。同时企业巨型化带来的社会问题导致公众对企业的不满，迫使企业主动承担起各种社会责任。

本文认为，企业社会责任是指企业在追求股东利润最大化过程中，主动维护非股东利益相关者的利益。企业的目标是追求利益相关者整体利益的最大化。利用内涵式分类将企业社会责任分为经济责任、法律责任、伦理责任、慈善责任；利用外延式分类将企业社会责任分为对股东的责任、对员工的责任、对消费者的责任、对供应商的责任、对债权人的责任和对社区的责任等。

本文认为股东利润最大化的理论逻辑存在缺陷，企业不是股东、实物的集合体，而是利益相关者之间契约的联结，在企业的经营过程中，每个利益相关者都提供了一定的专用性投资，企业的生存和发展依赖利益相关者的集体贡献，如果忽视利益相关者的正当利益要求，必然会影响企业的长远利益。

具体章节安排如下：

第一、二章阐述选题背景，介绍企业社会责任的界定、结构及理论发展，研究企业社会责任理论形成过程中的理论背景和现实基础，相当于文献综述。梳理国内外企业社会责任研究进展，为本文奠定理论基础。

第三章是本文的主体，从利益相关者的角度分析企业社会责任的内涵，引入模型，通过对企业承担社会责任的动因分析，从企业的理性决策角度去考虑履行社会责任的动机及实现机制。重点研究利益相关者视角下的企业社会责任与其经济绩效关系。第四章运用国外企业社会责任的测量方法对我国企业社会责任现状进行评估。并进一步对企业社会责任与其经济绩效的关系进行检验，两者存在弱负相关关系，但差异不显著，不能推论总体，但至少说明企业承担社会责任的好坏与其经济绩效关系不大。原因之一是地方政府为了追求经济增长姑息企业不负社会责任的行为；原因之二是利益相关者对企业缺乏影响力和谈判权，企业没有形成承担社会责任的动力机制。

最后，第五章结论与政策含义，在研究结论的基础上提出推进我国企业承担社会责任的一些建议。

3.期刊论文 王浩 基于利益相关者的企业社会责任评价 -中国商界2008,""(6)

本文基于利益相关者角度,研究企业社会责任评价.文章确定构建基于利益相关者的企业社会责任评价体系的四个研究假设条件,构建出五类利益相关者同四种企业社会责任的网状评价指标体系.

4.学位论文 辛杰 企业社会责任研究——一个新的理论框架与实证分析 2009

企业社会责任的理念源于20世纪初的美国。对企业社会责任的关注起因于19世纪末肇始的企业日益大型化及其引发的诸多社会问题。之后各个时期对企业社会责任都有不同程度和范围的研究和实践，西方企业之所以会积极主动地承担社会责任，与其由来已久的消费者运动和劳工运动是分不开的。企业社会责任作为社会热点问题在理论界的争论和国际社会事务交流中的冲突将会继续下去，而且将会更加激烈。

加入世贸组织后中国企业正在接受经济全球化的洗礼，国际社会对企业的社会责任要求已经从号召转变成一种具体行动，企业承担社会责任已经成为一种不可阻挡的国际趋势，发源于西方的企业社会责任运动在我国悄然兴起。近几十年来，诸如环境污染、劳资纠纷、劳工歧视等问题频频发生，并且与企业直接关联。我国将成为全球企业社会责任运动的重点地区。因此，开展对企业社会责任的研究，具有相当迫切的现实意义和理论意义。

企业社会责任观经历了古代社会责任观、早期企业社会责任观、近现代企业社会责任观，有着内在的演变规律。经过文献梳理，本文将企业社会责任定义为：在一定历史时期，社会期望企业作为一个营利性的社会经济组织，对其利益相关者和社会整体的所应该承担的法律、经济、伦理道德和慈善责任，包括遵纪守法、保证员工生产安全、职业健康，保护劳动者合法权益、遵守商业道德、保护环境，支持慈善事业、捐助社会公益、保护弱势群体等。

依据能力原则、差别原则、退出原则、对话原则，本文构建了更适宜于中国经济与文化特点的企业社会责任研究框架，由六个研究子模块组成：企业社会责任价值观研究子模块、企业社会责任与利益相关者研究子模块、企业社会责任驱动因素研究子模块、企业社会责任与企业家精神研究子模块、企业社会责任战略研究子模块和企业社会责任的培育研究子模块。两个输入变量分别是动态变量和企业细分变量，根据这两个变量可对实证数据进行分类研究，更好的掌握不同类型的企业在不同生命周期的发展阶段的企业社会责任行为与表现。

企业社会责任价值观是研究企业社会责任的先导，它是企业关于社会责任对于企业主体来说有无价值、价值大小的看法和评价，亦即关于社会责任对企业生存和发展的意义的总的看法和评价。企业社会责任价值观有其内在张力，这种张力体现在市场价值与社会价值的张力、工具主义与规范主义的张力以及效率与公平的张力等方面。正因为企业在社会责任价值观问题上存在分歧，不同企业在价值观问题上因其存在的共性和差异性可以进行分类。在实证研究的基础上，提出中国企业存在六种价值观，即消极自保、管理结合、趋势追随、长远眼光、成本导向、积极投入，基于此可以将企业分为7类群体，即趋势追随型企业、朴素平实型企业、积极投入型企业、远景超越型企业、精打细算型企业、务实长远型企业、管理结合型企业。不同企业属性和不同生命周期的企业在社会责任价值观方面存在显著差异。

利益相关者理论对“股东至上”原则进行了修正并明确了企业社会责任对象和内容。利益相关者理论有工具性和规范性两种观点。通过实证研究，将企业的利益相关者分为三类群体，它们分别是优势利益相关者，包括顾客、雇员、股东、分销商、贷款人/债权人；制约利益相关者，包括监管者、压力集团、环保组织、同行业其他企业、供应商、政府；公共利益相关者，包括科研教育机构、特殊利益集团、行业协会、企业所在社区。三类利益相关者群体按照强制性和基础性由高到低排列组成金字塔结构。不同企业属性和不同生命周期的企业对三类利益相关者的重视程度和与他们之间的关系存在较为明显的差异。

企业履行社会责任的原因一方面来自于外界的压力，包括生存环境、社会的批评压力等，另一方面更重要的原因是自身的驱动力，包括增强企业竞争力、赢得消费者信赖、投资者利润最大化、提升企业社会形象、降低运营成本和提高效率、吸引和留住优秀人才、培植优秀企业文化、提高创新能力驱动、攻克贸易壁垒等。通过实证研究得出中国企业履行社会责任的6个驱动因素：客户与环境利好驱动、员工、文化与形象驱动、管理创新与竞争力驱动、和谐经济与国际社会驱动、外部利益相关者驱动、风险规避驱动。基于这六个驱动因素又将中国企业分为7个群体：风险规避型企业、创新趋动型企业、无关型企业、务实互动型企业、外部利益相关者驱动型企业、大视野型企业、人文关怀型企业。不同企业属性和不同生命周期的企业在社会责任驱动因素方面存在显著差异。

企业社会责任战略有四种表现形态，即消极反应型战略、抵御型战略、适应型战略和预见型战略，实证研究结果表明不同企业属性和不同生命周期的企业在社会责任战略方面往往存在显著差异。企业社会责任战略行为的形成要经历一个由知识-态度-个体行为-群体行为的发展过程，在找到战略决策的平衡点之后，应动态制定与实施企业社会责任战略的路径。

企业家精神与企业社会责任之间存在着内在的联系，在进行企业社会责任决策时企业家通常会考虑竞争对手因素和供应链因素，企业家会将企业社会责任与道德伦理相联系，认为企业社会责任是一利比较崇高的行为，但同时他们相信企业社会责任是带有一定的商业气息的，大多数企业家没有感到履行社会责任的紧迫性。不同企业属性和生命周期企业的企业家在行为模式和思维方式上往往存在显著差异。提升企业家社会责任精神应做好提高法律意识、推动创新观念的形成，培养以人为本的人文精神、增强可持续发展观等几个方面。

要科学有效地培育企业社会责任有赖于企业、政府和社会公众三者的动态协同，三者在社会责任问题中都应准确定位并有所作为，从而实现共赢与和谐。

5.期刊论文 徐广军.边宁 企业社会责任信利益相关者界定 -商业时代2008,""(8)

近年来,企业社会责任成为一个热点话题.企业社会责任要求企业在实现股东利益的同时关注其它利益相关者.本文从企业社会责任理论入手,在研究企业与各利益相关群体关系的基础上,分析界定企业的利益相关者.

6.学位论文 吴默然 企业社会责任研究 2009

企业是社会的重要经济组织，拥有众多的资源和强大的影响力，随着企业发挥的作用越来越大，企业社会责任问题也逐渐成为20世纪初以来在西方学术界开始探讨的重要问题，具有较高的学术价值和实践意义，成为经济学、管理学、社会学、法学等学科共同研究的热点问题。在我国推行改革开放和市场经济建设实践中，企业社会责任同样逐渐成为社会关注的热点，社会各界都对其表现出浓厚兴趣，许多研究报告、理论文章相继发表。从理论层面来说，与企业社会责任的反对者相比，企业社会责任的支持者缺乏像主流企业理论那样深厚的理论基础和严密的逻辑方法。就实践层面而言，如火如荼的企业社会责任运动，促使我们思考其背后的理论支撑点在哪里?因此，我们需要追问：企业社会责任的本质是什么，正当性何在，如何处置它与传统经济理论强调的利润最大化的关系等，对这些基础问题的尝试性解读，正是本文的研究内容。

本文立足于中国社会主义初级阶段的国情，以马克思主义经济学的基本理论出发，吸收西方经济学理论的合理成分，用理论与实践相结合、逻辑与历史相统一的方法，进行辩证的理论分析。

本文的基本思路是，在系统梳理、分析企业社会责任思想的历史演进的基础上，吸收利益相关者理论的有利成分，引入马克思的对企业二重属性的认识，阐述企业承担多元社会责任的理论依据，揭示企业社会责任的本质：是公正和效率的有机统一，是经济责任和其他社会责任的有机统一。然后分三个方面对企业社会责任进行了详细的阐述：内容的多层次、对象的多样性、以及影响因素的作用。并在得出结论的基础上对我国当前的企业社会责任的实现情况做了实证的分析，提出自己的一些建议。 本文的主要内容和结构如下：

第一部分(第一章、第二章)介绍研究的缘起、思路和方法以及一些基本的相关概念界定，梳理国内外企业社会责任研究的进展和企业社会责任理论的历史演进，为本文的分析奠定基础。

第二部分(第三章、第四章)是本文的核心部分，主要的理论分析都集中于此。

第三章从对一元社会责任观的质疑和反驳开始，认为一元社会责任理论者只看到了企业的生产属性，从而只强调企业的经济责任而忽视企业的其他责任，容易导致企业遭到社会的排斥，难以获得可持续发展。而利益相关者作为一个有利的分析框架，为企业社会责任奠定了理论基础，但如果不能清晰处理各利益相关者关系，容易导致把企业的其他责任全部放在与经济责任同等的地位，则会阻碍企业的正常经营，导致企业丧失存在的意义。正确的企业社会责任观，应该在企业二重性的基础上，把企业的经济责任和其他责任对立统一起来。因此本文引入马克思对企业二重属性的正确认识以对利益相关者理论做一增益，并从宏观层面规范分析企业承担多元社会责任的正当性所在，提出企业社会责任是多元责任对立统一的综合体：企业经济责任的来源是企业固有的生产属性以及作为驱动力的资本逐利性；而其他社会责任依据则是企业交易行为带来的社会性，企业不是独立、单一的生产机器，而是处于同社会的互动当中。同时，根据企业社会责任的来源，本文提出研究企业社会责任的主要三个方面：内容、对象和影响因素。在本章最后，进一步从企业本身出发，分析企业是否具有承担社会责任的主动性以及促进机制。得出企业本身并不具有主动承担企业社会责任的动力，需要政府和各利益相关者的约束和推动。

第四章，针对上章提出的企业社会责任的三个方面进行了展开研究：

1.在内容上，参照卡罗尔(2004)的金字塔模型，把企业社会责任划分为经济责任、法律责任、伦理责任和慈善责任。并对各项责任的内容和层次进行了界定。依照强制力度的不同，分为三个层次。经济责任和法律责任处于基础位置，需要强制执行。其中，经济责任可以理解为企业利润最大化，而法律责任则是对其的基本制约，是社会和人类的最基础的价值观和道德观的体现。两者处于约束和冲突的状态，这方面的促进主要靠国家的强制力。第二层次则是伦理责任，这方面的促进力来自利益相关者的推动。当企业发展到一定阶段，为了利益最大化的目的，它需要自发的同利益相关者进行互动，此时，对利益相关者的保障就是构成了企业社会责任的承担，所以，这一层次的社会责任的承担与利润最大化是相容的。第三层次则是完全自愿的慈善责任，靠的是企业主和管理层的高尚道德，需要企业量力而为。

2.在对象上，企业社会责任的主要实体就是宽泛意义上的各类利益相关者，这样才使得企业社会责任具有清晰性和可操作性。但是对每个利益相关者需要承担的社会责任的依据是不同的，有些来自所有权，有些来自交易行为带来的权益，因此利益相关者之间的地位是不一样的，对他们承担的社会责任也是不同的；同时就每个对象而言，可能对他们需要承担的社会责任也是多层次的，比如对消费者，保障其生存权就是属于基础的法律责任，但是对他们子女的保障或者福利的提高，就是属于伦理责任的范畴。这样，从两个维度对企业社会责任的实施提供了清晰的界定。最后，把企业社会责任作为一个整体概念来分析，看看有哪些因素会影响其实施：主要有企业生命周期、企业经营状况和企业所处市场经济阶段和经济制度四个方面，政府或者企业，在落实企业社会责任措施时必须考虑这些因素，循序渐进，不可急于求成。

第三部分(第五章)对我国的企业社会责任的承担情况进行了实证的分析，并提出相应的对策和建议。 本文认为，本文有以下三点创新：

(一)吸收西方经济学的合理成分。企业社会责任借用利益相关者和社会契约的概念能明晰社会责任的内容和对象，进而能进行操作化研究，避免企

业社会责任早期研究中出现的因一些基本概念含糊不清导致基本方法上的混乱的弊端。

(二)在此基础上，引入马克思的企业二种属性理论，初步构建起企业社会责任理论体系。科学的运用马克思的分析方法，在马克思主义经济学正确的企业观基础上，全方位地审视企业社会责任，克服了以往类似研究所使用的方法和角度单一的局限。

(三)以马克思对企业是生产属性和交易属性统一体的认识出发，先从内容和对象两个维度来分析企业社会责任，指出企业内容界定关键在于层次性的划分以及依据，企业的逐利目标同企业承担社会责任之间的关系式非线性的：有相容的部分，也有不相容的部分，所以，各个层次的促进机制是不一样的；在对象上，作为总体概念的企业，其社会责任对象是广泛的，因为现代企业的行动边界已经几乎无所不包了；但是对个体企业而言，又是有其独特性的，需要结合实际来考虑。最后，再把两方面结合，把企业社会责任作为一个整体概念，分析影响因素。我国在建立企业社会责任体系时，必须注意这些影响因素在我国的特殊性。

7.期刊论文 刘淑花 企业社会责任会计信息披露——基于利益相关者视角 -经济师2010,""(2)

随着社会经济的不断发展,人们对企业履行社会责任也更加关注,社会要求企业越来越多地披露有关社会责任方面的信息.文章以利益相关者为切入点,首先分析了企业对不同的利益相关者应尽的社会责任;其次根据不同利益相关者对企业社会责任信息需求的不同,从利益相关者的视角提出了企业应该披露的社会责任会计信息的内容.

8.期刊论文 李宏娟.赵华华.Li Hongjuan.Zhao Huahua 基于卓越绩效模式的利益相关者与企业社会责任关系研究 -价值工程2010,29(5)

马尔科姆·波多里奇卓越绩效模式产生距现在20多年了,经过多次修订,如今的卓越绩效准则中,利益相关者是一个重要的概念,而企业社会责任是卓越绩效的核心价值观之一.文中研究的是利益相关者和企业社会责任两者的本质以及它们之间的关联.

9.学位论文 袁蕴 企业社会责任信息披露研究 2007

当今世界出现了一种崭新的企业概念，即企业已不再被看作只是为拥有者创造利润和财富的工具，它还必须对整个社会的政治、经济发展负责。这种企业新概念注定会改变人们对企业的看法、企业对自己的看法以及企业在21世纪社会中的位置。企业作为社会的一分子，就相当于细胞存在于生物体中一样，细胞离不开生物体的支持，同时也要为生物整体的生存贡献自己的力量，而企业在社会中同时要承担一部分社会责任，企业的社会属性决定了其必须承担一部分社会责任。而近年来企业的一些不负责任行为已经对社会和谐发展和可持续发展造成了一定威胁。如企业对环境污染、劳资双方的矛盾等产生的一系列社会问题，因此而受到强烈的社会抨击，严重影响到社会对企业的信任，影响到企业的可持续发展。

推动企业社会责任在我国的快速发展，已经成为我国社会必须研究的新课题，披露社会责任信息将是我们解决这一课题的最佳方法。各国学者就企业社会责任信息披露进行了多维的研究，形成了丰富的研究成果。我国的研究相对较晚，至今尚未制定企业披露社会责任信息的相关法律规定。理论上的研究也不够深入系统，大多数仅限于对社会责任信息披露内容和模式的一般探讨，没有进行系统的研究。

本文立足于我国上市公司，运用利益相关者理论与企业可持续发展理论，结合信息披露的相关理论，采用规范研究与实证研究结合的方法，对企业社会责任信息披露的总体特征进行了描述性统计，运用资本市场上市公司有关数据分析了我国企业社会责任信息披露的影响因素、价值体现，对社会责任信息披露的内容和模式进行了比较研究，在个案深入分析的基础上提出了适合我国企业的社会责任信息披露分析框架，也为加强社会责任信息披露规范的建设提供实证证据。

论文除导论外分为六章，主要内容如下：

第一章，社会责任信息披露的理论基础。本章是对企业社会责任信息披露的一个理论框架解释，分别从企业社会责任和信息披露两个角度来对企业社会责任信息披露做出经济学解释。股东至上到利益相关者治理理论的变迁为社会责任信息披露奠定了内在基础，企业可持续发展理论为社会责任信息披露指明了目的。这两方面解释为什么信息披露必须考虑企业的社会责任业绩而不仅仅是财务业绩，为企业社会责任信息披露提供了实质性的解释理论。信息不对称理论则从会计信息的内在属性出发，要求社会责任信息的披露必须有强制性义务：代理理论与信号传递理论又使得社会责任信息披露存在自愿性披露的动机。这两方面从会计信息披露理论角度综合解释社会责任信息披露规范必须是强制性披露与自愿性披露相结合的方式，是企业社会责任信息披露的约束性解释。以上四个方面理论缺一不可，共同作用构成企业社会责任信息披露的理论基础。

第二章，企业社会责任信息披露的历史演进与国内外比较研究。本章对国外企业社会责任信息披露的历史演进进行了分析，重点针对社会责任信息披露的内容、披露的模式进行了比较研究，以寻求适合我国现阶段企业的社会责任信息披露内容和模式。通过分析认为社会责任信息披露的内容应充分考虑包括顾客、股东、债权人、供应商、竞争者、员工、政府和社区等在内的利益相关者的要求，披露对各个利益相关者的社会责任。在披露的模式上可以采用多种形式并用的社会责任绩效报告披露，而不拘泥于某种形式。在强制性披露和自愿性披露的选择上，现阶段应以二者相结合。一方面由于我国目前社会责任信息披露体系研究还处于起步阶段，客观上需要一定的强制性披露措施，同时企业崇尚利润的意识尚未转换，完全靠自愿性披露还不够成熟；另一方面也应看到社会责任理论的逐渐兴起促使越来越多的企业有自愿披露社会责任信息的倾向。因此在鼓励自愿性披露的同时也需要强制性披露的规范。

第三章，企业社会责任信息披露指标的构建与总体特征分析。本章通过对各种社会责任信息披露指标的比较，结合我国企业实际情况，运用内容分析法构建了适合我国上市公司的社会责任信息披露指数(CSRDI)。指标体系包括公司背景信息，对投资者、债权人、管理者的责任信息，对员工的责任信息，对消费者、客户的责任信息，对环境的责任信息，对社区的责任信息，对国家利益的责任信息等。利用社会责任信息披露指数对我国企业社会责任信息披露的现状进行了分行业、分项目的总体描述性统计。总体来看，样本公司平均得分率仅53％，刚刚过半；最低得分只有32％，最高分也才

82％，社会责任信息披露情况不甚乐观。根据统计数据对我国现阶段企业社会责任信息披露的总体特征做了进一步的分析，有关法律法规和学科体系的缺失使社会责任信息披露没有保障基础，企业自身与利益相关者社会责任意识的缺失使社会责任信息披露动力不足，成本与效益不均衡则造成了社会责任信息披露的实践障碍。

第四章，社会责任信息披露的影响因素研究。本章运用多元回归对我国上市公司的社会责任信息披露影响因素进行了实证研究，结果显示对于我国上市公司而言，公司规模、公司绩效和公司行业是影响社会责任信息披露的重要因素。有关公司治理的变量在研究中未表现出对社会责任信息披露有显著影响，主要原因是在目前我国的实际环境下，上市公司治理结构还不够完善，对上市公司的信息披露影响力度不够。尤其是独立董事比例的增加并没有起到对执行董事行为的制约和监控管理层的机会主义行为。另外，压力集团对公司社会责任信息需求的不足也是导致上市公司缺乏披露动力的原因之一。

研究结果同时也说明企业社会责任信息披露在我国尚属于尝试和摸索阶段，企业和各利益相关者均未形成提供和使用社会责任信息的习惯，提高社会责任信息披露仍然是今后进一步研究的方向。

第五章，社会责任信息披露的价值评价研究。为验证上市公司增加信息披露是否会提升公司价值，本章利用托宾Q对社会责任信息披露与企业价值进行了进一步的实证分析。对研究样本实证检验的结果显示托宾Q与公司社会责任信息披露增量之间的t值虽然并不显著，但也呈现一定正相关。采取积极的社会责任信息披露策略的上市公司市场价值相应较高；而信息供给程度低的上市公司市场价值相应较低。实证结果表明，中国证券市场上“好”的公司开始注重增加社会责任信息供给量，倾向采取自愿性信息披露方式与利益相关者进行沟通，这已成为中国上市公司塑造“社会形象”和增值“信誉资本”的一种有效手段，上市公司信息供给的价值效应逐步凸显。当然，统计意义上的不显著也反映出一些问题，目前我国上市公司信息披露的主要对象还是投资者，而对债权人、职工以及其他利益相关者的需求考虑甚少；社会责任信息披露还没有被上市公司所普遍认为会有效的提升公司的形象和价值。

第六章，利益相关者为导向的社会责任信息披露策略。本章以个案为研究起点，对中石化公司的社会责任报告进行深入分析。案例公司社会责任报告体现了强烈的利益相关者导向，详细地披露了公司与各利益相关者之间的关系管理，对我国企业社会责任信息的披露具有较强的借鉴作用。本文认为企业社会责任信息披露应以利益相关者为导向为框架，满足利益相关者需求才能全面披露企业社会责任信息。

在前文研究基础上提出一定的政策建议：首先应建立企业社会责任信息披露的准则，以规范企业进行社会责任信息的披露：加强对社会责任会计的确认与计量研究，以突破社会责任信息披露的难点：加强与社会责任相关的立法工作，以提高全社会的社会责任意识为企业社会责任信息的披露提供法律支持。

10.期刊论文 宋晓玲.宋涛 利益相关者视角下的企业社会责任 -唯实2007,""(6)

从利益相关者的视角,对企业社会责任的指向对象及内容作了相关界定和阐述,企业的社会责任主要体现在对其利益相关者政府、股东、员工、消费者、环保及公益事业等的义务上.在此基础上,对企业社会责任研究中可能存在的问题做了进一步思考.

引证文献(3条)

1.王蕾 保险企业社会责任绩效评价体系的构建[期刊论文]-南方金融 2010(1)

2.邓泽宏.何应龙 企业社会责任与县域和谐的关系研究[期刊论文]-改革与战略 2009(12)3.中国100强企业社会责任发展状况评价[期刊论文]-中国工业经济 2009(10)

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下载时间：2011年1月6日