中级财务会计题库答案
第一章 总论
一、单项选择题 1.C 2.C 3.B 4.D 5.B
二、多项选择题
1.ACE 2.ABC 3.AB 4.BCD 5.ACD
三、判断题（正确的为√，错误的为×，下同）
1.√ 2.× 3.√ 5. × 6. × 7. × 8. × 9.√ 10. ×
第二章 货币资金
一、单项选择题
1.A 2.E 3.B 4.A 5.B 6.B 7.B 8.D
10.A 11.A 12.C 13.D 14.C 15.C 16.A 17.D
二、多项选择题
1.ABC 2.BD 3.ABD 4.BC 5.ABCD 6.ABC 7.CD 8.ABCD 9.ACD
三、判断题
1. √ 2. √ 3. √ 4. × 5. × 6. × 7. √ 8. × 9. × 10. × 11.×
四、计算及帐务处理题
1．（1） 借：库存现金 10 000
贷：银行存款 10 000
（2）借：其他应收款——王超 1 000
贷：库存现金 1 000
（3）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200
贷：库存现金 200
（4）借：销售费用 1 100
贷：其他应收款——王超 1 000
库存现金 100
（5）借：其他应收款——王五 200
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200
2． 银行存款余额调节表
编制单位：鸿运公司 20×1年6月30日 单位：元
第三章 应收及预付款项
一、单项选择题
1.B 2.C 3.C 4.A 5.C 6.A 7.B 8.B 9.A 10.D 11.C 12.A 13.A 14.D 15.C 16.B 17.D
其中：5题 票据利息=10000× 6 ×（ 6% ÷12）=300（元）
贴息=（10 000+300） ×64 ×（8% ÷360）=146.49
实得贴现款=10 000+300-146.49=10153.51
应收票据帐面价值10 050（元）
15题 票据利息=40 000 ×6 ×（10% ÷12）=2 000（元）
贴息=（40 000+2 000） ×3 ×（8% ÷12）=840
二、多项选择题
1． BDE 2．BDE 3．ABCDE 4．ABCD 5．ABDE 6．BD 7．AD 8．ABCD 9．ACD 10．BCD 11．ABD 12．AC13．ABD
14．ABC
三、判断1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．√ 6．√ 7．√ 8．× 9．√ 10．×
11．× 12．× 13．× 14．× 15．√ 16．×
四、 计算及帐务处理题
1．20×1年2月
借：应收账款——A公司 585 000
贷：主营业务收入 500 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000
5月1日
借：应收票据 585 000
贷：应收账款——A公司 585 000
7月5日贴现
票据到期值=585 000（元）
银行预扣贴息=585 000×（9%÷360）×88=12 870（元）
实得贴现款=585000-12 870=572 130（元）
借：银行存款 572 130
财务费用 12 870
贷：应收票据 585 000
11月1日
借：应收账款——A公司 585 000
贷：短期借款 585 000
2．（1） 借：应收账款——A公司 58 500
贷：主营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500
（2）借：应收账款——B公司 71 000
贷：主营业务收入 60 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200
银行存款 800
（3）借：银行存款 800
贷：应收账款——B公司 800
借：应收票据 70 200
贷：应收账款——B公司 70 200
（4）借：应收票据 58 500
贷：应收账款——A公司 58 500
（5）票据到期值=70 200（元）
银行预扣贴息=70 200×（3%÷12）×2=351（元）
实得贴现款=70 200-351=69 849（元）
借：银行存款 69 849
财务费用 351
贷：应收票据 70 200
（6）9月1日
借：应收账款——C公司 46 800
应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800
11月1日
借：应收票据 46 800
贷：应收账款——C公司 46 800
3． （1）借：应收账款——B公司 3 510 000
贷：主营业务收入 3 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 510 000
（2）借：应收账款——B公司 585 000
贷：主营业务收入 500 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000
（3）借：坏账准备 100 000
贷：应收账款——红达公司 100 000
（4）借：应收账款——大华公司 50 000
贷：坏账准备 50 000
借：银行存款 50 000
贷：应收账款——大华公司 50 000
（5）应收账款期末余额=1000万+351万-58.5万-10万=1282.5万
年末坏账准备应保留余额=1282.5×5‰=64 125（元）
应提坏帐准备=64 125-（80 000-100 000+50 000）=34 125（元）
借：资产减值损失 34 125
贷：坏账准备 34 125
第四章 存货
一、单项选择题2.C 3.A 4.D 5.A 6.A 7.A 8.D 9.B 10.A 11.B 12.C 13.C 15.A 16.B 17.C 18.B 19.D
20.B 21.A 22.B 23.D 24.A 25.D 26.A 27.C 28.B 29.B 30.D 31.D 32.A 33.B 34.A 35.C 36.D 37.C
二、多项选择题1.ACD 2.BCE 3.ABDE 4.ACD 5.AB 6.AD 8.AB 9.ACD 10.ABC 11.ABCD
12.ABC 13.ACD 14.ABD 15.BC 16.AB 17.ACD 18.ACD
三、判断1. √ 3. √ 4. × 5. × 6. × 7. √ 8. √ 9. × 10. × 11. × 12.
√ 13. √ 14. × 15. × 16. √ 17. × 18. × 19. × 20. ×
四、计算及账务处理题
1．借：委托加工物资 400 000
贷：原材料——甲材料 400 000
借：委托加工物资 230 000
应交税费——应交消费税 23 000
——应交增值税（进项税额） 39 100
贷：银行存款 292 100
借：原材料——乙材料 630 000
贷：委托加工物资 630 000
2．（2）借：原材料 40 400
贷：材料采购 40 400
借：材料采购 400
贷：材料成本差异 400
（3）借：材料采购 80 930
应交税费——应交增值税（进项税额） 13 670
贷：银行存款 94 600
（4）借：原材料 79 600
贷：材料采购 79 600
借：材料成本差异 1 330
贷：材料采购 1 330
（5）材料成本差异率=（470-400+1330）÷（20 000+40 400+79 600）×100%
=1%
本月发出材料应负担的成本差异=70 000×1%=700（元）
借：生产成本 70 000
贷：原材料 70 000
借：生产成本 700
贷：材料成本差异 700
第五章 投资
一、单项选择题1.A 2.C 3.C 4.A 5.C 6.C 7.A 8.A 9.A 10.D 11.B 12.D 13.D 14.D 15.C 16.A 17.D
18.C 19.A 20.C 21.C 22.D 23.D 24.A 25.D 26.A 27.A 28.B 29.D 30.A 31.A 32.A 33.D 34.A
35.A 36.C 37.D 38.C 39.B 40.B 41.A 42.A 43.C 44.A 45.B 46.A 47.B 48.A 49.C 50.D
11.AB 12.BD 13.BD 14.CD 15.AC 16.BC 17.ABE 18.CDE 19.ABCD 20.AD 21.ABD
22.ABC 23.ACDE 24.ABC 25.BCD 26.BC 27.AC 28.AD
三、判断1.F 2. √3. √4. ×5. ×6. √ 7. √8. ×9. ×10. ×11. √ 12. ×13. ×14. ×15. ×
16. √ 7. ×18. × 19. ×20. ×21. × 22. ×23. × 24. √ 25. ×6. × 27. ×28. √
29. √ 30. ×31. √ 32. × 33. × 34. × 35. × 36. × 37. × 38. ×
第六章 固定资产
一、单项选择题1.C 3.D 4.D 6.B 7.B 8.B 9.D 10.B 11.B 12.C 13.C 14.B 15.D
16.B 17.D 18.B 19.C 20.B 21.D 22.A 23.A 25.B 26.B 27.C 28.D 29.B 30.A
二、多项选择题
1.BD 2.AB 3.AB 4.AD 5.ABCD 6.ABCDE 7.ACD 8.ABC 9.ADE 10.ABCD 11.ACD 1 2. BCD 13.BCD 14.BD
三、判断1.×2.×3.√4.√5.× 6.× 7. × 8. √9. ×10. × 12.√13.√14.×15.× 16. × 17. ×
18. √ 19. × 20. ×22. ×24. × 25. √
四、计算及账务处理题 1．双倍余额递减法 年折旧率=2÷5×100%=40%
第一年折旧额=400 000×40%=160 000（元） 第二年折旧额=240 000×40%=96 000（元）
第三年折旧额=144 000×40%=57 600（元） 第四年折旧额=（86400-16 400）÷2=35 000（元）
第五年折旧额=（86400-16 400）÷2=35 000（元）
2．借：固定资产清理 300 000
累计折旧 100 000
贷：固定资产 400 000
借：原材料 5 000
贷：固定资产清理 5 000
借：固定资产清理 2 000
贷：库存现金 2 000
借：其他应收款 150 000
贷：固定资产清理 150 000
借：营业外支出 147 000
贷：固定资产清理 147 000
3． 借：在建工程 503 000
贷：银行存款 50 300
贷：原材料 20 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3 400
银行存款 5 000
借：固定资产 531 400
贷：在建工程 531 400
每年计提折旧： 531 400（1-5%）÷10=50 843（元）
借：制造费用 50 843
贷：累计折旧 50 843
出售时已提折旧 50 843×5=252 415（元）
借：固定资产清理 278 985
累计折旧 252 415
贷：固定资产 531 400
借：银行存款 300 000
贷：固定资产清理 300 000
借：固定资产清理 2 000
贷：银行存款 2 000
借：固定资产清理 19 015
贷：营业外收入 19 015
4．（1）借：固定资产 50 600
贷：银行存款 50 600
（2）借：固定资产 330 000
贷：银行存款 330 000
（3）借：其他货币资金 460 000
贷：银行存款 460 000
借：在建工程 460 000
贷：其他货币资金 460 000
借：在建工程 20 000
贷：银行存款 20 000
借：在建工程 20 000
借：固定资产 500 000
贷：在建工程 500 000
（4）借：在建工程 310 000
贷：银行存款 310 000
借：在建工程 7 850
贷：原材料 5 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 850
库存现金 2 000
借：固定资产 317 850
贷：在建工程 317 850
（5）借：固定资产 400 000
贷：实收资本 400 000
（6）借：固定资产 350 000
贷：实收资本 350 000
（7）借：固定资产 65 000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 65 000
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 65 000
贷：营业外收入 65 000
（8）借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 4 000
累计折旧 3 200
贷：固定资产 7 200
借：营业外支出 4 000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 4 000
（9）借：固定资产清理 7 000
累计折旧 3 000
贷：固定资产 10 000
借：银行存款 5 000
贷：固定资产清理 5 000
借：固定资产清理 200
借：营业外支出 2 200
贷：固定资产清理 2 200
（10）借：固定资产清理 1 000
累计折旧 39 000
贷：固定资产 40 000
借：固定资产清理 540
贷：银行存款 540
借：银行存款 370
贷：固定资产清理 370
借：营业外支出 1 170
贷：固定资产清理 1 170
（11）月折旧额=200 000×0.8%=1 600（元）
累计已提折旧=（8×12+10）×1 600=169 600(元)
借：固定资产清理 30 400
累计折旧 169 600
贷：固定资产 200 000
借：固定资产清理 150
贷：银行存款 150
借：原材料 270
贷：固定资产清理 270
借：营业外支出 30 280
贷：固定资产清理 30 280
5．房屋建筑物应提折旧:(7 200 000+4 800 000) ×（3%÷12）=30 000(元)
机器设备应提折旧：（700 000+80 000+500 000）×（12%÷12）=12 800(元)
6．（1）借：固定资产 30 000
贷：银行存款 30 000
（2）借：固定资产——融资租入固定资 239 000
贷：长期应付款——应付融资租赁费 239 000
（3）借：固定资产 14 000
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 14 000
贷：营业外收入 14 000
（4）借：制造费用 10 000
贷：原材料 10 000
7．(1) 借：工程物资 4 095 000
贷：银行存款 4 095 000
(2) 借：在建工程 4 050 000
贷：工程物资 4 050 000
(3) 借：在建工程 120 000
贷：应付职工薪酬 120 000
借：应付职工薪酬 120 000
贷：银行存款 120 000
（4） 借：在建工程 23 110
贷：生产成本——辅助生产成本 23 110
（5）借：在建工程 94 355
贷：银行存款 94 355
（6）借：在建工程 370 411
贷：应付利息 370 411
借：固定资产 4 657 876
贷：在建工程 4 657 876
（7）借：原材料 45 000
贷：工程物资 45 000
8．借：在建工程 300 000
贷：银行存款 300 000
借：在建工程 129 000
贷：银行存款 129 000
借：固定资产 429 000
贷：在建工程 429 000
第七章 无形资产
二、多项选择题
1.ACE 2.ABC 3.ABC 4.ADE 5.ABCDE 6.BC 7.ACD 8.ABC
三、判断1.√2.×3.×4.√5.× 6.× 7. × 8. √9.× 10 ×11.× 12. √ 13. √ 14. ×
四、业务题
（1）借：无形资产——专利权 200 000
贷：银行存款 200 000
（2）借：管理费用 40 000
贷：累计摊销 40 000
（3）借：银行存款 100 000
累计摊销 80 000
营业外支出 30 000
贷：无形资产——专利权 200 000
应交税费——应交营业税 10 000
第八章 流动负债
一、单项选择题1. C 2.B 3. D 4.C 5.A 6.D 7.B 8.D 9.A 10.A
11.C 13.A 14.B 15.D 16.B 18. B
二、多项选择题1.ABDE 2. CDE 3.ABD 4.BD 5.AD 6.AC 8.AD 9.AB 10.ABCD
2.ABCD 13.BCDE 14.CD 15.ABD 16.AD 17.BCD
三、判断 1. √ 2. × 3. × 4. ×
四、业务题及计算题
1．（1）借：原材料 200万
应交税费——应交增值税（进项税额） 34万
贷：银行存款 234万
（2）借：银行存款 585万
贷：主营业务收入 500万
应交税费——应交增值税（销项税额） 85万
（3）借：在建工程 46.8万
贷：原材料 40万
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6.8万
11.BD
贷：原材料 60万
应交税费——应交增值税（进项税额转出）10.2万
（5）借：应交税费——应交增值税（已交税金） 30万
贷：银行存款 30万
本月应交增值税=（85+6.8+10.2）-（34+10）=58（万元）
本月未交增值税=58-30=28（万元）
2．（1）借：原材料 60万
应交税费——应交增值税（进项税额） 10.2万
贷：应付票据 70.2万
（2）借：长期股权投资 46.8万
贷：原材料 40万
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6.8万
（3）借：应收帐款 35.1万
贷：主营业务收入 30万
应交税费——应交增值税（销项税额） 5.1万
借：主营业务成本 20万
贷：库存商品 20万
（4）借：在建工程 35.1万
贷：原材料 30万
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5.1万
（5）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11.7万
贷：原材料 10万
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1.7万
（6）借：应交税费——未交增值税 4万
贷：银行存款 4万
（7）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）8.5万
贷：应交税费——未交增值税 8.5万
5月份销项税额=5.1万元
5月份进项税额转出=6.8+5.1+1.7=13.6（万元）
5月份应交增值税=（5.1+13.6）-10.2=8.5（万元）
5月份应交未交的增值税=8.5万元
第九章 长期负债
一、单项选择题1.B 2.D 3.A 4.D 5.B 6.B 7.B 8.A 9.A
二、多项选择题1.CD 2.ABD 3.AD 4. BC 5.AB 6.BD 7.AD
三、判断1. × 2. × 3. √ 4. √ 5. × 6. √ 7.
四、业务题 （1）20×7年1月1日发行债券时：
借：银行存款 1 040 000
贷：应付债券——面值 1 000 000
——利息调整 40 000
（2）20×7年6月30日结算利息时：
借：财务费用 25 000
应付债券——利息调整 10 000
贷：应付利息 35 000
（3）20×7年7月1日支付利息时：
借：应付利息 35 000
贷：银行存款 35 000
（4）20×8年12月31日结算利息时：
借：财务费用 25 000
应付债券——利息调整 10 000
贷：应付利息 35 000
（5）20×9年1月1日债券到期时：
借：应付债券——面值 1 000 000
应付利息 35 000
贷：银行存款 1 035 000
五、综合题
（1）借：银行存款 100万
贷：长期借款 100万
× 8. ×
贷：银行存款 100万
借：在建工程 100万
贷：工程物资 100万
借：在建工程 20万
贷：应付职工薪酬 20万
借：应付职工薪酬 20万
贷：银行存款 20万
借：在建工程 11.7万
贷：原材料 10万
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1.7万
20×0年6月30日计算应付的利息：
借：在建工程 3万
贷：应付利息 3万
20×0年6月30日结转工程成本：
借：固定资产 134.7万
贷：在建工程 134.7万
（2）计算该仓库的入账价值为134.7万
（3）该仓库从7月开始计提折旧
该仓库20×0年度应计提的折旧额=134.7（1-3%）÷30÷2=21.7765（万元）
第十章 所有者权益
一、单项选择题1.B 2.A 3.D 5.C 6.A 7.C 8.B 9.C 10.D 11.A 12.A 13.B 14.C 16.B 17.A 18.B 19.A
二、多项选择题
1. AB 2.ACD3.CE 4.ABC 5.CE 6.AB 7.AB 8.AC 9.BCD 10.ABC 11.ABCE12.AB 13.ABD 4.ABC 15.ABC16.BC
三、判断1. √2. √ 3. × 4. × 5. × 6. × 7. √8. × 9. × 10. ×
四、计算及账务处理题
1．借：本年利润 4 800 000
贷：利润分配——未分配利润 4 800 000
借：利润分配——提取法定盈余公积 480 000
——提取任意盈余公积 240 000
——任意盈余公积 240 000
借：利润分配——应付现金股利 3 000 000
贷：应付股利 3 000 000
2．借：银行存款 7 350 000
贷：股本 5 000 000
资本公积——资本溢价 350 000
3．借：银行存款 500 000
贷：专项应付款 500 000
借：在建工程 450 000
贷：银行存款 450 000
借：固定资产 450 000
贷：在建工程 450 000
借：专项应付款 450 000
贷：资本公积——资本溢价 450 000
借：专项应付款 50 000
贷：银行存款 50 000
第十一章 收入、费用和利润
一、单项选择题1.B 2.D 3.D 4.A 5.C 6.D 7.D 8.A 9.B 10.D 11.D
二、多项选择题1.CD 2.CDE 3.ABCD 4.BD 5. ACD 6.ABC 7 .ACDE 8.ABC
三、判断1.×2. ×3. ×4. ×5. √ 6. ×7. √ 8. √ 9. √ 10. × 11. × 12. × 13. √ 14. ×
四、计算及账务处理题1．（1） 借：管理费用 500
贷：银行存款 500
（2）借：管理费用 3 000
贷：库存现金 3 000
（3）借：管理费用 3 000
贷：银行存款 3 000
（4）借：财务费用 1 000
应付利息 2 000
贷：银行存款 3 000
贷：银行存款 900
（6）借：营业外支出 5 000
贷：银行存款 5 000
（7）借：制造费用 8 000
管理费用 2 000
贷：银行存款 10 000
（8）借：管理费用 1 500
贷：银行存款 1 500
（9）借：营业外支出 1 000
贷：银行存款 1 000
（10）借：销售费用 500
贷：库存现金 500
（11）借：生产成本 20 000
制造费用 3 000
管理费用 8 000
贷：应付职工薪酬 31 000
2．（1）借：财务费用 10 000
在建工程 25 000
贷：银行存款 35 000
（2）借：管理费用 1 000
销售费用 3 000
管理费用 2 000
应交税费——应交营业税 2 200
——应交消费税 15 000
销售费用 5 000
贷：银行存款 28 200
（3）借：生产成本——A产品 20 000
——辅助生产成本 2 000
制造费用 5 000
贷：原材料 30 000
（4）借：生产成本 12 000
制造费用 2 000
管理费用 4 000
销售费用 2 000
贷：应付职工薪酬 20 000
（5）借：管理费用 3 000
贷：累计摊销 3 000
3．（1）借：银行存款 936 000
贷：主营业务收入 800 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 136 000 借：主营业务成本 650 000
贷：库存商品 650 000
（2）甲企业
借：委托代销商品 75 000
贷：库存商品 75 000
借：应收帐款——乙企业 175 500
贷：主营业务收入 150 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 25 500 借：银行存款 175 500
贷：应收帐款——乙企业 175 500
借：主营业务成本 75 000
贷：委托代销商品 75 000
乙企业：
借：受托代销商品 150 000
贷：代销商品款 150 000
借：银行存款 193 050
贷：主营业务收入 165 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 28 050
贷：受托代销商品 150 00
借：代销商品款 150 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 25 500
贷：应付账款——甲企业 175 500 借：应付账款——甲企业 175 500
贷：银行存款 175 500
（3）借：委托代销商品 380 000
贷：库存商品 380 000
借：应收帐款 585 000
贷：主营业务收入 500 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000 借：主营业务成本 380 000
贷：委托代销商品 380 000
借：销售费用 40 000
贷：应收帐款 40 000
借：银行存款 545 000
贷：应收帐款——乙企业 545 000
（4）借：应收帐款 105 300
贷：主营业务收入 90 000
应交税费——应交增值税（销项税额）15 300 如果客户在10天内付款，则：
借：银行存款 102 600
财务费用 2 700
贷：应收帐款 105 300
如果客户在11天---20天内付款，则：
借：银行存款 103 500
财务费用 1 800
贷：应收帐款 105 300
如果客户超过20天付款，则：
贷：应收帐款 105 300
（5）借：应收帐款 994 500
贷：主营业务收入 850 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 144 500 借：主营业务收入 51 000
应交税费——应交增值税（销项税额）8 670
贷：应收帐款 59 670
（6）3月份销售时：
借：预收帐款 17 596.8
贷：主营业务收入 15 040
应交税费——应交增值税（销项税额） 2 556.8 借：主营业务成本 9 440
贷：库存商品 9 440
6月份退货时：
借：主营业务收入 940
应交税费——应交增值税（销项税额） 159.8 贷：银行存款 1 099.8
借：库存商品 590
贷：主营业务成本 590
6月份销售商品：
借：银行存款 23 400
贷：主营业务收入 20 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400 借：主营业务成本 12 800
贷：库存商品 12 800
4．借：长期应收款 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 借：主营业务成本 120 000
借：银行存款 58 500
贷：长期应收款 58 500
5．（1）借：银行存款 2 808 000
贷：主营业务收入 2 400 000
应交税费——应交增值税（销项税额）408 000
（2）借：预收帐款 122 850
贷：主营业务收入 105 000
应交税费——应交增值税（销项税额）17 850
（3）借：银行存款 300 000
累计摊销 60 000
贷：无形资产 330 000
应交税费——应交营业税 15 000
营业外收入 15 000
（4）借：主营业务成本——A产品 1 500 000
——B产品 60 000
贷：库存商品——A产品 1 500 000 ——B产品 60 000
（5）借：应付帐款 60 000
贷：营业外收入 60 000
（6）借：营业外支出 54 000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 54 000
（7）借：本年利润 390 000
贷：管理费用 180 000
销售费用 150 000
财务费用 60 000
（8）借：主营业务收入 2 505 000
营业外收入 75 000
贷：本年利润 2 580 000
借：本年利润 1 614 000
主营业务成本 1 560 000
（9）营业利润=2 505 000-1 560 000-390 000=555 000（元） 利润总额=555 000+75 000-54 000=576 000（元） 应交企业所得税：576 000×33%=190 080（元） 净利润=576 000-190 080=385 920（元） 借：所得税费用 190 080
贷：应交税费——应交企业所得税 190 080 借：本年利润 190 080
贷：所得税费用 190 080 （10）借：本年利润 4 405 920
贷：利润分配——未分配利润 4 405 920 借：利润分配——提取法定盈余公积 440 592
贷：盈余公积——法定盈余公积 440 592 借：利润分配——应付现金股利 2 643 552 贷：应付股利 2 643 552 借：利润分配——未分配利润 3 084 144 贷：利润分配——提取法定盈余公积 440 592 ——应付现金股利 2 643 552 6．借：银行存款 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 借：主营业务收入 5 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 850 贷：银行存款 5 850
第十二章 财务会计报告
一、单项选择题1.A 2.B 3.D 4.D 5.D 6.A 7.D 8.C 9.C 10.A 11.C 12.A 13.D 14.C 15.D 16.C 17.D 18.A 19.D
二、多项选择题1. ABD 2.BC 3.ABD 4.ABD 5.AB 6.BC 8.ABD 9.BCD 10.ABC 13.AC 14.ABCD 15.ABCD 16.ABC 17.ABCD 18.ABC 19.AC 20. AB 21.ABCD 三、判断1. ×2. √3. ×4 ×5. ×6. ×7. × 8. × 9. ×10. × 11.×12. ×13. ×14.√
四、计算及账务处理题 1．在资产负债表上，
（1）“应收账款”项目应填列的金额是：15 000+13 000-140=27 860 （2）“应付账款”项目应填列的金额是：30 000+18 000=48 000 （3）“预收账款”项目应填列的金额是：12 000+20 000=32 000 （4）“预付账款”项目应填列的金额是：11 000+10 000=21 000 2．（1）借：银行存款 3 510 000
贷：主营业务收入 3 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 510 000 借：主营业务成本 1 600 000
贷：库存商品 1 600 000 （2）借：销售费用 10 000 贷：银行存款 10 000 （3）借：应收票据 5 850 000
贷：主营业务收入 5 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 850 000 借：主营业务成本 2 000 000
贷：库存商品 2 000 000 （4）借：营业外支出 14 000
贷：银行存款 14 000 （5）借：银行存款 30 000
贷：营业外收入 30 000 （6）借：营业外支出 136 000
贷：固定资产清理 136 000 （7）借：财务费用 16 000
贷：应付利息 16 000 （8）借：营业税金及附加 24 000
贷：应交税费——应交教育费附加 24 000 （9）借：营业税金及附加 56 000
贷：应交税费——应交城建税 56 000
（10）借：管理费用 400 000 销售费用 200 000 贷：银行存款 600 000 （11）借：主因营业务收入 8 000 000 营业外收入 30 000
贷：本年利润 8 030 000 借：本年利润 4 456 000
贷：主营业务成本 3 600 000 营业税金及附加 80 000 管理费用 400 000 销售费用 210 000 财务费用 16 000 营业外支出 150 000
（12）应交所得税=（8 030 000- 4 456 000）×33%=1 179 420（元） 借：所得税费用 1 179 420
贷：应交税费——应交企业所得税 1 179 420 借：本年利润 1 179 420
贷：所得税费用 1 179 420 （13）借：本年利润 2 394 580
贷：利润分配——未分配利润 2 394 580
利 润 表
会企02表 编制单位： 20×0年度 单位：元
3．借：利润分配——提取法定盈余公积 22 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 22 000 借：利润分配——应付现金股利 80 000 贷：应付股利 80 000
年末未分配利润为：80 000+220 000—（22 000+80 000）=198 000（元）
中级财务会计题库答案
第一章 总论
一、单项选择题 1.C 2.C 3.B 4.D 5.B
二、多项选择题
1.ACE 2.ABC 3.AB 4.BCD 5.ACD
三、判断题（正确的为√，错误的为×，下同）
1.√ 2.× 3.√ 5. × 6. × 7. × 8. × 9.√ 10. ×
第二章 货币资金
一、单项选择题
1.A 2.E 3.B 4.A 5.B 6.B 7.B 8.D
10.A 11.A 12.C 13.D 14.C 15.C 16.A 17.D
二、多项选择题
1.ABC 2.BD 3.ABD 4.BC 5.ABCD 6.ABC 7.CD 8.ABCD 9.ACD
三、判断题
1. √ 2. √ 3. √ 4. × 5. × 6. × 7. √ 8. × 9. × 10. × 11.×
四、计算及帐务处理题
1．（1） 借：库存现金 10 000
贷：银行存款 10 000
（2）借：其他应收款——王超 1 000
贷：库存现金 1 000
（3）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200
贷：库存现金 200
（4）借：销售费用 1 100
贷：其他应收款——王超 1 000
库存现金 100
（5）借：其他应收款——王五 200
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200
2． 银行存款余额调节表
编制单位：鸿运公司 20×1年6月30日 单位：元
第三章 应收及预付款项
一、单项选择题
1.B 2.C 3.C 4.A 5.C 6.A 7.B 8.B 9.A 10.D 11.C 12.A 13.A 14.D 15.C 16.B 17.D
其中：5题 票据利息=10000× 6 ×（ 6% ÷12）=300（元）
贴息=（10 000+300） ×64 ×（8% ÷360）=146.49
实得贴现款=10 000+300-146.49=10153.51
应收票据帐面价值10 050（元）
15题 票据利息=40 000 ×6 ×（10% ÷12）=2 000（元）
贴息=（40 000+2 000） ×3 ×（8% ÷12）=840
二、多项选择题
1． BDE 2．BDE 3．ABCDE 4．ABCD 5．ABDE 6．BD 7．AD 8．ABCD 9．ACD 10．BCD 11．ABD 12．AC13．ABD
14．ABC
三、判断1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．√ 6．√ 7．√ 8．× 9．√ 10．×
11．× 12．× 13．× 14．× 15．√ 16．×
四、 计算及帐务处理题
1．20×1年2月
借：应收账款——A公司 585 000
贷：主营业务收入 500 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000
5月1日
借：应收票据 585 000
贷：应收账款——A公司 585 000
7月5日贴现
票据到期值=585 000（元）
银行预扣贴息=585 000×（9%÷360）×88=12 870（元）
实得贴现款=585000-12 870=572 130（元）
借：银行存款 572 130
财务费用 12 870
贷：应收票据 585 000
11月1日
借：应收账款——A公司 585 000
贷：短期借款 585 000
2．（1） 借：应收账款——A公司 58 500
贷：主营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500
（2）借：应收账款——B公司 71 000
贷：主营业务收入 60 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200
银行存款 800
（3）借：银行存款 800
贷：应收账款——B公司 800
借：应收票据 70 200
贷：应收账款——B公司 70 200
（4）借：应收票据 58 500
贷：应收账款——A公司 58 500
（5）票据到期值=70 200（元）
银行预扣贴息=70 200×（3%÷12）×2=351（元）
实得贴现款=70 200-351=69 849（元）
借：银行存款 69 849
财务费用 351
贷：应收票据 70 200
（6）9月1日
借：应收账款——C公司 46 800
应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800
11月1日
借：应收票据 46 800
贷：应收账款——C公司 46 800
3． （1）借：应收账款——B公司 3 510 000
贷：主营业务收入 3 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 510 000
（2）借：应收账款——B公司 585 000
贷：主营业务收入 500 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000
（3）借：坏账准备 100 000
贷：应收账款——红达公司 100 000
（4）借：应收账款——大华公司 50 000
贷：坏账准备 50 000
借：银行存款 50 000
贷：应收账款——大华公司 50 000
（5）应收账款期末余额=1000万+351万-58.5万-10万=1282.5万
年末坏账准备应保留余额=1282.5×5‰=64 125（元）
应提坏帐准备=64 125-（80 000-100 000+50 000）=34 125（元）
借：资产减值损失 34 125
贷：坏账准备 34 125
第四章 存货
一、单项选择题2.C 3.A 4.D 5.A 6.A 7.A 8.D 9.B 10.A 11.B 12.C 13.C 15.A 16.B 17.C 18.B 19.D
20.B 21.A 22.B 23.D 24.A 25.D 26.A 27.C 28.B 29.B 30.D 31.D 32.A 33.B 34.A 35.C 36.D 37.C
二、多项选择题1.ACD 2.BCE 3.ABDE 4.ACD 5.AB 6.AD 8.AB 9.ACD 10.ABC 11.ABCD
12.ABC 13.ACD 14.ABD 15.BC 16.AB 17.ACD 18.ACD
三、判断1. √ 3. √ 4. × 5. × 6. × 7. √ 8. √ 9. × 10. × 11. × 12.
√ 13. √ 14. × 15. × 16. √ 17. × 18. × 19. × 20. ×
四、计算及账务处理题
1．借：委托加工物资 400 000
贷：原材料——甲材料 400 000
借：委托加工物资 230 000
应交税费——应交消费税 23 000
——应交增值税（进项税额） 39 100
贷：银行存款 292 100
借：原材料——乙材料 630 000
贷：委托加工物资 630 000
2．（2）借：原材料 40 400
贷：材料采购 40 400
借：材料采购 400
贷：材料成本差异 400
（3）借：材料采购 80 930
应交税费——应交增值税（进项税额） 13 670
贷：银行存款 94 600
（4）借：原材料 79 600
贷：材料采购 79 600
借：材料成本差异 1 330
贷：材料采购 1 330
（5）材料成本差异率=（470-400+1330）÷（20 000+40 400+79 600）×100%
=1%
本月发出材料应负担的成本差异=70 000×1%=700（元）
借：生产成本 70 000
贷：原材料 70 000
借：生产成本 700
贷：材料成本差异 700
第五章 投资
一、单项选择题1.A 2.C 3.C 4.A 5.C 6.C 7.A 8.A 9.A 10.D 11.B 12.D 13.D 14.D 15.C 16.A 17.D
18.C 19.A 20.C 21.C 22.D 23.D 24.A 25.D 26.A 27.A 28.B 29.D 30.A 31.A 32.A 33.D 34.A
35.A 36.C 37.D 38.C 39.B 40.B 41.A 42.A 43.C 44.A 45.B 46.A 47.B 48.A 49.C 50.D
11.AB 12.BD 13.BD 14.CD 15.AC 16.BC 17.ABE 18.CDE 19.ABCD 20.AD 21.ABD
22.ABC 23.ACDE 24.ABC 25.BCD 26.BC 27.AC 28.AD
三、判断1.F 2. √3. √4. ×5. ×6. √ 7. √8. ×9. ×10. ×11. √ 12. ×13. ×14. ×15. ×
16. √ 7. ×18. × 19. ×20. ×21. × 22. ×23. × 24. √ 25. ×6. × 27. ×28. √
29. √ 30. ×31. √ 32. × 33. × 34. × 35. × 36. × 37. × 38. ×
第六章 固定资产
一、单项选择题1.C 3.D 4.D 6.B 7.B 8.B 9.D 10.B 11.B 12.C 13.C 14.B 15.D
16.B 17.D 18.B 19.C 20.B 21.D 22.A 23.A 25.B 26.B 27.C 28.D 29.B 30.A
二、多项选择题
1.BD 2.AB 3.AB 4.AD 5.ABCD 6.ABCDE 7.ACD 8.ABC 9.ADE 10.ABCD 11.ACD 1 2. BCD 13.BCD 14.BD
三、判断1.×2.×3.√4.√5.× 6.× 7. × 8. √9. ×10. × 12.√13.√14.×15.× 16. × 17. ×
18. √ 19. × 20. ×22. ×24. × 25. √
四、计算及账务处理题 1．双倍余额递减法 年折旧率=2÷5×100%=40%
第一年折旧额=400 000×40%=160 000（元） 第二年折旧额=240 000×40%=96 000（元）
第三年折旧额=144 000×40%=57 600（元） 第四年折旧额=（86400-16 400）÷2=35 000（元）
第五年折旧额=（86400-16 400）÷2=35 000（元）
2．借：固定资产清理 300 000
累计折旧 100 000
贷：固定资产 400 000
借：原材料 5 000
贷：固定资产清理 5 000
借：固定资产清理 2 000
贷：库存现金 2 000
借：其他应收款 150 000
贷：固定资产清理 150 000
借：营业外支出 147 000
贷：固定资产清理 147 000
3． 借：在建工程 503 000
贷：银行存款 50 300
贷：原材料 20 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3 400
银行存款 5 000
借：固定资产 531 400
贷：在建工程 531 400
每年计提折旧： 531 400（1-5%）÷10=50 843（元）
借：制造费用 50 843
贷：累计折旧 50 843
出售时已提折旧 50 843×5=252 415（元）
借：固定资产清理 278 985
累计折旧 252 415
贷：固定资产 531 400
借：银行存款 300 000
贷：固定资产清理 300 000
借：固定资产清理 2 000
贷：银行存款 2 000
借：固定资产清理 19 015
贷：营业外收入 19 015
4．（1）借：固定资产 50 600
贷：银行存款 50 600
（2）借：固定资产 330 000
贷：银行存款 330 000
（3）借：其他货币资金 460 000
贷：银行存款 460 000
借：在建工程 460 000
贷：其他货币资金 460 000
借：在建工程 20 000
贷：银行存款 20 000
借：在建工程 20 000
借：固定资产 500 000
贷：在建工程 500 000
（4）借：在建工程 310 000
贷：银行存款 310 000
借：在建工程 7 850
贷：原材料 5 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 850
库存现金 2 000
借：固定资产 317 850
贷：在建工程 317 850
（5）借：固定资产 400 000
贷：实收资本 400 000
（6）借：固定资产 350 000
贷：实收资本 350 000
（7）借：固定资产 65 000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 65 000
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 65 000
贷：营业外收入 65 000
（8）借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 4 000
累计折旧 3 200
贷：固定资产 7 200
借：营业外支出 4 000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 4 000
（9）借：固定资产清理 7 000
累计折旧 3 000
贷：固定资产 10 000
借：银行存款 5 000
贷：固定资产清理 5 000
借：固定资产清理 200
借：营业外支出 2 200
贷：固定资产清理 2 200
（10）借：固定资产清理 1 000
累计折旧 39 000
贷：固定资产 40 000
借：固定资产清理 540
贷：银行存款 540
借：银行存款 370
贷：固定资产清理 370
借：营业外支出 1 170
贷：固定资产清理 1 170
（11）月折旧额=200 000×0.8%=1 600（元）
累计已提折旧=（8×12+10）×1 600=169 600(元)
借：固定资产清理 30 400
累计折旧 169 600
贷：固定资产 200 000
借：固定资产清理 150
贷：银行存款 150
借：原材料 270
贷：固定资产清理 270
借：营业外支出 30 280
贷：固定资产清理 30 280
5．房屋建筑物应提折旧:(7 200 000+4 800 000) ×（3%÷12）=30 000(元)
机器设备应提折旧：（700 000+80 000+500 000）×（12%÷12）=12 800(元)
6．（1）借：固定资产 30 000
贷：银行存款 30 000
（2）借：固定资产——融资租入固定资 239 000
贷：长期应付款——应付融资租赁费 239 000
（3）借：固定资产 14 000
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 14 000
贷：营业外收入 14 000
（4）借：制造费用 10 000
贷：原材料 10 000
7．(1) 借：工程物资 4 095 000
贷：银行存款 4 095 000
(2) 借：在建工程 4 050 000
贷：工程物资 4 050 000
(3) 借：在建工程 120 000
贷：应付职工薪酬 120 000
借：应付职工薪酬 120 000
贷：银行存款 120 000
（4） 借：在建工程 23 110
贷：生产成本——辅助生产成本 23 110
（5）借：在建工程 94 355
贷：银行存款 94 355
（6）借：在建工程 370 411
贷：应付利息 370 411
借：固定资产 4 657 876
贷：在建工程 4 657 876
（7）借：原材料 45 000
贷：工程物资 45 000
8．借：在建工程 300 000
贷：银行存款 300 000
借：在建工程 129 000
贷：银行存款 129 000
借：固定资产 429 000
贷：在建工程 429 000
第七章 无形资产
二、多项选择题
1.ACE 2.ABC 3.ABC 4.ADE 5.ABCDE 6.BC 7.ACD 8.ABC
三、判断1.√2.×3.×4.√5.× 6.× 7. × 8. √9.× 10 ×11.× 12. √ 13. √ 14. ×
四、业务题
（1）借：无形资产——专利权 200 000
贷：银行存款 200 000
（2）借：管理费用 40 000
贷：累计摊销 40 000
（3）借：银行存款 100 000
累计摊销 80 000
营业外支出 30 000
贷：无形资产——专利权 200 000
应交税费——应交营业税 10 000
第八章 流动负债
一、单项选择题1. C 2.B 3. D 4.C 5.A 6.D 7.B 8.D 9.A 10.A
11.C 13.A 14.B 15.D 16.B 18. B
二、多项选择题1.ABDE 2. CDE 3.ABD 4.BD 5.AD 6.AC 8.AD 9.AB 10.ABCD
2.ABCD 13.BCDE 14.CD 15.ABD 16.AD 17.BCD
三、判断 1. √ 2. × 3. × 4. ×
四、业务题及计算题
1．（1）借：原材料 200万
应交税费——应交增值税（进项税额） 34万
贷：银行存款 234万
（2）借：银行存款 585万
贷：主营业务收入 500万
应交税费——应交增值税（销项税额） 85万
（3）借：在建工程 46.8万
贷：原材料 40万
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6.8万
11.BD
贷：原材料 60万
应交税费——应交增值税（进项税额转出）10.2万
（5）借：应交税费——应交增值税（已交税金） 30万
贷：银行存款 30万
本月应交增值税=（85+6.8+10.2）-（34+10）=58（万元）
本月未交增值税=58-30=28（万元）
2．（1）借：原材料 60万
应交税费——应交增值税（进项税额） 10.2万
贷：应付票据 70.2万
（2）借：长期股权投资 46.8万
贷：原材料 40万
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6.8万
（3）借：应收帐款 35.1万
贷：主营业务收入 30万
应交税费——应交增值税（销项税额） 5.1万
借：主营业务成本 20万
贷：库存商品 20万
（4）借：在建工程 35.1万
贷：原材料 30万
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5.1万
（5）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11.7万
贷：原材料 10万
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1.7万
（6）借：应交税费——未交增值税 4万
贷：银行存款 4万
（7）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）8.5万
贷：应交税费——未交增值税 8.5万
5月份销项税额=5.1万元
5月份进项税额转出=6.8+5.1+1.7=13.6（万元）
5月份应交增值税=（5.1+13.6）-10.2=8.5（万元）
5月份应交未交的增值税=8.5万元
第九章 长期负债
一、单项选择题1.B 2.D 3.A 4.D 5.B 6.B 7.B 8.A 9.A
二、多项选择题1.CD 2.ABD 3.AD 4. BC 5.AB 6.BD 7.AD
三、判断1. × 2. × 3. √ 4. √ 5. × 6. √ 7.
四、业务题 （1）20×7年1月1日发行债券时：
借：银行存款 1 040 000
贷：应付债券——面值 1 000 000
——利息调整 40 000
（2）20×7年6月30日结算利息时：
借：财务费用 25 000
应付债券——利息调整 10 000
贷：应付利息 35 000
（3）20×7年7月1日支付利息时：
借：应付利息 35 000
贷：银行存款 35 000
（4）20×8年12月31日结算利息时：
借：财务费用 25 000
应付债券——利息调整 10 000
贷：应付利息 35 000
（5）20×9年1月1日债券到期时：
借：应付债券——面值 1 000 000
应付利息 35 000
贷：银行存款 1 035 000
五、综合题
（1）借：银行存款 100万
贷：长期借款 100万
× 8. ×
贷：银行存款 100万
借：在建工程 100万
贷：工程物资 100万
借：在建工程 20万
贷：应付职工薪酬 20万
借：应付职工薪酬 20万
贷：银行存款 20万
借：在建工程 11.7万
贷：原材料 10万
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1.7万
20×0年6月30日计算应付的利息：
借：在建工程 3万
贷：应付利息 3万
20×0年6月30日结转工程成本：
借：固定资产 134.7万
贷：在建工程 134.7万
（2）计算该仓库的入账价值为134.7万
（3）该仓库从7月开始计提折旧
该仓库20×0年度应计提的折旧额=134.7（1-3%）÷30÷2=21.7765（万元）
第十章 所有者权益
一、单项选择题1.B 2.A 3.D 5.C 6.A 7.C 8.B 9.C 10.D 11.A 12.A 13.B 14.C 16.B 17.A 18.B 19.A
二、多项选择题
1. AB 2.ACD3.CE 4.ABC 5.CE 6.AB 7.AB 8.AC 9.BCD 10.ABC 11.ABCE12.AB 13.ABD 4.ABC 15.ABC16.BC
三、判断1. √2. √ 3. × 4. × 5. × 6. × 7. √8. × 9. × 10. ×
四、计算及账务处理题
1．借：本年利润 4 800 000
贷：利润分配——未分配利润 4 800 000
借：利润分配——提取法定盈余公积 480 000
——提取任意盈余公积 240 000
——任意盈余公积 240 000
借：利润分配——应付现金股利 3 000 000
贷：应付股利 3 000 000
2．借：银行存款 7 350 000
贷：股本 5 000 000
资本公积——资本溢价 350 000
3．借：银行存款 500 000
贷：专项应付款 500 000
借：在建工程 450 000
贷：银行存款 450 000
借：固定资产 450 000
贷：在建工程 450 000
借：专项应付款 450 000
贷：资本公积——资本溢价 450 000
借：专项应付款 50 000
贷：银行存款 50 000
第十一章 收入、费用和利润
一、单项选择题1.B 2.D 3.D 4.A 5.C 6.D 7.D 8.A 9.B 10.D 11.D
二、多项选择题1.CD 2.CDE 3.ABCD 4.BD 5. ACD 6.ABC 7 .ACDE 8.ABC
三、判断1.×2. ×3. ×4. ×5. √ 6. ×7. √ 8. √ 9. √ 10. × 11. × 12. × 13. √ 14. ×
四、计算及账务处理题1．（1） 借：管理费用 500
贷：银行存款 500
（2）借：管理费用 3 000
贷：库存现金 3 000
（3）借：管理费用 3 000
贷：银行存款 3 000
（4）借：财务费用 1 000
应付利息 2 000
贷：银行存款 3 000
贷：银行存款 900
（6）借：营业外支出 5 000
贷：银行存款 5 000
（7）借：制造费用 8 000
管理费用 2 000
贷：银行存款 10 000
（8）借：管理费用 1 500
贷：银行存款 1 500
（9）借：营业外支出 1 000
贷：银行存款 1 000
（10）借：销售费用 500
贷：库存现金 500
（11）借：生产成本 20 000
制造费用 3 000
管理费用 8 000
贷：应付职工薪酬 31 000
2．（1）借：财务费用 10 000
在建工程 25 000
贷：银行存款 35 000
（2）借：管理费用 1 000
销售费用 3 000
管理费用 2 000
应交税费——应交营业税 2 200
——应交消费税 15 000
销售费用 5 000
贷：银行存款 28 200
（3）借：生产成本——A产品 20 000
——辅助生产成本 2 000
制造费用 5 000
贷：原材料 30 000
（4）借：生产成本 12 000
制造费用 2 000
管理费用 4 000
销售费用 2 000
贷：应付职工薪酬 20 000
（5）借：管理费用 3 000
贷：累计摊销 3 000
3．（1）借：银行存款 936 000
贷：主营业务收入 800 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 136 000 借：主营业务成本 650 000
贷：库存商品 650 000
（2）甲企业
借：委托代销商品 75 000
贷：库存商品 75 000
借：应收帐款——乙企业 175 500
贷：主营业务收入 150 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 25 500 借：银行存款 175 500
贷：应收帐款——乙企业 175 500
借：主营业务成本 75 000
贷：委托代销商品 75 000
乙企业：
借：受托代销商品 150 000
贷：代销商品款 150 000
借：银行存款 193 050
贷：主营业务收入 165 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 28 050
贷：受托代销商品 150 00
借：代销商品款 150 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 25 500
贷：应付账款——甲企业 175 500 借：应付账款——甲企业 175 500
贷：银行存款 175 500
（3）借：委托代销商品 380 000
贷：库存商品 380 000
借：应收帐款 585 000
贷：主营业务收入 500 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000 借：主营业务成本 380 000
贷：委托代销商品 380 000
借：销售费用 40 000
贷：应收帐款 40 000
借：银行存款 545 000
贷：应收帐款——乙企业 545 000
（4）借：应收帐款 105 300
贷：主营业务收入 90 000
应交税费——应交增值税（销项税额）15 300 如果客户在10天内付款，则：
借：银行存款 102 600
财务费用 2 700
贷：应收帐款 105 300
如果客户在11天---20天内付款，则：
借：银行存款 103 500
财务费用 1 800
贷：应收帐款 105 300
如果客户超过20天付款，则：
贷：应收帐款 105 300
（5）借：应收帐款 994 500
贷：主营业务收入 850 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 144 500 借：主营业务收入 51 000
应交税费——应交增值税（销项税额）8 670
贷：应收帐款 59 670
（6）3月份销售时：
借：预收帐款 17 596.8
贷：主营业务收入 15 040
应交税费——应交增值税（销项税额） 2 556.8 借：主营业务成本 9 440
贷：库存商品 9 440
6月份退货时：
借：主营业务收入 940
应交税费——应交增值税（销项税额） 159.8 贷：银行存款 1 099.8
借：库存商品 590
贷：主营业务成本 590
6月份销售商品：
借：银行存款 23 400
贷：主营业务收入 20 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400 借：主营业务成本 12 800
贷：库存商品 12 800
4．借：长期应收款 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 借：主营业务成本 120 000
借：银行存款 58 500
贷：长期应收款 58 500
5．（1）借：银行存款 2 808 000
贷：主营业务收入 2 400 000
应交税费——应交增值税（销项税额）408 000
（2）借：预收帐款 122 850
贷：主营业务收入 105 000
应交税费——应交增值税（销项税额）17 850
（3）借：银行存款 300 000
累计摊销 60 000
贷：无形资产 330 000
应交税费——应交营业税 15 000
营业外收入 15 000
（4）借：主营业务成本——A产品 1 500 000
——B产品 60 000
贷：库存商品——A产品 1 500 000 ——B产品 60 000
（5）借：应付帐款 60 000
贷：营业外收入 60 000
（6）借：营业外支出 54 000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 54 000
（7）借：本年利润 390 000
贷：管理费用 180 000
销售费用 150 000
财务费用 60 000
（8）借：主营业务收入 2 505 000
营业外收入 75 000
贷：本年利润 2 580 000
借：本年利润 1 614 000
主营业务成本 1 560 000
（9）营业利润=2 505 000-1 560 000-390 000=555 000（元） 利润总额=555 000+75 000-54 000=576 000（元） 应交企业所得税：576 000×33%=190 080（元） 净利润=576 000-190 080=385 920（元） 借：所得税费用 190 080
贷：应交税费——应交企业所得税 190 080 借：本年利润 190 080
贷：所得税费用 190 080 （10）借：本年利润 4 405 920
贷：利润分配——未分配利润 4 405 920 借：利润分配——提取法定盈余公积 440 592
贷：盈余公积——法定盈余公积 440 592 借：利润分配——应付现金股利 2 643 552 贷：应付股利 2 643 552 借：利润分配——未分配利润 3 084 144 贷：利润分配——提取法定盈余公积 440 592 ——应付现金股利 2 643 552 6．借：银行存款 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 借：主营业务收入 5 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 850 贷：银行存款 5 850
第十二章 财务会计报告
一、单项选择题1.A 2.B 3.D 4.D 5.D 6.A 7.D 8.C 9.C 10.A 11.C 12.A 13.D 14.C 15.D 16.C 17.D 18.A 19.D
二、多项选择题1. ABD 2.BC 3.ABD 4.ABD 5.AB 6.BC 8.ABD 9.BCD 10.ABC 13.AC 14.ABCD 15.ABCD 16.ABC 17.ABCD 18.ABC 19.AC 20. AB 21.ABCD 三、判断1. ×2. √3. ×4 ×5. ×6. ×7. × 8. × 9. ×10. × 11.×12. ×13. ×14.√
四、计算及账务处理题 1．在资产负债表上，
（1）“应收账款”项目应填列的金额是：15 000+13 000-140=27 860 （2）“应付账款”项目应填列的金额是：30 000+18 000=48 000 （3）“预收账款”项目应填列的金额是：12 000+20 000=32 000 （4）“预付账款”项目应填列的金额是：11 000+10 000=21 000 2．（1）借：银行存款 3 510 000
贷：主营业务收入 3 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 510 000 借：主营业务成本 1 600 000
贷：库存商品 1 600 000 （2）借：销售费用 10 000 贷：银行存款 10 000 （3）借：应收票据 5 850 000
贷：主营业务收入 5 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 850 000 借：主营业务成本 2 000 000
贷：库存商品 2 000 000 （4）借：营业外支出 14 000
贷：银行存款 14 000 （5）借：银行存款 30 000
贷：营业外收入 30 000 （6）借：营业外支出 136 000
贷：固定资产清理 136 000 （7）借：财务费用 16 000
贷：应付利息 16 000 （8）借：营业税金及附加 24 000
贷：应交税费——应交教育费附加 24 000 （9）借：营业税金及附加 56 000
贷：应交税费——应交城建税 56 000
（10）借：管理费用 400 000 销售费用 200 000 贷：银行存款 600 000 （11）借：主因营业务收入 8 000 000 营业外收入 30 000
贷：本年利润 8 030 000 借：本年利润 4 456 000
贷：主营业务成本 3 600 000 营业税金及附加 80 000 管理费用 400 000 销售费用 210 000 财务费用 16 000 营业外支出 150 000
（12）应交所得税=（8 030 000- 4 456 000）×33%=1 179 420（元） 借：所得税费用 1 179 420
贷：应交税费——应交企业所得税 1 179 420 借：本年利润 1 179 420
贷：所得税费用 1 179 420 （13）借：本年利润 2 394 580
贷：利润分配——未分配利润 2 394 580
利 润 表
会企02表 编制单位： 20×0年度 单位：元
3．借：利润分配——提取法定盈余公积 22 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 22 000 借：利润分配——应付现金股利 80 000 贷：应付股利 80 000
年末未分配利润为：80 000+220 000—（22 000+80 000）=198 000（元）