计算分析(关于增值税)

甲公司为增值税一般纳税人,适用税率是17%,8月份的有关生产经营业务如下:

1、销售A 产品。开具普通发票,取得含税销售收入29.25万元;

2、将生产的一批B 产品用于本企业基建工程,该批产品市场不含税销售价22万元;

3、将生产的一批C 产品用于本企业职工福利,该批产品市场不含税销售价5万元;

4、将上月购进的一批D 材料用于生产A 产品,该批材料不含税购买价10万元;

5、购进E 材料,取得增值税专用发票上注明的货款60万元,增值税税额10.2万元;另外支付购货的运输费用6万元,取得运输公司开具的运输发票;

6、向农业生产者购进免税农产品一批,取得收购凭证上注明价款30万元,支付给运输单位的运费5万元,取得运输单位开具的运输发票。本月下旬将购进农产品的20%用于本企业职工福利。

(假定8月初增值税留抵税额为0)

根据上述资料,回答下列问题:

(1)该公司8月份开展的业务中,需要缴纳增值税的有( )。

A 销售A 产品

B 将B 产品用于基建工程

C 将C 产品用于职工福利

D 将购进D 材料用于生产A 产品

(2)该公司8月份的增值税销项税额为( )。

A 4.25万元

B 7.99万元

C 8.84万元

D 10.54万元

(3)该公司购进E 材料及支付相关运费可抵扣的进行税额为( )。

A 10.2万元

B 10.62万元

C 11.22万元

D 10.98万元

(4)该公司购进免税农产品及支付相关运费可抵扣的进项税额为( )。

A 4.25万元

B 3.4万元

C 3.9万元

D 3.12万元

(5)该公司8月份可结转下月继续抵扣的增值税进项税额为( )。

A 0

B 6.03万元

C 5.18万元

D 9.77万元

解析:

1)销项税额=29.25/1.17*0.17=4.25万元

2) 自产货物用于非应税项目,视同销售。计算销项税额=22*0.17=3.74万元

3)自产货物用于职工福利,视同销售。计算销项税额=5*0.17=0.85万元 本月销项税额共计=8.84万元

5)购进材料,取得增值税发票,进入进项税额10.2万元,支付运费可抵扣进项税=6*7%=0.42万元

6)从农业生产者购入免税农产品,按13%计算进项税额,支付运费可按7%抵扣进项税,但是用于职工福利部分需做进项税额转出,所以本部分可以抵扣进项税=(30*13%+5*7%)*(1-20%)=3.4万元

本月可以抵扣进项税额=10.2+0.42+3.4=14.02万元

本月应纳税额=8.84-14.02=-5.18万元

本月结转下月继续抵扣的进项税额=5.18万元

甲公司为增值税一般纳税人,适用税率是17%,8月份的有关生产经营业务如下:

1、销售A 产品。开具普通发票,取得含税销售收入29.25万元;

2、将生产的一批B 产品用于本企业基建工程,该批产品市场不含税销售价22万元;

3、将生产的一批C 产品用于本企业职工福利,该批产品市场不含税销售价5万元;

4、将上月购进的一批D 材料用于生产A 产品,该批材料不含税购买价10万元;

5、购进E 材料,取得增值税专用发票上注明的货款60万元,增值税税额10.2万元;另外支付购货的运输费用6万元,取得运输公司开具的运输发票;

6、向农业生产者购进免税农产品一批,取得收购凭证上注明价款30万元,支付给运输单位的运费5万元,取得运输单位开具的运输发票。本月下旬将购进农产品的20%用于本企业职工福利。

(假定8月初增值税留抵税额为0)

根据上述资料,回答下列问题:

(1)该公司8月份开展的业务中,需要缴纳增值税的有( )。

A 销售A 产品

B 将B 产品用于基建工程

C 将C 产品用于职工福利

D 将购进D 材料用于生产A 产品

(2)该公司8月份的增值税销项税额为( )。

A 4.25万元

B 7.99万元

C 8.84万元

D 10.54万元

(3)该公司购进E 材料及支付相关运费可抵扣的进行税额为( )。

A 10.2万元

B 10.62万元

C 11.22万元

D 10.98万元

(4)该公司购进免税农产品及支付相关运费可抵扣的进项税额为( )。

A 4.25万元

B 3.4万元

C 3.9万元

D 3.12万元

(5)该公司8月份可结转下月继续抵扣的增值税进项税额为( )。

A 0

B 6.03万元

C 5.18万元

D 9.77万元

解析:

1)销项税额=29.25/1.17*0.17=4.25万元

2) 自产货物用于非应税项目,视同销售。计算销项税额=22*0.17=3.74万元

3)自产货物用于职工福利,视同销售。计算销项税额=5*0.17=0.85万元 本月销项税额共计=8.84万元

5)购进材料,取得增值税发票,进入进项税额10.2万元,支付运费可抵扣进项税=6*7%=0.42万元

6)从农业生产者购入免税农产品,按13%计算进项税额,支付运费可按7%抵扣进项税,但是用于职工福利部分需做进项税额转出,所以本部分可以抵扣进项税=(30*13%+5*7%)*(1-20%)=3.4万元

本月可以抵扣进项税额=10.2+0.42+3.4=14.02万元

本月应纳税额=8.84-14.02=-5.18万元

本月结转下月继续抵扣的进项税额=5.18万元


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