习题（1）
一、单选题
1．下列税金中，不应计入存货成本的有( D )。
A、由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B、一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税
C、小规模纳１税企业购进货物应交纳的增值税
D、由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
2.《小企业会计准则》对长期股权投资的核算（ C ）
A、只能采用权益法核算 B、采用成本法和简易的权益法核算
C、只能采用成本法核算 D、采用权益法和简易的成本法核算
3．企业取得短期投资支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入（ A ）。
A、应收股利 B、投资收益
C、投资成本 D、资本公积
4.小企业计算10月份固定资产应计提折旧额时，不需要的数据是（ C ）。
A、9月份固定资产计提的折旧额
B、9月份增加固定资产应计提的折旧额
C、10月份增加固定资产应计提的折旧额
C、10月份增加固定资产应计提的折旧额
5.甲公司2013年3月6日从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为短期投资，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。2013年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。 2014年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。 2014年3月21日，收到现金股利。2014年4月16日，将该股票全部处置，每股5.2元，交易费用为5万元。企业处置该投资应确认的投资收益为（ B ）。（5.2-5）*100-5-5
A、5万 B、10万 C、15万 D、20万
6.A企业2013年1月1日购入B企业2013年1月1日发行的五年期债券，票面利率12%，面值100元，A企业以105元的价格购入800张，另支付相关税费2 000元，该债券每年付息一次。2013年年末，该债券的账面价值为（ A ）元。
小企业购入债券作为长期投资，应当按照债券票面价值，借记“长期债券投资（”面值），按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存款”科目，按照其差额，借记或贷记长期债券投资（溢折价）。
实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入长期债券投资的成本。
借：长期债券投资——面值80000
长期债券投资——溢价6000
贷：银行存款（购买价款和相关税费）86000 （84000+2000）
7.E公司为增值税一般纳税人，2013年3月5日该公司销售一批产品，按价目表标明的价格为30 000元（不含税）。由于是成批销售，E公司给予购货方10%的商业折扣，则应收账款的入账金额为（ C ）元。
A、27 000 B、30 000 C、31 590 D、35 100
解释：30000*（1-10%）*（1+17%）=31590
8.A公司2013年3月1日以2 000万元购入B公司发行在外10%的股份，另支付了6万元相关税费，A公司准备长期持有。2013年5月10日B公司宣告发放2012年股利500万元。2013年5月20日A公司收到上述股利。2014年1月，企业以2 300万将该股权转让。该企业转让股权应确认（ A ）。
A、投资收益294万元 B、营业外收入294万元
C、投资收益794万元 D、营业外支出794万元
解释：小企业以支付现金取得的长期股权投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收股利，不计入长期股权投资的成本
借：长期股权投资2006
应收股利500
贷：银行存款2506
在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当按照应分得的金额确认为投资收益。
借：应收股利500
贷：投资收益500
【提示】小企业会计准则下，长期股权投资只采用成本法进行后续计量，不涉及权益法。实际收到的现金股利直接计入投资收益
借：银行存款2300
贷：长期股权投资2006时
贷：投资收益294
9.公司为增值税一般纳税人，当月赊销产品一批，开出的增值税发票注明销售价50 000元，增值税8 500元，另以银行存款代购货方垫付运杂费500元，则A公司“应收账款”的入账价值为（ D ）元。
A、50 000 B、50 500 C、58 500 D、59 000
10.某增值税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为160万元，增值税进项税额为27．2万元。商品到达验收入库时发现短缺30%，其中合理损失为5%，另25%尚待查明原因，则该商品的入账价值应为( D )。160*（1-5%）
A、160万元 B、112万元
C、140．4万元 D、120万元
11.甲企业生产汽车轮胎，属一般纳税企业，适用增值税税率为17％。3月5日委托乙单位(一般纳税企业)加工汽车外胎20个，发出材料的实际成本为4 000元，加工费为936元(含增值税)，乙单位同类外胎的单位销售价格为400元，外胎的消费税率为10％。 3月20日该厂将外胎提回后当即投入整胎生产(加工费及乙单位代收代交的消费税均未结算)，此时，甲企业所作的会计分录错误的有(
A )。
A、借：原材料 5 600
贷：委托加工物资 5 600
B、借：应交税费——应交消费税 800
贷：应付账款 800
C、借：委托加工物资 800
应交税费——应交增值税 13
贷：应付账款 936
D、借：原材料 4 800
贷：委托加工物资 4 800
12.甲公司2013年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为120万元，增值税为20.4万元。购买过程中，以银行存款支付保险费等费用3万元。安装时，领用生产用材料6万元；支付安装工人工资3万元。该设备2013年3月30日竣工验收合格。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，2013年该设备应计提的折旧额为（ B ）。
A、9.98万元 B、9.9万元
C、13.2万元 D、15.4万元
13.某企业出售房屋一幢，账面原价500 000元，已提折旧140 000元，出售时发生清理费用600元，出售价款为420 000元，适用营业税税率为5％。不考虑其他税费。企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为( A )。
A、借：固定资产清理 38 400
贷：营业外收入 38 400
B、借：固定资产清理 34 400
贷：营业外收入 34 400
C、借：固定资产清理 258 600
贷：营业外收入 258 600
D、借：营业外支出 38 400
贷：固定资产清理 38 400
14.F公司“盈余公积”科目年初余额为100万元，本年提取法定盈余公积135万元，用盈余公积转增实收资本80万元。假定不考虑其他因素，则下列表述中不正确的是（ B ）
A、所有者权益总额维持不变
B、所有者权益总额增加55万元
C、“盈余公积”科目年末余额为155万元
D、“实收资本”科目增加80万元
15.某单位“原材料”总账账户下设A材料和B材料两个明细账户2013年5月,“原材料”总账账户的借方发生额为8 000元,贷方发生额为6 000元其中,A材料借方发生额为3 000元,B材料贷方发生额为2 000元下列表述中正确的是（ D ）。
A、B材料借方发生额为4 000元,A材料贷方发生额为5 000元
B、B材料贷方发生额为5 000元,A材料借方发生额为4 000元
C、B材料借方发生额为8 000元,A材料贷方发生额为6 000元
D、B材料借方发生额为5 000元,A材料贷方发生额为4 000元
16.瑞丰公司2013年2月应计提折旧额为120 000元，2月份增加固定资产应计提折旧额为10 000元，减少固定资产应计提折旧额为25 000元；2013年3月份增加固定资产应计提折旧额为28 000元，减少固定资产应计提折旧额为21 000元。瑞丰公司2013年4月份应计提折旧额分别为（ D ）元。
A、105 000 B、127 000 C、134 000 D、112 000
17、由指定的备用金负责人按照规定的数额领取，支用后按规定手续报销，补足原定额。这种备用金的管理方式称为（ C ）。
A 临时性备用金 B 一次性备用金
C 定额备用金 D 非定额备用金
解释：定额备用金的概念。
18、小企业会计准则中纳入其他货币资金核算内容的是（ D ）。
A 支票 B 商业汇票
C 委托收款 D 备用金
解释：见《附录：小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》（以下简称《附录》）中“1012其他货币资金”科目“本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。”
19、按实际成本计价，下列方法中属于发出存货计价不采用的方法是（ C ）。
A 个别计价法 B 先进先出法
C 后进先出法 D 加权平均法
解释：《准则》第13条“小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用，不得随意变更。”
20、下列各项中，属于消耗性生物资产的是（ C ）。
A 奶牛 B 果树 C 肉鸡 D 种禽
解释：《准则》第11条„（八）消耗性生物资产，是指小企业（农、林、牧、渔业）生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。”选项C肉鸡为待售的牲畜，而选项A、B、D属于生产性生物资产。
21、下列各项中，有关长期债券投资表述不正确的是（ C ）。
A 长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量
B 实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息
C 分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值
D 分期付息方式的债券应收利息应作为流动资产项目
解释：《准则》第19条“分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为应收利息，不增加长期债券投资的账面余额。”
22、对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（ D ）。
A 购买价款
B 相关的运输费、装卸费
C 相关的安装费
D 按照税法规定可以抵扣的增值税额
解释：《准则》第28条“外购固定资产的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费等，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。”
23、下列各项中，不属于小企业外币货币性项目的是（ D ）。
A 应收账款 B 短期借款
C 其他应付款 D 长期股权投资
解释：《准则》第77条“货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货币性资产包括：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款等；货币性负债包括：短期
借款、应付账款、其他应付款、长期借款、长期应付款等。非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。包括：存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。”
24、下列各项中，不属于流动资产项目的是（ D ）。
A 短期投资 B 应收利息
C 消耗性生物资产 D 生产性生物资产
解释：选项D 生产性生物资产属于非流动资产
习题（3）
25.甲企业为一般纳税人，购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10 000元，增值税税额为1 700元，另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。安装过程中用银行存款支付安装费1 000元。则该固定资产的入账价值是（ C ）元。
A.10 000 B.10 300 C.11 300 D.13 000
答案解析：甲企业为增值税一般纳税人，其增值税额可以抵扣，故其固定资产的入账价值＝设备价款+运杂费+包装费+安装费＝10 000+100+200+1 000＝11 300元
26.小企业应对（ B ）计提折旧。
A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
B.自营建造的固定资产
C.以经营租赁方式租入的固定资产
D.已提足折旧仍继续使用的固定资产
答案解析：除以下情况外，小企业应当对所有固定资产计提折旧：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。 （2）以经营租赁方式租入的固定资产。
（3）已提足折旧仍继续使用的固定资产。
27.下列折旧计算公式正确的是（ C ）。
A.年限平均法下，年折旧率＝1÷预计使用寿命（年）×100%
B.工作量法下，单位工作量折旧额＝固定资产原值×（1÷预计总工作量）
C.双倍余额递减法下，年折旧率＝2÷预计使用寿命（年）×100%
D.年数总和法下，年折旧率＝预计使用寿命÷｛预计使用寿命×（预计使用寿命＋1）÷2｝×100%
答案解析：选项A，年折旧率＝（1－预计净残值率）÷预计使用寿命（年）×100%；选项B，单位工作量折旧额＝固定资产原值×（1－预计净残值率）÷预计总工作量；选项D，年折旧率＝（预计使用寿命－已使用年限）÷｛预计使用寿命×（预计使用寿命＋1）÷2｝×100%
28.企业的（ B ）是指与农业生产相关的有生命的（即活的）动物和植物。
A.存货 B.生物资产 C.固定资产 D.无形资产
答案解析：生物资产是指与农业生产相关的有生命的（即活的）动物和植物。
29.甲公司购入一项非专利技术，支付买价5 000元，发生测试费1 000元，均以银行存款支付。则甲公司会计处理正确的是（ B ）。
A.借：无形资产——非专利技术5 000
贷：银行存款5 000
B.借：无形资产——非专利技术6 000
贷：银行存款6 000
C.借：银行存款5 000
贷：无形资产——非专利技术5 000
D.借：银行存款6 000
贷：无形资产——非专利技术6 000
答案解析：小企业外购无形资产，应当按照实际支付的价款，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目。
二、多项选择题（共10题）
1．小企业的长期待摊费用包括下列（ABC）。
A、已提足折旧的固定资产的改建支出
B、经营租入固定资产的改建支出
C、固定资产的大修理支出
D、固定资产的日常修理支出；
2．下列有关长期待摊费用的摊销，正确的有（ABD）。
A、经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销
B、固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
C、其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于5年
D、已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
3.甲企业2013年购入生产用设备并投入使用，价款30万元，进项税额5.1万元。甲企业以银行存款支付20万元，余款以商业承兑汇票承付。对于该项经济业务的会计处理，正确的有（BCD）
A、借记“固定资产”科目35.1万元
B、借记“固定资产”科目30万元
C、贷记“应付票据”科目15.1万元
D、贷记“银行存款”科目20万元
4.某小企业20139年5月1日资产总额300万元,负债总额200万元。2013年5月资产增加50万元,资产减少40万元;所有者权益增加60万元,所有者权益减少30万元关于2013年5月31日几个指标的表述,正确的有（ ABD ）。
A、资产总额310万 B、权益总额310万元
C、负债总额190万元 D、所有者权益总额130万元
5、下列各项中，属于小企业会计的基本假设的有（ ABCD ）。
A 会计主体 B 持续经营
C 会计分期 D 货币计量
解释：《小企业会计准则》与《企业会计准则》会计核算的前提条件（基本假设）是相同的。
6、下列各项中，支出可以使用现金支付的有（ ABC ）。
A 个人劳动报酬
B 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金
C 向个人收购农副产品和其他物资的价款
D 1000元以上的购买设备支出
解释：根据《现金管理暂行条例》的规定，可用现金支付的款项有8个方面。一般用于向个人支付的款项及1000元以下的零星支出可使用现金。
7、下列各项中，属于其他货币资金的有（ ACD ）。
A 银行汇票存款 B 支票
C 银行本票存款 D 信用卡存款
解释：见《附录》中“1012其他货币资金”科目“本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。”
8、小企业应收及预付款项作为坏账损失应符合的条件有（ ABCD ）
A 债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的
B 债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的行
C 债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的
D 因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的
解释：《准则》第10条“小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失（6个方面）：1、债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；2、债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；3、债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；4、与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；5、因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；6、国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。”
9、下列各项中，属于小企业会计准则中有关存货核算发生改变的有（ ABCD ）。
A 不计提存货跌价准备
B 存货盘盈、盘亏通过“待处理财产损益”科目核算行
C 会计科目中增加了按计划成本核算的有关科目
D 将低值易耗品和包装物并入“周转材料”科目核算
10、下列各项中，属于《小企业会计准则》纳入“周转材料”科目核算的有（ AB
D ）。
A 包装物
B 低值易耗品
C 消耗性生物资产
D （建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等
解释：《准则》第11条（六）“周转材料，是指小企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材料。包括：包装物、低值易耗品、小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。”
11、下列各项中，属于长期投资按投资内容划分的有（ BCD ）。
A 短期投资 B 实物投资
C 货币投资 D 无形资产投资
12、下列各项中，属于固定资产折旧方法中加速折旧的方法有（ CD ）。
A 年限平均法 B 工作量法
C 双倍余额递减法 D 年数总和法
解释：《准则》第30条“小企业应当按照年限平均法（即直线法，下同）计提折旧。小企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采用双倍余额递减法和年数总和法。”
13、下列各项中，小企业的长期待摊费用包括（ ABD ）。
A 已提足折旧的固定资产的改建支出
B 经营租入固定资产的改建支出
C 融资租入固定资产的改建支出
D 固定资产的大修理支出
解释：《准则》第43条“小企业的长期待摊费用包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。”
14.下列属于小企业现金使用范围的有（ ABCD ）。
A.支付给个人的各种奖金
B.出差人员必须随身携带的差旅费
C.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出
D.结算起点1 000元以下的零星支出
15.下列属于小企业存货的有（ BCD ）。
A.无形资产B.在产品
C.包装物D.原材料
答案解析：小企业的存货包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、消耗性生物资产等。
16.小企业发出存货成本的计量方法有（ ABCD ）。
A.先进先出法
B.移动加权平均法
C.月末一次加权平均法
D.个别计价法
17.小企业准则中，其他应收款核算的内容有（ ACD ）。
A.应收的各种赔款
B.应收账款
C.应收的各种罚款
D.应向职工收取的各种垫付款项
答案解析：其他应收款核算小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项，包括各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项等。
18.为了核算小企业长期股权投资的取得、收取现金股利、投资损益、处置等业务，企业应当设置的科目有（ ABC ）。
A.长期股权投资
B.投资收益
C.应收股利
D.应收利息
答案解析：为了核算小企业长期股权投资的取得、收取现金股利、投资损益、处置等业务，企业应当设置“长期股权投资”、“应收股利”、“投资收益”等科目。
19.消耗性生物资产在账务处理时可能涉及的会计科目有（ ABD ）。
A.农产品 B.消耗性生物资产
C.存货 D.银行存款
答案解析：消耗性生物资产在账务处理时不可能涉及存货。
20.下列属于无形资产的有（ ABCD ）。
A.专利权 B.非专利技术
C.商标权 D.特许权
答案解析：无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。
21.小企业的筹资方式有（ ABCD ）。
A.发行股票B.发行债券
C.银行借款D.吸收直接投资
答案解析：小企业的筹资方式有：吸收直接投资、发行股票、发行债券、银行借款、商业信用、政府扶持资金和财政补贴、民间借贷、股权质押、融资租赁、应收票据贴现、应收账款让售、典当融资、代销商品和来料加工等。
1．小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。（√）
2．外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产。( × )
3．小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。（√）
4. 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。 （√）
5.盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用。( × )
6.已提足折旧的固定资产,无论是否继续使用,均不再提取折旧；但提前报废的固定资产,应补提折旧。 （×）
7、小企业会计准则要求“银行存款日记账”与“银行对账单”应至少每月核对一次。 （√）
解释：《小企业会计准则》对银行账户的管理要求与《企业会计准则》是一样的。
8、小企业会计准则规定短期投资期末按公允价值计量。（×）
解释：《准则》第5条规定小企业的资产都应按历史成本计量。
9、按照《小企业会计准则》，小企业应收账款不计提坏账，发生损失时直接转销计入营业外支出。（√）
解释：《准则》第10条“应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。”
10、根据《小企业会计准则》的规定，小企业对外进行长期股权投资，可以采用成本法，也可以采用权益法核算。(×)
解释：《准则》第24条“长期股权投资应当采用成本法进行会计处理。”
11、小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过“固定资产”科目核算。（√）
解释：见《附录》中“1601固定资产”科目“小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。”
12、“研发支出”科目，属于成本类科目。应按照研究开发项目，分别对“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。 （√）
解释：见《附录》中“4301研发支出”科目“二、本科目应按照研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。”
13.小企业会计准则下，满足一定条件可以资本化。(×)
答案解析：小企业会计准则下，不涉及资本化的问题。
14.企业的基本存款账户可以存入现金，不能支取现金。(×)
答案解析：企业的基本存款账户可存入和支取现金，一般存款账户可以存入现金，不能支取现金。
15.盘盈存货的成本，应当按照同类或类似存货的市场价格确定。盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。（√）
16.应收及预付款项实际发生坏账时，应当计入营业外支出。(×)
答案解析：应收及预付款项实际发生坏账时，应当作为损失计入当期管理费用，同时冲销应收及预付款项
17.小企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，也可直接用于出售。(×)
答案解析：小企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，而不是直接用于出售。
18.生产性生物资产应当按照年限平均法计提折旧。（√）
19.企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不短于5年。(×)
答案解析：企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不短于10年。
20.将自产的产品用于非应税项目，如用作福利发放给职工等，应视同销售计算应交增值税。（√）
习题（4）
一、单选题
1、C公司系增值税一般纳税企业，为生产产品购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价格为210 000元，增值税额为35 700元。C公司后来将这批原材料的10%用于生产免征增值税的产品。为生产免征增值税产品而领用原材料时，“应交税费”的正确会计处理是（ B ）
A、借记“应交税费---应交增值税（进项税额转出）”科目3 570
B、贷记“应交税费---应交增值税（进项税额转出）”科目3 570元
C、借记“应交税费---应交增值税（销项税额）”科目3 570元
D、贷记“应交税费---应交增值税（销项税额）”科目3 570元
2、B公司为增税值一般纳税人，2013年3月1日“应交税费——应交增值税”账户无余额，3月份销项税额30 000元，进项税额40 000元，进项税额转出20 000元。B公司3月份应交增值税（ A ）元。
A、10 000 B、-30 000 C、-10 000 D、20 000
3、采购方采购商品使用商业汇票结算时，应核算的会计科目是（ C ）。
A 应收账款 B 应收票据
C 应付票据 D 预收账款
解释：采购方采购商品使用商业汇票结算属于延期付款（负债），用“应付票据”。
4、下列税种中，属于价外税的是（ D ）
A 消费税 B 营业税
C 印花税 D 增值税
D 解释；增值税属于价外税。
5.增值税一般纳税人的基本税率为（ D ）。
A.13% B.14% C.15% D.17%
答案解析：增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用低税率外，税率一律为17%，这就是通常所说的基本税率。
6.甲企业为增值税一般纳税人，本期销售A产品一批，售价为10万元，已知该批A产品成本为8万元，不考虑其他因素，甲企业出售A产品应收取的增值税额为（ A ）。
A.17 000 B.13 600 C.13 000 D.10 400
答案解析：甲企业出售A产品应收取的增值税额＝100 000×0.17＝17 000（元）
7.小企业应由在建工程负担的职工薪酬，借记（ C ）。
A.生产成本 B.制造费用
C.在建工程 D.管理费用
答案解析：应由在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
二、多选题
1.在我国，社会保险的主要内容包括（ ABCD ）。
A.养老保险 B.生育保险
C.工伤保险 D.医疗保险
答案解析：在我国，社会保险的主要内容包括：养老保险、生育保险、工伤保险、医疗保险、失业保险。
2、下列各项中，属于小企业应付职工薪酬核算内容的有（ ABCD ）。
A 职工工资、奖金、津贴和补贴
B 职工福利费
C 社会保险费
D 辞退福利
解释：《准则》第49条“小企业的职工薪酬包括（8个方面）：1、职工工资、奖金、津贴和补贴；2、职工福利费；3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；4、住房公积金；5、工会经费和职工教育经费；6、非货币性福利；7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿；8、其他与获得职工提供的服务相关的支出等。”
3、《小企业会计准则》在“应交税费”科目新增的明细科目有（ BC ）。
A 应交所得税
B 应交排污费
C 应交矿产资源补偿费
D 应交消费税
解释：见《附录》中“2221应交税费”科目“本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业
所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。”原小企业会计制度三费是在“其他应交款”科目核算。
三、判断题
1、《小企业会计准则》对短期借款利息费用的核算取消了“预提费用”科目，计提的利息通过“应付利息”等科目来核算。（√）
解释：见《附录》中“2001短期借款”科目的主要账务处理“（二）在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。”
2、小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。（√）
解释：见《附录》中“2221应交税费”科目“小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。”
3、长期应付款是指小企业长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。（√） 解释：见《附录》中“2701长期应付款”科目“一、本科目核算小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括：应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。”
4、资本公积可以转增资本，也可以弥补亏损。（×）
5.“短期借款”科目期末借方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。（×） 答案解析：“短期借款”科目期末贷方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。
习题（5）
一、单项选择题
1.甲有限公司收到股东A投入的机器设备一台，合同约定该设备价值为100万元，已开的增值税发票的进项税额为17万元。按约定，入资金额为117万元。不考虑其他因素，下列会计处理正确的是（ A ）。
A.借：固定资产 1000000
应交税费—应交增值税（进项税额） 170000
贷：实收资本 1170000
B.借：固定资产 1170000
贷：实收资本 1170000
C.借：固定资产 1000000
贷：实收资本 1000000
D.借：固定资产 1000000
应交税费—应交增值税（进项税额） 170000
贷：实收资本 1000000
资本公积—股本溢价 170000
【解析】购入固定资产的进项税额可以抵扣，计入实收资本。
2.下列关于我国发行股票价格的说法正确的是（ D ）。
A.可以按面值发行股票
B.可以按溢价发行股票
C.可以折价发行股票
D.A和B均正确
【解析】我国目前不允许折价发行股票。
3.下列选项，能够引起企业所有者权益减少的是（ A ）。
A.股东大会宣告发放现金股利
B.以资本公积转增资本
C.盈余公积补亏
D.未分配利润转增资本
【解析】以盈余公积转增资本、盈余公积补亏和未分配利润转增资本，引起的是所有者权益内部的增减变化，不会引起所有者权益的减少。
4.利润分配的顺序依次是（ A ）。
A.先提取法定盈余公积，再提取任意盈余公积，最后向投资者分派利润
B.先提取法定盈余公积，再向投资者分派利润，最后提取任意盈余公
C.先提取任意盈余公积，再向投资者分派利润，最后提取法定盈余公积
D.先提取任意盈余公积，再提取法定盈余公积，最后向投资者分派利润
【解析】利润分配的顺序依次是：(1)提取法定盈余公积；(2)提取任意盈余公积；
(3)向投资者分派利润。
5.有限责任公司的新投资者加入时，实际缴纳的投资额大于约定的部分，应当计入（ D ）。
A.营业外收入 B.其他业务收入
C.实收资本 D.资本公积—资本溢价
【解析】有限责任公司增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，属于资本溢价，计入资本公积。
6.某股份制公司委托证券公司代理发行普通股100000股，每股面值1元，每股按1.2元的价格出售。按协议，证券公司从发行收入中收取3%的手续费，从发行收入中扣除，则该公司计入资本公积的数额为（ A ）元。
A.16400 B.100000 C.116400 D.
【解析】计入资本公积的数额=100000×1.2×(1-3%)-100000=16400（元）。
7.股份有限公司核算投资者投入的资本的科目是（ D ）。
A.实收资本 B.股本
C.资本公积 D.B和C都正确
【解析】股份有限公司应设置“股本”科目，核算公司实际发行股票的面值总额，超出面值的计入资本公积
8.下列选项中，属于利得核算范围的是（ B ）。
A.销售原材料的收益
B.出售固定资产的收益
C.出资额大于注册资本份额的部分
D.出租无形资产的收益
【解析】利得是指由企业非日常行动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的的经济利益的流入。出租无形资产或固定资产取得的收益属于日常活动产生的收入，利得与投资者投入的资本无关；出售固定资产的收益是利得。
9.法定盈余公积累计已达注册资本的（ C ）时可以不再提取。
A.20% B.25% C.50% D.60%
【解析】法定盈余公积累计已达注册资本的50%时可以不再提取。
10.提取任意盈余公积的比例是（ D ）。
A.5% B.10% C.15% D.任意比例
【解析】计提法定盈余公积的比例是10%，提取任意盈余公积的比例企业自行决定。
11.企业用当年实现的利润弥补亏损时，应作的会计处理是（ C ）。
A.借记“本年利润”，贷记“利润分配—未分配利润”
B.借记“利润分配—未分配利润”，贷记“本年利润”
C.无需处理
D.借记“利润分配—未分配利润”，贷记“利润分配—未分配利润”
【解析】企业用利润弥补亏损，会计上无需专门做账务处理
12.某企业年初“盈余公积”科目为3000万元，本期提取400万元，转增资本100万元，该公司“盈余公积”科目的年末余额是（ A ）万元。
A.3300 B.3400 C.3000 D.2900
【解析】“盈余公积”科目年末余额=3000+400-100=3300（万元）。
13.提取法定盈余公积的比例是净利润的（ B ）。
A.5% B.10% C.15% D.任意比例
【解析】计提法定盈余公积的比例是净利润的10%。
二、多项选择题
1.下列项目中，属于所有者权益范围的有（ ABCD ）。
A.实收资本或股本 B.资本公积
C.盈余公积 D.利润分配
【解析】实收资本或股本、资本公积、盈余公积和利润分配都属于所有者权益。
2.下列各项中，会使企业所有者权益增加的有（ ABCD ）。
A.本年实现盈利 B.新投资者加入
C.增发股票 D.直接计入所有者权益的利得
【解析】本年实现盈利、新投资者加入、增发股票和利得都会增加企业所有者权益。
3.下列各项中，会使企业所有者权益减少的有（ AC ）。
A.当年发生亏损
B.用当年税后利润弥补以前年度亏损
C.投资者撤资
D.以盈余公积补亏售
【解析】B选项，“企业用税后利润弥补以前年度亏损”，一方面减少了税后利润，但同时也减少了企业的亏损金额，不影响所有者权益总额；D选项，盈余公积补亏，所有者权益内部此增彼减，所以也不会影响所有者权益。
4.企业吸收投资者出资时，可能发生变化的会计科目有（ AB ）。
A.实收资本 B.资本公积
C.盈余公积 D.利润分配
【解析】吸收投资者出资时可能做的分录是：借记“银行存款”等科目，贷记“实收资本”科目，也可能贷记“资本公积”科目。
5.下列可以作为股东出资形式的是（ ABCD ）。
A.货币 B.实物资产
C.知识产权 D.土地使用权
【解析】我国公司法规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。
6.下列各项，能够引起企业留存收益总额发生变动的有（ CD ）。
A.提取法定盈余公积 B.提取任意盈余公积
C.本年度实现的净利润转入 D.用盈余公积转增资本
【解析】提取法定盈余公积和任意盈余公积，引起的是企业留存收益内部的变化。
7.下列各项中，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（ ACD ）。
A.资本公积转增资本 B.宣告发放现金股利
C.盈余公积转增资本 D.宣告发放股票股利
【解析】宣告发放现金股利会使所有者权益减少，宣告发放股票股利、盈余公积转增资本和资本公积转增资本不会引起所有者权益变化。
习题（6）
5.下列可以作为股东出资形式的是（ ABCD ）。
A.货币 B.实物资产
C.知识产权 D.土地使用权
【解析】我国公司法规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。
6.下列各项，能够引起企业留存收益总额发生变动的有（ CD ）。
A.提取法定盈余公积 B.提取任意盈余公积
C.本年度实现的净利润转入 D.用盈余公积转增资本
【解析】提取法定盈余公积和任意盈余公积，引起的是企业留存收益内部的变化。
7.下列各项中，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（ ACD ）。
A.资本公积转增资本 B.宣告发放现金股利
C.盈余公积转增资本 D.宣告发放股票股利
【解析】宣告发放现金股利会使所有者权益减少，宣告发放股票股利、盈余公积转增资本和资本公积转增资本不会引起所有者权益变化。
8.下列选项中，属于留存收益的有（ BCD ）。
A.资本公积 B.法定盈余公积
C.任意盈余公积 D.未分配利润
【解析】留存收益包括未分配利润与盈余公积。
9.关于弥补亏损的说法正确的有（ AC ）。
A.公司当年对累计亏损的弥补，应按照任意盈余公积、法定盈余公积的顺序依次弥补
B.公司当年对累计亏损的弥补，应按照法定盈余公积、任意盈余公积的顺序依次弥补
C.企业本年度亏损，则可以用以后5个年度的税前利润弥补亏损
D.企业本年度亏损，则可以用以后5个年度的税后利润弥补亏损
【解析】公司当年对累计亏损的弥补，应按照任意盈余公积、法定盈余公积的顺序依次弥补。企业本年度亏损，则可以用以后5个年度的税前利润弥补亏损。
10.关于回购股票价格的说法正确的有（ ABCD ）。
A.以高于面值的价格回购 B.以低于面值的价格回购销
C.以面值价格回购 D.以上说法都对
【解析】回购股票的价格没有限制，可以以等于或小于面值的价格回购。
11.下列项目中，属于资本公积核算的内容有（ AB ）。
A.收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分
B.直接计入所有者权益的利得和损失
C.债务重组利得或损失
D.企业收到的政府补助
【解析】资本公积核算的内容:资本或股本溢价和其他资本公积，其他资本公积主要是指直接计入所有者权益的利得和损失。
12.下列选项中，能够影响可供分配利润增减变动的有（ AD ）。
A.年初未分配利润 B.提取法定盈余公积
C.提取任意盈余公积 D.当年实现的净利润
【解析】企业当年实现的净利润加上年初未分配利润和其他转入后余额，为可供分配的利润。
1.权益法下，处置长期股权投资，应结转原计入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积（其他资本公积）”科目，贷记或借记“资本公积（资本溢价或股本溢价）”科目。 （ × ）
【解析】处置采用权益法核算的长期股权投资，应结转原计入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积（其他资本公积）”科目，贷记或借记“投资收益”科目。处置采用成本法核算的长期股权投资，没有资本公积的考虑。
2.用法定盈余公积转增资本或弥补亏损时，导致所有者权益总额的变化。（ ×
【解析】用法定盈余公积转增资本或弥补亏损时，均不导致所有者权益总额的变化。
3. 企业接受的固定资产投资，其增值税额不能计入实收资本。（ × ）
【解析】企业接受固定资产投资时，应按固定资产的公允价价值借记“固定资产”，以固定资产价值乘以增值税税率的金额借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”，同时贷记“实收资本”，因此，题目中的说法是不正确的。 4.企业当年实现的税后利润加上年初未分配利润，再加上其他转入等于未分配利润的年末余额。（ × ）
【解析】“未分配利润”的数额应等于企业当年实现的税后利润加上年初未分配利润再减去本年已分配的利润。
5.企业以留存收益向投资者分配现金股利，不会引起任何会计科目的变动。（ × ）
【解析】此业务使企业的留存收益总额减少了，负债增加了，所有者权益和负债科目都有变动。
6.年末，“利润分配”科目下的明细科目除“未分配利润”明细科目外应当无余额。（ √ ）
【解析】年度终了，应将“利润分配”科目下的其他明细科目金额转入“利润分配—未分配利润”科目，除“未分配利润”明细科目外应当无余额。
7.企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“利润分配”科目的年末余额。（ √ ）
【解析】平时资产负债表中的未分配利润的金额是由“本年利润”及“利润分配”科目的余额合计填入；年末，由于“本年利润”已转入“利润分配”，所以资产负债表的未分配利润的金额只有“利润分配”科目的余额。
8.企业提取法定盈余公积达到注册资本的25%后，可以不再提取。（ × ）
【解析】企业提取法定盈余公积达到注册资本的50%后，可以不再提取。
9.当用法定盈余公积弥补亏损时，法定盈余公积不得低于法定注册资本的25%。（ √ ）
【解析】法定盈余公积不得低于法定注册资本的25%
10.以发行股票方式筹集资本，发行股票的佣金和手续费等要记入股本。（ × ）
【解析】股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价)；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。
习题（7）
一、单选题
1．下列业务不应计入其他业务收入的是（ B ）。
A、出租固定资产的租金收入 B、出租包装物的租金收入
C、出租无形资产的租金收入 D、出售材料实现的收入
2.某企业进行现金清查时，发现现金实有数比账面余额多100元。经反复核查，长款原因不明。正确的处理方法是（ D ） 。
A、归出纳员个人所有 B、冲减管理费用
C、确认为其他业务收入 D、确认为营业外收入
3．小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的相关税收时，计入（ C ）。
A、投资收益 B、补贴收入
C、营业外收入 D、递延收益
4.下列有关小企业销售商品收入的确认，不正确的有（ D ）。
A、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入
B、销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理
C、采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额
D、销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入
5．在建工程项目完成竣工决算前，试生产产品对外出售取得的收入应(D )。
A、冲减营业外支出 B、计入营业外收
C、冲减工程成本 D、计入其他业务收入
6.A公司于2013年12月1日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入600 000元，至年底已预收安装费440 000元，实际发生安装费用为280 000元(假定均为安装人员薪酬)，估计还会发生安装费用120 000元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。则A公司2013年末的账务处理，错误的是（ A ）。
A、确认收入440 000元 B、确认成本280 000元
C、确认收入420 000元 D、预收账款余额为贷方20 000元
7、小企业出租无形资产取得的收入，应当计入（ B ）。
A 主营业务收入 B 其他业务收入
C 营业外收入 D 投资收益
解释：见《附录》中“5051其他业务收入”科目“本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。”
8、小企业确实无偿付的应付账款，应计入（ D ）。
A 资本公积 B 管理费用
C 其他应付款 D 营业外收入
解释：《准则》第47条“小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入营业外收入。”
9、下列各项中，属于小企业其他业务收入的是（ D ）。
A 罚款收入 B 出售固定资产净收益
C 出售无形资产净收益 D 销售材料收入
解释：见《附录》中“5051其他业务收入”科目“本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。”选项A、B、C属于营业外收入。
10、对于不跨会计年度的劳务收入，确认收入采用的方法是（ A ）。
A 完成合同法 B 完工百分比法
C 分期确认法 D 配比法
解释：《准则》第63条“同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。”即完成合同法。
11.小企业销售商品，确认销售商品收入时，可能贷记（ D ）。
A.银行存款 B.应收账款
C.应收票据 D.主营业务收入
答案解析：小企业确认销售商品收入时，企业应按已收或应收的合同或协议价款，加上应收取的增值税额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按确定的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，按应收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
二、多选题
1.小企业的收入按收入形成的原因可分为（ AB ）。
A.商品销售收入 B.提供劳务收入
C.主营业务收入D.其他业务收入
答案解析：小企业的收入按收入形成的原因可分为商品销售收入和提供劳务收入；按企业经营业务的主次可分为主营业务收入和其他业务收入。
2.政府补助是指（BD）。
A、企业从政府有偿取得非货币性资产
B、小企业从政府无偿取得货币性资产
C、政府作为小企业所有者投入的资本
D、小企业从政府无偿取得非货币性资产
3.下列业务应计入营业外收入的是( AC )。
A、取得的政府补助收入 B、银行存款利息收入销
C、收到的捐赠款 D、出售原材料取得的收入
4、下列各项中，属于政府补助的类型有（ AD ）。
A 与资产相关的政府补助 B 与负债相关的政府补助
C 与所有者权益相关的政府补助 D 与收益相关的政府补助
5、按照《小企业会计准则》，下列各项中属于销售商品收入确认条件的有（ A
B ）
A 商品已经发出
B 已经收到货款或取得收款权利
C 已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
D 相关的收入和成本能够可靠地计量
解释：《准则》第59条“通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。”注：小企业准则对收入的确认省略了风险和报酬转移的职业判断，简化了确认条件。
6、小企业提供劳务取得的收入，包括（ ABCD ）。
A 从事建筑安装活动取得的收入 销
B 交通运输服务活动取得的收入
C 邮电通信服务活动取得的收入
D 咨询经纪服务活动取得的收入
解释：《准则》第62条“小企业提供劳务的收入，是指小企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。”
1.增值税一般纳税人的销售收入不包括销项税额，但小规模纳税人的销售收入包括增值税。（×）
2.小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。（√）
3、存货发生毁损，处置收入，可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。（√）
解释：《准则》第15条“存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。
4、销售商品采用分期收款方式的，在销售商品当天确认收入。 （×）
解释：《准则》第59条“（三）销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。
5、小企业会计准则规定，发生销售退回（不论属于本年度还是属于以前销售），均冲减当期销售商品收入。（√）
解释：《准则》第61条“小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。”
6、小企业的利润来源于两个方面：一是来源于日常经营活动，二是来源于非日常经营活动，即来源于日常经营活动以外的各种收入、收益和利得等。（√） 解释：《准则》第67条“利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果。包括：营业利润、利润总额和净利润。销
7.信用条件（30，1／10）的含义是：客户在购买货物后，可以在30日内付款；如果客户在10日内付款，可以享受10%的价格折扣。（×）
答案解析：信用条件（30，1／10）的含义是：客户在购买货物后，可以在30日内付款；如果客户在10日内付款，可以享受1%的价格折扣。
8.小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回（不论是属于本年度与否）（√）
习题（8）
一、单项选择题
1.主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。下列选项中，不符合主营业务成本定义的是（ D ）。
A.销售商品的成本 B.提供劳务的成本
C.劳务成本 D.销售原材料的成本
【解析】销售原材料的成本属于其他业务成本，不属于主营业务成本，因为销售原材料不是经常性活动。
2.某公司当月实际应交增值税为350000元，应交消费税150000元，应交营业税为100000元，城建税税率7%，教育费附加3%。月底，该公司应当计入“营业税金及附加”科目的金额是（ D ）元。
A.销售商品的成本 B.提供劳务的成本
A.42000 B.18000 C.60000 D.310000
【解析】应交增值税为350000元，应交消费税150000元，应交营业税为100000元，城建税 (350000+150000+100000)×7%=42000（元），教育费附加(350000+150000+100000)×3%=18 000（元），应当计入营业税金及附加的金额为150000+100000+42000+1800=310000（元）。
3.以下选项，不属于期间费用的是（ A ）。
A.制造费用 B.管理费用
C.销售费用 D.财务费用
【解析】制造费用不属于期间费用。
4.业务招待费应当借记的费用科目是（ B ）。
A.销售费用 B.管理费用
C.财务费用 D.其他业务成本
【解析】业务招待费属于管理费用。
5.下列折扣发生时，销售方一般应当记入“财务费用”科目的是（ B ）。
A.购货方获得的商业折扣 B.购货方获得的现金折扣
C.购货方获得的销售折让 D.购货方放弃的现金折扣
【解析】对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理，购货方获得的商业折扣不需进行账务处理，购货方获得的销售折让应冲减主营业务收入、主营业务成本和有关税金等，购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理。
6.税法规定，实际发生的业务招待费只能按照发生额的60%,同时不能超过全年营业收入的0.5%，那么超支的业务招待费应计入（ A ）科目。
A.管理费用 B.其他业务成本
C.营业外支出 D. 财务费用
【解析】企业发生的业务招待费一律计入管理费用，超支的部分在申报所得税时，作为永久性差异调整纳税所得额。
7.某企业为了扩大销售渠道，专设销售机构，招聘销售人员，则专设销售机构人员的工资应记入（ C ）。
A.主营业务成本 B.管理费用
C.销售费用 D.财务费用
【解析】企业专设销售机构发生的费用包括销售人员工资应计入销售费用。
8.企业发生的汇兑损益，应当计入（ B ）。
A.管理费用 B.财务费用
C.销售费用 D.其他业务成本
【解析】汇兑损益应计入财务费用。
9.预计产品质量保证损失应当计入的费用科目是（ A ）。
A.销售费用 B.管理费用
C.财务费用 D.其他业务成本
【解析】预计产品质量保证损失应计入销售费用。
10.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出属于（ A ）。
A.销售费用 B.管理费用
C.财务费用 D.制造费用
二、多项选择题
【解析】企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出属于入销售费用。
1.关于费用的含义的理解，下列说法中正确的有（ ABC ）。
A.费用是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出
B.费用会导致企业所有者权益的减少
C.费用与向所有者分配利润无关
D.费用与向所有者分配利润有关
【解析】费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
2.费用的确认条件有（ ABC ）。
A.与费用相关的经济利益应当很可能流出企业
B.经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加
C.经济利益的流出额能够可靠计量
D.费用会导致企业所有者权益的减少
【解析】费用会导致企业所有者权益的减少是费用的特点，不是费用的确认条件。
3.下列各项中，不冲减原来销售时确认的主营业务成本的有（ ABD ）。
A.商业折扣 B.现金折扣
C.销售退回 D.销售折让
【解析】销售退回要冲减已确认的主营业务成本，即不再确认主营业务成本，商业折扣、现金折扣和销售折让仍要确认主营业务成本，并不影响已确认的金额。
4.下列各项中，属于销售费用核算内容的有（ AB ）。
A.销售人员的工资 B.展览费
C.律师咨询费 D. 现金折扣
【解析】律师咨询费应计入管理费用，现金折扣计入财务费用。
6.下列各项费用项目，属于财务费用核算范围的有（BCD ）。
A.商业折扣 B.利息支出或利息收入
C.汇兑损益 D.购货单位享受的现金折扣
【解析】财务费用包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关手续费、企业发生或收到的现金折扣等。商业折扣不做账务处理，不计入财务费用。
7.下列各项费用，应在发生时划分为期间费用范围的有（ BCD ）。
A.在建工程安装工人工资支出
B.展览费支出 C.行政管理部门人员工资支出
D.专设销售机构的职工工资支出
【解析】管理人员的工资计入管理费用，展览费和专设销售机构的职工工资计入销售费用，在建工程安装工人工资支出应计入工程成本。
8.年末，下列费用科目应当转入“本年利润”科目的有（ ABC ）。
A.销售费用 B.管理费用 C.财务费用 D.制造费用
【解析】制造费用分配后计入产品成本，不转入“本年利润”科目。
9.下列关于费用的说法，正确的有（ BD ）。
A.企业发生的销售折让应当计入财务费用
B.委托代销方式销售，支付的手续费计入销售费用
C.销售商品发生的商业折扣应当计入销售费用
D.销售商品发生的现金折扣应当计入财务费用
【解析】企业发生的销售折让应冲减当期的主营业务收入，商业折扣直接调整主营业务收入和应收账款的金额，不影响销售费用。
三、判断题
1.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润相关的经济利益的总流出。（× ）
2.销售退回要冲减已确认的收入和成本，销售折让只冲减已确认的收入，不冲减已确认的主营业务成本。（√ ）
3. 企业发行股票支付的手续费应计入财务费用。（× ）
4.期间费用是指企业日常活动发生的能计入特定核算对象的成本。（× ）
5.企业发生的销售折让应计入管理费用。（× ）
6.企业向银行或其他非银行金融机构借入的各种款项所发生的利息，无论何种用途，均应计入财务费用。（× ）
7.企业为组织生产经营活动而发生的一切管理活动的费用应作为期间费用处理，包括车间管理费用。（ × ）
8.企业专设销售机构销售人员的工资应计入销售费用。（√ ）
9.企业销售商品取得的款项扣除其相关成本及费用后的净收益计入营业外收入，净损失计入营业外支出。（ × ）
习题（9）
一、单项选择题
1.营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。下列项目中，符合营业外收入定义的是（ A ）。
A.确实无法支付的应付账款 B.销售商品收入
C.提供劳务收入 D.让渡资产使用权收入
【解析】确实无法支付的应付账款，按规定程序经批准后转作营业外收入。
2.所得税费用影响的是（ C ）。
A.营业利润 B.利润总额 C.净利润 D.以上都影响
【解析】净利润=利润总额-所得税费用，所以影响的是所得税费用。
3.一般企业处置投资或股票取得的净收益计入（ C ）。
A.资本公积 B.营业外收入 C.投资收益 D.公允价值变动损益
【解析】一般企业处置投资或股票取得的净收益计入投资收益。
4.企业收到的先征后返的所得税计入（ B ）。
A.其他业务收入 B.营业外收入 C.递延收益 D.其他应付款
【解析】企业收到的先征后返的所得税计入营业外收入。
5.无法查明原因的现金短缺，应当计入（ B ）。
A.其他业务支出 B.营业外支出
C.管理费用 D.以前年度损益调整
【解析】无法查明原因的现金短缺，记入“管理费用”科目。
6.无法查明原因的现金溢余，应当（ B ）。
A.计入其他业务收入 B.计入营业外收入
C.冲减“管理费用 ” D.计入以前年度损益调整
【解析】无法查明原因的现金溢余，记入“营业外收入”科目。
7.企业支付的税款滞纳金或罚款支出计入（ B ）。
A.其他业务成本 B.营业外支出
C.管理费用 D.财务费用
【解析】企业支付的税款滞纳金或罚款支出计入营业外支出。
8.东方公司于2013年7月1日以5000元的价格购入一项摊销期限为5年的固定资产，采用直线法摊销，不考虑残值。2015年7月1日，甲企业出售该项固定资产，取得银行存款7000元，交纳营业税350元。则出售该项固定资产应计入营业外收入的金额为（ C ）元。
A.650 B.2000 C.3650 D.2850
【解析】出售该项固定资产的净损益=7000-(5000-5000÷5×2)-350=3650（元）。
9.东方公司因为洪水造成100万元的损失，经统计各项损失如下：流动资产损失80万元；固定资产损失20万元。应收保险公司的赔偿款90万元，其中，流动资产赔偿款合计70万元，固定资产资产赔偿款合计20万元。则该企业应当确认的营业外支出的金额为（ D ）万元。
A.15 B.9 C.6 D.10
【解析】应计入营业外支出的金额=100-90=10（万元）。
10.东方公司2013年度的利润总额为800万元，本年的国库券利息收入20万元，业务招待费实际发生额为400万元，可扣除业务招待费为4万元。企业所得税税率为25％，不考虑其他事项，该公司2013年应交的所得税为（ B ）万元。
A.200 B.294 C.304 D.275
【解析】 东方公司2010年度企业的应纳税所得额=800-20+400-4=1176（万元），应交所得税=1176×25%=294（万元）。
11.东方公司2013年度利润总额为1000万元，其中：实际发生的工资薪金总额为300万元，实际发生的福利费50万元，实际发生的工会经费10万元，实际发生的职工教育经费支出10.5万元。适用的所得税税率为25%。计算该公司2013年所得税费用为（ C ）万元。
A.250 B.255.55 C.253.75 D.252.25
v
【解析】东方公司2013年度的所得税费用=[1000+（50-300×14%）+（10-300×2%）+（10.5-300×2.5%) ] ×25%=253.75（万元）。
二、多项选择题
1.营业收入包括（ AB ）。
A.主营业务收入 B.其他业务收入
C.营业外收入 D.以上均对
【解析】营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，不包括营业外收入。
2.营业成本包括（ AB ）。
A.主营业务成本 B.其他业务成本
C.营业外支出 D.以上均对
【解析】 营业成本包括主营业务成本和其他业务成本，不包括营业外支出。
习题（9）2
3.下列项目中属于直接计入当期利润的利得和损失的有（ ABC ）。
A.营业外收入 B.营业外支出
C.投资收益 D.其他业务收入
【解析】选项D其他业务收入属于企业的营业收入，不属于利得。
4.下列各项费用和收益，影响企业营业利润增减变动的有（ BC ）。
A.所得税费用 B.财务费用
C.投资收益 D.营业外支出
【解析】 营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）＋投资收益（减去投资损失），所以选项AD错误。
5.下列各项中，影响利润总额增减变动的有( ABCD )。
A.主营业务收入 B.营业税金及附加
C.营业外收入 D.营业外支出
【解析】主营业务收入、营业税金及附加、营业外收入和营业外支出都影响利润总额。
6.下列各项，不影响营业利润只影响利润总额的有（ ABCD ）。
A.债务重组损失 B.处置无形资产的收益
C.固定资产毁损的净损失 D.盘盈的固定资产
【解析】盘盈的固定资产作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，不影响企业的本年利润金额。
7.年底财产清查，应计入营业外支出的有（ ABCD ）。
A.原材料盘亏的非常损失部分
B.无法查明原因的现金短缺
C.固定资产盘亏净损失
D.转让无形资产所有权取得的净损失
【解析】无法查明原因的现金短缺经过批准后应计入管理费用。
8.下列项目中，影响营业外收入金额的有（ ABC ）。
A.无形资产处置利得
B.固定资产处置利得
C.现金长款 D.投资收益
【解析】营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等等。投资收益是单独的损益科目，营业外收入不包括投资收益。
9.下列项目，影响营业外支出金额的有( ABCD )。
A.处置固定资产净损失 B.固定资产盘亏
C.处置无形资产净损失 D.捐赠设备支出
【解析】营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。
10.应纳税所得额的主要来源有（ ABCD ）。
A.税前会计利润 B.纳税调整增加额
C.纳税调整减少额 D.以上都是
【解析】应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。
11.下列各项，年末应当转到“本年利润”科目的有（ ABC ）。
A.营业税金及附加 B.管理费用
C.投资收益 D.以前年度损益调整
【解析】营业税金及附加、管理费用和投资收益期末应结转到“本年利润”科目，“以前年度损益调整”应结转到“利润分配—未分配利润”科目。
习题（1）
一、单选题
1．下列税金中，不应计入存货成本的有( D )。
A、由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B、一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税
C、小规模纳１税企业购进货物应交纳的增值税
D、由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
2.《小企业会计准则》对长期股权投资的核算（ C ）
A、只能采用权益法核算 B、采用成本法和简易的权益法核算
C、只能采用成本法核算 D、采用权益法和简易的成本法核算
3．企业取得短期投资支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入（ A ）。
A、应收股利 B、投资收益
C、投资成本 D、资本公积
4.小企业计算10月份固定资产应计提折旧额时，不需要的数据是（ C ）。
A、9月份固定资产计提的折旧额
B、9月份增加固定资产应计提的折旧额
C、10月份增加固定资产应计提的折旧额
C、10月份增加固定资产应计提的折旧额
5.甲公司2013年3月6日从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为短期投资，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。2013年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。 2014年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。 2014年3月21日，收到现金股利。2014年4月16日，将该股票全部处置，每股5.2元，交易费用为5万元。企业处置该投资应确认的投资收益为（ B ）。（5.2-5）*100-5-5
A、5万 B、10万 C、15万 D、20万
6.A企业2013年1月1日购入B企业2013年1月1日发行的五年期债券，票面利率12%，面值100元，A企业以105元的价格购入800张，另支付相关税费2 000元，该债券每年付息一次。2013年年末，该债券的账面价值为（ A ）元。
小企业购入债券作为长期投资，应当按照债券票面价值，借记“长期债券投资（”面值），按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存款”科目，按照其差额，借记或贷记长期债券投资（溢折价）。
实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入长期债券投资的成本。
借：长期债券投资——面值80000
长期债券投资——溢价6000
贷：银行存款（购买价款和相关税费）86000 （84000+2000）
7.E公司为增值税一般纳税人，2013年3月5日该公司销售一批产品，按价目表标明的价格为30 000元（不含税）。由于是成批销售，E公司给予购货方10%的商业折扣，则应收账款的入账金额为（ C ）元。
A、27 000 B、30 000 C、31 590 D、35 100
解释：30000*（1-10%）*（1+17%）=31590
8.A公司2013年3月1日以2 000万元购入B公司发行在外10%的股份，另支付了6万元相关税费，A公司准备长期持有。2013年5月10日B公司宣告发放2012年股利500万元。2013年5月20日A公司收到上述股利。2014年1月，企业以2 300万将该股权转让。该企业转让股权应确认（ A ）。
A、投资收益294万元 B、营业外收入294万元
C、投资收益794万元 D、营业外支出794万元
解释：小企业以支付现金取得的长期股权投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收股利，不计入长期股权投资的成本
借：长期股权投资2006
应收股利500
贷：银行存款2506
在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当按照应分得的金额确认为投资收益。
借：应收股利500
贷：投资收益500
【提示】小企业会计准则下，长期股权投资只采用成本法进行后续计量，不涉及权益法。实际收到的现金股利直接计入投资收益
借：银行存款2300
贷：长期股权投资2006时
贷：投资收益294
9.公司为增值税一般纳税人，当月赊销产品一批，开出的增值税发票注明销售价50 000元，增值税8 500元，另以银行存款代购货方垫付运杂费500元，则A公司“应收账款”的入账价值为（ D ）元。
A、50 000 B、50 500 C、58 500 D、59 000
10.某增值税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为160万元，增值税进项税额为27．2万元。商品到达验收入库时发现短缺30%，其中合理损失为5%，另25%尚待查明原因，则该商品的入账价值应为( D )。160*（1-5%）
A、160万元 B、112万元
C、140．4万元 D、120万元
11.甲企业生产汽车轮胎，属一般纳税企业，适用增值税税率为17％。3月5日委托乙单位(一般纳税企业)加工汽车外胎20个，发出材料的实际成本为4 000元，加工费为936元(含增值税)，乙单位同类外胎的单位销售价格为400元，外胎的消费税率为10％。 3月20日该厂将外胎提回后当即投入整胎生产(加工费及乙单位代收代交的消费税均未结算)，此时，甲企业所作的会计分录错误的有(
A )。
A、借：原材料 5 600
贷：委托加工物资 5 600
B、借：应交税费——应交消费税 800
贷：应付账款 800
C、借：委托加工物资 800
应交税费——应交增值税 13
贷：应付账款 936
D、借：原材料 4 800
贷：委托加工物资 4 800
12.甲公司2013年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为120万元，增值税为20.4万元。购买过程中，以银行存款支付保险费等费用3万元。安装时，领用生产用材料6万元；支付安装工人工资3万元。该设备2013年3月30日竣工验收合格。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，2013年该设备应计提的折旧额为（ B ）。
A、9.98万元 B、9.9万元
C、13.2万元 D、15.4万元
13.某企业出售房屋一幢，账面原价500 000元，已提折旧140 000元，出售时发生清理费用600元，出售价款为420 000元，适用营业税税率为5％。不考虑其他税费。企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为( A )。
A、借：固定资产清理 38 400
贷：营业外收入 38 400
B、借：固定资产清理 34 400
贷：营业外收入 34 400
C、借：固定资产清理 258 600
贷：营业外收入 258 600
D、借：营业外支出 38 400
贷：固定资产清理 38 400
14.F公司“盈余公积”科目年初余额为100万元，本年提取法定盈余公积135万元，用盈余公积转增实收资本80万元。假定不考虑其他因素，则下列表述中不正确的是（ B ）
A、所有者权益总额维持不变
B、所有者权益总额增加55万元
C、“盈余公积”科目年末余额为155万元
D、“实收资本”科目增加80万元
15.某单位“原材料”总账账户下设A材料和B材料两个明细账户2013年5月,“原材料”总账账户的借方发生额为8 000元,贷方发生额为6 000元其中,A材料借方发生额为3 000元,B材料贷方发生额为2 000元下列表述中正确的是（ D ）。
A、B材料借方发生额为4 000元,A材料贷方发生额为5 000元
B、B材料贷方发生额为5 000元,A材料借方发生额为4 000元
C、B材料借方发生额为8 000元,A材料贷方发生额为6 000元
D、B材料借方发生额为5 000元,A材料贷方发生额为4 000元
16.瑞丰公司2013年2月应计提折旧额为120 000元，2月份增加固定资产应计提折旧额为10 000元，减少固定资产应计提折旧额为25 000元；2013年3月份增加固定资产应计提折旧额为28 000元，减少固定资产应计提折旧额为21 000元。瑞丰公司2013年4月份应计提折旧额分别为（ D ）元。
A、105 000 B、127 000 C、134 000 D、112 000
17、由指定的备用金负责人按照规定的数额领取，支用后按规定手续报销，补足原定额。这种备用金的管理方式称为（ C ）。
A 临时性备用金 B 一次性备用金
C 定额备用金 D 非定额备用金
解释：定额备用金的概念。
18、小企业会计准则中纳入其他货币资金核算内容的是（ D ）。
A 支票 B 商业汇票
C 委托收款 D 备用金
解释：见《附录：小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》（以下简称《附录》）中“1012其他货币资金”科目“本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。”
19、按实际成本计价，下列方法中属于发出存货计价不采用的方法是（ C ）。
A 个别计价法 B 先进先出法
C 后进先出法 D 加权平均法
解释：《准则》第13条“小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用，不得随意变更。”
20、下列各项中，属于消耗性生物资产的是（ C ）。
A 奶牛 B 果树 C 肉鸡 D 种禽
解释：《准则》第11条„（八）消耗性生物资产，是指小企业（农、林、牧、渔业）生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。”选项C肉鸡为待售的牲畜，而选项A、B、D属于生产性生物资产。
21、下列各项中，有关长期债券投资表述不正确的是（ C ）。
A 长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量
B 实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息
C 分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值
D 分期付息方式的债券应收利息应作为流动资产项目
解释：《准则》第19条“分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为应收利息，不增加长期债券投资的账面余额。”
22、对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（ D ）。
A 购买价款
B 相关的运输费、装卸费
C 相关的安装费
D 按照税法规定可以抵扣的增值税额
解释：《准则》第28条“外购固定资产的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费等，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。”
23、下列各项中，不属于小企业外币货币性项目的是（ D ）。
A 应收账款 B 短期借款
C 其他应付款 D 长期股权投资
解释：《准则》第77条“货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货币性资产包括：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款等；货币性负债包括：短期
借款、应付账款、其他应付款、长期借款、长期应付款等。非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。包括：存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。”
24、下列各项中，不属于流动资产项目的是（ D ）。
A 短期投资 B 应收利息
C 消耗性生物资产 D 生产性生物资产
解释：选项D 生产性生物资产属于非流动资产
习题（3）
25.甲企业为一般纳税人，购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10 000元，增值税税额为1 700元，另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。安装过程中用银行存款支付安装费1 000元。则该固定资产的入账价值是（ C ）元。
A.10 000 B.10 300 C.11 300 D.13 000
答案解析：甲企业为增值税一般纳税人，其增值税额可以抵扣，故其固定资产的入账价值＝设备价款+运杂费+包装费+安装费＝10 000+100+200+1 000＝11 300元
26.小企业应对（ B ）计提折旧。
A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
B.自营建造的固定资产
C.以经营租赁方式租入的固定资产
D.已提足折旧仍继续使用的固定资产
答案解析：除以下情况外，小企业应当对所有固定资产计提折旧：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。 （2）以经营租赁方式租入的固定资产。
（3）已提足折旧仍继续使用的固定资产。
27.下列折旧计算公式正确的是（ C ）。
A.年限平均法下，年折旧率＝1÷预计使用寿命（年）×100%
B.工作量法下，单位工作量折旧额＝固定资产原值×（1÷预计总工作量）
C.双倍余额递减法下，年折旧率＝2÷预计使用寿命（年）×100%
D.年数总和法下，年折旧率＝预计使用寿命÷｛预计使用寿命×（预计使用寿命＋1）÷2｝×100%
答案解析：选项A，年折旧率＝（1－预计净残值率）÷预计使用寿命（年）×100%；选项B，单位工作量折旧额＝固定资产原值×（1－预计净残值率）÷预计总工作量；选项D，年折旧率＝（预计使用寿命－已使用年限）÷｛预计使用寿命×（预计使用寿命＋1）÷2｝×100%
28.企业的（ B ）是指与农业生产相关的有生命的（即活的）动物和植物。
A.存货 B.生物资产 C.固定资产 D.无形资产
答案解析：生物资产是指与农业生产相关的有生命的（即活的）动物和植物。
29.甲公司购入一项非专利技术，支付买价5 000元，发生测试费1 000元，均以银行存款支付。则甲公司会计处理正确的是（ B ）。
A.借：无形资产——非专利技术5 000
贷：银行存款5 000
B.借：无形资产——非专利技术6 000
贷：银行存款6 000
C.借：银行存款5 000
贷：无形资产——非专利技术5 000
D.借：银行存款6 000
贷：无形资产——非专利技术6 000
答案解析：小企业外购无形资产，应当按照实际支付的价款，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目。
二、多项选择题（共10题）
1．小企业的长期待摊费用包括下列（ABC）。
A、已提足折旧的固定资产的改建支出
B、经营租入固定资产的改建支出
C、固定资产的大修理支出
D、固定资产的日常修理支出；
2．下列有关长期待摊费用的摊销，正确的有（ABD）。
A、经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销
B、固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
C、其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于5年
D、已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
3.甲企业2013年购入生产用设备并投入使用，价款30万元，进项税额5.1万元。甲企业以银行存款支付20万元，余款以商业承兑汇票承付。对于该项经济业务的会计处理，正确的有（BCD）
A、借记“固定资产”科目35.1万元
B、借记“固定资产”科目30万元
C、贷记“应付票据”科目15.1万元
D、贷记“银行存款”科目20万元
4.某小企业20139年5月1日资产总额300万元,负债总额200万元。2013年5月资产增加50万元,资产减少40万元;所有者权益增加60万元,所有者权益减少30万元关于2013年5月31日几个指标的表述,正确的有（ ABD ）。
A、资产总额310万 B、权益总额310万元
C、负债总额190万元 D、所有者权益总额130万元
5、下列各项中，属于小企业会计的基本假设的有（ ABCD ）。
A 会计主体 B 持续经营
C 会计分期 D 货币计量
解释：《小企业会计准则》与《企业会计准则》会计核算的前提条件（基本假设）是相同的。
6、下列各项中，支出可以使用现金支付的有（ ABC ）。
A 个人劳动报酬
B 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金
C 向个人收购农副产品和其他物资的价款
D 1000元以上的购买设备支出
解释：根据《现金管理暂行条例》的规定，可用现金支付的款项有8个方面。一般用于向个人支付的款项及1000元以下的零星支出可使用现金。
7、下列各项中，属于其他货币资金的有（ ACD ）。
A 银行汇票存款 B 支票
C 银行本票存款 D 信用卡存款
解释：见《附录》中“1012其他货币资金”科目“本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。”
8、小企业应收及预付款项作为坏账损失应符合的条件有（ ABCD ）
A 债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的
B 债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的行
C 债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的
D 因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的
解释：《准则》第10条“小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失（6个方面）：1、债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；2、债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；3、债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；4、与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；5、因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；6、国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。”
9、下列各项中，属于小企业会计准则中有关存货核算发生改变的有（ ABCD ）。
A 不计提存货跌价准备
B 存货盘盈、盘亏通过“待处理财产损益”科目核算行
C 会计科目中增加了按计划成本核算的有关科目
D 将低值易耗品和包装物并入“周转材料”科目核算
10、下列各项中，属于《小企业会计准则》纳入“周转材料”科目核算的有（ AB
D ）。
A 包装物
B 低值易耗品
C 消耗性生物资产
D （建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等
解释：《准则》第11条（六）“周转材料，是指小企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材料。包括：包装物、低值易耗品、小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。”
11、下列各项中，属于长期投资按投资内容划分的有（ BCD ）。
A 短期投资 B 实物投资
C 货币投资 D 无形资产投资
12、下列各项中，属于固定资产折旧方法中加速折旧的方法有（ CD ）。
A 年限平均法 B 工作量法
C 双倍余额递减法 D 年数总和法
解释：《准则》第30条“小企业应当按照年限平均法（即直线法，下同）计提折旧。小企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采用双倍余额递减法和年数总和法。”
13、下列各项中，小企业的长期待摊费用包括（ ABD ）。
A 已提足折旧的固定资产的改建支出
B 经营租入固定资产的改建支出
C 融资租入固定资产的改建支出
D 固定资产的大修理支出
解释：《准则》第43条“小企业的长期待摊费用包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。”
14.下列属于小企业现金使用范围的有（ ABCD ）。
A.支付给个人的各种奖金
B.出差人员必须随身携带的差旅费
C.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出
D.结算起点1 000元以下的零星支出
15.下列属于小企业存货的有（ BCD ）。
A.无形资产B.在产品
C.包装物D.原材料
答案解析：小企业的存货包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、消耗性生物资产等。
16.小企业发出存货成本的计量方法有（ ABCD ）。
A.先进先出法
B.移动加权平均法
C.月末一次加权平均法
D.个别计价法
17.小企业准则中，其他应收款核算的内容有（ ACD ）。
A.应收的各种赔款
B.应收账款
C.应收的各种罚款
D.应向职工收取的各种垫付款项
答案解析：其他应收款核算小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项，包括各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项等。
18.为了核算小企业长期股权投资的取得、收取现金股利、投资损益、处置等业务，企业应当设置的科目有（ ABC ）。
A.长期股权投资
B.投资收益
C.应收股利
D.应收利息
答案解析：为了核算小企业长期股权投资的取得、收取现金股利、投资损益、处置等业务，企业应当设置“长期股权投资”、“应收股利”、“投资收益”等科目。
19.消耗性生物资产在账务处理时可能涉及的会计科目有（ ABD ）。
A.农产品 B.消耗性生物资产
C.存货 D.银行存款
答案解析：消耗性生物资产在账务处理时不可能涉及存货。
20.下列属于无形资产的有（ ABCD ）。
A.专利权 B.非专利技术
C.商标权 D.特许权
答案解析：无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。
21.小企业的筹资方式有（ ABCD ）。
A.发行股票B.发行债券
C.银行借款D.吸收直接投资
答案解析：小企业的筹资方式有：吸收直接投资、发行股票、发行债券、银行借款、商业信用、政府扶持资金和财政补贴、民间借贷、股权质押、融资租赁、应收票据贴现、应收账款让售、典当融资、代销商品和来料加工等。
1．小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。（√）
2．外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产。( × )
3．小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。（√）
4. 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。 （√）
5.盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用。( × )
6.已提足折旧的固定资产,无论是否继续使用,均不再提取折旧；但提前报废的固定资产,应补提折旧。 （×）
7、小企业会计准则要求“银行存款日记账”与“银行对账单”应至少每月核对一次。 （√）
解释：《小企业会计准则》对银行账户的管理要求与《企业会计准则》是一样的。
8、小企业会计准则规定短期投资期末按公允价值计量。（×）
解释：《准则》第5条规定小企业的资产都应按历史成本计量。
9、按照《小企业会计准则》，小企业应收账款不计提坏账，发生损失时直接转销计入营业外支出。（√）
解释：《准则》第10条“应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。”
10、根据《小企业会计准则》的规定，小企业对外进行长期股权投资，可以采用成本法，也可以采用权益法核算。(×)
解释：《准则》第24条“长期股权投资应当采用成本法进行会计处理。”
11、小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过“固定资产”科目核算。（√）
解释：见《附录》中“1601固定资产”科目“小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。”
12、“研发支出”科目，属于成本类科目。应按照研究开发项目，分别对“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。 （√）
解释：见《附录》中“4301研发支出”科目“二、本科目应按照研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。”
13.小企业会计准则下，满足一定条件可以资本化。(×)
答案解析：小企业会计准则下，不涉及资本化的问题。
14.企业的基本存款账户可以存入现金，不能支取现金。(×)
答案解析：企业的基本存款账户可存入和支取现金，一般存款账户可以存入现金，不能支取现金。
15.盘盈存货的成本，应当按照同类或类似存货的市场价格确定。盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。（√）
16.应收及预付款项实际发生坏账时，应当计入营业外支出。(×)
答案解析：应收及预付款项实际发生坏账时，应当作为损失计入当期管理费用，同时冲销应收及预付款项
17.小企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，也可直接用于出售。(×)
答案解析：小企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，而不是直接用于出售。
18.生产性生物资产应当按照年限平均法计提折旧。（√）
19.企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不短于5年。(×)
答案解析：企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不短于10年。
20.将自产的产品用于非应税项目，如用作福利发放给职工等，应视同销售计算应交增值税。（√）
习题（4）
一、单选题
1、C公司系增值税一般纳税企业，为生产产品购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价格为210 000元，增值税额为35 700元。C公司后来将这批原材料的10%用于生产免征增值税的产品。为生产免征增值税产品而领用原材料时，“应交税费”的正确会计处理是（ B ）
A、借记“应交税费---应交增值税（进项税额转出）”科目3 570
B、贷记“应交税费---应交增值税（进项税额转出）”科目3 570元
C、借记“应交税费---应交增值税（销项税额）”科目3 570元
D、贷记“应交税费---应交增值税（销项税额）”科目3 570元
2、B公司为增税值一般纳税人，2013年3月1日“应交税费——应交增值税”账户无余额，3月份销项税额30 000元，进项税额40 000元，进项税额转出20 000元。B公司3月份应交增值税（ A ）元。
A、10 000 B、-30 000 C、-10 000 D、20 000
3、采购方采购商品使用商业汇票结算时，应核算的会计科目是（ C ）。
A 应收账款 B 应收票据
C 应付票据 D 预收账款
解释：采购方采购商品使用商业汇票结算属于延期付款（负债），用“应付票据”。
4、下列税种中，属于价外税的是（ D ）
A 消费税 B 营业税
C 印花税 D 增值税
D 解释；增值税属于价外税。
5.增值税一般纳税人的基本税率为（ D ）。
A.13% B.14% C.15% D.17%
答案解析：增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用低税率外，税率一律为17%，这就是通常所说的基本税率。
6.甲企业为增值税一般纳税人，本期销售A产品一批，售价为10万元，已知该批A产品成本为8万元，不考虑其他因素，甲企业出售A产品应收取的增值税额为（ A ）。
A.17 000 B.13 600 C.13 000 D.10 400
答案解析：甲企业出售A产品应收取的增值税额＝100 000×0.17＝17 000（元）
7.小企业应由在建工程负担的职工薪酬，借记（ C ）。
A.生产成本 B.制造费用
C.在建工程 D.管理费用
答案解析：应由在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
二、多选题
1.在我国，社会保险的主要内容包括（ ABCD ）。
A.养老保险 B.生育保险
C.工伤保险 D.医疗保险
答案解析：在我国，社会保险的主要内容包括：养老保险、生育保险、工伤保险、医疗保险、失业保险。
2、下列各项中，属于小企业应付职工薪酬核算内容的有（ ABCD ）。
A 职工工资、奖金、津贴和补贴
B 职工福利费
C 社会保险费
D 辞退福利
解释：《准则》第49条“小企业的职工薪酬包括（8个方面）：1、职工工资、奖金、津贴和补贴；2、职工福利费；3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；4、住房公积金；5、工会经费和职工教育经费；6、非货币性福利；7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿；8、其他与获得职工提供的服务相关的支出等。”
3、《小企业会计准则》在“应交税费”科目新增的明细科目有（ BC ）。
A 应交所得税
B 应交排污费
C 应交矿产资源补偿费
D 应交消费税
解释：见《附录》中“2221应交税费”科目“本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业
所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。”原小企业会计制度三费是在“其他应交款”科目核算。
三、判断题
1、《小企业会计准则》对短期借款利息费用的核算取消了“预提费用”科目，计提的利息通过“应付利息”等科目来核算。（√）
解释：见《附录》中“2001短期借款”科目的主要账务处理“（二）在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。”
2、小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。（√）
解释：见《附录》中“2221应交税费”科目“小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。”
3、长期应付款是指小企业长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。（√） 解释：见《附录》中“2701长期应付款”科目“一、本科目核算小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括：应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。”
4、资本公积可以转增资本，也可以弥补亏损。（×）
5.“短期借款”科目期末借方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。（×） 答案解析：“短期借款”科目期末贷方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。
习题（5）
一、单项选择题
1.甲有限公司收到股东A投入的机器设备一台，合同约定该设备价值为100万元，已开的增值税发票的进项税额为17万元。按约定，入资金额为117万元。不考虑其他因素，下列会计处理正确的是（ A ）。
A.借：固定资产 1000000
应交税费—应交增值税（进项税额） 170000
贷：实收资本 1170000
B.借：固定资产 1170000
贷：实收资本 1170000
C.借：固定资产 1000000
贷：实收资本 1000000
D.借：固定资产 1000000
应交税费—应交增值税（进项税额） 170000
贷：实收资本 1000000
资本公积—股本溢价 170000
【解析】购入固定资产的进项税额可以抵扣，计入实收资本。
2.下列关于我国发行股票价格的说法正确的是（ D ）。
A.可以按面值发行股票
B.可以按溢价发行股票
C.可以折价发行股票
D.A和B均正确
【解析】我国目前不允许折价发行股票。
3.下列选项，能够引起企业所有者权益减少的是（ A ）。
A.股东大会宣告发放现金股利
B.以资本公积转增资本
C.盈余公积补亏
D.未分配利润转增资本
【解析】以盈余公积转增资本、盈余公积补亏和未分配利润转增资本，引起的是所有者权益内部的增减变化，不会引起所有者权益的减少。
4.利润分配的顺序依次是（ A ）。
A.先提取法定盈余公积，再提取任意盈余公积，最后向投资者分派利润
B.先提取法定盈余公积，再向投资者分派利润，最后提取任意盈余公
C.先提取任意盈余公积，再向投资者分派利润，最后提取法定盈余公积
D.先提取任意盈余公积，再提取法定盈余公积，最后向投资者分派利润
【解析】利润分配的顺序依次是：(1)提取法定盈余公积；(2)提取任意盈余公积；
(3)向投资者分派利润。
5.有限责任公司的新投资者加入时，实际缴纳的投资额大于约定的部分，应当计入（ D ）。
A.营业外收入 B.其他业务收入
C.实收资本 D.资本公积—资本溢价
【解析】有限责任公司增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，属于资本溢价，计入资本公积。
6.某股份制公司委托证券公司代理发行普通股100000股，每股面值1元，每股按1.2元的价格出售。按协议，证券公司从发行收入中收取3%的手续费，从发行收入中扣除，则该公司计入资本公积的数额为（ A ）元。
A.16400 B.100000 C.116400 D.
【解析】计入资本公积的数额=100000×1.2×(1-3%)-100000=16400（元）。
7.股份有限公司核算投资者投入的资本的科目是（ D ）。
A.实收资本 B.股本
C.资本公积 D.B和C都正确
【解析】股份有限公司应设置“股本”科目，核算公司实际发行股票的面值总额，超出面值的计入资本公积
8.下列选项中，属于利得核算范围的是（ B ）。
A.销售原材料的收益
B.出售固定资产的收益
C.出资额大于注册资本份额的部分
D.出租无形资产的收益
【解析】利得是指由企业非日常行动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的的经济利益的流入。出租无形资产或固定资产取得的收益属于日常活动产生的收入，利得与投资者投入的资本无关；出售固定资产的收益是利得。
9.法定盈余公积累计已达注册资本的（ C ）时可以不再提取。
A.20% B.25% C.50% D.60%
【解析】法定盈余公积累计已达注册资本的50%时可以不再提取。
10.提取任意盈余公积的比例是（ D ）。
A.5% B.10% C.15% D.任意比例
【解析】计提法定盈余公积的比例是10%，提取任意盈余公积的比例企业自行决定。
11.企业用当年实现的利润弥补亏损时，应作的会计处理是（ C ）。
A.借记“本年利润”，贷记“利润分配—未分配利润”
B.借记“利润分配—未分配利润”，贷记“本年利润”
C.无需处理
D.借记“利润分配—未分配利润”，贷记“利润分配—未分配利润”
【解析】企业用利润弥补亏损，会计上无需专门做账务处理
12.某企业年初“盈余公积”科目为3000万元，本期提取400万元，转增资本100万元，该公司“盈余公积”科目的年末余额是（ A ）万元。
A.3300 B.3400 C.3000 D.2900
【解析】“盈余公积”科目年末余额=3000+400-100=3300（万元）。
13.提取法定盈余公积的比例是净利润的（ B ）。
A.5% B.10% C.15% D.任意比例
【解析】计提法定盈余公积的比例是净利润的10%。
二、多项选择题
1.下列项目中，属于所有者权益范围的有（ ABCD ）。
A.实收资本或股本 B.资本公积
C.盈余公积 D.利润分配
【解析】实收资本或股本、资本公积、盈余公积和利润分配都属于所有者权益。
2.下列各项中，会使企业所有者权益增加的有（ ABCD ）。
A.本年实现盈利 B.新投资者加入
C.增发股票 D.直接计入所有者权益的利得
【解析】本年实现盈利、新投资者加入、增发股票和利得都会增加企业所有者权益。
3.下列各项中，会使企业所有者权益减少的有（ AC ）。
A.当年发生亏损
B.用当年税后利润弥补以前年度亏损
C.投资者撤资
D.以盈余公积补亏售
【解析】B选项，“企业用税后利润弥补以前年度亏损”，一方面减少了税后利润，但同时也减少了企业的亏损金额，不影响所有者权益总额；D选项，盈余公积补亏，所有者权益内部此增彼减，所以也不会影响所有者权益。
4.企业吸收投资者出资时，可能发生变化的会计科目有（ AB ）。
A.实收资本 B.资本公积
C.盈余公积 D.利润分配
【解析】吸收投资者出资时可能做的分录是：借记“银行存款”等科目，贷记“实收资本”科目，也可能贷记“资本公积”科目。
5.下列可以作为股东出资形式的是（ ABCD ）。
A.货币 B.实物资产
C.知识产权 D.土地使用权
【解析】我国公司法规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。
6.下列各项，能够引起企业留存收益总额发生变动的有（ CD ）。
A.提取法定盈余公积 B.提取任意盈余公积
C.本年度实现的净利润转入 D.用盈余公积转增资本
【解析】提取法定盈余公积和任意盈余公积，引起的是企业留存收益内部的变化。
7.下列各项中，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（ ACD ）。
A.资本公积转增资本 B.宣告发放现金股利
C.盈余公积转增资本 D.宣告发放股票股利
【解析】宣告发放现金股利会使所有者权益减少，宣告发放股票股利、盈余公积转增资本和资本公积转增资本不会引起所有者权益变化。
习题（6）
5.下列可以作为股东出资形式的是（ ABCD ）。
A.货币 B.实物资产
C.知识产权 D.土地使用权
【解析】我国公司法规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。
6.下列各项，能够引起企业留存收益总额发生变动的有（ CD ）。
A.提取法定盈余公积 B.提取任意盈余公积
C.本年度实现的净利润转入 D.用盈余公积转增资本
【解析】提取法定盈余公积和任意盈余公积，引起的是企业留存收益内部的变化。
7.下列各项中，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（ ACD ）。
A.资本公积转增资本 B.宣告发放现金股利
C.盈余公积转增资本 D.宣告发放股票股利
【解析】宣告发放现金股利会使所有者权益减少，宣告发放股票股利、盈余公积转增资本和资本公积转增资本不会引起所有者权益变化。
8.下列选项中，属于留存收益的有（ BCD ）。
A.资本公积 B.法定盈余公积
C.任意盈余公积 D.未分配利润
【解析】留存收益包括未分配利润与盈余公积。
9.关于弥补亏损的说法正确的有（ AC ）。
A.公司当年对累计亏损的弥补，应按照任意盈余公积、法定盈余公积的顺序依次弥补
B.公司当年对累计亏损的弥补，应按照法定盈余公积、任意盈余公积的顺序依次弥补
C.企业本年度亏损，则可以用以后5个年度的税前利润弥补亏损
D.企业本年度亏损，则可以用以后5个年度的税后利润弥补亏损
【解析】公司当年对累计亏损的弥补，应按照任意盈余公积、法定盈余公积的顺序依次弥补。企业本年度亏损，则可以用以后5个年度的税前利润弥补亏损。
10.关于回购股票价格的说法正确的有（ ABCD ）。
A.以高于面值的价格回购 B.以低于面值的价格回购销
C.以面值价格回购 D.以上说法都对
【解析】回购股票的价格没有限制，可以以等于或小于面值的价格回购。
11.下列项目中，属于资本公积核算的内容有（ AB ）。
A.收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分
B.直接计入所有者权益的利得和损失
C.债务重组利得或损失
D.企业收到的政府补助
【解析】资本公积核算的内容:资本或股本溢价和其他资本公积，其他资本公积主要是指直接计入所有者权益的利得和损失。
12.下列选项中，能够影响可供分配利润增减变动的有（ AD ）。
A.年初未分配利润 B.提取法定盈余公积
C.提取任意盈余公积 D.当年实现的净利润
【解析】企业当年实现的净利润加上年初未分配利润和其他转入后余额，为可供分配的利润。
1.权益法下，处置长期股权投资，应结转原计入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积（其他资本公积）”科目，贷记或借记“资本公积（资本溢价或股本溢价）”科目。 （ × ）
【解析】处置采用权益法核算的长期股权投资，应结转原计入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积（其他资本公积）”科目，贷记或借记“投资收益”科目。处置采用成本法核算的长期股权投资，没有资本公积的考虑。
2.用法定盈余公积转增资本或弥补亏损时，导致所有者权益总额的变化。（ ×
【解析】用法定盈余公积转增资本或弥补亏损时，均不导致所有者权益总额的变化。
3. 企业接受的固定资产投资，其增值税额不能计入实收资本。（ × ）
【解析】企业接受固定资产投资时，应按固定资产的公允价价值借记“固定资产”，以固定资产价值乘以增值税税率的金额借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”，同时贷记“实收资本”，因此，题目中的说法是不正确的。 4.企业当年实现的税后利润加上年初未分配利润，再加上其他转入等于未分配利润的年末余额。（ × ）
【解析】“未分配利润”的数额应等于企业当年实现的税后利润加上年初未分配利润再减去本年已分配的利润。
5.企业以留存收益向投资者分配现金股利，不会引起任何会计科目的变动。（ × ）
【解析】此业务使企业的留存收益总额减少了，负债增加了，所有者权益和负债科目都有变动。
6.年末，“利润分配”科目下的明细科目除“未分配利润”明细科目外应当无余额。（ √ ）
【解析】年度终了，应将“利润分配”科目下的其他明细科目金额转入“利润分配—未分配利润”科目，除“未分配利润”明细科目外应当无余额。
7.企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“利润分配”科目的年末余额。（ √ ）
【解析】平时资产负债表中的未分配利润的金额是由“本年利润”及“利润分配”科目的余额合计填入；年末，由于“本年利润”已转入“利润分配”，所以资产负债表的未分配利润的金额只有“利润分配”科目的余额。
8.企业提取法定盈余公积达到注册资本的25%后，可以不再提取。（ × ）
【解析】企业提取法定盈余公积达到注册资本的50%后，可以不再提取。
9.当用法定盈余公积弥补亏损时，法定盈余公积不得低于法定注册资本的25%。（ √ ）
【解析】法定盈余公积不得低于法定注册资本的25%
10.以发行股票方式筹集资本，发行股票的佣金和手续费等要记入股本。（ × ）
【解析】股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价)；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。
习题（7）
一、单选题
1．下列业务不应计入其他业务收入的是（ B ）。
A、出租固定资产的租金收入 B、出租包装物的租金收入
C、出租无形资产的租金收入 D、出售材料实现的收入
2.某企业进行现金清查时，发现现金实有数比账面余额多100元。经反复核查，长款原因不明。正确的处理方法是（ D ） 。
A、归出纳员个人所有 B、冲减管理费用
C、确认为其他业务收入 D、确认为营业外收入
3．小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的相关税收时，计入（ C ）。
A、投资收益 B、补贴收入
C、营业外收入 D、递延收益
4.下列有关小企业销售商品收入的确认，不正确的有（ D ）。
A、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入
B、销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理
C、采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额
D、销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入
5．在建工程项目完成竣工决算前，试生产产品对外出售取得的收入应(D )。
A、冲减营业外支出 B、计入营业外收
C、冲减工程成本 D、计入其他业务收入
6.A公司于2013年12月1日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入600 000元，至年底已预收安装费440 000元，实际发生安装费用为280 000元(假定均为安装人员薪酬)，估计还会发生安装费用120 000元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。则A公司2013年末的账务处理，错误的是（ A ）。
A、确认收入440 000元 B、确认成本280 000元
C、确认收入420 000元 D、预收账款余额为贷方20 000元
7、小企业出租无形资产取得的收入，应当计入（ B ）。
A 主营业务收入 B 其他业务收入
C 营业外收入 D 投资收益
解释：见《附录》中“5051其他业务收入”科目“本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。”
8、小企业确实无偿付的应付账款，应计入（ D ）。
A 资本公积 B 管理费用
C 其他应付款 D 营业外收入
解释：《准则》第47条“小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入营业外收入。”
9、下列各项中，属于小企业其他业务收入的是（ D ）。
A 罚款收入 B 出售固定资产净收益
C 出售无形资产净收益 D 销售材料收入
解释：见《附录》中“5051其他业务收入”科目“本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。”选项A、B、C属于营业外收入。
10、对于不跨会计年度的劳务收入，确认收入采用的方法是（ A ）。
A 完成合同法 B 完工百分比法
C 分期确认法 D 配比法
解释：《准则》第63条“同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。”即完成合同法。
11.小企业销售商品，确认销售商品收入时，可能贷记（ D ）。
A.银行存款 B.应收账款
C.应收票据 D.主营业务收入
答案解析：小企业确认销售商品收入时，企业应按已收或应收的合同或协议价款，加上应收取的增值税额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按确定的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，按应收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
二、多选题
1.小企业的收入按收入形成的原因可分为（ AB ）。
A.商品销售收入 B.提供劳务收入
C.主营业务收入D.其他业务收入
答案解析：小企业的收入按收入形成的原因可分为商品销售收入和提供劳务收入；按企业经营业务的主次可分为主营业务收入和其他业务收入。
2.政府补助是指（BD）。
A、企业从政府有偿取得非货币性资产
B、小企业从政府无偿取得货币性资产
C、政府作为小企业所有者投入的资本
D、小企业从政府无偿取得非货币性资产
3.下列业务应计入营业外收入的是( AC )。
A、取得的政府补助收入 B、银行存款利息收入销
C、收到的捐赠款 D、出售原材料取得的收入
4、下列各项中，属于政府补助的类型有（ AD ）。
A 与资产相关的政府补助 B 与负债相关的政府补助
C 与所有者权益相关的政府补助 D 与收益相关的政府补助
5、按照《小企业会计准则》，下列各项中属于销售商品收入确认条件的有（ A
B ）
A 商品已经发出
B 已经收到货款或取得收款权利
C 已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
D 相关的收入和成本能够可靠地计量
解释：《准则》第59条“通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。”注：小企业准则对收入的确认省略了风险和报酬转移的职业判断，简化了确认条件。
6、小企业提供劳务取得的收入，包括（ ABCD ）。
A 从事建筑安装活动取得的收入 销
B 交通运输服务活动取得的收入
C 邮电通信服务活动取得的收入
D 咨询经纪服务活动取得的收入
解释：《准则》第62条“小企业提供劳务的收入，是指小企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。”
1.增值税一般纳税人的销售收入不包括销项税额，但小规模纳税人的销售收入包括增值税。（×）
2.小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。（√）
3、存货发生毁损，处置收入，可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。（√）
解释：《准则》第15条“存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。
4、销售商品采用分期收款方式的，在销售商品当天确认收入。 （×）
解释：《准则》第59条“（三）销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。
5、小企业会计准则规定，发生销售退回（不论属于本年度还是属于以前销售），均冲减当期销售商品收入。（√）
解释：《准则》第61条“小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。”
6、小企业的利润来源于两个方面：一是来源于日常经营活动，二是来源于非日常经营活动，即来源于日常经营活动以外的各种收入、收益和利得等。（√） 解释：《准则》第67条“利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果。包括：营业利润、利润总额和净利润。销
7.信用条件（30，1／10）的含义是：客户在购买货物后，可以在30日内付款；如果客户在10日内付款，可以享受10%的价格折扣。（×）
答案解析：信用条件（30，1／10）的含义是：客户在购买货物后，可以在30日内付款；如果客户在10日内付款，可以享受1%的价格折扣。
8.小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回（不论是属于本年度与否）（√）
习题（8）
一、单项选择题
1.主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。下列选项中，不符合主营业务成本定义的是（ D ）。
A.销售商品的成本 B.提供劳务的成本
C.劳务成本 D.销售原材料的成本
【解析】销售原材料的成本属于其他业务成本，不属于主营业务成本，因为销售原材料不是经常性活动。
2.某公司当月实际应交增值税为350000元，应交消费税150000元，应交营业税为100000元，城建税税率7%，教育费附加3%。月底，该公司应当计入“营业税金及附加”科目的金额是（ D ）元。
A.销售商品的成本 B.提供劳务的成本
A.42000 B.18000 C.60000 D.310000
【解析】应交增值税为350000元，应交消费税150000元，应交营业税为100000元，城建税 (350000+150000+100000)×7%=42000（元），教育费附加(350000+150000+100000)×3%=18 000（元），应当计入营业税金及附加的金额为150000+100000+42000+1800=310000（元）。
3.以下选项，不属于期间费用的是（ A ）。
A.制造费用 B.管理费用
C.销售费用 D.财务费用
【解析】制造费用不属于期间费用。
4.业务招待费应当借记的费用科目是（ B ）。
A.销售费用 B.管理费用
C.财务费用 D.其他业务成本
【解析】业务招待费属于管理费用。
5.下列折扣发生时，销售方一般应当记入“财务费用”科目的是（ B ）。
A.购货方获得的商业折扣 B.购货方获得的现金折扣
C.购货方获得的销售折让 D.购货方放弃的现金折扣
【解析】对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理，购货方获得的商业折扣不需进行账务处理，购货方获得的销售折让应冲减主营业务收入、主营业务成本和有关税金等，购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理。
6.税法规定，实际发生的业务招待费只能按照发生额的60%,同时不能超过全年营业收入的0.5%，那么超支的业务招待费应计入（ A ）科目。
A.管理费用 B.其他业务成本
C.营业外支出 D. 财务费用
【解析】企业发生的业务招待费一律计入管理费用，超支的部分在申报所得税时，作为永久性差异调整纳税所得额。
7.某企业为了扩大销售渠道，专设销售机构，招聘销售人员，则专设销售机构人员的工资应记入（ C ）。
A.主营业务成本 B.管理费用
C.销售费用 D.财务费用
【解析】企业专设销售机构发生的费用包括销售人员工资应计入销售费用。
8.企业发生的汇兑损益，应当计入（ B ）。
A.管理费用 B.财务费用
C.销售费用 D.其他业务成本
【解析】汇兑损益应计入财务费用。
9.预计产品质量保证损失应当计入的费用科目是（ A ）。
A.销售费用 B.管理费用
C.财务费用 D.其他业务成本
【解析】预计产品质量保证损失应计入销售费用。
10.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出属于（ A ）。
A.销售费用 B.管理费用
C.财务费用 D.制造费用
二、多项选择题
【解析】企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出属于入销售费用。
1.关于费用的含义的理解，下列说法中正确的有（ ABC ）。
A.费用是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出
B.费用会导致企业所有者权益的减少
C.费用与向所有者分配利润无关
D.费用与向所有者分配利润有关
【解析】费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
2.费用的确认条件有（ ABC ）。
A.与费用相关的经济利益应当很可能流出企业
B.经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加
C.经济利益的流出额能够可靠计量
D.费用会导致企业所有者权益的减少
【解析】费用会导致企业所有者权益的减少是费用的特点，不是费用的确认条件。
3.下列各项中，不冲减原来销售时确认的主营业务成本的有（ ABD ）。
A.商业折扣 B.现金折扣
C.销售退回 D.销售折让
【解析】销售退回要冲减已确认的主营业务成本，即不再确认主营业务成本，商业折扣、现金折扣和销售折让仍要确认主营业务成本，并不影响已确认的金额。
4.下列各项中，属于销售费用核算内容的有（ AB ）。
A.销售人员的工资 B.展览费
C.律师咨询费 D. 现金折扣
【解析】律师咨询费应计入管理费用，现金折扣计入财务费用。
6.下列各项费用项目，属于财务费用核算范围的有（BCD ）。
A.商业折扣 B.利息支出或利息收入
C.汇兑损益 D.购货单位享受的现金折扣
【解析】财务费用包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关手续费、企业发生或收到的现金折扣等。商业折扣不做账务处理，不计入财务费用。
7.下列各项费用，应在发生时划分为期间费用范围的有（ BCD ）。
A.在建工程安装工人工资支出
B.展览费支出 C.行政管理部门人员工资支出
D.专设销售机构的职工工资支出
【解析】管理人员的工资计入管理费用，展览费和专设销售机构的职工工资计入销售费用，在建工程安装工人工资支出应计入工程成本。
8.年末，下列费用科目应当转入“本年利润”科目的有（ ABC ）。
A.销售费用 B.管理费用 C.财务费用 D.制造费用
【解析】制造费用分配后计入产品成本，不转入“本年利润”科目。
9.下列关于费用的说法，正确的有（ BD ）。
A.企业发生的销售折让应当计入财务费用
B.委托代销方式销售，支付的手续费计入销售费用
C.销售商品发生的商业折扣应当计入销售费用
D.销售商品发生的现金折扣应当计入财务费用
【解析】企业发生的销售折让应冲减当期的主营业务收入，商业折扣直接调整主营业务收入和应收账款的金额，不影响销售费用。
三、判断题
1.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润相关的经济利益的总流出。（× ）
2.销售退回要冲减已确认的收入和成本，销售折让只冲减已确认的收入，不冲减已确认的主营业务成本。（√ ）
3. 企业发行股票支付的手续费应计入财务费用。（× ）
4.期间费用是指企业日常活动发生的能计入特定核算对象的成本。（× ）
5.企业发生的销售折让应计入管理费用。（× ）
6.企业向银行或其他非银行金融机构借入的各种款项所发生的利息，无论何种用途，均应计入财务费用。（× ）
7.企业为组织生产经营活动而发生的一切管理活动的费用应作为期间费用处理，包括车间管理费用。（ × ）
8.企业专设销售机构销售人员的工资应计入销售费用。（√ ）
9.企业销售商品取得的款项扣除其相关成本及费用后的净收益计入营业外收入，净损失计入营业外支出。（ × ）
习题（9）
一、单项选择题
1.营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。下列项目中，符合营业外收入定义的是（ A ）。
A.确实无法支付的应付账款 B.销售商品收入
C.提供劳务收入 D.让渡资产使用权收入
【解析】确实无法支付的应付账款，按规定程序经批准后转作营业外收入。
2.所得税费用影响的是（ C ）。
A.营业利润 B.利润总额 C.净利润 D.以上都影响
【解析】净利润=利润总额-所得税费用，所以影响的是所得税费用。
3.一般企业处置投资或股票取得的净收益计入（ C ）。
A.资本公积 B.营业外收入 C.投资收益 D.公允价值变动损益
【解析】一般企业处置投资或股票取得的净收益计入投资收益。
4.企业收到的先征后返的所得税计入（ B ）。
A.其他业务收入 B.营业外收入 C.递延收益 D.其他应付款
【解析】企业收到的先征后返的所得税计入营业外收入。
5.无法查明原因的现金短缺，应当计入（ B ）。
A.其他业务支出 B.营业外支出
C.管理费用 D.以前年度损益调整
【解析】无法查明原因的现金短缺，记入“管理费用”科目。
6.无法查明原因的现金溢余，应当（ B ）。
A.计入其他业务收入 B.计入营业外收入
C.冲减“管理费用 ” D.计入以前年度损益调整
【解析】无法查明原因的现金溢余，记入“营业外收入”科目。
7.企业支付的税款滞纳金或罚款支出计入（ B ）。
A.其他业务成本 B.营业外支出
C.管理费用 D.财务费用
【解析】企业支付的税款滞纳金或罚款支出计入营业外支出。
8.东方公司于2013年7月1日以5000元的价格购入一项摊销期限为5年的固定资产，采用直线法摊销，不考虑残值。2015年7月1日，甲企业出售该项固定资产，取得银行存款7000元，交纳营业税350元。则出售该项固定资产应计入营业外收入的金额为（ C ）元。
A.650 B.2000 C.3650 D.2850
【解析】出售该项固定资产的净损益=7000-(5000-5000÷5×2)-350=3650（元）。
9.东方公司因为洪水造成100万元的损失，经统计各项损失如下：流动资产损失80万元；固定资产损失20万元。应收保险公司的赔偿款90万元，其中，流动资产赔偿款合计70万元，固定资产资产赔偿款合计20万元。则该企业应当确认的营业外支出的金额为（ D ）万元。
A.15 B.9 C.6 D.10
【解析】应计入营业外支出的金额=100-90=10（万元）。
10.东方公司2013年度的利润总额为800万元，本年的国库券利息收入20万元，业务招待费实际发生额为400万元，可扣除业务招待费为4万元。企业所得税税率为25％，不考虑其他事项，该公司2013年应交的所得税为（ B ）万元。
A.200 B.294 C.304 D.275
【解析】 东方公司2010年度企业的应纳税所得额=800-20+400-4=1176（万元），应交所得税=1176×25%=294（万元）。
11.东方公司2013年度利润总额为1000万元，其中：实际发生的工资薪金总额为300万元，实际发生的福利费50万元，实际发生的工会经费10万元，实际发生的职工教育经费支出10.5万元。适用的所得税税率为25%。计算该公司2013年所得税费用为（ C ）万元。
A.250 B.255.55 C.253.75 D.252.25
v
【解析】东方公司2013年度的所得税费用=[1000+（50-300×14%）+（10-300×2%）+（10.5-300×2.5%) ] ×25%=253.75（万元）。
二、多项选择题
1.营业收入包括（ AB ）。
A.主营业务收入 B.其他业务收入
C.营业外收入 D.以上均对
【解析】营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，不包括营业外收入。
2.营业成本包括（ AB ）。
A.主营业务成本 B.其他业务成本
C.营业外支出 D.以上均对
【解析】 营业成本包括主营业务成本和其他业务成本，不包括营业外支出。
习题（9）2
3.下列项目中属于直接计入当期利润的利得和损失的有（ ABC ）。
A.营业外收入 B.营业外支出
C.投资收益 D.其他业务收入
【解析】选项D其他业务收入属于企业的营业收入，不属于利得。
4.下列各项费用和收益，影响企业营业利润增减变动的有（ BC ）。
A.所得税费用 B.财务费用
C.投资收益 D.营业外支出
【解析】 营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）＋投资收益（减去投资损失），所以选项AD错误。
5.下列各项中，影响利润总额增减变动的有( ABCD )。
A.主营业务收入 B.营业税金及附加
C.营业外收入 D.营业外支出
【解析】主营业务收入、营业税金及附加、营业外收入和营业外支出都影响利润总额。
6.下列各项，不影响营业利润只影响利润总额的有（ ABCD ）。
A.债务重组损失 B.处置无形资产的收益
C.固定资产毁损的净损失 D.盘盈的固定资产
【解析】盘盈的固定资产作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，不影响企业的本年利润金额。
7.年底财产清查，应计入营业外支出的有（ ABCD ）。
A.原材料盘亏的非常损失部分
B.无法查明原因的现金短缺
C.固定资产盘亏净损失
D.转让无形资产所有权取得的净损失
【解析】无法查明原因的现金短缺经过批准后应计入管理费用。
8.下列项目中，影响营业外收入金额的有（ ABC ）。
A.无形资产处置利得
B.固定资产处置利得
C.现金长款 D.投资收益
【解析】营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等等。投资收益是单独的损益科目，营业外收入不包括投资收益。
9.下列项目，影响营业外支出金额的有( ABCD )。
A.处置固定资产净损失 B.固定资产盘亏
C.处置无形资产净损失 D.捐赠设备支出
【解析】营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。
10.应纳税所得额的主要来源有（ ABCD ）。
A.税前会计利润 B.纳税调整增加额
C.纳税调整减少额 D.以上都是
【解析】应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。
11.下列各项，年末应当转到“本年利润”科目的有（ ABC ）。
A.营业税金及附加 B.管理费用
C.投资收益 D.以前年度损益调整
【解析】营业税金及附加、管理费用和投资收益期末应结转到“本年利润”科目，“以前年度损益调整”应结转到“利润分配—未分配利润”科目。