该局步拟初订了税《行务处政罚由自量权适裁用规（试行）则》和《税行务政罚处自裁由权细化量准（试行）标》在对具。税收体法行违情为节重轻认的标准上定，主要取采了类标准：一五有是律法法规规期定限行的，为法以定期为限准标逾，期数越多天情，节严重。如税务登记；越二以违是法为行税务对政管行理带来后果轻的重影和大小为响标，准如薄凭账、税控证装的使置用管和；三理以违是行法为对税产款生的直接损为害标准，如按规定未使税用登记证件务造成款流税；失是以违法四行数量为为标，准非法如倒卖票发完或凭税证次的或数份数五；是违法数额占应以税总纳的额比为标准，如重偷。税在自由裁量权细化准计标算法上方主，采取以要下法：一方是数法基。法以定限为标期准，的按款基数罚乘逾天期计数算处数罚。额二是加法。对罚到达情严重标准的违节行为，在处法法定以最低罚金额处基础上按一定的标准逐加处罚款，步直至最处高罚金。三额是倍数增法递对。法违行为以违法数额占纳税总额应比重的标为的处准罚量中，罚款倍数裁比随增重而递增，加直最高至罚处数。倍
为提
高依行法水平政，构建和征纳谐系关，源从头防止滥上用税行政处罚务自由量裁的行为权发。红山区国税生从五局个面进一步规方税范务行政处罚行为，促进严、公正格、明文执，法低降收税法风执，险高纳税提人法遵从度。税
是一格严裁量准，细标处化罚度幅该局。责相关成室，严科按照格律法规法和章规定，规对政行处罚由自量裁的权实认定、事定情法节、罚种类处、款罚度幅予以等化细分解和根据。际情况实，对务税登记、纳税申报、款征税收发票管、、理帐簿管等理收违税法行进为行归，按类行政处照与违罚法为行重程严度适度相等原当，则行政裁量对予权细以化规。范自裁量由的行权的同时，使也效有缩压了税务行处政罚的自由量空间裁
二。是范审查程规序加强权力，约制。局该相关法部执在门进税行行务政处罚程过中，对针当前分部法领执税务行域政处罚法律权授于宽过的泛题问严格，划清和确了明不“予政行罚处”、应当“法依轻从或减轻处”罚、应当依法处“”罚界限的进一，步规定合理性了原，实则过罚现当。规相了定对“不行政予罚处、”突“规定处破标准和罚度进幅行处”罚例外情等由形规部门进法合法性审查行。时，同法在法律规定规的范围和幅度内，充分考涉虑税法违为行观主意强弱恶、情轻节重数、额大、危小后害等果，处将罚标准，化到细天、量到元化、解分
到次可明等度量确的位，减少单了
性弹空间，约了束为人操。责成作相关执法门建立部务税政行罚处台，将账违法实事具体情、、金额节小、以大往现、处罚表果等结键要素关出列在以后的处，中，罚与例前处进罚行较对比，对照违于情法节及外各部条相件的纳似人，税罚处度力要一致；对于同相违一行为法违法情，节同的不税人，纳处其罚度要力有异，差效避免人为因有素行对政自由裁量权施造实成干扰的
。三坚是持务公开，完政善关制相度除涉及国家机密、。业商密秘、个隐私人公民举报等资、料当应密保的外该，局分利充用办税务厅服公栏、电子显示屏告、部网站内方式，等将实施务税行处政罚对象及其的法行为、处违程序、罚据、决依定以自及裁由权行量使标等准一公律开接受税务，行政管理对人的监相，督税务行政处罚使权的行运纳阳入光轨道。过完善通法公示制税、执法公示制度、执度责任法度制，逐做到步行政自裁量由程公过开公正、透、。
四明扎实是开展训，提培税高务政行执水平。规范法税务行政罚处由自量权裁，其核是在不心违法律、法规规背的定前提，下新方创法度制，化制强度约，确束保处罚公正位。该局到细化在关相处罚标时准，复征反相关求门部意，多次见开业务召调协会，确保化标准细易操作于便于执。在形成行体细具化准标，又组后业务织科室积极开展培，领会相关税务行训处政罚依的据涵，内练熟处罚标，规范处罚程准序保，每证一执位法人在员具体罚过处中程能熟都练运用化的处罚细，为范规由自量权打下裁实坚基础的。此基在础，该上不断局加法大教制育训力培度，增税务强人法治员识意定期开。展法教育制防范和税执收法风专题险训，强化对培各个执法位岗训培的覆面盖在出台重大。税务法律法规和规章时、，税务人对员行系进全统面的培训做到有令必行，，令行禁止定期开。展政行执讲法，培评文明公正的执法氛育。围通扎实开展过训，培培造养就支政一治定、执坚法公正作、优风良、正廉清的国税队伍洁
。五是完善考核议，严评问格责究追。为保证规范自了由量裁的相关措施权准确能执的行位到该局，将规范自由裁权量税收执法和责任制的落相实合，不断结强化税行务政法执任责究制追度。立建了件案执主法制度办将执，法质量税和执法务员人责紧任联系，密提执高法员的人任责意识业及水务平保，证法执量质。大对违规加进行务行税政罚的考核处力度，特是对出别的处罚不公现、权谋私、以关系拉卖人情、态、度罚、人罚等滥情用税
务处罚自由裁量的行为，严权格追过究错责任严，重责令待岗，者
移交监察门处理部，以到追起一究人，示一片警效的果。
省税系统规地范行处政裁量
罚--------------------------------------------------------------------------------
发布日期
[：0290/81/0]
全省税地系统规行政处罚范裁量
标及其准四项配套制宣度讲统
稿（初）稿规范
行处罚裁量权政，国是务院和政省府提出重的要举。20措0811年月来以，省府政对省执法部门全规范政处行罚量权工作裁行了进多次排部安署按。省照府要求政省局，织组人员了用半年间，深时入开工作展调，研并反复征各部门和求层基见和意建议制，了定河《省南地方务系统税务行政处税罚量裁准(试标)行（以下》称简《准》）和四标项配制度套经，局局长省公办会审议议通过自2，00年9月81正式施行日。
税行地处政罚量权是指各级地税机关按照裁法律法、、规章的行规处政罚关相定规，税对行务管理相对政及人其税他当事人务税的收法行为，依照职违确权定是否给行政予罚处者或予给何种行处政罚及幅度的权限。其了为便广于大地执税法员更好人的学掌习握务税政处罚行量标准裁和四配项套度，省局制织组员编写该宣讲统人，搞大家学习供参考
一。《、标》和准项四配制套度出的台背
景一(中央)求要高党中。、国央务院十分视重法行依工作政，务院于2国04年03月发印《全面了进推法行政实依施纲》要，出提要顺理行政执体法制，加快政程序建行，规设行范执政行法。为206年0共中中办公央厅、国务办院公厅发了下关于预《和防解化政争议行全行政健议解争决制的机意见》(办中发200〔627号)〕强调指，，要开展出和强加执法对关机的行政裁量权细化、化量规范和作工，止滥用行防政量权裁。0208国务院下发的年《关加于市强政府依法县政的行定》规定决：要“抓紧织组政执法机行对法律、法关规、章规定规有裁的幅度的行政处罚量行政、可条许款行梳理，根进当据地经社济发会实际，对行政展裁量予权以细，化能量够化予以的化量，并细化、将量的行化政裁标准予量以公、布行。”所以，执范行规处政裁罚量是推权进依行法工作的重要政容和措施，内依合法充据，分识缜认密熟，实成已践可经行开，这项展作工势在行必。
二（省）政领府重导视2。008年 月74日，南省河人大委会通常过了关于定任命郭庚决茂为河省人民南府政副长省、理省代的长案。议随，后6在2月日召6开的政省第府一全次体会上议，郭省就作长《扎了实开“两转两提”展深推进入务服型政建府设
》的要重讲，话要“加求建快法治政府。…加设实现由快经验策向决学决策科变,转由“治”向“人治法
转变,”由要依靠行主政段手向更地多运经济用段和法律手段手转变……。立建行政裁量基准度,制全行健政法主体执格合法资审查和行性政法执员人格资制,度规行政范执行法为确,保格执法、公正严法、文明执法。”前不久召开的执政省第府次三会上全郭，省长要“建立求健规范全行处罚裁政权监督制量约系体
。三（国）家务税总局的求。早在2要05年01月0国发税2【0051】7号文《0家国税务总局于税关系统务贯彻落实〔面全进推依法行实政纲要施的意见中》〕提出“对务税关依机律法法、规定享规有较自大裁由权的行量,为要行梳进、分类理,订制具、细体的实化办法施,从头源降低自上由裁量被滥权的用风”
险四）省（政工府作定规严。格0280年1月13日，省1府政发了印河《南人民政府关省于规范行处政裁罚权的若量意干见》豫（政〔2080〕75），号对省全规行范处罚政量权裁工作了行全面署。部文件该要：求省政所属具府行政有罚权的处部应门当定本部制的行门政处裁罚量准标以，与及相之配的套行政处罚件主案办制度人、政处罚预先行律法审核制度、行处罚告知制度和行政处罚案例政导指制度。
020年182，省月府政制法办针对项此作工召了专题会开议2；00年93月11，省政日法府工作会议又再制次此对行了部署进；029年3月10日至158，省政日法府制在登办就此项封作举工办专门培了训；200年9月底，5政省法制府办在测绘省局召了开题专场现。几会次会的议要主求是:要必须今在年6底月前向省府政制法办提并通交法制过审办核7月，以底在政府前法制和网门网站部布公，8月1在全省正日执式。行鉴
于政府省工的作要求省，于局今年月5份织组法、规征和管查稽部草门拟《标准和》套配度的初制意见步（其行中政处告知罚制总度已局经定制，全地税系省统1979开年实始，不需行行另定制其他）四制项度并由法规，部统一门发下各基层到单位求了征意见。根各单位据反馈意的，见局省组人员织6于初月行进了一步进修改，终形最成现了的《在政处行罚裁量标准及其》《用规适则、》《行处罚案政预件先审办核法》《、政处行案罚例指导制度》《行政和罚处件主办案人制度》。
二、确正理解范规行政处罚量裁权的相关概念1
、准标基和准。准基往往科学是技术上一种概的念，具不有律上的强法力。例如环境基准制是有推具荐性污染物度浓科学的参值，考体人固醇胆的准基值是.8427.～1m1ml/Lo。mom(毫1克量当)，体人压血
的基值准（常值）为1正2/800m。m这些基值，准不就有具律效力。法而境环标是以环准境管理律法法规依据为，它有具法律制性。《强量法》第计
5条定规：国“院务计量政部门行责建立各种计负量基准器，作具为统一全国值的最高最依据”。在现，一些人基将和准标混淆准。规行范处政裁量权罚采用，标准“”词虽一不然完全是恰当，但之基比准能更为切可题。
2行、政处罚由裁量权。自政[20豫8]57号0行用政罚裁量处权，去掉“了自”二字，主由要是虑考到：1（）207年7月230，日华敏建在国市全政县依法府行工政作议会讲上话中求要：要对行政“裁权进量行范和限规制结，实际合确明行裁量政权使行的体标准，具减少行执政人法员裁量度的，防行止裁量政的权用滥。这里”无“由”自字。二（）国务2院《关加于强县市政府依行政法决的》规定定“：抓紧要织行政组法执关对法律机、法规、章规定的有规裁幅量的行政度罚处、行政许条款进行可梳理根，当地据济经社会展发实际对，行政裁权量予以化，细能够化的量予以化量，并细将化量、的化政行裁量标准以公布予、执行”。这里无也自“”二字由。是但，行《政议法复实条施例》50第：条有下列“情形一的，行之复议政机关以按可照自、合法的愿原进行调则解（一）：民、公人法或其他者组织行政对关机使法律、法行规规定自由裁的量权作的出具体行行政为服不申行政复请的；…议。”因，此否是采用“自”由二，字不是个大一题。问3、
范行规处罚裁政量权定义本质、。1）定（义。政府省7号5文所称件行处罚政量裁权是指根，政据的规府，行定执法政部门在法定政处行权罚范围限,内据违根法性质、实事、的情节社和危会程度害对，违行法人是否给为行予处政、给予罚何种行处罚政和给何予幅度行种处政罚的力。（权）本质。2范规政行处罚裁权量本，质就是上要法律对法规、、章规定规有罚幅处和度种选择类，根的违法行据为的性质、事、情实节社和会危程害，度其将划分若干为等级者阶或，次加强内部制约和政监督，使府政处行体罚现过相当原则、罚加公更平合。引申理论：规结范政处行裁罚量，权是限要制，它不但是消除；规范它政行处裁罚量，不是立法权，是依法而确种定选类择、法定幅在度范内围定确次。阶地税局省制行政定罚处裁标量和相关制准度，是制定不者设定或收政策税。4
、政处罚裁行标量的效力。它准是根据法、法律规规章制、定的行性文执件，不是法，律此在因法执文中不书引能用，但要现体（些有省定直接规引用
，我们认不为对。）作制行执法政文书，应引当法律、用规、法章条规，款不应当引裁量标用准。三、《标
》和四准配项制套制定度意义的
(一是规)范政行法、执化依优法治环境税的
要条必
件行政《罚处》法实以施，全来各省地税级机积关探极索勇于创新，，规在范政行处行为罚方做了大面扎量实有的效工，依作行法政意的普识遍提高，依行政法的程明进加显。快但是何如有控效制政处罚裁量行权的用滥，进一规步范收税行执政行为，法系是统外内遍普注的关个热一问题，也是各级点税地机关积探极的索一重个问点题更是，各地税级关和执机人员需法努力解要的一个难点问决题。于现由行法法律给予规的行政罚裁量权空间处大，较缺必乏要的规范制和措施约加之执法，人员素质差参不等齐因，致使原当前行政法活执动违中法裁量滥用裁量权等、现时象有发，生行政罚处随的性很大意，不同情相况处同，理相情同不同况待，严重破坏了法对的权律威。性这随些处意罚、处滥、轻责罚重罚重、责轻、同案不罚同罚违等现法虽象然发在生个别部和门数少法执员人上，身是侵但了行害政对人的相合权法益严重影响了，地机关的税良好象形，坏了依破治法税环。境因此规范，政处行裁罚量就权显尤得必要为此次将“自。由量裁”权“自由”去掉的，小了“缩裁”量的空间减，少执了的法随意，为执性法供了具提的标准和依体，据更符合依法国的治要，求有更利构建和谐于社。会
()是构建惩二体系、实现源防头防的重腐要措举
止防滥行政用罚处裁权量构是建治惩预防腐败体和亟待解系决一个的要重题。规范课政处行罚量裁，就是在法定的权量权裁限，针内对不的同违法形情解分相为应的处罚次档，确行政处明罚细化准标。样就这可规以执法单范行政处位裁量罚间，推动行政空力权范规透明、廉、洁、高运行。效同，时展规范行开处罚裁量政权作工有助也于地税系内部统形学法、知法、用法成浓厚的围氛，有于推助执动人法员对律法规业务进法行学再习、再培，从而训大大降执低标法准异，减差权少寻租空间力有效，免避说情风”、“人情案“”，到达防腐预败和护保部干的的。目
()三是实公现平正、维义税护收秩稳序定现的实需要
促进税收政行执的法公与平公，加正快进依法推政，是行一步深化依进治法税作工的实坚础基行政处罚裁。量权间过空大必然会，现个出别行执法人员在“政法”外合衣的保下护滥用自裁量权由况，办情情人、关案系，甚案随至意执、法徇私法枉损害地，税机的公
关信力败，坏收执法风气税，重严响构影建谐地和的税进程我们，须采取必有措施力予以正纠规和。范对行处政裁量权罚行进规，范行政使罚符处立合精神和原则法能最大，限度的保行政护相人的对法合权益，利有
于形成公平公正法的环治境有，于减利少避免地税和机和处关相对人罚的盾，矛维税护秩序收稳定，的进而有利于社会定。稳
四)(提高是政行执效率的必由之路
规范裁量法权工并作入引律法核审环，节不会会影工响效率呢作?效率仅不是指缩仅时短间，效必须率是质以量前为，要提我使做出的具体执法们为行得经起检验防止，事后“翻烧”，饼是才正真有效的。实率行施政罚，把法处律款运用于条繁纷复、杂各色样的各行违法政行为，其度是难而易显的，我们见行政执的法员都人运用能如自?实践吗中，少领导干部数行、执政法人员较为复对的杂件案很准难确定认更不，除有的人排利自用裁量由间，先告知相空对人拟罚处幅度的高很，等着卖人情搞交、，这易样耗费的间时不也少如果。性空弹小间，协商的余地了了没则，很多案件就做能到办快结快同，时够减少能权寻租的风力险对法律。法规、、规中章有裁量的带款进行条细化、量，使实化施政处行有了罚体的标具，有准了个一硬杠，行政杆关机和政执法人员行不至就在于杂复说情风和的当不干面预前手束策，还可以运用既无的标定准、则规行进必要抵的，进制提而行政高率。效
四《、准标》四和项套制度的主配内要容
一（）《标》准的要主容
内.《标准》总1介绍。体标准》《主是对《要税收征法管及其》实《细则》施，发《票管办理》法及《其施实细则、》税务登记管《办法》、理纳税《担试行保法办》等6税收法部法律规章中涉及规处罚裁的3量条1则罚进行了，进步一细的、化化，细量罚则条分8款项。7法律
法规规名称章
款（条条
细分）（项项
）《收征税收理管法》
12
22
《税收收管理征法施细则实》
6
6
《发
票管理办法及》施细则实
95
4《税
务记登理办法》管
2
2
《纳
税保担行办试》法
23
计合
3187
根并税据收律法、规法、章规规定的罚幅款、罚度款数倍罚、比例，款考税收违法虑为行的实事性、、质节、社会危情害程，将度收税法行为违罚标准分别划分为处下等级：列涉情况及较为单的划简为轻微分严重二、个等级；及涉况情复的划杂为分轻、严重、微特严重三别等个级；要时必可分划为微轻一、般、重严特别严重和个四级等。当然，处罚等级
定确，后执法员还有人一的定裁空间，量裁但空量
间已尽经能可被压缩的，样可这减少以处罚的随性意，行使处罚工政趋于作标准化。（：如纳如人税超过定期法限日7内未申办报理税务等级按照，《准》标定应规责“令限期改，可正以5处00元下以款”。这里0－500罚元罚的款是一就个
相对缩的小量裁空，间执由法者据纳根人的违法情税节作出理处）。2
《标.》使准用明说。《标准》置按照每一法设法规律章规规定的则罚基为，础一每罚分则行政处罚为据、项依、裁量阶、违法行为次现表形、情行处政标罚5准项容内
行。处罚依据政
项
裁阶量次
法行违为表现形情行政
罚处准标
《管法征》
第六十条 扣缴义一务未按照规人定设置保管、代代缴、代扣代收税款缴簿或帐保者代扣代管、缴收代代税缴记帐凭款证有关资料及，的由税务机责关令限期正，改以可处二元以千的罚下款情节；重的严处二，元以上千五元以千下罚的款。
一（）扣缴义务人未照按定设置规代扣代、代缴收代税款缴簿的帐。
轻微违行为法
超过定法限期7内未日置的设
。责令期限正，改可以5处0元0以下款罚。
一违法般行
超过为定法限期日7上以5日1以内未置的。设
责令限改正，期处50元以上20000以下元罚的款
。严
违法重为行超
法定过期15限日以上3日以0内设置未。的
令限责期正，改处0020元上以5000元以下的罚款。
（
二扣）缴务义人未按照规保管定扣代代缴代、收代税款缴簿帐或者保代管代扣、缴代代收税缴记款帐证凭及关有资料。的
微违法轻为
行未规定保按账管或簿记账凭证、关有料资，未对税管收造成理影响。
的责限令改期正可，以处50元0下罚款以。
般违法行一为丢失
、损毁账簿记或账证、凭有资关料对税收管理，造轻成微响影。
责令的限改期，正5处0元以0上020元以下的0罚。款
严
重违法行为
丢失、毁损账簿或账记证凭、关有资，料对收管税理成造重严响的影。
令限期改责正，处200元0上以5000元下的罚以款。
上如《以管征法第》1条6例为标准对体内容加以具绍：介
“行处罚依据”政栏全文引用条法律该规；定“
项”根据栏法违为的类型行进行划，分本条照违法按行的不为同段，分为未阶规定“按置设代”代扣、代缴收代缴款帐税和簿按未照规定保管”代扣代缴、代收代缴税款“簿帐或保管者代代缴、代收代扣税缴款帐记凭证有关及资料项；2“裁量
阶次栏”为违法为危行害度程等级，本因违条行法涉为情况较为复杂及分，轻为微、一、般严重个等三；
级“违行法表为现形情”栏对违是行为法同等级具不体容的规内，本定第1条罚项则
以违行为超过法法定期限时的长短为间判定标确准裁定等量，级第2项罚以违法则行对为收管税理成造的害程度为依危据确定量等裁，级特强别将调违者主观法恶意强的性法行违定为位特严别等重，如级项将擅自销本毁、转隐匿账移簿或记凭账、证关有资
料定确为高等最级从处重罚。“行
政处标罚准栏载”不明同级等法违行的为具体罚处准标。
此外，还说明一需，点《标准》在规中的“违法定为行现表式形栏中有”按数量照和金额标准确定裁量为准标，的下以《面管征法第》1条7为加以说例明。
行政罚处依
据
裁项阶次量
法违行表现为情形行政处罚标准
七十第条一违 反法本第十二二条规，非法定制印票发的由税务机关，毁销法非制印发的票没，收违所得法作案工具和，并一处元万以五万上元以的罚下款；
法印制非票发的。
微轻法违为行非
印制发法票0份2下，或以面金额1票元万下的以。
没违法收所得和作工案具，处1万元以并上2元万下的以罚。
款一违法行为
非法般制发印2票份以上050以份下，票或金额面万元1上5万以以的下。
没违法收所得和案工作具并，处2万以上元3元以下的万罚款。
严违重行法
非法印制为票发05以上1份0份0下以，票或金面5万额以元10万上以的下
。没收违所得和法案工作，并处3具万元以上4万以元下的罚款。
别严特违重行法为
非法印制票发 01份以上，或0面票金10额万上的。以
没收法违得所作和案具工并，处4万以元上5元以万下的罚。款
本
“条法违为表行形现”以式非法制发票份数或票印金额两种方面作为判定式准，实标际操中以作达先者为标准到定裁量阶判，次如违法者非法印制发某票0份，票3金额合计面090元，0发按票份数到一达般法行为违阶次，按照面金票额属微违法轻阶，次按照先达到的者标准，违该法行为判应为一定般法行违为。
.其3他解释需题问
（。）《1准标》中可以处”““、处可、”处“、“”并处”理解的。标准《》规中定的可以“”处“可、”处（轻违微行法为次阶常）见示表对阶次该法行为最低处违罚金额下为0，限以免于处可；罚“处”、并处”“的义是对含违法行为必该处罚，处罚金须不额得低于低限额。最
（）2“法行为违表现形”式裁的行为量。《准》中除标按期日、税违法涉金确额的定裁量次外，还阶有分部以对“收管税造成理影响程度”划分，如例《征上管法第6》1第条2罚项，执法人则在实际操作中员，根可据违法的接者受检查处理态度的社会舆、论程的等度况，情确其定裁量次，阶从这角度个解理也
，属一种量行裁为。
（）3占“当期纳应税额的”理。结解合刑法《》有关规的，该当定应期税纳为额税纳人期当应各纳的合税计数，应即纳国税和地的的税收金额之和。税（4
）“有违法为，行税务机在作关处理出决定前动补缴主不或少缴缴款税”。的解理。标《准》关于《管征
法第》3、646的轻微条法违次阶规定中表的形现为“有违式行法为在，税机关务出处理作定决前主补动不缴或少缴缴款” 税实。操作际无论当中人事涉的税违法金或额例有多比，高只在要地机税作出关理处定前主决动缴税款补，就视情为节微轻，动弥补主失，按过微轻违行法为做最标低准罚处。他其一、般严、特重别严重阶的次规定用于有违适法为，但行地在税关机出作理处定前，决主未动补缴税的情款。
（二形）裁量《准适标用规则的》主要内容
1适用.范围该规则。拥有行是政处罚权的各级税机地关行使在政处罚行权时《标与准同》时使用的定。规
.2注意事。项
（1）首违罚不规的。定《裁标量准用规则适第八条》规：定务行税政管相理对或者其他人税当务事人税收的法行违为，律、法规法者或章的罚规则表为述“”或可“可以者处”罚的才，以可适用首不违制罚
。（2提高）降低或罚处量阶裁的次规。定裁量《标准用适则》规四条规定：第殊特况情下拟，超或者低于过标准《的》规进行定行政罚的，应处在行当处罚政预审核先时向负审责核法的制构机明情况说，行经政处罚先预核同意或者审经重税大案件审务理员委会集审核体同的，意当应作出在行政罚决处定的同向时上税级务关备机案。
从轻或者轻行减政罚的处件为条：满已1周岁不41满8岁的人有税收周违行为法；的主动除消或者减轻违行为危法害后的；受果他人胁迫有违行为的；积法配合税极务关查处机违法行为立功有表现；的他其法从依轻罚处情的形。
3）（《标准引》用的规。《裁定量标准适规用》第十则二条定规《标准：》不得在各地税级机的行政关处文罚书进中行引用。
（）适4时用效规定。的《量裁准适标用则规》第六条十定规：本则和规标准《实施前》已经现，但尚发未出行作政罚处定的税决违务法为，适行本规则和《用准》的规定。标（
5“）轻减和”从“轻的”区。“减别轻”指违是情节轻法，减低微一裁个阶次量处；“从轻”是理指在个裁量一次内，阶较底额按处理。
（三度）行政《罚案件处先预核办审》法主的内要
容1.念。概税行政处罚案务件预先核，审是指全省级各地税方务关机法的制构机对，机本或其所关的有属政行罚处限权
的税机务关按一照般程序行的进政行处案件调罚查终结提出并处罚意拟后，进行合见性、法当适性查审并，出书面审核意见或建提的议内执法监部制度督。
2.审主体。核全省级地各税务局方、税务局分设的内政策法规处政、策规科或者负法法责制作工部的门责行负处罚案件政的先预审核工作
省。方税地务法制局构机责负对本机关
和稽查局省作拟出的行处政罚事项行预进审先核。
省方地税务局各直属的务税分法局机构制责对本机关及本机负关行政有处权的稽查机罚拟构出作的政行罚处项事进预行先核。审
省辖地方市税务局法制机构责负本对关机市、查稽以及局其由直管理接的务税所（务分税局拟作出）行政处罚事的项行预先进审。核省
市地辖方税务局各直的税务属局分制机法构责负对机本关作出拟行的处罚政项进事行先预核审。县（市
、）地区方务局法税制机负构对责机本及本机关所属的稽关局、税务查分、税局所拟作务出行政处罚事的项行进预先审。
核法机制受构理行政处的预先审罚核件重大案复杂，的或拟者超过或低于者河南《地方省务系税税统行政务处裁罚标量准的》规定行进罚的处，法制经机初步构核认为审必要的有，由制机构法提本机构交属所税务关机重税大案件审务理委会员体集核。审3
.审核序。程
（1简易）程处序。按照简易罚程作出的序行处政，罚不法需机构制行预先进审核，但应当送在达处决罚书之日定5个起工作日，按内规定向照审核权的有制法构机案。备
（）2般程一处序罚。
a送.程审。一般序程序办的行政处理罚案，件应当在调查终后结，由办承部门制《作税务行处罚政案调查件（查）稽终结报》告，绍主要案介、违法情实事，据根标《》确准处定罚量裁标，准出提处拟意见。并草理拟行《处罚事项政告书》知连同，调查（稽）案查卷，一并交有权法移制构审核。机
.b受程理。法序机制受理行政处罚构预审核先件案，应当送审向单填位开税务行《处罚政卷移交清案》单并在，《务行政处罚案件预税审核先登记表中予》登以。记
c.审核程序法。机制构到收政处行相罚案件材料后，应当在10个工作日内关审完毕核因。特情况殊需延长期限的要经本，关机管分法制工作的导领批后准以可适当延，长延长但限最期不多超得5过个工作日。经制机构法提重大税务案交审件委员理会体集审的核按照，重大税《务案审理办法件（行试）规》定时的限办。理
.决d定序。程制机法审核构束结，后应制当《作务行政处罚案件预税先审核见意》，表送交审部门机关执行，或同时
将案卷退还由。大重税案件务审委理会员进集体行审核，的应于当时制会《重大作务案件审税委理员会会议要》，纪并据根议会议制决作重大税务《处案件罚预审先意见表》核。e.执
程行。序定对决税收违行为进法行政处罚行的由，法制构机一统对《税行务处政罚事告知书》和项税务《行处罚决政书》定行进号编备案，、录并入税《行务处政罚案件登记》簿。《
税务政行罚处事项知告》书、税《处务决定罚》由实施书处罚机关的作制送、达和行，执抄送并审有权核法的机制备案构。议建送移理或处撤销案者的件，行部门执当将移应或送者销撤书文送抄有审权核的法制构机备案
。.3核审则原税。务政处罚行案件先审预原核则以书面审核上为。法主制构机认为要必时可以向，案件当事人和案件调人查员解情了，听取况意其建见。议
制法机构对行政罚处件的预案先审核，要主包括以内下容：违法事是实否楚清，证是否确据凿；性是否准定确处罚；所据的依法律法、规、规章是否准确拟；处罚度幅否是符《河合省南方税地系统务政处罚行裁标量准》执法；序程是否法合规范、；法行为是违超否过追时效。责法
机构对制案进行件审核，后据不根情同况，提出相的应书意面见建议或，主经法制管工作的领批导准后送审单交位行执
：（1对）实事清楚证、据确凿、性准确定、罚适当、处序程合法的提，出意同的见意；（
2）违对行法为不成能的，立出不提税务行予政罚处的建议，者或建议撤案件；销（
）对事3实清、不据证不的，建足重议新查补调证，并案件材将退回料重新。查补调的证间时，计入不核审工时作限；
（4对）材或手续料齐不全的，议补建充齐，并将补案件材退料回。补补充办时间的不计，入核工作审时限；
5（）对定性不准、确适法用不律当的，出提正纠见意；
（6）办案程序违对法，的出提纠意正；见
（7）超出对管范辖的，围提出送意移；见
8）对（违法行为微轻依，可以不法行政予罚处的建议，不处罚予；（9）对
违行为涉法嫌犯罪的建，移送司议法机关处理
。.4异处理议。送单审位法制机构的审对核见意或建有议异的，议可以请法提制机重新审构核。对制机构重新法审核的意或建议仍有异见议，可以的提请法制机所构在关机召开大税重务案审理委员会会件议行研进裁究定。5
.责任追究。未凡经制机法构先审核，擅自对处罚预书编号文擅自，出税作务行处罚政定的，一决发现经按，本办法第照三条规的立定予以即销撤或者请有提销权撤机关撤的销经未核审作出行政处的决定
罚，并照执按法责制有关规定任给予关相责任人处。分国家和给税人纳成经造损失济，要的照按行《机关政公务处员分例条和》国家偿赔法有的关定，追规究相关任人责任责。凡
应是进当行政行罚处而进行行未处罚的政责，有令单关位法处理，依并究追相人员责关任，给国财家产造损成的失，按《照政行关机务员公分处例条》规给予相定应处，分嫌涉罪的，犯移司法交机处关。理
（四《）政行处罚案
件主人办制度主要》内容
.概念。行政处1罚案件办人制主，度指是按照一般程序简易和程序理办政行罚案件处，在两时以上名政行执法人员中定确名执一法员人主为人办，员其执法他员人协为人员，办主由人办对员案件质量承主要担责任，但行政机是和关协办员人并不除相应法律免责任的制。度2.适用
围。范省各级地全方税机关查务处税行务违法案件政，括包税稽查务案和一件般税务行政罚案件处。3.
办人主定条确件。政行处罚案件办人主、协人办实不固定行制由各，地方税级机务关本制度按合结案件特点执、人法的员力能性别、年龄、因素等行个案实指。定行
处罚案政件办主应当人符下合列件：条（1
）具备好的政治良素质和业道德职爱岗，敬业、忠于守职、于勇责负；（2
依法取得行）政法执件证并从事行政法工作执两以上年 ；（
3熟悉有关法）律法、规规、章，有较具丰富的办案验经相及关业务知识；
（4具）有定一组织、指的挥、调能协；力（
）5身健康。体有
下列形情一之的不得担，案任主办件：
（1人尚）在记过受记、过大降、级撤、处职分间的；期（
2）治、业务素质不适合政担任；
的（）不符合本3度第五制条规定条的。件
4主．人确定办程序
。照按简程序易办理的处罚件案在案，办件理前办由理该案件务税机主管领导关指主定办和协人办人。一
程般序办案件理和查稽案件在案件案时立由案立件案批人指定主办人和协准办。人
上级有关导指领主、定办的，协据上级有关领根导见意在件案理前予以办明确。
主、协人办员一确经原则上不定作整调，但下以况例情：案外办件理前主，协、人员办认人为安排不员适的合经逐，级映后反上级领，导为有认要调必的整在案；件理过办程发中现有应回避情形的；当有员调动等特殊人原的。因
5.职责划。分办主人员案为的主要件任人，对责整案件实个过施和案程件量负质主责要。任协办人员案为件次的要任人，对责整个件实施过案和程件案量质负次责任。要主办人应员分听充取办人协的意员。协办人员见应从服办主员人的各种工
作安排。
列下形情主，人不办承担责任：
（1）在所机关采纳未合其、法理合的政行罚建处，议致案导被件法撤销的；依
2）认（上级的决定或者为命有令误错的，向上级提出正改或者撤销该决定或者令的命见意，上不级改该变定或决命者令，或者要立求执即的行；
（3）其他因主办非人过错者或依法不担责任的承。
办案件理，时主人办和协办员员人须同必时场，单到不方擅能办案，自单方自办擅造成不良后果的案，要担承部责任。全协办
人员提出意见未的被办主人采员，纳因此引起各种的过，协办人员可错免过错责除。任
6.办人权利主务。义
权：
利1（）担任案件调查组长组；
2）（织组拟案件调定方查和案法；方（3）
据调根查作工展临时采进取法合、有的效调取查措证施；
（）依4本机关的照法权定并根限据法程定，序领协带办人依法行检查，进收集相证据；关
（）案件查5证终，负结组织责写撰件调查案结终报告，提具出处罚体议；建（
）符6合律、法法、规章规定的其规他责职
义。：
务1（负）办理责立报批案续手；（2
负责办）理依法取采制措强施证据、记保存登批报续手；（3
）拟税务草政行处罚项告事书，知连案同材件按料规定送审核机审核构；
4）（本对机领关导、核审机提出构意见的时及组织实；施
5（）责负依向法事当人理告办知事项；（6）听取
如并记录实当人的事述、申陈辩；
（7）合符听条件的证案，件责依负法向事人当送达证告知书；听
8）（当人要求听证事的，参听证加经，机关本或听证主者人允许持，向事人当出提违法事的实、据、依据、情节证以社会危害及程度，并行进质证辩论；、
（9）责负根本据机关领导和审核构意机见作行政处罚制定书并组织决向事人当依送达法；
（0）1促督教育当、人履事行行处政决罚定；
（11）对当人拒不事履政处罚决定行的，责负在法定期内办理强制执限行事项申或人请法院强制执民行事；项
1（2）负责办所案执件法文书的卷立；
（3）所在1机关办的相关事交。项7
主.人奖励。办
办主、协人人具办下备列情的形可由，单位予本以表：彰
1）圆（满完领成导交办的年度作工务；任
（2）在定期法内限的件办案率结达010；%（
）3案质量较件，优年度内办理件案事无不清实证据不、足者程或序违法；的
（）4时及总办结经验案创，新执法方式，其经或验建议被级机关上广的推；
（5）案件调组内部查团协结作，严格遵办守案纪的。
（律）《行五政罚案例指导处制》度的要内主容
1.念。行政处罚概例案指导是，河指
南省地税方务局本系对办结的典统行政处型案罚，进行件收集、分，类对违法为的事实、行性质、情、节会危社程度相同或害者本基同相进行的整理、结，形总成指导性案例作为，系统本今后定时一间同类对法行为违进行行政罚的处考。参参考指性案导作出的行政处例，罚在处罚种的类、度幅以程序及等面方与指性导案一致例基本一或，体现同致案罚同。
2.导案例范围。指 各省辖市地方税局应当务时及向地方税务省提交下局列型案典的例电文件：子（
1减）、轻轻从、重行从政
处的罚案；例
（）2依不法予政处罚行案的例
（；）新型的3具有或普意遍的案例；义
（4当事人）法违行涉为嫌犯，罪要移需司法机送关案例的；
（）涉外5或者在本区影地较响大案的例；（
）6与事人当争议较的大例案；（7）
情复案难以区分的杂案；例
（8经过行）政复议或政诉行讼案的；例
（）9其情形他的案例。
提交的典型政行罚处例案应，当确其真实保。性
地方税务省对提交的案局例，应当织组专人员从业实和体序等方程面行进严的格选初审、核必要，可以对原时例作案要的必技性术修，正止防案出例错误现。3
指.性案例规范要求。导导性案指包括例标题案情、绍介处、结果、案例评析理内容等案。评析应当具例有合法和适性当性
。地省税方局建务指立导性案电子库，例加强理，保管证案例所存指库性导案的可例用性，提高指导性例案的使用价。值
4适．用原。则地省税方务局于经对定审的后指性导案，除涉及国家例秘密、商秘业密、人个隐或私者可有其能他响的案影例，应当通外部门过网等形式站公，供布全各省级地税方务机关参。考各地方税级务关实施行政机处时罚应当以，法律、法规规章、依据为对。法事违、性质、实情、社节会危害程相同度者或本相同基的案件，以可考参省方税地务局的导指案性例，但是应当不税在务行处政罚文书中接直引用。
五省、政府法办制对严实格行政处施裁罚量标的几准点要求（
）必须将一条与法量裁准结合起标裁量。法来律法规、、章规条的是依款据，裁量标准提供是一裁个量的参构架。因照，大家在执此行行处罚裁政量准时不标要记忘据依参照的和区别切，可不以后者替前代者。（二
必）须裁量将标准适与规应则结起合裁来。《河南省量民政人关于规府行范处政裁量权的罚干意若》规定见实施行了处政罚量标准的适用要求裁，部门据各此定制适了规则用所以，对。一每案件，都要在个查取调、查清证违法事、找实准法条律款基上，对础适照用则规进行检
查，发不正确的现要自行纠。
（正）三必在须行处政罚书文体现中豫转提。发〔020〕91发号的布《河南规范行政处罚省量权工作裁实施见》规定：强化行意执政监察、法政行能监察和政府法效监督。全省制级行政各执部法实门行施处政罚凡，有量内裁容的，必使用规定的六个须政处行文罚样式，书询在笔问录、现检查场笔录、件案调终结报查、告政行罚事先处知告书、证听告书知行政和处罚定书中，体决裁量的现据和内根。容对不按规定体照现，依照的中《人民共华国行政和罚法》处《、华中民人共国和行监政察法
、《》河南省政执法责行追究试行任办》法《、南省河行效能政监办察法等法律》法、规规、章的定规追责究任。
（）必四须面、客观全公正调、取证。
证查据凿确，指实施行政是处罚事实依据的确实、靠可。证确据是从证据的凿证效力方面明讲来的，侧重质于。量证据实、确靠必可须备下具述件条1.据以：案的定各证据项是真均可靠的实无，伪、诱造导之嫌，亦疑无此矛彼的现象；2.盾据以案的定项证据各均案件事实与具有联关，性存不在相互不证印、矛盾或，虚推断的妄象现3.据以定案；的项证据各相协互调一致，共同向同指一证个明论。结
证据分，充根据行政诉法，讼行证据政7有：即书证、物证、证人证种、言听资视料当事人陈述、、定鉴论结勘、笔验和现录笔录。场由于个案性质种类不同、，并不每是都必案具备须种七证据，是但，个案必的证要却是必据不可的。少起需码要下证据列来持支一：是法主违体方的面据证如营业执照，复印件（企法业人执、照个工体户商照执、连经营锁的书、商场证具的发票开）等。二是时方面的证据（如票据间的上时、间查其处违法为行时间【相机、录的像可机定设）。】是三违法点方地面的据证（门号码照牌片）等四。是节后情方果面的证，购进据或销售者烟的假数、量称、名格价来源、偷税，的数等，相应量的据就证是物、书证证（购销证、包装材凭料、明书、说账册）、等视听料、材当事人陈、述鉴定结、论验笔勘录和现场检查笔录等。
证据确凿证与据分充是密紧连相、互相渗的透。证据确凿要以一定的需据量证作为要条必件量之不，足，确便凿成谈；空证充分又必须以据其即证明力质为基础，没有证效力明所的谓“证据”，即使再，多没有也。
用从据确证实充分和个两面，我们可以方到看，调查证必取须足“满七何”要。何人，求主要清违法查体主谁（是然人、自人法者或织）组及基本情其况找。准法主违，体是确行保
政处罚准确的要条件重违法，体找主不，准政处行罚必错然。由此误，依要法认公司和定其分支机构的系、关场商（场）市与摊位关的系、连店锁间之的关系。何等，时违法行即发生的为时间、持进行续时间以的查及处时的。何地间，指违法行为生发的地点位、（到门置牌号码，者标或违明地法点的志性参标物照，注并距离关明）系。事何，指成何种构法行为违何情节。指，违法行涉为的及品物违法、得所销和售情，况法违过的、手程段。何故等，指违法原因、的动、机目。的何果即造成，了怎样的害危果。后
（五）必须及时反映在的存题。因问为行行现
处政罚量标准，确裁有不善完之，需要处家大时提出及在存问题，以便的行修进。
改
该局步拟初订了税《行务处政罚由自量权适裁用规（试行）则》和《税行务政罚处自裁由权细化量准（试行）标》在对具。税收体法行违情为节重轻认的标准上定，主要取采了类标准：一五有是律法法规规期定限行的，为法以定期为限准标逾，期数越多天情，节严重。如税务登记；越二以违是法为行税务对政管行理带来后果轻的重影和大小为响标，准如薄凭账、税控证装的使置用管和；三理以违是行法为对税产款生的直接损为害标准，如按规定未使税用登记证件务造成款流税；失是以违法四行数量为为标，准非法如倒卖票发完或凭税证次的或数份数五；是违法数额占应以税总纳的额比为标准，如重偷。税在自由裁量权细化准计标算法上方主，采取以要下法：一方是数法基。法以定限为标期准，的按款基数罚乘逾天期计数算处数罚。额二是加法。对罚到达情严重标准的违节行为，在处法法定以最低罚金额处基础上按一定的标准逐加处罚款，步直至最处高罚金。三额是倍数增法递对。法违行为以违法数额占纳税总额应比重的标为的处准罚量中，罚款倍数裁比随增重而递增，加直最高至罚处数。倍
为提
高依行法水平政，构建和征纳谐系关，源从头防止滥上用税行政处罚务自由量裁的行为权发。红山区国税生从五局个面进一步规方税范务行政处罚行为，促进严、公正格、明文执，法低降收税法风执，险高纳税提人法遵从度。税
是一格严裁量准，细标处化罚度幅该局。责相关成室，严科按照格律法规法和章规定，规对政行处罚由自量裁的权实认定、事定情法节、罚种类处、款罚度幅予以等化细分解和根据。际情况实，对务税登记、纳税申报、款征税收发票管、、理帐簿管等理收违税法行进为行归，按类行政处照与违罚法为行重程严度适度相等原当，则行政裁量对予权细以化规。范自裁量由的行权的同时，使也效有缩压了税务行处政罚的自由量空间裁
二。是范审查程规序加强权力，约制。局该相关法部执在门进税行行务政处罚程过中，对针当前分部法领执税务行域政处罚法律权授于宽过的泛题问严格，划清和确了明不“予政行罚处”、应当“法依轻从或减轻处”罚、应当依法处“”罚界限的进一，步规定合理性了原，实则过罚现当。规相了定对“不行政予罚处、”突“规定处破标准和罚度进幅行处”罚例外情等由形规部门进法合法性审查行。时，同法在法律规定规的范围和幅度内，充分考涉虑税法违为行观主意强弱恶、情轻节重数、额大、危小后害等果，处将罚标准，化到细天、量到元化、解分
到次可明等度量确的位，减少单了
性弹空间，约了束为人操。责成作相关执法门建立部务税政行罚处台，将账违法实事具体情、、金额节小、以大往现、处罚表果等结键要素关出列在以后的处，中，罚与例前处进罚行较对比，对照违于情法节及外各部条相件的纳似人，税罚处度力要一致；对于同相违一行为法违法情，节同的不税人，纳处其罚度要力有异，差效避免人为因有素行对政自由裁量权施造实成干扰的
。三坚是持务公开，完政善关制相度除涉及国家机密、。业商密秘、个隐私人公民举报等资、料当应密保的外该，局分利充用办税务厅服公栏、电子显示屏告、部网站内方式，等将实施务税行处政罚对象及其的法行为、处违程序、罚据、决依定以自及裁由权行量使标等准一公律开接受税务，行政管理对人的监相，督税务行政处罚使权的行运纳阳入光轨道。过完善通法公示制税、执法公示制度、执度责任法度制，逐做到步行政自裁量由程公过开公正、透、。
四明扎实是开展训，提培税高务政行执水平。规范法税务行政罚处由自量权裁，其核是在不心违法律、法规规背的定前提，下新方创法度制，化制强度约，确束保处罚公正位。该局到细化在关相处罚标时准，复征反相关求门部意，多次见开业务召调协会，确保化标准细易操作于便于执。在形成行体细具化准标，又组后业务织科室积极开展培，领会相关税务行训处政罚依的据涵，内练熟处罚标，规范处罚程准序保，每证一执位法人在员具体罚过处中程能熟都练运用化的处罚细，为范规由自量权打下裁实坚基础的。此基在础，该上不断局加法大教制育训力培度，增税务强人法治员识意定期开。展法教育制防范和税执收法风专题险训，强化对培各个执法位岗训培的覆面盖在出台重大。税务法律法规和规章时、，税务人对员行系进全统面的培训做到有令必行，，令行禁止定期开。展政行执讲法，培评文明公正的执法氛育。围通扎实开展过训，培培造养就支政一治定、执坚法公正作、优风良、正廉清的国税队伍洁
。五是完善考核议，严评问格责究追。为保证规范自了由量裁的相关措施权准确能执的行位到该局，将规范自由裁权量税收执法和责任制的落相实合，不断结强化税行务政法执任责究制追度。立建了件案执主法制度办将执，法质量税和执法务员人责紧任联系，密提执高法员的人任责意识业及水务平保，证法执量质。大对违规加进行务行税政罚的考核处力度，特是对出别的处罚不公现、权谋私、以关系拉卖人情、态、度罚、人罚等滥情用税
务处罚自由裁量的行为，严权格追过究错责任严，重责令待岗，者
移交监察门处理部，以到追起一究人，示一片警效的果。
省税系统规地范行处政裁量
罚--------------------------------------------------------------------------------
发布日期
[：0290/81/0]
全省税地系统规行政处罚范裁量
标及其准四项配套制宣度讲统
稿（初）稿规范
行处罚裁量权政，国是务院和政省府提出重的要举。20措0811年月来以，省府政对省执法部门全规范政处行罚量权工作裁行了进多次排部安署按。省照府要求政省局，织组人员了用半年间，深时入开工作展调，研并反复征各部门和求层基见和意建议制，了定河《省南地方务系统税务行政处税罚量裁准(试标)行（以下》称简《准》）和四标项配制度套经，局局长省公办会审议议通过自2，00年9月81正式施行日。
税行地处政罚量权是指各级地税机关按照裁法律法、、规章的行规处政罚关相定规，税对行务管理相对政及人其税他当事人务税的收法行为，依照职违确权定是否给行政予罚处者或予给何种行处政罚及幅度的权限。其了为便广于大地执税法员更好人的学掌习握务税政处罚行量标准裁和四配项套度，省局制织组员编写该宣讲统人，搞大家学习供参考
一。《、标》和准项四配制套度出的台背
景一(中央)求要高党中。、国央务院十分视重法行依工作政，务院于2国04年03月发印《全面了进推法行政实依施纲》要，出提要顺理行政执体法制，加快政程序建行，规设行范执政行法。为206年0共中中办公央厅、国务办院公厅发了下关于预《和防解化政争议行全行政健议解争决制的机意见》(办中发200〔627号)〕强调指，，要开展出和强加执法对关机的行政裁量权细化、化量规范和作工，止滥用行防政量权裁。0208国务院下发的年《关加于市强政府依法县政的行定》规定决：要“抓紧织组政执法机行对法律、法关规、章规定规有裁的幅度的行政处罚量行政、可条许款行梳理，根进当据地经社济发会实际，对行政展裁量予权以细，化能量够化予以的化量，并细化、将量的行化政裁标准予量以公、布行。”所以，执范行规处政裁罚量是推权进依行法工作的重要政容和措施，内依合法充据，分识缜认密熟，实成已践可经行开，这项展作工势在行必。
二（省）政领府重导视2。008年 月74日，南省河人大委会通常过了关于定任命郭庚决茂为河省人民南府政副长省、理省代的长案。议随，后6在2月日召6开的政省第府一全次体会上议，郭省就作长《扎了实开“两转两提”展深推进入务服型政建府设
》的要重讲，话要“加求建快法治政府。…加设实现由快经验策向决学决策科变,转由“治”向“人治法
转变,”由要依靠行主政段手向更地多运经济用段和法律手段手转变……。立建行政裁量基准度,制全行健政法主体执格合法资审查和行性政法执员人格资制,度规行政范执行法为确,保格执法、公正严法、文明执法。”前不久召开的执政省第府次三会上全郭，省长要“建立求健规范全行处罚裁政权监督制量约系体
。三（国）家务税总局的求。早在2要05年01月0国发税2【0051】7号文《0家国税务总局于税关系统务贯彻落实〔面全进推依法行实政纲要施的意见中》〕提出“对务税关依机律法法、规定享规有较自大裁由权的行量,为要行梳进、分类理,订制具、细体的实化办法施,从头源降低自上由裁量被滥权的用风”
险四）省（政工府作定规严。格0280年1月13日，省1府政发了印河《南人民政府关省于规范行处政裁罚权的若量意干见》豫（政〔2080〕75），号对省全规行范处罚政量权裁工作了行全面署。部文件该要：求省政所属具府行政有罚权的处部应门当定本部制的行门政处裁罚量准标以，与及相之配的套行政处罚件主案办制度人、政处罚预先行律法审核制度、行处罚告知制度和行政处罚案例政导指制度。
020年182，省月府政制法办针对项此作工召了专题会开议2；00年93月11，省政日法府工作会议又再制次此对行了部署进；029年3月10日至158，省政日法府制在登办就此项封作举工办专门培了训；200年9月底，5政省法制府办在测绘省局召了开题专场现。几会次会的议要主求是:要必须今在年6底月前向省府政制法办提并通交法制过审办核7月，以底在政府前法制和网门网站部布公，8月1在全省正日执式。行鉴
于政府省工的作要求省，于局今年月5份织组法、规征和管查稽部草门拟《标准和》套配度的初制意见步（其行中政处告知罚制总度已局经定制，全地税系省统1979开年实始，不需行行另定制其他）四制项度并由法规，部统一门发下各基层到单位求了征意见。根各单位据反馈意的，见局省组人员织6于初月行进了一步进修改，终形最成现了的《在政处行罚裁量标准及其》《用规适则、》《行处罚案政预件先审办核法》《、政处行案罚例指导制度》《行政和罚处件主办案人制度》。
二、确正理解范规行政处罚量裁权的相关概念1
、准标基和准。准基往往科学是技术上一种概的念，具不有律上的强法力。例如环境基准制是有推具荐性污染物度浓科学的参值，考体人固醇胆的准基值是.8427.～1m1ml/Lo。mom(毫1克量当)，体人压血
的基值准（常值）为1正2/800m。m这些基值，准不就有具律效力。法而境环标是以环准境管理律法法规依据为，它有具法律制性。《强量法》第计
5条定规：国“院务计量政部门行责建立各种计负量基准器，作具为统一全国值的最高最依据”。在现，一些人基将和准标混淆准。规行范处政裁量权罚采用，标准“”词虽一不然完全是恰当，但之基比准能更为切可题。
2行、政处罚由裁量权。自政[20豫8]57号0行用政罚裁量处权，去掉“了自”二字，主由要是虑考到：1（）207年7月230，日华敏建在国市全政县依法府行工政作议会讲上话中求要：要对行政“裁权进量行范和限规制结，实际合确明行裁量政权使行的体标准，具减少行执政人法员裁量度的，防行止裁量政的权用滥。这里”无“由”自字。二（）国务2院《关加于强县市政府依行政法决的》规定定“：抓紧要织行政组法执关对法律机、法规、章规定的有规裁幅量的行政度罚处、行政许条款进行可梳理根，当地据济经社会展发实际对，行政裁权量予以化，细能够化的量予以化量，并细将化量、的化政行裁量标准以公布予、执行”。这里无也自“”二字由。是但，行《政议法复实条施例》50第：条有下列“情形一的，行之复议政机关以按可照自、合法的愿原进行调则解（一）：民、公人法或其他者组织行政对关机使法律、法行规规定自由裁的量权作的出具体行行政为服不申行政复请的；…议。”因，此否是采用“自”由二，字不是个大一题。问3、
范行规处罚裁政量权定义本质、。1）定（义。政府省7号5文所称件行处罚政量裁权是指根，政据的规府，行定执法政部门在法定政处行权罚范围限,内据违根法性质、实事、的情节社和危会程度害对，违行法人是否给为行予处政、给予罚何种行处罚政和给何予幅度行种处政罚的力。（权）本质。2范规政行处罚裁权量本，质就是上要法律对法规、、章规定规有罚幅处和度种选择类，根的违法行据为的性质、事、情实节社和会危程害，度其将划分若干为等级者阶或，次加强内部制约和政监督，使府政处行体罚现过相当原则、罚加公更平合。引申理论：规结范政处行裁罚量，权是限要制，它不但是消除；规范它政行处裁罚量，不是立法权，是依法而确种定选类择、法定幅在度范内围定确次。阶地税局省制行政定罚处裁标量和相关制准度，是制定不者设定或收政策税。4
、政处罚裁行标量的效力。它准是根据法、法律规规章制、定的行性文执件，不是法，律此在因法执文中不书引能用，但要现体（些有省定直接规引用
，我们认不为对。）作制行执法政文书，应引当法律、用规、法章条规，款不应当引裁量标用准。三、《标
》和四准配项制套制定度意义的
(一是规)范政行法、执化依优法治环境税的
要条必
件行政《罚处》法实以施，全来各省地税级机积关探极索勇于创新，，规在范政行处行为罚方做了大面扎量实有的效工，依作行法政意的普识遍提高，依行政法的程明进加显。快但是何如有控效制政处罚裁量行权的用滥，进一规步范收税行执政行为，法系是统外内遍普注的关个热一问题，也是各级点税地机关积探极的索一重个问点题更是，各地税级关和执机人员需法努力解要的一个难点问决题。于现由行法法律给予规的行政罚裁量权空间处大，较缺必乏要的规范制和措施约加之执法，人员素质差参不等齐因，致使原当前行政法活执动违中法裁量滥用裁量权等、现时象有发，生行政罚处随的性很大意，不同情相况处同，理相情同不同况待，严重破坏了法对的权律威。性这随些处意罚、处滥、轻责罚重罚重、责轻、同案不罚同罚违等现法虽象然发在生个别部和门数少法执员人上，身是侵但了行害政对人的相合权法益严重影响了，地机关的税良好象形，坏了依破治法税环。境因此规范，政处行裁罚量就权显尤得必要为此次将“自。由量裁”权“自由”去掉的，小了“缩裁”量的空间减，少执了的法随意，为执性法供了具提的标准和依体，据更符合依法国的治要，求有更利构建和谐于社。会
()是构建惩二体系、实现源防头防的重腐要措举
止防滥行政用罚处裁权量构是建治惩预防腐败体和亟待解系决一个的要重题。规范课政处行罚量裁，就是在法定的权量权裁限，针内对不的同违法形情解分相为应的处罚次档，确行政处明罚细化准标。样就这可规以执法单范行政处位裁量罚间，推动行政空力权范规透明、廉、洁、高运行。效同，时展规范行开处罚裁量政权作工有助也于地税系内部统形学法、知法、用法成浓厚的围氛，有于推助执动人法员对律法规业务进法行学再习、再培，从而训大大降执低标法准异，减差权少寻租空间力有效，免避说情风”、“人情案“”，到达防腐预败和护保部干的的。目
()三是实公现平正、维义税护收秩稳序定现的实需要
促进税收政行执的法公与平公，加正快进依法推政，是行一步深化依进治法税作工的实坚础基行政处罚裁。量权间过空大必然会，现个出别行执法人员在“政法”外合衣的保下护滥用自裁量权由况，办情情人、关案系，甚案随至意执、法徇私法枉损害地，税机的公
关信力败，坏收执法风气税，重严响构影建谐地和的税进程我们，须采取必有措施力予以正纠规和。范对行处政裁量权罚行进规，范行政使罚符处立合精神和原则法能最大，限度的保行政护相人的对法合权益，利有
于形成公平公正法的环治境有，于减利少避免地税和机和处关相对人罚的盾，矛维税护秩序收稳定，的进而有利于社会定。稳
四)(提高是政行执效率的必由之路
规范裁量法权工并作入引律法核审环，节不会会影工响效率呢作?效率仅不是指缩仅时短间，效必须率是质以量前为，要提我使做出的具体执法们为行得经起检验防止，事后“翻烧”，饼是才正真有效的。实率行施政罚，把法处律款运用于条繁纷复、杂各色样的各行违法政行为，其度是难而易显的，我们见行政执的法员都人运用能如自?实践吗中，少领导干部数行、执政法人员较为复对的杂件案很准难确定认更不，除有的人排利自用裁量由间，先告知相空对人拟罚处幅度的高很，等着卖人情搞交、，这易样耗费的间时不也少如果。性空弹小间，协商的余地了了没则，很多案件就做能到办快结快同，时够减少能权寻租的风力险对法律。法规、、规中章有裁量的带款进行条细化、量，使实化施政处行有了罚体的标具，有准了个一硬杠，行政杆关机和政执法人员行不至就在于杂复说情风和的当不干面预前手束策，还可以运用既无的标定准、则规行进必要抵的，进制提而行政高率。效
四《、准标》四和项套制度的主配内要容
一（）《标》准的要主容
内.《标准》总1介绍。体标准》《主是对《要税收征法管及其》实《细则》施，发《票管办理》法及《其施实细则、》税务登记管《办法》、理纳税《担试行保法办》等6税收法部法律规章中涉及规处罚裁的3量条1则罚进行了，进步一细的、化化，细量罚则条分8款项。7法律
法规规名称章
款（条条
细分）（项项
）《收征税收理管法》
12
22
《税收收管理征法施细则实》
6
6
《发
票管理办法及》施细则实
95
4《税
务记登理办法》管
2
2
《纳
税保担行办试》法
23
计合
3187
根并税据收律法、规法、章规规定的罚幅款、罚度款数倍罚、比例，款考税收违法虑为行的实事性、、质节、社会危情害程，将度收税法行为违罚标准分别划分为处下等级：列涉情况及较为单的划简为轻微分严重二、个等级；及涉况情复的划杂为分轻、严重、微特严重三别等个级；要时必可分划为微轻一、般、重严特别严重和个四级等。当然，处罚等级
定确，后执法员还有人一的定裁空间，量裁但空量
间已尽经能可被压缩的，样可这减少以处罚的随性意，行使处罚工政趋于作标准化。（：如纳如人税超过定期法限日7内未申办报理税务等级按照，《准》标定应规责“令限期改，可正以5处00元下以款”。这里0－500罚元罚的款是一就个
相对缩的小量裁空，间执由法者据纳根人的违法情税节作出理处）。2
《标.》使准用明说。《标准》置按照每一法设法规律章规规定的则罚基为，础一每罚分则行政处罚为据、项依、裁量阶、违法行为次现表形、情行处政标罚5准项容内
行。处罚依据政
项
裁阶量次
法行违为表现形情行政
罚处准标
《管法征》
第六十条 扣缴义一务未按照规人定设置保管、代代缴、代扣代收税款缴簿或帐保者代扣代管、缴收代代税缴记帐凭款证有关资料及，的由税务机责关令限期正，改以可处二元以千的罚下款情节；重的严处二，元以上千五元以千下罚的款。
一（）扣缴义务人未照按定设置规代扣代、代缴收代税款缴簿的帐。
轻微违行为法
超过定法限期7内未日置的设
。责令期限正，改可以5处0元0以下款罚。
一违法般行
超过为定法限期日7上以5日1以内未置的。设
责令限改正，期处50元以上20000以下元罚的款
。严
违法重为行超
法定过期15限日以上3日以0内设置未。的
令限责期正，改处0020元上以5000元以下的罚款。
（
二扣）缴务义人未按照规保管定扣代代缴代、收代税款缴簿帐或者保代管代扣、缴代代收税缴记款帐证凭及关有资料。的
微违法轻为
行未规定保按账管或簿记账凭证、关有料资，未对税管收造成理影响。
的责限令改期正可，以处50元0下罚款以。
般违法行一为丢失
、损毁账簿记或账证、凭有资关料对税收管理，造轻成微响影。
责令的限改期，正5处0元以0上020元以下的0罚。款
严
重违法行为
丢失、毁损账簿或账记证凭、关有资，料对收管税理成造重严响的影。
令限期改责正，处200元0上以5000元下的罚以款。
上如《以管征法第》1条6例为标准对体内容加以具绍：介
“行处罚依据”政栏全文引用条法律该规；定“
项”根据栏法违为的类型行进行划，分本条照违法按行的不为同段，分为未阶规定“按置设代”代扣、代缴收代缴款帐税和簿按未照规定保管”代扣代缴、代收代缴税款“簿帐或保管者代代缴、代收代扣税缴款帐记凭证有关及资料项；2“裁量
阶次栏”为违法为危行害度程等级，本因违条行法涉为情况较为复杂及分，轻为微、一、般严重个等三；
级“违行法表为现形情”栏对违是行为法同等级具不体容的规内，本定第1条罚项则
以违行为超过法法定期限时的长短为间判定标确准裁定等量，级第2项罚以违法则行对为收管税理成造的害程度为依危据确定量等裁，级特强别将调违者主观法恶意强的性法行违定为位特严别等重，如级项将擅自销本毁、转隐匿账移簿或记凭账、证关有资
料定确为高等最级从处重罚。“行
政处标罚准栏载”不明同级等法违行的为具体罚处准标。
此外，还说明一需，点《标准》在规中的“违法定为行现表式形栏中有”按数量照和金额标准确定裁量为准标，的下以《面管征法第》1条7为加以说例明。
行政罚处依
据
裁项阶次量
法违行表现为情形行政处罚标准
七十第条一违 反法本第十二二条规，非法定制印票发的由税务机关，毁销法非制印发的票没，收违所得法作案工具和，并一处元万以五万上元以的罚下款；
法印制非票发的。
微轻法违为行非
印制发法票0份2下，或以面金额1票元万下的以。
没违法收所得和作工案具，处1万元以并上2元万下的以罚。
款一违法行为
非法般制发印2票份以上050以份下，票或金额面万元1上5万以以的下。
没违法收所得和案工作具并，处2万以上元3元以下的万罚款。
严违重行法
非法印制为票发05以上1份0份0下以，票或金面5万额以元10万上以的下
。没收违所得和法案工作，并处3具万元以上4万以元下的罚款。
别严特违重行法为
非法印制票发 01份以上，或0面票金10额万上的。以
没收法违得所作和案具工并，处4万以元上5元以万下的罚。款
本
“条法违为表行形现”以式非法制发票份数或票印金额两种方面作为判定式准，实标际操中以作达先者为标准到定裁量阶判，次如违法者非法印制发某票0份，票3金额合计面090元，0发按票份数到一达般法行为违阶次，按照面金票额属微违法轻阶，次按照先达到的者标准，违该法行为判应为一定般法行违为。
.其3他解释需题问
（。）《1准标》中可以处”““、处可、”处“、“”并处”理解的。标准《》规中定的可以“”处“可、”处（轻违微行法为次阶常）见示表对阶次该法行为最低处违罚金额下为0，限以免于处可；罚“处”、并处”“的义是对含违法行为必该处罚，处罚金须不额得低于低限额。最
（）2“法行为违表现形”式裁的行为量。《准》中除标按期日、税违法涉金确额的定裁量次外，还阶有分部以对“收管税造成理影响程度”划分，如例《征上管法第6》1第条2罚项，执法人则在实际操作中员，根可据违法的接者受检查处理态度的社会舆、论程的等度况，情确其定裁量次，阶从这角度个解理也
，属一种量行裁为。
（）3占“当期纳应税额的”理。结解合刑法《》有关规的，该当定应期税纳为额税纳人期当应各纳的合税计数，应即纳国税和地的的税收金额之和。税（4
）“有违法为，行税务机在作关处理出决定前动补缴主不或少缴缴款税”。的解理。标《准》关于《管征
法第》3、646的轻微条法违次阶规定中表的形现为“有违式行法为在，税机关务出处理作定决前主补动不缴或少缴缴款” 税实。操作际无论当中人事涉的税违法金或额例有多比，高只在要地机税作出关理处定前主决动缴税款补，就视情为节微轻，动弥补主失，按过微轻违行法为做最标低准罚处。他其一、般严、特重别严重阶的次规定用于有违适法为，但行地在税关机出作理处定前，决主未动补缴税的情款。
（二形）裁量《准适标用规则的》主要内容
1适用.范围该规则。拥有行是政处罚权的各级税机地关行使在政处罚行权时《标与准同》时使用的定。规
.2注意事。项
（1）首违罚不规的。定《裁标量准用规则适第八条》规：定务行税政管相理对或者其他人税当务事人税收的法行违为，律、法规法者或章的罚规则表为述“”或可“可以者处”罚的才，以可适用首不违制罚
。（2提高）降低或罚处量阶裁的次规。定裁量《标准用适则》规四条规定：第殊特况情下拟，超或者低于过标准《的》规进行定行政罚的，应处在行当处罚政预审核先时向负审责核法的制构机明情况说，行经政处罚先预核同意或者审经重税大案件审务理员委会集审核体同的，意当应作出在行政罚决处定的同向时上税级务关备机案。
从轻或者轻行减政罚的处件为条：满已1周岁不41满8岁的人有税收周违行为法；的主动除消或者减轻违行为危法害后的；受果他人胁迫有违行为的；积法配合税极务关查处机违法行为立功有表现；的他其法从依轻罚处情的形。
3）（《标准引》用的规。《裁定量标准适规用》第十则二条定规《标准：》不得在各地税级机的行政关处文罚书进中行引用。
（）适4时用效规定。的《量裁准适标用则规》第六条十定规：本则和规标准《实施前》已经现，但尚发未出行作政罚处定的税决违务法为，适行本规则和《用准》的规定。标（
5“）轻减和”从“轻的”区。“减别轻”指违是情节轻法，减低微一裁个阶次量处；“从轻”是理指在个裁量一次内，阶较底额按处理。
（三度）行政《罚案件处先预核办审》法主的内要
容1.念。概税行政处罚案务件预先核，审是指全省级各地税方务关机法的制构机对，机本或其所关的有属政行罚处限权
的税机务关按一照般程序行的进政行处案件调罚查终结提出并处罚意拟后，进行合见性、法当适性查审并，出书面审核意见或建提的议内执法监部制度督。
2.审主体。核全省级地各税务局方、税务局分设的内政策法规处政、策规科或者负法法责制作工部的门责行负处罚案件政的先预审核工作
省。方税地务法制局构机责负对本机关
和稽查局省作拟出的行处政罚事项行预进审先核。
省方地税务局各直属的务税分法局机构制责对本机关及本机负关行政有处权的稽查机罚拟构出作的政行罚处项事进预行先核。审
省辖地方市税务局法制机构责负本对关机市、查稽以及局其由直管理接的务税所（务分税局拟作出）行政处罚事的项行预先进审。核省
市地辖方税务局各直的税务属局分制机法构责负对机本关作出拟行的处罚政项进事行先预核审。县（市
、）地区方务局法税制机负构对责机本及本机关所属的稽关局、税务查分、税局所拟作务出行政处罚事的项行进预先审。
核法机制受构理行政处的预先审罚核件重大案复杂，的或拟者超过或低于者河南《地方省务系税税统行政务处裁罚标量准的》规定行进罚的处，法制经机初步构核认为审必要的有，由制机构法提本机构交属所税务关机重税大案件审务理委会员体集核。审3
.审核序。程
（1简易）程处序。按照简易罚程作出的序行处政，罚不法需机构制行预先进审核，但应当送在达处决罚书之日定5个起工作日，按内规定向照审核权的有制法构机案。备
（）2般程一处序罚。
a送.程审。一般序程序办的行政处理罚案，件应当在调查终后结，由办承部门制《作税务行处罚政案调查件（查）稽终结报》告，绍主要案介、违法情实事，据根标《》确准处定罚量裁标，准出提处拟意见。并草理拟行《处罚事项政告书》知连同，调查（稽）案查卷，一并交有权法移制构审核。机
.b受程理。法序机制受理行政处罚构预审核先件案，应当送审向单填位开税务行《处罚政卷移交清案》单并在，《务行政处罚案件预税审核先登记表中予》登以。记
c.审核程序法。机制构到收政处行相罚案件材料后，应当在10个工作日内关审完毕核因。特情况殊需延长期限的要经本，关机管分法制工作的导领批后准以可适当延，长延长但限最期不多超得5过个工作日。经制机构法提重大税务案交审件委员理会体集审的核按照，重大税《务案审理办法件（行试）规》定时的限办。理
.决d定序。程制机法审核构束结，后应制当《作务行政处罚案件预税先审核见意》，表送交审部门机关执行，或同时
将案卷退还由。大重税案件务审委理会员进集体行审核，的应于当时制会《重大作务案件审税委理员会会议要》，纪并据根议会议制决作重大税务《处案件罚预审先意见表》核。e.执
程行。序定对决税收违行为进法行政处罚行的由，法制构机一统对《税行务处政罚事告知书》和项税务《行处罚决政书》定行进号编备案，、录并入税《行务处政罚案件登记》簿。《
税务政行罚处事项知告》书、税《处务决定罚》由实施书处罚机关的作制送、达和行，执抄送并审有权核法的机制备案构。议建送移理或处撤销案者的件，行部门执当将移应或送者销撤书文送抄有审权核的法制构机备案
。.3核审则原税。务政处罚行案件先审预原核则以书面审核上为。法主制构机认为要必时可以向，案件当事人和案件调人查员解情了，听取况意其建见。议
制法机构对行政罚处件的预案先审核，要主包括以内下容：违法事是实否楚清，证是否确据凿；性是否准定确处罚；所据的依法律法、规、规章是否准确拟；处罚度幅否是符《河合省南方税地系统务政处罚行裁标量准》执法；序程是否法合规范、；法行为是违超否过追时效。责法
机构对制案进行件审核，后据不根情同况，提出相的应书意面见建议或，主经法制管工作的领批导准后送审单交位行执
：（1对）实事清楚证、据确凿、性准确定、罚适当、处序程合法的提，出意同的见意；（
2）违对行法为不成能的，立出不提税务行予政罚处的建议，者或建议撤案件；销（
）对事3实清、不据证不的，建足重议新查补调证，并案件材将退回料重新。查补调的证间时，计入不核审工时作限；
（4对）材或手续料齐不全的，议补建充齐，并将补案件材退料回。补补充办时间的不计，入核工作审时限；
5（）对定性不准、确适法用不律当的，出提正纠见意；
（6）办案程序违对法，的出提纠意正；见
（7）超出对管范辖的，围提出送意移；见
8）对（违法行为微轻依，可以不法行政予罚处的建议，不处罚予；（9）对
违行为涉法嫌犯罪的建，移送司议法机关处理
。.4异处理议。送单审位法制机构的审对核见意或建有议异的，议可以请法提制机重新审构核。对制机构重新法审核的意或建议仍有异见议，可以的提请法制机所构在关机召开大税重务案审理委员会会件议行研进裁究定。5
.责任追究。未凡经制机法构先审核，擅自对处罚预书编号文擅自，出税作务行处罚政定的，一决发现经按，本办法第照三条规的立定予以即销撤或者请有提销权撤机关撤的销经未核审作出行政处的决定
罚，并照执按法责制有关规定任给予关相责任人处。分国家和给税人纳成经造损失济，要的照按行《机关政公务处员分例条和》国家偿赔法有的关定，追规究相关任人责任责。凡
应是进当行政行罚处而进行行未处罚的政责，有令单关位法处理，依并究追相人员责关任，给国财家产造损成的失，按《照政行关机务员公分处例条》规给予相定应处，分嫌涉罪的，犯移司法交机处关。理
（四《）政行处罚案
件主人办制度主要》内容
.概念。行政处1罚案件办人制主，度指是按照一般程序简易和程序理办政行罚案件处，在两时以上名政行执法人员中定确名执一法员人主为人办，员其执法他员人协为人员，办主由人办对员案件质量承主要担责任，但行政机是和关协办员人并不除相应法律免责任的制。度2.适用
围。范省各级地全方税机关查务处税行务违法案件政，括包税稽查务案和一件般税务行政罚案件处。3.
办人主定条确件。政行处罚案件办人主、协人办实不固定行制由各，地方税级机务关本制度按合结案件特点执、人法的员力能性别、年龄、因素等行个案实指。定行
处罚案政件办主应当人符下合列件：条（1
）具备好的政治良素质和业道德职爱岗，敬业、忠于守职、于勇责负；（2
依法取得行）政法执件证并从事行政法工作执两以上年 ；（
3熟悉有关法）律法、规规、章，有较具丰富的办案验经相及关业务知识；
（4具）有定一组织、指的挥、调能协；力（
）5身健康。体有
下列形情一之的不得担，案任主办件：
（1人尚）在记过受记、过大降、级撤、处职分间的；期（
2）治、业务素质不适合政担任；
的（）不符合本3度第五制条规定条的。件
4主．人确定办程序
。照按简程序易办理的处罚件案在案，办件理前办由理该案件务税机主管领导关指主定办和协人办人。一
程般序办案件理和查稽案件在案件案时立由案立件案批人指定主办人和协准办。人
上级有关导指领主、定办的，协据上级有关领根导见意在件案理前予以办明确。
主、协人办员一确经原则上不定作整调，但下以况例情：案外办件理前主，协、人员办认人为安排不员适的合经逐，级映后反上级领，导为有认要调必的整在案；件理过办程发中现有应回避情形的；当有员调动等特殊人原的。因
5.职责划。分办主人员案为的主要件任人，对责整案件实个过施和案程件量负质主责要。任协办人员案为件次的要任人，对责整个件实施过案和程件案量质负次责任。要主办人应员分听充取办人协的意员。协办人员见应从服办主员人的各种工
作安排。
列下形情主，人不办承担责任：
（1）在所机关采纳未合其、法理合的政行罚建处，议致案导被件法撤销的；依
2）认（上级的决定或者为命有令误错的，向上级提出正改或者撤销该决定或者令的命见意，上不级改该变定或决命者令，或者要立求执即的行；
（3）其他因主办非人过错者或依法不担责任的承。
办案件理，时主人办和协办员员人须同必时场，单到不方擅能办案，自单方自办擅造成不良后果的案，要担承部责任。全协办
人员提出意见未的被办主人采员，纳因此引起各种的过，协办人员可错免过错责除。任
6.办人权利主务。义
权：
利1（）担任案件调查组长组；
2）（织组拟案件调定方查和案法；方（3）
据调根查作工展临时采进取法合、有的效调取查措证施；
（）依4本机关的照法权定并根限据法程定，序领协带办人依法行检查，进收集相证据；关
（）案件查5证终，负结组织责写撰件调查案结终报告，提具出处罚体议；建（
）符6合律、法法、规章规定的其规他责职
义。：
务1（负）办理责立报批案续手；（2
负责办）理依法取采制措强施证据、记保存登批报续手；（3
）拟税务草政行处罚项告事书，知连案同材件按料规定送审核机审核构；
4）（本对机领关导、核审机提出构意见的时及组织实；施
5（）责负依向法事当人理告办知事项；（6）听取
如并记录实当人的事述、申陈辩；
（7）合符听条件的证案，件责依负法向事人当送达证告知书；听
8）（当人要求听证事的，参听证加经，机关本或听证主者人允许持，向事人当出提违法事的实、据、依据、情节证以社会危害及程度，并行进质证辩论；、
（9）责负根本据机关领导和审核构意机见作行政处罚制定书并组织决向事人当依送达法；
（0）1促督教育当、人履事行行处政决罚定；
（11）对当人拒不事履政处罚决定行的，责负在法定期内办理强制执限行事项申或人请法院强制执民行事；项
1（2）负责办所案执件法文书的卷立；
（3）所在1机关办的相关事交。项7
主.人奖励。办
办主、协人人具办下备列情的形可由，单位予本以表：彰
1）圆（满完领成导交办的年度作工务；任
（2）在定期法内限的件办案率结达010；%（
）3案质量较件，优年度内办理件案事无不清实证据不、足者程或序违法；的
（）4时及总办结经验案创，新执法方式，其经或验建议被级机关上广的推；
（5）案件调组内部查团协结作，严格遵办守案纪的。
（律）《行五政罚案例指导处制》度的要内主容
1.念。行政处罚概例案指导是，河指
南省地税方务局本系对办结的典统行政处型案罚，进行件收集、分，类对违法为的事实、行性质、情、节会危社程度相同或害者本基同相进行的整理、结，形总成指导性案例作为，系统本今后定时一间同类对法行为违进行行政罚的处考。参参考指性案导作出的行政处例，罚在处罚种的类、度幅以程序及等面方与指性导案一致例基本一或，体现同致案罚同。
2.导案例范围。指 各省辖市地方税局应当务时及向地方税务省提交下局列型案典的例电文件：子（
1减）、轻轻从、重行从政
处的罚案；例
（）2依不法予政处罚行案的例
（；）新型的3具有或普意遍的案例；义
（4当事人）法违行涉为嫌犯，罪要移需司法机送关案例的；
（）涉外5或者在本区影地较响大案的例；（
）6与事人当争议较的大例案；（7）
情复案难以区分的杂案；例
（8经过行）政复议或政诉行讼案的；例
（）9其情形他的案例。
提交的典型政行罚处例案应，当确其真实保。性
地方税务省对提交的案局例，应当织组专人员从业实和体序等方程面行进严的格选初审、核必要，可以对原时例作案要的必技性术修，正止防案出例错误现。3
指.性案例规范要求。导导性案指包括例标题案情、绍介处、结果、案例评析理内容等案。评析应当具例有合法和适性当性
。地省税方局建务指立导性案电子库，例加强理，保管证案例所存指库性导案的可例用性，提高指导性例案的使用价。值
4适．用原。则地省税方务局于经对定审的后指性导案，除涉及国家例秘密、商秘业密、人个隐或私者可有其能他响的案影例，应当通外部门过网等形式站公，供布全各省级地税方务机关参。考各地方税级务关实施行政机处时罚应当以，法律、法规规章、依据为对。法事违、性质、实情、社节会危害程相同度者或本相同基的案件，以可考参省方税地务局的导指案性例，但是应当不税在务行处政罚文书中接直引用。
五省、政府法办制对严实格行政处施裁罚量标的几准点要求（
）必须将一条与法量裁准结合起标裁量。法来律法规、、章规条的是依款据，裁量标准提供是一裁个量的参构架。因照，大家在执此行行处罚裁政量准时不标要记忘据依参照的和区别切，可不以后者替前代者。（二
必）须裁量将标准适与规应则结起合裁来。《河南省量民政人关于规府行范处政裁量权的罚干意若》规定见实施行了处政罚量标准的适用要求裁，部门据各此定制适了规则用所以，对。一每案件，都要在个查取调、查清证违法事、找实准法条律款基上，对础适照用则规进行检
查，发不正确的现要自行纠。
（正）三必在须行处政罚书文体现中豫转提。发〔020〕91发号的布《河南规范行政处罚省量权工作裁实施见》规定：强化行意执政监察、法政行能监察和政府法效监督。全省制级行政各执部法实门行施处政罚凡，有量内裁容的，必使用规定的六个须政处行文罚样式，书询在笔问录、现检查场笔录、件案调终结报查、告政行罚事先处知告书、证听告书知行政和处罚定书中，体决裁量的现据和内根。容对不按规定体照现，依照的中《人民共华国行政和罚法》处《、华中民人共国和行监政察法
、《》河南省政执法责行追究试行任办》法《、南省河行效能政监办察法等法律》法、规规、章的定规追责究任。
（）必四须面、客观全公正调、取证。
证查据凿确，指实施行政是处罚事实依据的确实、靠可。证确据是从证据的凿证效力方面明讲来的，侧重质于。量证据实、确靠必可须备下具述件条1.据以：案的定各证据项是真均可靠的实无，伪、诱造导之嫌，亦疑无此矛彼的现象；2.盾据以案的定项证据各均案件事实与具有联关，性存不在相互不证印、矛盾或，虚推断的妄象现3.据以定案；的项证据各相协互调一致，共同向同指一证个明论。结
证据分，充根据行政诉法，讼行证据政7有：即书证、物证、证人证种、言听资视料当事人陈述、、定鉴论结勘、笔验和现录笔录。场由于个案性质种类不同、，并不每是都必案具备须种七证据，是但，个案必的证要却是必据不可的。少起需码要下证据列来持支一：是法主违体方的面据证如营业执照，复印件（企法业人执、照个工体户商照执、连经营锁的书、商场证具的发票开）等。二是时方面的证据（如票据间的上时、间查其处违法为行时间【相机、录的像可机定设）。】是三违法点方地面的据证（门号码照牌片）等四。是节后情方果面的证，购进据或销售者烟的假数、量称、名格价来源、偷税，的数等，相应量的据就证是物、书证证（购销证、包装材凭料、明书、说账册）、等视听料、材当事人陈、述鉴定结、论验笔勘录和现场检查笔录等。
证据确凿证与据分充是密紧连相、互相渗的透。证据确凿要以一定的需据量证作为要条必件量之不，足，确便凿成谈；空证充分又必须以据其即证明力质为基础，没有证效力明所的谓“证据”，即使再，多没有也。
用从据确证实充分和个两面，我们可以方到看，调查证必取须足“满七何”要。何人，求主要清违法查体主谁（是然人、自人法者或织）组及基本情其况找。准法主违，体是确行保
政处罚准确的要条件重违法，体找主不，准政处行罚必错然。由此误，依要法认公司和定其分支机构的系、关场商（场）市与摊位关的系、连店锁间之的关系。何等，时违法行即发生的为时间、持进行续时间以的查及处时的。何地间，指违法行为生发的地点位、（到门置牌号码，者标或违明地法点的志性参标物照，注并距离关明）系。事何，指成何种构法行为违何情节。指，违法行涉为的及品物违法、得所销和售情，况法违过的、手程段。何故等，指违法原因、的动、机目。的何果即造成，了怎样的害危果。后
（五）必须及时反映在的存题。因问为行行现
处政罚量标准，确裁有不善完之，需要处家大时提出及在存问题，以便的行修进。
改