浅析银行承兑汇票存在的风险与防范对策
论文关键词银行承兑汇票风险防范对策
论文摘要银行承兑汇票在使用和流通中存在的风险主要有伪造、变造等欺诈行为银行操作上、管理上存在薄弱环节关联企业利用银行承兑汇票贴现套取银行资金等根据银行承兑汇票存在的不同风险种类、特点和性质应分别采取相应的风险防范措施保障和促进票据业务的健康发展
随着我国票据业务的迅速发展承兑、贴现、转贴现规模成倍增加有效改善了银行自身的资产负债结构进一步增强了盈利能力促进了经营流动性、安全性和效益性的统一
银行承兑汇票作为一种票据业务对加速资金周转和商品流通促进社会经济健康发展起到了积极的推动作用受到银企双方共同的青睐但是随着银行承兑汇票的广泛应用利用银行承兑汇票作案的案件越来越多使有关各方蒙受了巨大的经济损失影响了银行汇票业务的健康发展成为商业银行新的风险表现形式因此如何有效防范票据风险维护金融机构的正常经济秩序已经成为亟待解决的问题
一、银行承兑汇票业务存在的主要风险
虽然各商业银行都基本建立了票据业务的内部风险管理体系完善了银行承兑汇票承兑、贴现及转贴现授权管理制度进一步加强了对银行承兑汇票真伪及
贸易背景真实性的审查但在票据业务实际操作中仍存在许多风险和问题
1. 企业在办理承兑汇票业务中存在欺诈行为
由于票据业务的迅速发展利用票据诈骗资金是当前金融业务中的一个新的风险源, 票据诈骗手段越来越隐蔽方法也越来越多, 若银行审查不严或操作不当就会落入陷阱形成风险。
一是伪造变造银行承兑汇票一方面利用高科技手段彻底伪造或利用银行承兑汇票具有付款期限长、金额大和反复多次转让等特点先签发真汇票再根据真汇票伪造内容完全相同的假汇票即克隆票；另一方面用在数额较小的真汇票上改动金额的办法变造。
二是票据调包以“做生意”的幌子用事先伪造好的假票据替换掉真票据
三是伪造商品交易合同、增值税发票复印件或关联企业签订没有真实贸易背景的商品交易合同骗取银行承兑汇票进行贴现套取银行资金
2. 银行承兑汇票作为融资工具其操作风险越来越突出
由于银行间竞争日益激烈各行为争揽业务而满足单个大型企业的资金需求使某些企业过量办理承兑汇票造成票据集中到期导致银行垫付资金具体表现为一是银行在签发承兑汇票时放松了对申请人的资格审查大量签发、承兑无真实贸易背景或不能确认贸易背景的银行承兑汇票违规办理承兑业务；
二是银行为了多办贴现业务放松了贴现审查条件疏于贴现资金流向监控造成贴现资用于不当用途使银行信贷资金遭受一定的风险和损失；
三是当天承兑、当天贴现融资目的越来越明显银行方面承担的风险也越来越大
3. 商业银行对银行承兑汇票业务的管理存在薄弱环节加大了银行承兑汇票的经营风险
个别商业银行受利益机制驱动放松了内控管理淡化了风险意识在票据业务经营过程中为企业滚动签发银行承兑汇票为无效商品交易合同的企业签发银行承兑汇票为超商品交易金额的企业签发银行承兑汇票承兑汇票出票人和贴现申请人为非贸易合同的签订人为贸易合同不真实或无贸易合同和增值税发票办理贴现为同一号码增值税发票办理多笔贴现存在较大的风险；由于银行“三查制度”执行不力企业通过贷款方式利用信贷资金偿还到期的银行承兑汇票使票据风险转移到信贷风险上
4. 关联企业利用银行承兑汇票贴现套取银行资金
现场检查中发现关联企业之间以虚拟交易合同和增值税发票申请签发和贴现银行承兑汇票较普遍涉嫌套取银行资金有的已形成风险
一是出票人签发银行承兑汇票当日或近几日关联企业作为持票人向银行申请承兑汇票贴现后将资金转回出票人；
二是企业集团向下属企业签发银行承兑汇票下属企业将银行承兑汇票贴现后将资金转回企业集团；
三是同一法人代表的企业之间签发银行承兑汇票持票人在银行承兑汇票签发后马上办理贴现将资金转给出票人
5. 票据市场的盲目发展和非理性竞争加大了利率风险
票据业务由于其周转速度快资金融通便利的特点受到越来越多客户的欢迎也成为各家商业银行竞争的新的业务领域盲目发展和非理性竞争造成票据贴现利率不断走低甚至出现了个别低于再贴现利率的违规行为不合理的利率水平不仅加大了商业银行利率风险也使商业银行利润空间大为缩小有的银行贴现业务量较大但由于资金不足难以筹到足够的低成本资金为保持与重大客户良好的合作关系在资金紧张时不惜以高利率拆借资金用于贴现业务实际上已违背了商业银行的经营原则
二、根据银行承兑汇票存在的不同风险种类、特点和性质应分别采取相应的风险防范措施
1. 针对银行承兑汇票存在的票据诈骗风险应采取以下措施
(1)尽快补充修订有关票据法律法规完善对贴现、再贴现业务中有关银行承兑汇票规定承认空白背书的法律效力增加禁止汇票回头背书规定的有关法律法规对恶意扰乱票据市场的行为制订具体制裁规定同时制订详尽的有关银行承兑汇票业务的操作规程加强内控制约
(2)进一步提高银行承兑汇票的防伪、防诈科技含量以机器鉴别票据真伪代替肉眼判断使犯罪分子无可乘之机配备各个商业银行的印模与票样减少跨系统银行承兑汇票识别难度(3)做好宣传培训提高经办人员的业务素质各金融机构要
高度重视票据支付结算工作通过多种方式加强对会计人员的业务培训使之掌握《票据法》、《支付结算办法》及有关业务知识掌握结算票据的各防伪特征提高防伪反诈意识增强识别伪造、变造、复制票据的能力对企业要做好宣传工作有条件的可组织企业有关人员进行《票据法》、《支付结算办法》培训以提高企业经办人员的业务素质
2. 针对银行承兑汇票存在的承兑风险应采取(1)各行、社要进一步建立和完善信贷资金风险控制机制要将银行承兑汇票业务列入信贷资产负债比例管理和授信管理从签发汇票的环节上控制承兑风险严格控制承兑总量防止过量承兑造成的承兑风险；建立银行承兑汇票信贷承办人负责制和审批制承办人要认真审查承兑申请人的交易合同是否具有真实的商品交易关系；审查承兑申请人的资信情况对符合条件可以办理银行承兑汇票的申请人必须签订银行承兑协议书明确双方的权利、义务和责任并且还应该要求承兑申请人提供抵押担保若该笔银行承兑汇票款项转为逾期信贷承办人应承担相应的责任同时建立监测每一个出票企业经营风险的预警系统对企业的经营活动进行跟踪检查建立、健全承兑汇票保证金制度从而最大限度地规避金融风险
(2)要建立严密、科学、规范的会计内部控制系统银行承兑汇票属于重要票据在整个银行承兑汇票业务流程中潜藏的内部风险主要有会计签发、信贷审查、临柜复审等环节因此银行内部控制管理就应当包括信贷内部控制管理、会计内部控制管理等各个环节应加强会计部门独立的防范风险、检查监督能力而不仅仅起到银行会计核算作用还应加强对银行空白承兑汇票的管理逐步地用计算机签发汇票代替手工签发同时要加强会计检查辅导工作将银行承兑汇票业务作为一项重点业务进行检查及时堵塞漏洞防止经济案件的发生
(3)人民银行要进一步加强票据业务合规性管理规范票据市场秩序加大宣传和指导检查力度强化对不规范办理票据业务的查处力度对无法证实交易真实性的票据一律不得办理贴现、再贴现加强对票据承兑行和贴现行票据真实性情况的现场检查建立对违规票据行为定期通报及处罚制度切实维护商业票据的信誉和流通秩序促进银行承兑汇票业务的健康发展
3. 针对银行承兑汇票存在的贴现风险应采取(1)把握票据的真实性社会上不乏票据诈骗活动如伪造票据、变造票据、“克隆”票据、“以假换真”调换票据和伪造增值税发票、交易合同、查询答复书等以此骗取银行资金因此必须严格把握所贴现的票据的真实性
(2)把握票据的有效性银行对所贴现的票据应当在票据的各要素、各个票据行为尤其是背书的规范性、有效期限等多方面严格把握票据的有效性避免资金损失和票据纠纷
(3)把握承兑人的信用状况用于贴现的商业汇票有两种一是商业承兑的一是银行承兑的不光对前者要把握承兑人的信用状况对后者也应当认真对待当前票据市场上流通的绝大部分是银行承兑汇票这是因为银行的信用比较可靠但银行信用也是分等级的有的信用等级较好有的较差对不同的银行所承兑的汇票进行贴现时贴现银行同样应当认真评估区别对待具体做法可由该行总行(或委托专业公司) 专门对全国各家银行的信用等级进行综合评估将评估结果提供本行各分支机
构在办理票据贴现时掌握这样可以有效提高票据贴现的安全度和效率
(4)把握操作的合规性当前国内商业银行普遍认为票据贴现业务风险较小办理简便成本低收益快较之贷款业务而言银行更乐于以票据贴现方式融资给企业而且通过银行间及企业的配合以多次承兑、贴现、多次循环对开银行承兑汇票的方式派生出数倍、数十倍的金额巨大的存款及票据业务“创造”出大量的信用这对于银行完成“业绩”意义重大因此票据贴现业务日益为银行所热衷变通的做法也越来越多由此带来了巨大的风险防范票据贴现业务的操作风险是刻不容缓的完善内控制度严格按程序审批和办理贴现业务杜绝“先贴现再补议”的现象；杜绝自己承兑又自己贴现的行为；要求申请人提供交易合同和增值税发票确保汇票的真实贸易背景；防止滚动承兑和贴现进行长期融资
综上所述银行通过重点加强对承兑和贴现两个过程的主要风险点的控制将有效防范企业票据风险在很大程度上避免票据纠纷和资金损失保障和促进票据业务的长期发展具有重要意义
浅析银行承兑汇票存在的风险与防范对策
论文关键词银行承兑汇票风险防范对策
论文摘要银行承兑汇票在使用和流通中存在的风险主要有伪造、变造等欺诈行为银行操作上、管理上存在薄弱环节关联企业利用银行承兑汇票贴现套取银行资金等根据银行承兑汇票存在的不同风险种类、特点和性质应分别采取相应的风险防范措施保障和促进票据业务的健康发展
随着我国票据业务的迅速发展承兑、贴现、转贴现规模成倍增加有效改善了银行自身的资产负债结构进一步增强了盈利能力促进了经营流动性、安全性和效益性的统一
银行承兑汇票作为一种票据业务对加速资金周转和商品流通促进社会经济健康发展起到了积极的推动作用受到银企双方共同的青睐但是随着银行承兑汇票的广泛应用利用银行承兑汇票作案的案件越来越多使有关各方蒙受了巨大的经济损失影响了银行汇票业务的健康发展成为商业银行新的风险表现形式因此如何有效防范票据风险维护金融机构的正常经济秩序已经成为亟待解决的问题
一、银行承兑汇票业务存在的主要风险
虽然各商业银行都基本建立了票据业务的内部风险管理体系完善了银行承兑汇票承兑、贴现及转贴现授权管理制度进一步加强了对银行承兑汇票真伪及
贸易背景真实性的审查但在票据业务实际操作中仍存在许多风险和问题
1. 企业在办理承兑汇票业务中存在欺诈行为
由于票据业务的迅速发展利用票据诈骗资金是当前金融业务中的一个新的风险源, 票据诈骗手段越来越隐蔽方法也越来越多, 若银行审查不严或操作不当就会落入陷阱形成风险。
一是伪造变造银行承兑汇票一方面利用高科技手段彻底伪造或利用银行承兑汇票具有付款期限长、金额大和反复多次转让等特点先签发真汇票再根据真汇票伪造内容完全相同的假汇票即克隆票；另一方面用在数额较小的真汇票上改动金额的办法变造。
二是票据调包以“做生意”的幌子用事先伪造好的假票据替换掉真票据
三是伪造商品交易合同、增值税发票复印件或关联企业签订没有真实贸易背景的商品交易合同骗取银行承兑汇票进行贴现套取银行资金
2. 银行承兑汇票作为融资工具其操作风险越来越突出
由于银行间竞争日益激烈各行为争揽业务而满足单个大型企业的资金需求使某些企业过量办理承兑汇票造成票据集中到期导致银行垫付资金具体表现为一是银行在签发承兑汇票时放松了对申请人的资格审查大量签发、承兑无真实贸易背景或不能确认贸易背景的银行承兑汇票违规办理承兑业务；
二是银行为了多办贴现业务放松了贴现审查条件疏于贴现资金流向监控造成贴现资用于不当用途使银行信贷资金遭受一定的风险和损失；
三是当天承兑、当天贴现融资目的越来越明显银行方面承担的风险也越来越大
3. 商业银行对银行承兑汇票业务的管理存在薄弱环节加大了银行承兑汇票的经营风险
个别商业银行受利益机制驱动放松了内控管理淡化了风险意识在票据业务经营过程中为企业滚动签发银行承兑汇票为无效商品交易合同的企业签发银行承兑汇票为超商品交易金额的企业签发银行承兑汇票承兑汇票出票人和贴现申请人为非贸易合同的签订人为贸易合同不真实或无贸易合同和增值税发票办理贴现为同一号码增值税发票办理多笔贴现存在较大的风险；由于银行“三查制度”执行不力企业通过贷款方式利用信贷资金偿还到期的银行承兑汇票使票据风险转移到信贷风险上
4. 关联企业利用银行承兑汇票贴现套取银行资金
现场检查中发现关联企业之间以虚拟交易合同和增值税发票申请签发和贴现银行承兑汇票较普遍涉嫌套取银行资金有的已形成风险
一是出票人签发银行承兑汇票当日或近几日关联企业作为持票人向银行申请承兑汇票贴现后将资金转回出票人；
二是企业集团向下属企业签发银行承兑汇票下属企业将银行承兑汇票贴现后将资金转回企业集团；
三是同一法人代表的企业之间签发银行承兑汇票持票人在银行承兑汇票签发后马上办理贴现将资金转给出票人
5. 票据市场的盲目发展和非理性竞争加大了利率风险
票据业务由于其周转速度快资金融通便利的特点受到越来越多客户的欢迎也成为各家商业银行竞争的新的业务领域盲目发展和非理性竞争造成票据贴现利率不断走低甚至出现了个别低于再贴现利率的违规行为不合理的利率水平不仅加大了商业银行利率风险也使商业银行利润空间大为缩小有的银行贴现业务量较大但由于资金不足难以筹到足够的低成本资金为保持与重大客户良好的合作关系在资金紧张时不惜以高利率拆借资金用于贴现业务实际上已违背了商业银行的经营原则
二、根据银行承兑汇票存在的不同风险种类、特点和性质应分别采取相应的风险防范措施
1. 针对银行承兑汇票存在的票据诈骗风险应采取以下措施
(1)尽快补充修订有关票据法律法规完善对贴现、再贴现业务中有关银行承兑汇票规定承认空白背书的法律效力增加禁止汇票回头背书规定的有关法律法规对恶意扰乱票据市场的行为制订具体制裁规定同时制订详尽的有关银行承兑汇票业务的操作规程加强内控制约
(2)进一步提高银行承兑汇票的防伪、防诈科技含量以机器鉴别票据真伪代替肉眼判断使犯罪分子无可乘之机配备各个商业银行的印模与票样减少跨系统银行承兑汇票识别难度(3)做好宣传培训提高经办人员的业务素质各金融机构要
高度重视票据支付结算工作通过多种方式加强对会计人员的业务培训使之掌握《票据法》、《支付结算办法》及有关业务知识掌握结算票据的各防伪特征提高防伪反诈意识增强识别伪造、变造、复制票据的能力对企业要做好宣传工作有条件的可组织企业有关人员进行《票据法》、《支付结算办法》培训以提高企业经办人员的业务素质
2. 针对银行承兑汇票存在的承兑风险应采取(1)各行、社要进一步建立和完善信贷资金风险控制机制要将银行承兑汇票业务列入信贷资产负债比例管理和授信管理从签发汇票的环节上控制承兑风险严格控制承兑总量防止过量承兑造成的承兑风险；建立银行承兑汇票信贷承办人负责制和审批制承办人要认真审查承兑申请人的交易合同是否具有真实的商品交易关系；审查承兑申请人的资信情况对符合条件可以办理银行承兑汇票的申请人必须签订银行承兑协议书明确双方的权利、义务和责任并且还应该要求承兑申请人提供抵押担保若该笔银行承兑汇票款项转为逾期信贷承办人应承担相应的责任同时建立监测每一个出票企业经营风险的预警系统对企业的经营活动进行跟踪检查建立、健全承兑汇票保证金制度从而最大限度地规避金融风险
(2)要建立严密、科学、规范的会计内部控制系统银行承兑汇票属于重要票据在整个银行承兑汇票业务流程中潜藏的内部风险主要有会计签发、信贷审查、临柜复审等环节因此银行内部控制管理就应当包括信贷内部控制管理、会计内部控制管理等各个环节应加强会计部门独立的防范风险、检查监督能力而不仅仅起到银行会计核算作用还应加强对银行空白承兑汇票的管理逐步地用计算机签发汇票代替手工签发同时要加强会计检查辅导工作将银行承兑汇票业务作为一项重点业务进行检查及时堵塞漏洞防止经济案件的发生
(3)人民银行要进一步加强票据业务合规性管理规范票据市场秩序加大宣传和指导检查力度强化对不规范办理票据业务的查处力度对无法证实交易真实性的票据一律不得办理贴现、再贴现加强对票据承兑行和贴现行票据真实性情况的现场检查建立对违规票据行为定期通报及处罚制度切实维护商业票据的信誉和流通秩序促进银行承兑汇票业务的健康发展
3. 针对银行承兑汇票存在的贴现风险应采取(1)把握票据的真实性社会上不乏票据诈骗活动如伪造票据、变造票据、“克隆”票据、“以假换真”调换票据和伪造增值税发票、交易合同、查询答复书等以此骗取银行资金因此必须严格把握所贴现的票据的真实性
(2)把握票据的有效性银行对所贴现的票据应当在票据的各要素、各个票据行为尤其是背书的规范性、有效期限等多方面严格把握票据的有效性避免资金损失和票据纠纷
(3)把握承兑人的信用状况用于贴现的商业汇票有两种一是商业承兑的一是银行承兑的不光对前者要把握承兑人的信用状况对后者也应当认真对待当前票据市场上流通的绝大部分是银行承兑汇票这是因为银行的信用比较可靠但银行信用也是分等级的有的信用等级较好有的较差对不同的银行所承兑的汇票进行贴现时贴现银行同样应当认真评估区别对待具体做法可由该行总行(或委托专业公司) 专门对全国各家银行的信用等级进行综合评估将评估结果提供本行各分支机
构在办理票据贴现时掌握这样可以有效提高票据贴现的安全度和效率
(4)把握操作的合规性当前国内商业银行普遍认为票据贴现业务风险较小办理简便成本低收益快较之贷款业务而言银行更乐于以票据贴现方式融资给企业而且通过银行间及企业的配合以多次承兑、贴现、多次循环对开银行承兑汇票的方式派生出数倍、数十倍的金额巨大的存款及票据业务“创造”出大量的信用这对于银行完成“业绩”意义重大因此票据贴现业务日益为银行所热衷变通的做法也越来越多由此带来了巨大的风险防范票据贴现业务的操作风险是刻不容缓的完善内控制度严格按程序审批和办理贴现业务杜绝“先贴现再补议”的现象；杜绝自己承兑又自己贴现的行为；要求申请人提供交易合同和增值税发票确保汇票的真实贸易背景；防止滚动承兑和贴现进行长期融资
综上所述银行通过重点加强对承兑和贴现两个过程的主要风险点的控制将有效防范企业票据风险在很大程度上避免票据纠纷和资金损失保障和促进票据业务的长期发展具有重要意义