会计基本业务相关分录
材料采购的主要业务分录
1.购入材料时
借：原材料（材料已入库） 买价加采购费用
或在途物资（材料尚未入库） 买价加采购费用 应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（款项已支付）
或应付账款（款项未支付）
2.材料验收入库
借：原材料
贷：在途物资
A.企业发出材料时根据谁受益谁承担的原则，会计分录为：
借：生产成本（生产产品领用）
制造费用（车间管理部门领用）
管理费用（行政管理部门领用）
销售费用（专设销售部门领用）
在建工程（在建工程领用）
贷：原材料
B.企业计算工资时根据谁受益谁承担的原则，会计分录为：
借：生产成本（生产工人工资） a
制造费用（车间管理人员工资） b
管理费用（行政管理部门人员工资） c
销售费用（专设销售部门人员工资） d
在建工程（在建工程人员工资） e
等
贷：应付职工薪酬—工资 N
c.企业按工资的一定比例计提职工福利费时根据谁受益谁承担的原则，会计分录为：
借：生产成本 ax 百分比
制造费用 bx百分比
管理费用 cx百分比
销售费用 dx百分比
在建工程 dx百分比
贷：应付职工薪酬—福利费 Nx百分比
折取折旧时会计分录为：
借：制造费用（车间的固定资产）
管理费用（行政管理部门的固定资产）
销售费用（专设销售机构的固定资产）
贷：累计折旧
财务处理：
（1）企业当月生产车间发生的与生产产品无直接关系的间接费用先通过“制造费用”账户归集，会计分录为：
借：制造费用
贷：银行存款
累计折旧
等
（2）月末，后采取一定的分配
方法为：制造费用分配率=本月发生制造费用总额/分配标准总数
某产品应承担的制造费用=分配标准x制造费用分配率
会计分录为：
借：生产成本——A产品
生产产品——B产品
贷：制造费用
完工产品成本的计算与结构：
1.计算
1）项目构成：
直接材料 直接工资 其他直接支出 制造费用
2）基本计算方法：（以上四项之和）
2.结构
销售过程的业务核算
1）销售时的会计分录：
借：银行存款（已收到款项）
或应收账款（未收到款项）
或预收账款（已预收款项）
或应收票据（收到汇票）
贷：主营业务收入（卖价）
应交税费——应交增值税（销项税额）（卖价x增值税税率） 注意：1.这里的应交税费为销项税额
2.销项税额既是企业应向国家缴纳的税额，也是企业应向购货单位收取数额
2）预收贷款的会计分录为：
借：银行存款
贷：预收账款
3）支付与销售有关的费用时的会计分录为：
借：销售费用
贷：银行存款
4）计算出本月销售时应交的相关税费：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税等
5）结转已销售产品的生产成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
月末有关收入类账户发生额的结转，会计分录为：
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
贷：本年利润
月末有关费用类账户发生额的结转，会计分录为：
借：本年利润
贷：主营业务成本
销售费用
营业税金及附加
管理费用
财务费用
其他业务成本
营业外支出
所得税费用
应交所得税=利润总额x所得税税率
利润总额=全部收入-除所得税外的所有费用之和
计算所得税的会计分录：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
结转所得税时的会计分录：
借：本年利润
贷：所得税
实际交企业所得税时：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
年末将本年利润余额结转到利润分配（或结转本年实现的净利润）：
借：本年利润
贷：利润分配
若年末本年利润的余额为借方余额（表示亏损），则年末应将净亏损结转到利润分配的借方：
借：利润分配
贷：本年利润
可供分配的利润=本年实现的净利润+年初未分配利润
计提盈余公积时的会计分录：
借：利润分配
贷：盈余公积
计提应分配的现金股利时的会计分录：
借：利润分配
贷：应付股利
将已分配的利润全部转让利润分配——未分配利润账户，会计分录为：
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
利润分配——应付普通股利
盘盈与盘亏
处理前：
盘盈： 借：相关实物
贷：待处理财产损益 盘亏：
处理后：
盘盈：
盘亏：
借：待处理财产损益 贷：相关实物 借：待处理财产损益 贷：相关账户 借：相关账户 贷：待处理财产损益
会计基本业务相关分录
材料采购的主要业务分录
1.购入材料时
借：原材料（材料已入库） 买价加采购费用
或在途物资（材料尚未入库） 买价加采购费用 应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（款项已支付）
或应付账款（款项未支付）
2.材料验收入库
借：原材料
贷：在途物资
A.企业发出材料时根据谁受益谁承担的原则，会计分录为：
借：生产成本（生产产品领用）
制造费用（车间管理部门领用）
管理费用（行政管理部门领用）
销售费用（专设销售部门领用）
在建工程（在建工程领用）
贷：原材料
B.企业计算工资时根据谁受益谁承担的原则，会计分录为：
借：生产成本（生产工人工资） a
制造费用（车间管理人员工资） b
管理费用（行政管理部门人员工资） c
销售费用（专设销售部门人员工资） d
在建工程（在建工程人员工资） e
等
贷：应付职工薪酬—工资 N
c.企业按工资的一定比例计提职工福利费时根据谁受益谁承担的原则，会计分录为：
借：生产成本 ax 百分比
制造费用 bx百分比
管理费用 cx百分比
销售费用 dx百分比
在建工程 dx百分比
贷：应付职工薪酬—福利费 Nx百分比
折取折旧时会计分录为：
借：制造费用（车间的固定资产）
管理费用（行政管理部门的固定资产）
销售费用（专设销售机构的固定资产）
贷：累计折旧
财务处理：
（1）企业当月生产车间发生的与生产产品无直接关系的间接费用先通过“制造费用”账户归集，会计分录为：
借：制造费用
贷：银行存款
累计折旧
等
（2）月末，后采取一定的分配
方法为：制造费用分配率=本月发生制造费用总额/分配标准总数
某产品应承担的制造费用=分配标准x制造费用分配率
会计分录为：
借：生产成本——A产品
生产产品——B产品
贷：制造费用
完工产品成本的计算与结构：
1.计算
1）项目构成：
直接材料 直接工资 其他直接支出 制造费用
2）基本计算方法：（以上四项之和）
2.结构
销售过程的业务核算
1）销售时的会计分录：
借：银行存款（已收到款项）
或应收账款（未收到款项）
或预收账款（已预收款项）
或应收票据（收到汇票）
贷：主营业务收入（卖价）
应交税费——应交增值税（销项税额）（卖价x增值税税率） 注意：1.这里的应交税费为销项税额
2.销项税额既是企业应向国家缴纳的税额，也是企业应向购货单位收取数额
2）预收贷款的会计分录为：
借：银行存款
贷：预收账款
3）支付与销售有关的费用时的会计分录为：
借：销售费用
贷：银行存款
4）计算出本月销售时应交的相关税费：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税等
5）结转已销售产品的生产成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
月末有关收入类账户发生额的结转，会计分录为：
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
贷：本年利润
月末有关费用类账户发生额的结转，会计分录为：
借：本年利润
贷：主营业务成本
销售费用
营业税金及附加
管理费用
财务费用
其他业务成本
营业外支出
所得税费用
应交所得税=利润总额x所得税税率
利润总额=全部收入-除所得税外的所有费用之和
计算所得税的会计分录：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
结转所得税时的会计分录：
借：本年利润
贷：所得税
实际交企业所得税时：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
年末将本年利润余额结转到利润分配（或结转本年实现的净利润）：
借：本年利润
贷：利润分配
若年末本年利润的余额为借方余额（表示亏损），则年末应将净亏损结转到利润分配的借方：
借：利润分配
贷：本年利润
可供分配的利润=本年实现的净利润+年初未分配利润
计提盈余公积时的会计分录：
借：利润分配
贷：盈余公积
计提应分配的现金股利时的会计分录：
借：利润分配
贷：应付股利
将已分配的利润全部转让利润分配——未分配利润账户，会计分录为：
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
利润分配——应付普通股利
盘盈与盘亏
处理前：
盘盈： 借：相关实物
贷：待处理财产损益 盘亏：
处理后：
盘盈：
盘亏：
借：待处理财产损益 贷：相关实物 借：待处理财产损益 贷：相关账户 借：相关账户 贷：待处理财产损益