资产计税基础＝未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额。
负债的计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额 资产账面价值＜计税基础，或负债账面价值＞计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异（现在多交税，将来少交税）
资产账面价值＞计税基础，或负债账面价值＜计税基础时，会产生应纳税暂时性差异（现在少交税，将来多交税）
固定资产
折旧方法、折旧年限不同产生的差异 ；因计提固确认递延所得税。 定资产减值准备产生的差异。
内部研究开发形成的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%计算每期摊销额。申请专利所发生的申请费、
无形资产
注册费、代理费等费不属于研究开发费用范围，不得计算加计扣除。
会计不需要摊销，税法需要摊销。
确认递延所得税负债。 不确认递延所得税。
同时纳税调整。
但需要纳税调整。
需要纳税调整。
公允价值计量（账面价值）＞计税基础（购买的成本），确认递延所
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
对于以公允价值计量且其变动计入当期损益（资本公积）的金融资产，其于某一会计期末的账面价值为公允价值。
得税负债。
公允价值计量（账面价值）＜计税基础（购买的成本），确认递延所得税资产。
需要纳税调整。
公允价值计量（账面价值）＞计税基础（税法原值－折旧），确认递延所得税负债。
投资性房地产
公允价值计量（账面价
转换日不存在资本公积：其于某一会计期末的账面值）＜计税基础（税法原
值－折旧），确认递延所价值为公允价值（假定增值）。
得税资产。
需要纳税调整＝－公允价值变动收益－按照税法计算折旧费用
同上。特别问题：
转换日存在资本公积：其于某一会计期末的账面价值为公允价值（假定增值）。
借：资本公积 所得税费用
贷：递延所得税负债
确认递延所得税资产。
计提了资产减值准备 长期股权投资
按照税法规定，不允许税前扣除。 成本法：宣告现金股利
需要纳税调整
调整减少，不确认递延所得税。
（拟长期持有该权益法：对初始投资成本的调整，产生营业外收入 调整减少，不确认递延所得税。
项投资）
预计负债
应付职工薪酬其他负债
广告费
权益法：确认投资收益（确认投资损失） 调整减少（调整增加），不确认递延所得税。
权益法：宣告现金股利
不调整，不确认递延所得税。 权益法：因其他综合收益变动，产生资本公积 不调整，不确认递延所得税。 企业因销售商品确认的预计负债
税法规定，有关的支出应于发生时税
确认递延所得税资产。
前扣除。
需要纳税调整。
未决诉讼
税法规定无论是否实际发生均不允许
不确认递延所得税。
税前扣除。
但需要纳税调整。
未决诉讼
确认递延所得税资产。
税法规定实际发生时可以税前扣除。 需要纳税调整。
附有销售退回条件的商品销售，能够合理估计退货确认递延所得税资产。 可能性并确认与退货相关的负债。（预计负债） 需要纳税调整。
因超过部分在发生当期不允许税前扣除，在以后期间也不允许税前扣除，其账面价值等于计税基础。
不确认递延所得税。
(工资薪金、福利费)
但需要纳税调整。
因超过部分在发生当期不允许税前扣除，在以后期间发生时可以允许税前扣除。（职工教育经费、辞确认递延所得税资产。
退福利、股份支付）
需要纳税调整。
企业应交的罚款和滞纳金等。
不确认递延所得税。
但需要纳税调整。
广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入
15%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税确认递延所得税资产。
年度结转扣除。
需要纳税调整。
资产计税基础＝未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额。
负债的计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额 资产账面价值＜计税基础，或负债账面价值＞计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异（现在多交税，将来少交税）
资产账面价值＞计税基础，或负债账面价值＜计税基础时，会产生应纳税暂时性差异（现在少交税，将来多交税）
固定资产
折旧方法、折旧年限不同产生的差异 ；因计提固确认递延所得税。 定资产减值准备产生的差异。
内部研究开发形成的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%计算每期摊销额。申请专利所发生的申请费、
无形资产
注册费、代理费等费不属于研究开发费用范围，不得计算加计扣除。
会计不需要摊销，税法需要摊销。
确认递延所得税负债。 不确认递延所得税。
同时纳税调整。
但需要纳税调整。
需要纳税调整。
公允价值计量（账面价值）＞计税基础（购买的成本），确认递延所
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
对于以公允价值计量且其变动计入当期损益（资本公积）的金融资产，其于某一会计期末的账面价值为公允价值。
得税负债。
公允价值计量（账面价值）＜计税基础（购买的成本），确认递延所得税资产。
需要纳税调整。
公允价值计量（账面价值）＞计税基础（税法原值－折旧），确认递延所得税负债。
投资性房地产
公允价值计量（账面价
转换日不存在资本公积：其于某一会计期末的账面值）＜计税基础（税法原
值－折旧），确认递延所价值为公允价值（假定增值）。
得税资产。
需要纳税调整＝－公允价值变动收益－按照税法计算折旧费用
同上。特别问题：
转换日存在资本公积：其于某一会计期末的账面价值为公允价值（假定增值）。
借：资本公积 所得税费用
贷：递延所得税负债
确认递延所得税资产。
计提了资产减值准备 长期股权投资
按照税法规定，不允许税前扣除。 成本法：宣告现金股利
需要纳税调整
调整减少，不确认递延所得税。
（拟长期持有该权益法：对初始投资成本的调整，产生营业外收入 调整减少，不确认递延所得税。
项投资）
预计负债
应付职工薪酬其他负债
广告费
权益法：确认投资收益（确认投资损失） 调整减少（调整增加），不确认递延所得税。
权益法：宣告现金股利
不调整，不确认递延所得税。 权益法：因其他综合收益变动，产生资本公积 不调整，不确认递延所得税。 企业因销售商品确认的预计负债
税法规定，有关的支出应于发生时税
确认递延所得税资产。
前扣除。
需要纳税调整。
未决诉讼
税法规定无论是否实际发生均不允许
不确认递延所得税。
税前扣除。
但需要纳税调整。
未决诉讼
确认递延所得税资产。
税法规定实际发生时可以税前扣除。 需要纳税调整。
附有销售退回条件的商品销售，能够合理估计退货确认递延所得税资产。 可能性并确认与退货相关的负债。（预计负债） 需要纳税调整。
因超过部分在发生当期不允许税前扣除，在以后期间也不允许税前扣除，其账面价值等于计税基础。
不确认递延所得税。
(工资薪金、福利费)
但需要纳税调整。
因超过部分在发生当期不允许税前扣除，在以后期间发生时可以允许税前扣除。（职工教育经费、辞确认递延所得税资产。
退福利、股份支付）
需要纳税调整。
企业应交的罚款和滞纳金等。
不确认递延所得税。
但需要纳税调整。
广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入
15%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税确认递延所得税资产。
年度结转扣除。
需要纳税调整。